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公路運輸如何加強內部控制管理分析論文
摘要：“要致富，先修路”，公路是經(jīng)濟發(fā)展的重要支撐，是國民經(jīng)濟基礎。公路運輸企業(yè)要想提升自身經(jīng)濟效益，實(shí)現企業(yè)發(fā)展戰略，加強企業(yè)內部控制管理顯得十分必要。本文主要分析我國當前公路運輸企業(yè)內控建設現狀，找到內控管理工作中出現的問(wèn)題，了解問(wèn)題根源，并結合公路運輸業(yè)的特點(diǎn)，從企業(yè)、業(yè)務(wù)和評價(jià)三個(gè)方面，對公路運輸業(yè)加強內部控制的有效措施。
關(guān)鍵詞：公路運輸；內部控制管理；措施
交通運輸業(yè)是國家的重要行業(yè)，是國民經(jīng)濟重要部分，運輸業(yè)的發(fā)展是經(jīng)濟發(fā)展的保障。公路運輸以其適應性強，覆蓋范圍廣，提供“門(mén)到門(mén)”直達服務(wù)的優(yōu)勢，成為交通運輸業(yè)的重要支撐，對國民經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)揮了重要的基礎作用。近幾年，公路運輸企業(yè)面臨的外部經(jīng)濟環(huán)境愈加嚴峻，法律環(huán)境更為嚴苛，加之其內部管理累積的種種問(wèn)題，內部控制沒(méi)有成效已成為公路運輸企業(yè)發(fā)展的制約因素。
一、內部控制的現狀
我國企業(yè)內控制度建立晚，制度不夠完善，加上之前的計劃經(jīng)濟影響，使得公路運輸業(yè)對建立和實(shí)施內控制度的重視力度不大，認識不足，行政命令成為管理的重要方式。公路運輸企業(yè)普遍存在“一股獨大”現象，法人治理結構不完善，使企業(yè)缺乏出自利益主體意愿貫徹內部控制的動(dòng)力，內控建設缺乏強勁的推動(dòng)力和監督力。
二、內部控制存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬﹥瓤鼗A較薄弱
由于公路運輸在中短途運輸中需求較大，加之原始投資少，資金周轉快，進(jìn)入門(mén)檻較低，市場(chǎng)主體處于多、小、散、弱狀態(tài)，缺少處于主導地位的大而強的企業(yè)。公路運輸企業(yè)的從業(yè)人員整體上受教育水平低，司機職業(yè)化程度低，管理人員往往是司機出身，管理人才、市場(chǎng)人才缺乏，使得整個(gè)企業(yè)包括管理層管理觀(guān)念落后，管理技能低下，內控意識普遍不高，對內部控制重視不夠，企業(yè)管理的質(zhì)量和效率難以提升。
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公路運輸業(yè)是較為特殊的行業(yè)，生產(chǎn)和銷(xiāo)售同時(shí)開(kāi)展，分散性、流動(dòng)性等是公路運輸業(yè)生產(chǎn)的突出特點(diǎn)，使得管理層的控制力度削弱。1。貨物運單、成本單據的回收難以做到及時(shí)、齊全，導致收支實(shí)現與票據回收不同步，加之票證管理崗位設立和責任制落實(shí)不到位，票據管理有漏洞。2。生產(chǎn)成本特別是自用油料管理，由于涉及的運輸車(chē)輛車(chē)型較多、車(chē)況不一、路況復雜等原因，車(chē)輛定額油耗難以準確把握，駕駛員運行途中自主加油，往往會(huì )出現渾水摸魚(yú)的現象，成本控制難度大。3。部分公路運輸企業(yè)對安全管理重視力度不夠，物資裝、運、卸環(huán)節掌控不到位，應急預案難落實(shí)，導致安全事故頻發(fā)。
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公路運輸企業(yè)信息化建設尚處于起步階段，沒(méi)有建立管理信息系統，或者雖有管理信息系統，沒(méi)能很好地利用，沒(méi)有形成有效的信息網(wǎng)絡(luò )，不能實(shí)現資源共享。托運方與承運方之間，運輸企業(yè)機關(guān)部門(mén)之間、機關(guān)與基層之間難以實(shí)現有效的信息交流，管理手段落后和信息化程度低造成了車(chē)輛運行效率的低下，阻礙運輸企業(yè)的發(fā)展步伐。
