電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預警指標構建分析論文

電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預警指標構建分析論文

　　摘要：隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟體制的完善與發(fā)展，電力體制改革的進(jìn)程加快，電力市場(chǎng)競爭越來(lái)越激烈，電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境也在逐漸的復雜化，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中企業(yè)的風(fēng)險也在不斷加大。本文重點(diǎn)對電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險中的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行闡述，通過(guò)分析電力企業(yè)目前存在的各項稅務(wù)風(fēng)險，提出建立應對風(fēng)險的預警指標體系，最終達到防控風(fēng)險的目的。

　　關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；預警指標

　　任何企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都會(huì )產(chǎn)生很多的風(fēng)險。其中稅務(wù)風(fēng)險是比較常見(jiàn)的一種。稅務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)來(lái)講有著(zhù)非常大的影響，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)方面的工作時(shí)一定要保持積極認真的工作態(tài)度，采用合法、合規的稅收手段進(jìn)行工作，這樣就可以有效地預防企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，合理地規避稅務(wù)風(fēng)險。本文主要針對電力企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險預警指標的構建進(jìn)行詳細的研究。

　　一、電力企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險

　�。ㄒ唬┒愂栈I劃風(fēng)險

　　經(jīng)濟發(fā)展，電力先行。在我國的企業(yè)中，電力企業(yè)是非常重要的組成部分，對我國的經(jīng)濟發(fā)展具有重要的促進(jìn)作用。但是很多的電力企業(yè)對稅收政策掌握的不夠到位，了解的不夠詳細，對一些措施手段考慮的不夠完善，容易導致電力企業(yè)在稅收方面出現決策性的失誤。在這樣的情況下就需要我們企業(yè)的涉稅工作人員在開(kāi)展相關(guān)的稅務(wù)方面的業(yè)務(wù)時(shí)，及時(shí)的了解掌握稅收政策的改革，熟練的掌握稅收方面的業(yè)務(wù)往來(lái)以及納稅的，及時(shí)的根據國家的相關(guān)政策進(jìn)行調整，盡最大的努力降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

　�。ǘ�）稅收核算風(fēng)險

　　企業(yè)的稅收核算要求技術(shù)性以及專(zhuān)業(yè)性非常高，一定要進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的訓練，需要非常專(zhuān)業(yè)的人員進(jìn)行稅收的核算。但是在部分基層的電力企業(yè)中，相關(guān)的稅收工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，對稅收法規掌握的不夠熟練，雖然主觀(guān)上沒(méi)有偷稅的意愿，但在計算企業(yè)的納稅成本時(shí)沒(méi)有按照有關(guān)規定去操作，不能準確計算會(huì )計與稅收差異，在進(jìn)行納稅行為時(shí)出現判斷性失誤，使企業(yè)的納稅金額與應納稅金額不符，造成事實(shí)上的偷稅、漏稅，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險。

　�。ㄈ�）納稅申報方面的風(fēng)險

　　企業(yè)在進(jìn)行納稅申報時(shí)，因申報時(shí)間超期、申報的理由不夠明確、上交的申報材料不夠完整等因素導致企業(yè)的納稅申報環(huán)節不合規，并因此受到相關(guān)部門(mén)的處罰，影響企業(yè)的納稅信用等級，破壞企業(yè)的社會(huì )形象。

　　二、預警指標體系建立的原則

　�。ㄒ唬┙�立預警指標體系模型的意義

　　預警指標模型的建立，是為了實(shí)現稅務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)口前移，在此基礎上進(jìn)行納稅管理以及核算。建立有效的預警指標模型，能夠對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行合理的規避，并且進(jìn)行適時(shí)的監督，這在稅務(wù)管理中是非常重要的。

　�。ǘ�）稅務(wù)風(fēng)險指標的選取

　　稅務(wù)風(fēng)險指標的選取是稅務(wù)風(fēng)險管理的重點(diǎn)環(huán)節，稅務(wù)風(fēng)險指標在選取時(shí)應充分考慮以下三個(gè)原則：

