行政事業(yè)單位會(huì )計核算內部控制制度論文

行政事業(yè)單位會(huì )計核算內部控制制度論文

　　摘要:對調節財務(wù)核算與成本控制起著(zhù)重要作用的會(huì )計核算中心,在方方面面中影響著(zhù)行政事業(yè)單位的財務(wù)工作,對財產(chǎn)支出的深化改革、支出行為的規范以及公共財產(chǎn)的調控方面均有極大的幫助.但目前作為新型管理模式的會(huì )計核算中心在內部控制制度上仍存在著(zhù)諸多問(wèn)題.因此如何完善核算中心的內控制度仍然是目前行政事業(yè)單位需要考慮的一個(gè)重要問(wèn)題.為此,主要基于會(huì )計核算中心的現狀,分析其中存在的問(wèn)題,探究出現問(wèn)題的原因所在,并嘗試提出針對性的建議措施,旨在為其今后的進(jìn)一步發(fā)展與完善提供參考.

　　關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;會(huì )計核算中心;內部控制;制度

　　會(huì )計核算中心是一項集服務(wù)、管理與監督為一體的新型管理模式,其在行政事業(yè)單位的應用,不僅能深化財產(chǎn)收支改革、規范財務(wù)人員的行為操作、健全內部約束機制,還對公共資產(chǎn)的調控影響重大.但就目前而言,實(shí)務(wù)工作中的會(huì )計核算中心在內部控制制度上仍存在著(zhù)諸多問(wèn)題.如何完善核算中心的內部控制制度仍然是目前行政事業(yè)單位需要考慮的一個(gè)重要問(wèn)題.

　　１會(huì )計核算中心內部控制制度中存在的問(wèn)題及原因

　　作為一項集三位于一體的財產(chǎn)管理模式,會(huì )計核算中心的應用對行政事業(yè)單位的財政安全意義重大,但目前其內部控制制度上卻依然存在著(zhù)問(wèn)題,如工作人員思想認識不足、工作程序不合理等,都是造成會(huì )計核算中心在實(shí)務(wù)操作中問(wèn)題頻發(fā)的重要原因.

　�。保�１人員上的問(wèn)題

　　現如今,不少行政事業(yè)單位的財務(wù)部門(mén)管理層對會(huì )計核算中心和內部控制管理的重視度不足,對會(huì )計內部控制的基本知識與運行模式一無(wú)所知,甚至只重視業(yè)務(wù)范圍的擴大,強調經(jīng)費使用的審核,而忽視了會(huì )計核算中心的內控管理,這些因思想認識不足所導致的偏頗行為直接阻礙了會(huì )計核算中心的進(jìn)一步運用與發(fā)展.除了管理層之外,財務(wù)工作人員的素質(zhì)不均衡也是導致會(huì )計核算中心出現問(wèn)題的原因之一.人才是工作成功的根本與關(guān)鍵,這一準則對會(huì )計核算的內部控制也不例外,高業(yè)務(wù)水平、具有良好職業(yè)道德的高素質(zhì)財務(wù)工作人員不僅能提高工作效率,還對保障財產(chǎn)支出的安全負有全責.然而,現在的財務(wù)工作者素質(zhì)往往參差不齊.在職業(yè)道德上,不少會(huì )計目無(wú)法紀,為了自身利益對賬目弄虛作假的現象層出不窮,使得核算中心的內控監督難以進(jìn)行.在實(shí)務(wù)工作中,將工作重點(diǎn)僅局限于形式的規范上,對支出票據的完整填寫(xiě)、審批程序的合理合法、支出標準符合規定過(guò)度重視,卻忽視了票據內容的真實(shí)性,有時(shí)即使發(fā)現內容不合規的異常票據也因擔心工作繁瑣而故意放任,這都導致了財務(wù)工作中不合理規的現象發(fā)生,白白造成了單位財產(chǎn)的流失.

　�。保�２操作中的問(wèn)題

　　除了財務(wù)工作者的認識不足、素質(zhì)參差不齊等人員問(wèn)題外,會(huì )計核算中心內控制度在實(shí)務(wù)操作中也問(wèn)題不斷.不少事業(yè)單位在核算移交后便松懈了資產(chǎn)管理的后續工作,甚至連材料明細單的檢查、往來(lái)賬目的核對和固定資產(chǎn)的臺賬備錄等工作也相繼取消,為集體財產(chǎn)的流失埋下了隱患.在實(shí)務(wù)工作中,會(huì )計核算中心的財務(wù)人員常常身兼多職,既要處理報賬與審核憑證,還要進(jìn)行記賬、結算等核算工作,并隨時(shí)監控審核流程,工作任務(wù)繁重復雜.工作程序的繁多與嚴重不合理造成了財務(wù)人員工作上的疏忽,比如結算單位送來(lái)的會(huì )計報表本應進(jìn)行相應的時(shí)間復核,卻常常因工作時(shí)間太緊而被疏忽.而一人多職的混亂現象不僅降低了工作者的辦事效率,還造成了監督機制的缺乏,極容易導致財務(wù)工作出現漏洞.此外,在執行部門(mén)預算中,會(huì )計核算中心僅僅控制總額,而未對款、項、目、節等進(jìn)行分類(lèi)細控,也是實(shí)務(wù)工作中存在的常見(jiàn)問(wèn)題.財務(wù)人員在實(shí)際工作中只基于指標情況對項目支出與賬務(wù)處理的總額進(jìn)行控制管理,卻忽視了與單位預算項目的銜接,造成了支出分類(lèi)指標形同虛設,直接導致了經(jīng)費混用、不合理費用報銷(xiāo)、擠占公用經(jīng)費的現象頻繁發(fā)生.