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我國的公路運輸業(yè)中，一些企業(yè)對內控監督的重視力度不夠，監督體系建設力度不大，導致其殘缺不全，一些監督措施缺乏合理性，在實(shí)施階段流于形式，沒(méi)有剛性和嚴肅性。目前，內審部門(mén)在運輸企業(yè)中的獨立性不夠，為企業(yè)負責人服務(wù)，所以工作范圍會(huì )受到限制。內控管理工作中，防錯防弊的職能沒(méi)有得到發(fā)揮，重心放在查錯糾弊上，阻礙內審作用的發(fā)揮。
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運輸企業(yè)中，面臨的風(fēng)險多樣，對于風(fēng)險，企業(yè)需要建立相應機制，進(jìn)行風(fēng)險辨認、分析和管理，確認高的風(fēng)險領(lǐng)域，并對其進(jìn)行強化管理。目前，我國部分公路運輸企業(yè)中，管理工作憑借經(jīng)驗，不對自身所處的外部環(huán)境進(jìn)行研判，自身所具有的條件也認識不足，對于風(fēng)險沒(méi)有進(jìn)行有效評估，意識淡薄。
三、完善內部控制的舉措
分析公路運輸企業(yè)內部控制的現狀及存在的問(wèn)題，不難發(fā)現內部控制存在問(wèn)題的根源：一是內部控制的全面性與重要性難以有機結合；二是無(wú)法正確把握內控的制衡性和成本效益的“度”；三是解決不了內控的適應性和前瞻性的矛盾。因此，必須針對上述三組矛盾，結合公路運輸企業(yè)實(shí)際，提出切實(shí)可行的管控措施：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)層面控制措施
1。法人治理，形成制衡。明確公司內部股東大會(huì )、監事會(huì )、董事會(huì )、經(jīng)理層之間的責、權、利，企業(yè)的決策權、執行權和監督權相互分離，形成制衡，為內部控制制度的有效實(shí)施創(chuàng )造良好的環(huán)境。
2。人力管理，提升素質(zhì)。提升員工素質(zhì)是內部管理的重要環(huán)節。一是把好員工“入口關(guān)”：聘用一線(xiàn)駕駛員、押運員時(shí)，應到公安機關(guān)查詢(xún)有無(wú)犯罪記錄，做到“選好人”；二是把好員工“使用關(guān)”：結合公路運輸企業(yè)的特點(diǎn)，學(xué)習規章制度，掌握操作流程，以規范員工行為，提升運輸人員和管理人員的道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能，用制度管人，用流程管事，做到“用好人”；三是把好員工“退出關(guān)”：建立完善激勵機制，設置科學(xué)合理的業(yè)績(jì)指標，嚴格考核，獎優(yōu)罰劣，形成優(yōu)勝劣汰的機制，做到“留好人”。
3。優(yōu)質(zhì)服務(wù)，履行責任。提供運輸服務(wù)是公路運輸業(yè)的主要工作內容，運輸企業(yè)要重視服務(wù)工作，提升服務(wù)質(zhì)量，因而質(zhì)量、計量工作顯得尤為重要。主要做法有：一是對成品油損耗動(dòng)態(tài)進(jìn)行實(shí)時(shí)掌握，做到“日管控、周比對、月考核、月分析”；二是定期協(xié)商解決庫、車(chē)、站三個(gè)環(huán)節的數質(zhì)量難題，落實(shí)油庫流量計和加油站地罐共檢制，推進(jìn)油庫付油“零誤差”；三是推進(jìn)“放心駕駛員”試點(diǎn)，在分配上給予激勵；四是開(kāi)展領(lǐng)導干部下基層和路檢路查活動(dòng)，機關(guān)和基層齊抓共管；五是聯(lián)合公安部門(mén)和托運方開(kāi)展打擊盜賣(mài)置換油品專(zhuān)項活動(dòng)，凈化了運輸環(huán)境。我單位運輸的物品是危險品，因而安全生產(chǎn)是第一要務(wù)，安全大于天。