　　1、指標的有效性

　　在稅務(wù)風(fēng)險預警模型建設過(guò)程中，需對稅務(wù)指標的有效性以及真實(shí)性進(jìn)行考察，保證其內容真實(shí)有效。指標的有效性一般通過(guò)消息的來(lái)源渠道進(jìn)行確定，對于消息的來(lái)源一定要進(jìn)行嚴密的考察，建議從企業(yè)的納稅申報表或季度以及年度會(huì )計報表中進(jìn)行數據收集，這樣的信息在真實(shí)性方面具有一定的保障。

　　2、指標的科學(xué)性

　　在進(jìn)行納稅模型建立的指標上，要保證指標選擇的科學(xué)性，相應的數據一定要經(jīng)過(guò)正確的運算形式進(jìn)行運算，達到將指標變成真實(shí)合理的效果，這樣就可以很好的避免在進(jìn)行指標測算時(shí)出現偏差。

　　3、指標的顯著(zhù)性

　　在建立納稅模型時(shí)，不僅要保證其選擇的指標具有有效性和科學(xué)性之外，還要保證納稅指標的顯著(zhù)性。在選擇納稅指標時(shí)一定要選擇具有代表性的，能夠很好的凸顯企業(yè)的稅收狀況的，并且能夠比較直觀(guān)的反映稅務(wù)方面的數據及其變化，這樣建立起來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險指標模型會(huì )更加實(shí)用和方便。

　　三、電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預警體系的建立

　　按照以上的方法進(jìn)行預警指標體系的建立，完善其建立的機制，掌握和應用預警指標的監測功能。在電力企業(yè)中，稅務(wù)風(fēng)險預警的建立包括：

　�。ㄒ唬╇娏ζ髽I(yè)的變動(dòng)率指標分析

　　電力企業(yè)的風(fēng)險指標分析包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本，邊際貢獻、營(yíng)業(yè)利潤總額以及增值稅等增減變動(dòng)情況。

　�。ǘ�）風(fēng)險配比分析

　　同步研究營(yíng)業(yè)成本以及收入的變動(dòng)率、利潤總額以及營(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)率、增值稅稅負變動(dòng)率以及邊際貢獻變動(dòng)率是否配比。

　�。ㄈ�）風(fēng)險稅率指標的建立

　�。�1）增值稅：在電力企業(yè)中，增值稅中的銷(xiāo)項稅額與進(jìn)項稅額之間的關(guān)系、進(jìn)項稅額與企業(yè)的相關(guān)成本之間的關(guān)系。

　�。�2）所得稅：企業(yè)所得稅稅額中可以稅前扣除的金額以及業(yè)務(wù)招待費等的扣除比例等。

　�。�3）城建稅以及教育費附加：這幾個(gè)稅種的稅負變動(dòng)率主要取決于企業(yè)增值稅的稅負程度。

　�。�4）房產(chǎn)稅和土地使用稅：在企業(yè)的稅收核算中，房產(chǎn)稅和土地使用稅同比增減幅度較大的，需單獨分析其原因。通過(guò)之前介紹的幾種指標進(jìn)行計算分析，看其稅負比例是否符合企業(yè)的實(shí)際、增減變動(dòng)是否合理，是否能起到規避風(fēng)險的目的。

　　四、電力企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險預警體系的應用

　　對于電力企業(yè)來(lái)講，建立稅務(wù)風(fēng)險預警體系需要對企業(yè)的財務(wù)報告以及影響稅負的各個(gè)方面進(jìn)行詳細的核查，對于企業(yè)中相關(guān)工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)進(jìn)行嚴格的要求，并且每年對企業(yè)的涉稅工作人員進(jìn)行定期培訓�？茖W(xué)利用稅務(wù)風(fēng)險預警體系，不斷優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)方案，修訂和完善企業(yè)的相關(guān)管理制度，準確掌握國家的稅收政策以及財政方針，及時(shí)進(jìn)行稅收籌劃方案的調整，合理避稅，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

　　五、結束語(yǔ)

　　企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及未來(lái)的發(fā)展具有重要的影響。電力企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控任重道遠，重視稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響，及時(shí)發(fā)現潛在的稅務(wù)風(fēng)險，主動(dòng)解決已經(jīng)出現的稅收問(wèn)題。

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