如何建立籌資管理內部會(huì )計控制？

如何建立籌資管理內部會(huì )計控制？

會(huì )計控制(accounting control)會(huì )計控制就是指施控主體利用會(huì )計信息對資金運動(dòng)進(jìn)行的控制。會(huì )計控制的客體就是資金運動(dòng)，會(huì )計控制的主體是會(huì )計部門(mén)及利用會(huì )計信息對資金運動(dòng)進(jìn)行控制的其它有關(guān)決策部門(mén)，會(huì )計控制的組織體系是以會(huì )計部門(mén)為中心滲透到企業(yè)每個(gè)部門(mén)的網(wǎng)絡(luò )系統。

一般單位的籌資管理，主要是指銀行借款的管理。有關(guān)內部會(huì )計控制的要點(diǎn)如下：

方法/步驟

1.籌資業(yè)務(wù)通常經(jīng)過(guò)立項申請、可行性分析、董事會(huì )決議、借入款項、會(huì )計記錄、借款使用監督、歸還借款等環(huán)節。

2.籌資業(yè)務(wù)由單位財務(wù)部門(mén)統一管理。各業(yè)務(wù)部門(mén)應該根據本單位的經(jīng)營(yíng)管理需要，向財務(wù)部門(mén)提出立項申請。

3.財務(wù)部門(mén)收到立項申請后，應依據其管理權限及時(shí)組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)調查論證，提出可行性研究報告，并報董事會(huì )審批。未經(jīng)董事會(huì )批準，財務(wù)部門(mén)及其他各部門(mén)均不得擅自向對外籌資(銀行借款)。

4.董事會(huì )應及時(shí)對籌資項目可行性研究報告進(jìn)行論證。董事會(huì )形成的決議應當以書(shū)面文件的形式予以記錄，并對這些書(shū)面文件進(jìn)行編號控制，以便日后備查。

5.籌資項目獲董事會(huì )批準后，財務(wù)部門(mén)應該依據董事會(huì )決議，與銀行簽訂借款合同，編制借款計劃書(shū)，辦理銀行借款手續，并進(jìn)行相應的會(huì )計處理。

6.財務(wù)部門(mén)在進(jìn)行會(huì )計處理時(shí)，應進(jìn)行以下檢查：①與銀行借款有關(guān)的文件(如董事會(huì )決議、借款合同、銀行進(jìn)賬單等)是否齊全、是否合法;②相關(guān)文件、賬單(如借款申請、銀行借款合同)的內容是否一致;如不一致，應查明原因，并進(jìn)行相關(guān)處理。③其他有關(guān)部門(mén)和人員在單證上的簽字是否齊全;

7.財務(wù)部門(mén)應該加強對借款費用資本化的核算與管理。

8.銀行借款必須按期及時(shí)歸還。不能如期歸還的，資金使用部門(mén)必須提前向財務(wù)部門(mén)提出延期還款申請。財務(wù)部應及時(shí)向銀行提出延期申請，辦理延期手續。

9.單位財務(wù)部門(mén)、內審部門(mén)應該定期對各公司籌資項目的資金投向、投資效益等情況進(jìn)行檢查，并向董事會(huì )提出書(shū)面報告。

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