試論現代企業(yè)管理下的內部控制制度論文

試論現代企業(yè)管理下的內部控制制度論文

　　一、內部控制制度是管理現代化的必然產(chǎn)物

　�。ㄒ唬┕芾憩F代化，加強企業(yè)內部控制制度是建立現代企業(yè)制度的內在要求

　　建立現代企業(yè)制度是發(fā)展社會(huì )化大生產(chǎn)和市場(chǎng)經(jīng)濟的必然要求，是公有制經(jīng)濟與市場(chǎng)經(jīng)濟相結合的有效途徑，是國有企業(yè)改革的方向�，F代企業(yè)制度具有產(chǎn)權明晰、權責明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)四項基本內容。管理科學(xué)要求用現代化的管理思想、管理組織、管理方法、管理手段、管理人才來(lái)進(jìn)行現代企業(yè)管理。因此，加強企業(yè)管理，管理現代化，提高科學(xué)管理水平是建立現代企業(yè)制度的內在要求。

　　從目前狀況看，一些企業(yè)發(fā)展到一定階段后，企業(yè)的資金、人員、市場(chǎng)等發(fā)展到了一定的規模，企業(yè)的機構設置、財務(wù)管理水平和人力資源的配備等方面不能適應企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的需要，出現了企業(yè)資金、人員失控現象，這樣失控往往導致企業(yè)的崩潰。一些觸目驚心的經(jīng)濟案件，作案時(shí)間長(cháng)，涉及金額大，都是內控制度不力的直接后果。從嚴管理企業(yè)，實(shí)現管理創(chuàng )新，使傳統的管理模式向現代企業(yè)管理過(guò)渡，加強內部控制制度是建立現代企業(yè)制度的內在要求。

　�。ǘ�）寬松的體制為管理現代化提供了可能，為內控制度的建立和有效實(shí)施創(chuàng )造了條件

　　根據黨的十五屆四中全會(huì )決議：到2010年使大多數國有企業(yè)建立比較完善的現代企業(yè)制度，實(shí)現產(chǎn)權明晰、權責明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)，健全決策、執行和監督體系，使企業(yè)成為自主經(jīng)營(yíng)、自負盈虧的法人實(shí)體和市場(chǎng)主體。這些決議的提出，為現代企業(yè)管理的實(shí)施、內控制度的加強創(chuàng )造了條件、提供了可能。

　　我國近年來(lái)在一些地區和行業(yè)進(jìn)行企業(yè)改制、試行建立現代企業(yè)制度。1999年就建立現代企業(yè)制度的效果，對千家企業(yè)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行問(wèn)卷調查顯示：55.36%的經(jīng)營(yíng)者認為公司內部管理制度更加完善，54.92%的經(jīng)營(yíng)者認為已建立了科學(xué)規范的公司組織機構，50.33%的經(jīng)營(yíng)者認為經(jīng)營(yíng)決策比較科學(xué)，46.8%的經(jīng)營(yíng)者認為公司治理機構能有效地發(fā)揮作用。由此可以看出，建立現代企業(yè)制度在加強企業(yè)管理方面已取得了顯著(zhù)成效。

　　重視管理、做好科學(xué)管理的各立面工作，尤其是內部控制工作，應成為大家的共識�？梢赃@么說(shuō)，在外部環(huán)境相同的情況下，誰(shuí)把握企業(yè)內部控制工作做在前頭、做好，誰(shuí)就有可能在眾多企業(yè)中立于不敗之地，從而出類(lèi)拔萃、獨樹(shù)一幟。

　　二、現代企業(yè)管理下內部控制制度的內容

　　內部控制制度是指一個(gè)企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護財產(chǎn)的安全與完整，防止和發(fā)現糾正錯誤舞弊，保證會(huì )計資料的真實(shí)、合法、完整而制定的政策與程序。它是一個(gè)企業(yè)的內部管理控制系統，企業(yè)最高管理當局授權與指揮進(jìn)行購產(chǎn)銷(xiāo)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要內控制度，企業(yè)核算、審核、分析各種信息資料及報告需要內控制度，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行綜合計劃、控制、評價(jià)需要內控制度。

　　現代企業(yè)管理下的內控制度作為管理的一個(gè)重要內容包括保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施，貫穿于企業(yè)的方方面面。具體來(lái)說(shuō)主要包括以下幾個(gè)方面：（一）人員素質(zhì)控制（二）職務(wù)分離控制（三）授權批準控制（四）文件記錄控制（五）業(yè)績(jì)報告控制（六）財產(chǎn)安全控制（七）內部審計控制等。

