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企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理及控制研究論文
摘要：隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的迅速發(fā)展，我國的企業(yè)規模進(jìn)一步擴大，企業(yè)的稅務(wù)管理工作也越來(lái)越受到重視。稅務(wù)風(fēng)險是稅務(wù)管理中最重要的內容之一。要做好企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作，就應以稅務(wù)管理流程為主線(xiàn)，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理體系、財務(wù)管理體系、風(fēng)險管理體系的基礎上，建立一個(gè)完整的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，以推動(dòng)企業(yè)在市場(chǎng)競爭中的可持續發(fā)展。本文從稅務(wù)風(fēng)險管理的主要內容切入，進(jìn)一步對稅務(wù)管理流程下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理作深入分析與探討。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；企業(yè)稅務(wù)；風(fēng)險管理
目前，我國經(jīng)濟已經(jīng)進(jìn)入了市場(chǎng)新常態(tài)階段，企業(yè)經(jīng)濟更是呈多樣化的方式蓬勃發(fā)展，而稅務(wù)管理工作對推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)步更是占據著(zhù)重要地位。要促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展，做好稅務(wù)風(fēng)險管理是不可忽視的一項工作，也是企業(yè)實(shí)現可持續發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節。由于當前國內企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險管理工作的執行還處在起步階段，因而只有結合企業(yè)財務(wù)、風(fēng)險、經(jīng)營(yíng)等管理要素為參考，建立一個(gè)健全的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，并將其融入至企業(yè)風(fēng)險管理體制中，以加強稅務(wù)管理者對各項管理工作的參與度，更好地識別和評價(jià)潛在的稅務(wù)風(fēng)險，并以此制定行之有效的稅務(wù)風(fēng)險控制方案，在降低稅務(wù)風(fēng)險損失的同時(shí)，使企業(yè)的收益實(shí)現最大化。因此，只有確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作落到實(shí)處，才能促進(jìn)企業(yè)在市場(chǎng)中的持續發(fā)展與進(jìn)步。
一、企業(yè)稅務(wù)管理與稅務(wù)風(fēng)險的概念及內容
1.企業(yè)稅務(wù)管理
�、俑拍睿涸谄髽I(yè)經(jīng)營(yíng)中以其總體經(jīng)營(yíng)要達成的目標作為基礎，通過(guò)對有效信息的收集，來(lái)降低稅收成本的同時(shí)提高效益，其管理內容主要包括稅務(wù)控制與策劃、業(yè)績(jì)評價(jià)以及效益衡量；另外，企業(yè)在進(jìn)行管理工作時(shí)要明確稅務(wù)管理的作用，通過(guò)日常管理和運營(yíng)控制手段減少稅務(wù)成本并提高收益，而信息管理則是實(shí)時(shí)提供其相關(guān)稅務(wù)信息。②內容：主要內容包括：第一，關(guān)于稅務(wù)戰略管理，例如投資、籌資、收益支配決策，一般收益支配決策包含了對稅務(wù)工作的控制、策劃、業(yè)績(jì)評價(jià)、效益度量等方面[1]；第二，關(guān)于稅務(wù)運營(yíng)控制，例如供應、生產(chǎn)、銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)中對稅務(wù)的管理；第三，關(guān)于稅務(wù)日常管理，例如納稅申報管理、稅企關(guān)系、會(huì )計核算等管理工作；第四，關(guān)于稅務(wù)信息的管理，例如整理和收集涉稅信息并完成處理與輸出，在這個(gè)過(guò)程中對稅務(wù)所進(jìn)行的一系列管理工作。
2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理
稅務(wù)風(fēng)險是指在一項稅務(wù)事件中所產(chǎn)生的不確定性，一般這種不確定性包含兩個(gè)方面，好的方面就是稅務(wù)收益，壞的方面就是納稅損失。而對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理就是對納稅風(fēng)險的不確定性、發(fā)生時(shí)間與程度進(jìn)行判斷和預測。稅務(wù)風(fēng)險通常分為客觀(guān)納稅風(fēng)險與主觀(guān)納稅風(fēng)險，客觀(guān)納稅風(fēng)險是指其中的不確定性不會(huì )以人的意志轉移，是在客觀(guān)事件中所存在的一種不確定性；主觀(guān)納稅風(fēng)險是指其中的不確定性可以在主觀(guān)判斷下做出主觀(guān)措施，從而避免風(fēng)險事件的發(fā)生�？偟膩�(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險管理工作主要是指在稅務(wù)管理四個(gè)層次中，包括戰略管理、日常管理、運營(yíng)控制、信息管理，對稅務(wù)事件中的不確定性進(jìn)一步識別、分散、控制，從而降低稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生幾率，并采取相應的措施讓稅務(wù)風(fēng)險分散，使稅務(wù)風(fēng)險的損失降到最小化。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及稅務(wù)風(fēng)險管理