　　２加強會(huì )計核算中心內部控制制度的措施

　　針對目前會(huì )計核算中心內部控制制度上的問(wèn)題,我們應做到正確認識,不能因出現問(wèn)題就裹足不前,而應從針對問(wèn)題提出相應的彌補措施,為行政事業(yè)單位財務(wù)工作的進(jìn)一步發(fā)展提供參考.

　�。玻�１完善內部控制制度和查報賬系統

　　會(huì )計核算中心工作性質(zhì)特殊,不但關(guān)系到財政工作的正常運行,還關(guān)乎行政事業(yè)單位的生存與發(fā)展.因此,會(huì )計核算中心的內控制度除了必須嚴格遵循財政部門(mén)頒布的各項規章法則外,還必須完善合理的工作制度和查報賬系統.對審核憑證進(jìn)行抽查的傳統制度造成了很多問(wèn)題賬務(wù)的遺漏,嚴重影響了會(huì )計審核部門(mén)公平、公正的形象.因此,建立全面的復核制度不但能有效減少會(huì )計處理中的錯誤率,還能避免傳統側重形式忽略?xún)热莸牟缓侠肀O督方式,在確保財產(chǎn)資料真實(shí)準確的情況下,做到了形式與內容的雙管齊下.基于財務(wù)人員工作任務(wù)的繁重復雜,施行定期的輪崗制度既有益于減輕工作人員的負擔、保障崗位不會(huì )被空置,又有益于會(huì )計人員熟悉不同單位不同崗位的財務(wù)狀況和操作技能,在提升了財務(wù)工作者業(yè)務(wù)水平同時(shí),避免了從業(yè)人員受金錢(qián)誘惑從而腐蝕墮落的現象發(fā)生,從而優(yōu)化了會(huì )計核算中心的內部控制環(huán)境,提升了整體的內控水平.另外,在電算化高度發(fā)達的今天,完善遠程查報賬系統不僅能建立高效地工作運營(yíng)機制,還能通過(guò)設置操作密碼與權限,明確崗位職責,防止越級操作的現象發(fā)生.

　�。玻�２加強工作人員內部控制意識,提高從業(yè)人員素質(zhì)

　　加強會(huì )計核算中心工作人員的內部控制意識和提高從業(yè)人員的工作素質(zhì)是確保內控制度得以正常施行的前提條件,而內控意識的增強與工作素質(zhì)的提升與領(lǐng)導部門(mén)的宣傳和專(zhuān)業(yè)性的培訓是密不可分的.財會(huì )部門(mén)對內控制度重要性的宣傳,可以調動(dòng)起全體員工的工作積極性,端正工作態(tài)度.而加強專(zhuān)業(yè)性培訓不僅能鞏固工作人員關(guān)于會(huì )計核算中心的相關(guān)知識,還能熟練其操作技巧,提高業(yè)務(wù)工作水平.要加強專(zhuān)業(yè)性培訓,除了要定期展開(kāi)學(xué)術(shù)知識講座外,還要在實(shí)踐中隨時(shí)教育工作人員,在工作中使從業(yè)人員的能力得要潛移默化的提升.在講座中,要求每個(gè)員工都要參與其中,加強交流聯(lián)系.講座內容應涉及到核算中心內控工作的各項注意事項,而主講人員可以是財務(wù)科的領(lǐng)導工作者,也可以是經(jīng)驗豐富的會(huì )計師.講座結束后,還可以組織討論與交流,成員之間相互探討工作經(jīng)驗與培訓體會(huì ),以鞏固所學(xué)知識.而在平常實(shí)踐工作中對財務(wù)科工作人員進(jìn)行教育也是必不可少的一項培訓任務(wù).部門(mén)內部應定期組織專(zhuān)業(yè)技能考核評比,使工作人員隨時(shí)警惕會(huì )計核算中心內控工作可能出現的問(wèn)題,注意審核工作的規范性,嚴格監控自己的行為,按照規章制度進(jìn)行工作,以便將會(huì )計核算工作真正落到實(shí)處.

　�。玻�３創(chuàng )建良好的內部控制監督環(huán)境

　　配合相應的財務(wù)內控制度,行政事業(yè)單位還可成立監督小組,以單位的高層管理人員擔任組長(cháng),按照制定的規章制度按時(shí)進(jìn)行監察,做到及時(shí)發(fā)現問(wèn)題,查找原因,最終解決問(wèn)題,以便糾正會(huì )計核算過(guò)程中的偏差與失誤.通過(guò)統管單位與會(huì )計核算中心對收支的相互監督,檢查票據、備用金與固定資產(chǎn)及材料的實(shí)地情況等及時(shí)了解資金的入庫情況,以保證資產(chǎn)的完整性和信息的真實(shí)安全.而想加強監督機制,創(chuàng )建良好的內部控制環(huán)境是關(guān)鍵.會(huì )計核算中心對核算單位的監督控制都是在一定的控制環(huán)境中進(jìn)行的,控制環(huán)境的好壞直接影響到核算中心的工作效果,良好的內控環(huán)境除了整體工作氛圍的融洽外,還包括公正廉潔的財務(wù)工作作風(fēng).

　　３結束語(yǔ)

　　就現今情況而言,我國行政事業(yè)單位的會(huì )計核算中心內部控制制度中雖仍有諸多問(wèn)題存在,如工作人員思想認識不足、工作程序不合理等問(wèn)題,但筆者相信通過(guò)完善內部控制制度、加強從業(yè)人員素質(zhì)和創(chuàng )建良好的內部控制監督環(huán)境,能夠全面提高會(huì )計核算中心的內控水平,為促進(jìn)財務(wù)工作的進(jìn)一步發(fā)展起到積極的作用。

　　參考文獻

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