　　現代企業(yè)管理下需要建立一個(gè)包括以上內容的內部控制制度并監督這些控制政策和程序得到持續有效地執行。

　　三、現代企業(yè)管理下如何建立并有效實(shí)施內部控制制度

　　要建立、修正和維護一個(gè)企業(yè)的內部控制制度，在現代企業(yè)管理下，應從以下三個(gè)方面考慮：

　�。ㄒ唬┙�立一個(gè)良好的內部控制環(huán)境

　　一個(gè)良好的內部控制環(huán)境是控制和執行其他控制政策的基礎。

　　第一，作為管理者當局必須樹(shù)立現代企業(yè)管理觀(guān)念，重視內部控制，設立和遵守內控制度。管理者當局在建立一個(gè)有利的內控環(huán)境中起著(zhù)關(guān)鍵性的作用。如果不愿為實(shí)現預算、利潤和其他財務(wù)及經(jīng)營(yíng)目標重視管理，不愿設立內控制度或不能遵守建立的內控制度，控制環(huán)境將受到很不利的影響。

　　第二，設立合理的組織機構，確認相關(guān)的管理職能和報告關(guān)系，為每個(gè)組織內部劃分責任權限制定辦法。公司內部的組織與管理機構主要包括股東會(huì )（或股東代表大會(huì )）、董事會(huì )、經(jīng)理班子和監事會(huì )。股東會(huì )從資產(chǎn)所有者的角度作出重大決策，監督經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)，可有效地防止資產(chǎn)流失，促進(jìn)資產(chǎn)增值保值。所有權與經(jīng)營(yíng)權分離，經(jīng)營(yíng)管理機構與股東會(huì )責任不同，有利于經(jīng)營(yíng)管理崗位人員的選拔并自主地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理。董事會(huì )和經(jīng)營(yíng)管理機構的分設，使用權企業(yè)的決策職能同日常的經(jīng)營(yíng)管理職能分開(kāi)更專(zhuān)業(yè)化，有利于企業(yè)的科學(xué)化的管理和經(jīng)營(yíng)。

　　第三，充分發(fā)揮審計的作用。因管理信息的約80%來(lái)源于會(huì )計資料，管理信息的可靠性取決于會(huì )計資料的真實(shí)程度。因此，在進(jìn)行重大決策的的機構如董事會(huì )內可設置一個(gè)審計委員會(huì )，審計委員會(huì )監督會(huì )計報表，審計委員會(huì )對董事會(huì )負責，成功地運用審計委員會(huì )員會(huì )協(xié)助董事會(huì )履行職責，協(xié)助董事會(huì )與公司外部及內部審計人員直接溝通。在財會(huì )職能部門(mén)設置的審計部門(mén)，其工作向總經(jīng)理負責。審計委員會(huì )與財會(huì )部門(mén)內部的審計部門(mén)不存在直接領(lǐng)導與被領(lǐng)導的關(guān)系。審計委員會(huì )的建立有利于公司保持良好的內部控制，內部審計促成好的控制環(huán)境的建立，同時(shí)也為改進(jìn)內部控制制度提供建設性意見(jiàn)。

　　第四，各職能部門(mén)授權一定要明確，因事設人、視能授權、責任到位，且責任與權利對等。若管理當局明確建立和溝通了授權和分配責任的方法，就可以大大增強組織的控制意識。

　　第五，實(shí)行的人事政策和實(shí)務(wù)要確保執行公司政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。為此，要做好公司人員的選拔任用、后續教育工作，制定并執行據業(yè)績(jì)考評給予合適的待遇及晉升等有關(guān)政策。這些是建立合適的控制環(huán)境的基礎。

　　第六，各種管理控制方法靈活運用。常用的管理控制方法有計劃控制、目標控制、預算控制、定額控制、進(jìn)度控制、規章制度控制等。

　�。ǘ�）建立一個(gè)有效的會(huì )計系統

　　建立一個(gè)有效的會(huì )計系統，實(shí)施會(huì )計控制是內部控制制度的關(guān)鍵。在企業(yè)以會(huì )計準則為指導，自行設計會(huì )計制度日漸成為新的國家對會(huì )計的管理體制情況下，會(huì )計系統的建立也就是企業(yè)會(huì )計制度的設計。進(jìn)行會(huì )計制度設計時(shí)不僅考慮會(huì )計機構及崗位的設置、各種會(huì )計要素的核算、會(huì )計報表的編制等問(wèn)題，還要考慮到企業(yè)其他各個(gè)部門(mén)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的影響。因此，會(huì )計制度的設計不僅包括規定會(huì )計帳戶(hù)、帳簿、會(huì )計報表等內容的編制說(shuō)明，還包括發(fā)生在企業(yè)各部門(mén)間各類(lèi)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中會(huì )計處理程序的具體規定，把內部控制抽象性、要素性的方法和程序融化為企業(yè)會(huì )計制度中具體可操作的方法和程序。

　　進(jìn)行企業(yè)的會(huì )計制度設計和有效執行時(shí)應做到以下方面：保證確認并記錄所有的交易且確認和記錄的交易是真實(shí)的。

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