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稅務(wù)風(fēng)險管控體系的建構論文
由于未能建立起有效的內部稅務(wù)風(fēng)險管理控制體系，經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的稅務(wù)風(fēng)險由財務(wù)部門(mén)事后處理。企業(yè)面臨補稅、罰款、加收滯納金，甚至刑法處罰，敗壞了企業(yè)社會(huì )聲譽(yù)，帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險是必然的。遇到稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)檢查、稽查時(shí)，往往是財務(wù)在單打獨斗。
影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制外部環(huán)境因素分析
(1)稅收執法環(huán)境不均衡導致。由于國家地域廣闊，經(jīng)濟發(fā)展的不平衡，受地方經(jīng)濟利益的驅使，各地稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員對稅收政策的理解程度和執法尺度不盡相同。
(2)稅務(wù)機關(guān)受人力所限、精力有限，稅務(wù)檢查、稽查只能采用抽查的方式，使企業(yè)往往抱有僥幸心理。稅務(wù)機關(guān)在其管理范圍內，受所管納稅企業(yè)戶(hù)數多的限制，沒(méi)有過(guò)多的精力對每戶(hù)企業(yè)進(jìn)行全方位的檢查，只能采用重點(diǎn)抽查的方式。因此，企業(yè)主觀(guān)上就不自覺(jué)地放松了對稅務(wù)風(fēng)險的管控。當企業(yè)遇到納稅檢查時(shí)，往往靠拉關(guān)系，有時(shí)的確解了一時(shí)之憂(yōu)，但難解一世之慮。
如何建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范體系
稅收是企業(yè)一項必不可少的費用，它作為現代企業(yè)財務(wù)管理的重要因素之一，對完善企業(yè)財務(wù)管理制度和實(shí)現企業(yè)財務(wù)管理目標至關(guān)重要。業(yè)內人士也常常將納稅風(fēng)險比作是甩不掉的影子和定時(shí)炸彈。但對于如何進(jìn)行科學(xué)有效的防范，鮮有企業(yè)有著(zhù)足夠的思路、方法，更缺乏系統的防范理念。
1.制定和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度，建立稅務(wù)風(fēng)險控制體系
企業(yè)應針對所有涉及稅務(wù)風(fēng)險的基礎業(yè)務(wù)工作進(jìn)行流程梳理，制定覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節的全流程稅務(wù)風(fēng)險控制措施，完善稅收風(fēng)險的內控制度設計和建設，掃除企業(yè)財務(wù)管理等等制度中缺失的涉稅管理制度這一盲區。在稅收實(shí)踐中，我們知道不少的稅收文件中都規定稅前扣除必須以企業(yè)相關(guān)制度為前提。如合理工資稅前扣除的條件是企業(yè)要建立和健全薪酬制度、福利費發(fā)放要建立臺賬。也就是說(shuō)企業(yè)有關(guān)制度的健全，必須要在有關(guān)管理制度中加入涉稅條款元素，才能建立和實(shí)施科學(xué)的涉稅內部控制體系，從而提高企業(yè)的稅收風(fēng)險防范能力。不僅僅是規避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，同時(shí)也要為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理筑起防火墻，促進(jìn)企業(yè)的可持續發(fā)展。
2.加強財務(wù)會(huì )計基礎工作建設，規范賬務(wù)處理，提高財務(wù)會(huì )計職業(yè)判斷能力
財務(wù)會(huì )計作為企業(yè)日常稅務(wù)管理工作的主要執行者，就要求企業(yè)廣大財務(wù)人員要加強學(xué)習，及時(shí)掌握國家、地方的相關(guān)稅收法規變化，及時(shí)調整、制定符合稅法的相關(guān)管理制度。例如：工資管理制度、勞務(wù)用工管理制度、發(fā)票和收款收據管理制度、物資設備采購與驗收制度，成本費用管理制度等。
3.以領(lǐng)導重視為基礎的企業(yè)全員稅收風(fēng)險控制意識
企業(yè)在戰略性規劃和重大經(jīng)營(yíng)事項決策時(shí)，精于稅務(wù)的財務(wù)部門(mén)要深度介入，要進(jìn)行充分的稅務(wù)風(fēng)險論證。稅收風(fēng)險控制工作效果，首先在于領(lǐng)導的重視程度和推動(dòng)力度，其次是各級員工的稅務(wù)風(fēng)險意識。企業(yè)法定代表人、財務(wù)會(huì )計人員和經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)辦相關(guān)人員，要用好國家、地方的各項稅收優(yōu)惠政策。納稅業(yè)務(wù)是企業(yè)多部門(mén)、多環(huán)節共同的大事，不單是財務(wù)的事。大家必須要協(xié)同工作，企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)要事先規劃，財務(wù)要認真研究經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的稅收風(fēng)險。
4.實(shí)行稅務(wù)工作管理專(zhuān)門(mén)化
在企業(yè)負責人和總會(huì )計師領(lǐng)導下，企業(yè)應設立專(zhuān)門(mén)崗位，挑選精通會(huì )計核算、財務(wù)管理和稅務(wù)的理論與實(shí)際操作知識的人員，專(zhuān)司企業(yè)涉稅工作。企業(yè)甚至可以單設專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)工作職能部門(mén)，實(shí)現企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制專(zhuān)門(mén)化。
5.企業(yè)應積極主動(dòng)保持與稅務(wù)機關(guān)和中介機構的業(yè)務(wù)溝通，加強對員工稅務(wù)知識培訓，提高企業(yè)整體的稅務(wù)管理能力
稅務(wù)相關(guān)政策文件，頗為繁多，企業(yè)應與稅務(wù)機關(guān)在業(yè)務(wù)上廣泛溝通。有條件的企業(yè)，一定要參加專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)中介、專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)權威培訓機構的會(huì )員課程，便于盡快知曉和掌握有關(guān)的最新法規文件動(dòng)態(tài)，及時(shí)改進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理。
6.重視和做好企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，重獎在籌劃工作中有創(chuàng )新的員工，并將好的做法總結推廣
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制工作，關(guān)鍵在于稅務(wù)籌劃。稅收籌劃是一門(mén)技術(shù)，技術(shù)的籌劃則有助于企業(yè)夯實(shí)稅務(wù)基礎工作。企業(yè)稅收籌劃要深刻領(lǐng)會(huì )各項稅收政策，盡可能同財會(huì )、金融、公司法、工商法、證券法、保險法等相聯(lián)系，把握政策的實(shí)質(zhì)條件。企業(yè)稅收籌劃要符合合法性、效益性、完整性和可操作性四個(gè)要素，從而確定合理的稅務(wù)籌劃目標。企業(yè)在合理降低自身的稅負水平的同時(shí)，還要著(zhù)眼于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規模的擴張，滿(mǎn)足企業(yè)的最高目標。稅收風(fēng)險控制最為快捷、有效地一個(gè)策略是首先從防范企業(yè)風(fēng)險最大的事項入手，再逐步化解其他風(fēng)險，最終建立一套完整的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制體系。
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