1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險作為在稅務(wù)管理中客觀(guān)存在的一種不確定性因素，由于許多企業(yè)管理人員對其稅務(wù)管理工作沒(méi)有進(jìn)行深入了解，使得在實(shí)際開(kāi)展稅務(wù)管理工作中存在一定局限性與差異性。通常企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)戰略管理、目標管理、信息管理、運營(yíng)控制等工作，在管理過(guò)程中由于涉稅事項具備的不確定性，從而給企業(yè)造成損失或帶來(lái)收益。一般情況下，稅務(wù)風(fēng)險造成的損失或帶來(lái)的收益都是基于相關(guān)稅務(wù)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險的認知與管理方式，若能進(jìn)行有效的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作，則能提高企業(yè)的稅收成本收益，避免造成稅收成本虧損。
2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理
�、俑拍睿菏侵赶嚓P(guān)稅務(wù)管理人員在進(jìn)行稅務(wù)管理工作時(shí)，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別與評價(jià)，并制定有效的風(fēng)險控制機制，最大化地降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，從而實(shí)現經(jīng)濟效益。②要素：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理主要包含目標建立、事項判斷、監督控制、信息傳送以及風(fēng)險應對與評估等多個(gè)方面[2]。③內容：其主要內容有戰略管理、日常管理、運營(yíng)控制、信息管理四個(gè)層次，在對其管理過(guò)程中，通過(guò)評估和判斷企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險來(lái)建立科學(xué)的風(fēng)險管理與防控系統，在降低稅務(wù)風(fēng)險的同時(shí)將企業(yè)損失最小化。
三、構建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的條件
要構建完整的稅務(wù)風(fēng)險管理系統，就要對其構建的指導思想、構建初衷及最終要達到的目的有足夠的了解，才能構建出符合要求的、合理的管理體系，尤其是在當前越來(lái)越復雜的稅務(wù)環(huán)境中，要做好稅務(wù)風(fēng)險的防范工作需要明確以下兩方面：①在構建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系時(shí)，要立足于整個(gè)企業(yè)的管理體系之上，風(fēng)險管理體系的目標與企業(yè)管理整體目標達成一致，對戰略管理、日常管理、運營(yíng)控制、信息管理四個(gè)層次由籠統到具體、從概括到詳細，從而完成子系統的建立；同時(shí)依托企業(yè)的風(fēng)險管理流程，從對稅務(wù)風(fēng)險的識別、控制、決策、分散等方面著(zhù)手從而建立預警機制[3]，將稅務(wù)風(fēng)險管理系統最終納入至企業(yè)管理系統。②對于稅務(wù)風(fēng)險管理體系的設計要以企業(yè)規模、特征、承受力等不同方面切入，將實(shí)際情況與理論相結合，使體系的設計切合實(shí)際，經(jīng)得起實(shí)踐應用。
四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統的建立
1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的整體框架建立
�、傧到y建立的整體目標：以企業(yè)稅務(wù)管理流程標準作為參照，依據包含財務(wù)管理體系、風(fēng)險管理體系、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理在內的各項管理體系，加強相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理人員的參與積極性，完成對稅務(wù)風(fēng)險的識別并進(jìn)行評估、判斷，以此來(lái)制定行之有效的風(fēng)險管理流程，進(jìn)而建立風(fēng)險控制系統，確保稅務(wù)風(fēng)險的降低以及稅務(wù)風(fēng)險效益的提高[4]。②系統建立的整體結構：在運營(yíng)控制、戰略管理、日常及信息管理四個(gè)層次中，其中包括了目標設定、事項識別、監督控制以及風(fēng)險應對與評估等內容。
2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的子系統建立
�、賾鹇怨芾碜酉到y的建立：根據企業(yè)稅務(wù)的戰略管理流程作為主線(xiàn)，參照各項管理體系，讓相關(guān)戰略管理人員參與到企業(yè)投融資、收益分配的管理工作中，并對其可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別與評定，進(jìn)而完成對風(fēng)險戰略管理體系的建立；②建立運營(yíng)控制子系統：以運營(yíng)控制管理流程為主線(xiàn)，參照各項管理體系，讓相關(guān)運營(yíng)控制管理人員參與到企業(yè)的生產(chǎn)、供應、銷(xiāo)售策劃工作中，并對其稅務(wù)風(fēng)險作識別與評估，從而制定相應風(fēng)險運營(yíng)控制體系；③日常管理子系統的建立：根據企業(yè)稅務(wù)的日常管理流程作為主線(xiàn)，參照各項管理體系，讓相關(guān)日常管理人員參與到企業(yè)的會(huì )計核算、納稅申報、稅企關(guān)系日常管理中，對其稅務(wù)風(fēng)險作識別與評估，從而制定相應日常管理體系；④信息管理子系統的建立：根據企業(yè)稅務(wù)的信息管理流程作為主線(xiàn)，參照各項管理體系，讓相關(guān)信息管理人員參與至企業(yè)涉稅信息的輸入、加工、輸出管理[5]，從而做出風(fēng)險識別與評估，完成對風(fēng)險信息管理體系的建立。
五、結語(yǔ)
綜上所述，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理在稅務(wù)管理工作中占據著(zhù)重要位置，而要建立起在稅務(wù)管理流程下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，就要對其管理概念及內容進(jìn)行深入了解，根據其體系構建條件，從而完成對稅務(wù)風(fēng)險管理體系的整體框架與子系統的建立，最終實(shí)現對稅務(wù)風(fēng)險事件的識別與評估，進(jìn)而做出判斷，最終降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)效益，確保企業(yè)在市場(chǎng)中的可持續發(fā)展。
參考文獻
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