一是預防為主，安全問(wèn)題以預防為主，前期要進(jìn)行安全培訓，提高工作人員安全意識，培養他們的安全技能；二是健全安全管理體系，規范員工的安全操作，制定科學(xué)合理的應急預案；三是利用安全費用，做好安全生產(chǎn)投入工作，確保各項安全措施落實(shí)到位；四是強化日常監督工作，宣傳安全知識，強調安全重要性，調動(dòng)全面參與隱患排查和違章行為，真正做到安全生產(chǎn)；五是按制度辦事，當安全事故發(fā)生時(shí)，要按制度進(jìn)行妥善處理，防止安全事故再次發(fā)生；六是查明事故原因。對于出現的安全事故，要嚴肅對待，查明原因，對于責任人要進(jìn)行相應的懲罰，落實(shí)整改措施，對相關(guān)人員要再進(jìn)行安全教育，將事故作為警示，避免事故再次出現。
�。ǘI(yè)務(wù)層面控制措施
1。生產(chǎn)車(chē)輛管理生產(chǎn)車(chē)輛是公路運輸企業(yè)最重要的固定資產(chǎn)，應堅持全生命周期管理理念，確保在車(chē)輛全生命周期內運行總成本最低，收益最高。一是應結合生產(chǎn)實(shí)際選擇車(chē)型，盡量選擇大型化、多倉式、能耗低、自重輕的車(chē)輛；二是嚴格落實(shí)車(chē)輛“三檢”制度——出車(chē)前、行車(chē)中、歸場(chǎng)后檢查，做好車(chē)輛一二級維護，切實(shí)做好車(chē)輛的日常養護；三是做好配件供應商選用、考核、評價(jià)工作，確保采購配件物美價(jià)廉，供應及時(shí)，切實(shí)降低材料費用；四是加強報廢車(chē)輛管理，及時(shí)處置低效車(chē)輛。
2。信息系統管理公路運輸企業(yè)面對的市場(chǎng)和生產(chǎn)點(diǎn)點(diǎn)多面廣，高效的信息化管理無(wú)疑能提升企業(yè)的競爭力。一是利用信息技術(shù)，構建內部統一的企業(yè)信息平臺，強化內部信息傳遞。在運輸車(chē)輛上裝上GPS定位器、車(chē)載視頻監控設備，對車(chē)輛進(jìn)行自動(dòng)跟蹤，管理人員能夠實(shí)時(shí)獲取有關(guān)的信息，提醒駕駛員及時(shí)糾正，有效避免因為交通違規發(fā)生安全事故，也為考核和獎懲提供依據。二是充分關(guān)注市場(chǎng)變化，廣泛收集、整理、匯總、分析外部信息，通過(guò)便捷的內部絡(luò )傳遞到相應的管理層，以便及時(shí)應對。
3。運輸成本管理公路運輸相對與其他運輸方式，運量較小，運輸成本較高，內部挖潛，降低成本是提高效益的有效途徑。自用油料消耗是公路運輸企業(yè)最大的變動(dòng)成本支出，以油料成本管控為例：一是科學(xué)測定油料定額，輔以路況、季節等因素加以調整；二是一線(xiàn)管理人員根據當天車(chē)輛出行里程，按定額計算當天油耗，開(kāi)具加油小票，加強事前控制；三是優(yōu)化車(chē)輛調派，減少空駛里程，加強過(guò)程管控；四是期末收集油耗數據，以兄弟單位先進(jìn)指標，或以歷史最好指標為標桿，進(jìn)行對標分析，查差距，找原因，提措施，促提高，不斷提高成本管控水平。
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公路運輸企業(yè)的內控機構和部門(mén)，需要定期了解內控制度設計是否有效，是否能夠全面并且系統地評價(jià)內控運行，形成相應的評價(jià)結論，并以書(shū)面評價(jià)報告方式呈現。綜合運用詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察、檢查、再執行、專(zhuān)題討論、抽樣和比較分析的方法，廣泛收集相關(guān)證據。對確定的控制缺陷應分析查找原因，提出整改措施，落實(shí)整改責任人，促進(jìn)企業(yè)內部控制管理水平不斷提升，為實(shí)現企業(yè)的發(fā)展戰略夯實(shí)基礎。
參考文獻：
[1]張保玲。公路交通運輸企業(yè)加強內部控制建設研究[J]。經(jīng)濟研究導刊，2014（19）。
[2]劉虹。論公路交通運輸企業(yè)內部控制建設的加強[J]。環(huán)球市場(chǎng)，2016（18）。
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