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稅務(wù)規劃方案
為了確保事情或工作科學(xué)有序進(jìn)行，常常需要預先準備方案，一份好的方案一定會(huì )注重受眾的參與性及互動(dòng)性。制定方案需要注意哪些問(wèn)題呢？下面是小編幫大家整理的稅務(wù)規劃方案，歡迎大家分享。
1鐵路企業(yè)稅收籌劃成本分析
1.1稅收籌劃的直接成本
稅收籌劃的直接成本是指產(chǎn)生、選擇和實(shí)施稅收籌劃方案所發(fā)生的直接費用，如咨詢(xún)費、培訓費、注冊費和開(kāi)辦費等。
�。�1）稅收籌劃需要籌劃人員具有較豐富的稅務(wù)、財會(huì )等方面的知識和較高的綜合素質(zhì)，而目前鐵路企業(yè)相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)知識普遍難以滿(mǎn)足稅收籌劃的需要。一般的解決辦法是通過(guò)聘請稅務(wù)顧問(wèn)或者委托專(zhuān)業(yè)中介機構（稅務(wù)師事務(wù)所或會(huì )計師事務(wù)所等）；在本企業(yè)內部組建專(zhuān)門(mén)機構，配備專(zhuān)門(mén)人員，或對相關(guān)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓。這些方式都會(huì )帶來(lái)涉稅成本的增加，產(chǎn)生直接籌劃成本。
�。�2）在實(shí)施稅收籌劃方案過(guò)程中，為了實(shí)現預期目標，還需投入相應費用。如通過(guò)到經(jīng)濟特區等低稅率地區建立相應子公司，以轉移利潤減少所得稅的方式進(jìn)行籌劃時(shí)，需要成立新公司及維持其正常運營(yíng)的費用。如開(kāi)辦費、人員工資、場(chǎng)所租金、固定資產(chǎn)的投入等都構成稅收籌劃方案的直接成本。
�。�3）當稅收籌劃以某一稅種為籌劃對象時(shí)，由于不同稅種之間經(jīng)常相互關(guān)聯(lián)，目標稅種的稅負下降，但會(huì )引起其他稅種的稅負變化。若其他稅種稅負的凈增加為正，則其亦構成了籌劃的直接成本。如籌劃的目標稅種為營(yíng)業(yè)稅，假定通過(guò)籌劃降低了該稅的應納稅額，則同時(shí)會(huì )降低了城建稅及教育費附加的應納稅額，并因為可稅前抵扣的支出減少，導致應納稅所得額增加，通常會(huì )增加應納所得稅額。這里增加的所得稅額與減少的城建稅、教育費附加的差值就是相應的成本。
1.2稅收籌劃的間接成本
稅收籌劃的間接成本指機會(huì )成本，即納稅人（鐵路企業(yè)）采用擬定的稅收籌劃方案而放棄其他方案的所能獲得的利益。
鐵路企業(yè)最終對納稅方案的選擇只能有一個(gè)，對其他可選方案放棄的同時(shí)，也就放棄了其他方案原本可以給企業(yè)帶來(lái)的利益，這是選擇最終方案的代價(jià)（成本）。這種成本盡管不體現為直接的費用支出，不會(huì )在企業(yè)成本核算中直接呈現，但也實(shí)際存在。如投資于低稅率區域的公司，需要到高稅率區域設立分公司或子公司時(shí)，由于非獨立核算分公司只是總公司的一個(gè)分支機構，其經(jīng)營(yíng)成果可以享受相應的低稅率，若虧損亦可與總公司合并納稅，降低公司整體應納的所得稅額。
通常從減少稅款的角度考慮，在高稅率區域應選擇設立非獨立核算分公司而不是獨立核算子公司。但是建立具有獨立法人實(shí)體的子公司也并非一無(wú)是處，它具有的獨立經(jīng)營(yíng)權、決策權，獨立對外簽署合同等能力，可以給企業(yè)資本流動(dòng)及日常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)諸多利益。而這些利益是建立分公司所不能獲得的，這種利益的損失就是籌劃方案的機會(huì )成本。
2鐵路企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險分析
2.1稅收籌劃的認識風(fēng)險
稅收籌劃是在不違反國家有關(guān)法律、法規前提下的稅務(wù)策劃過(guò)程，而絕非不擇手段的偷稅漏稅。鐵路企業(yè)如果對稅收籌劃認識不夠準確，就極易使企業(yè)的籌劃行為偏離正常軌道，成為偷稅漏稅的違法行為。這不但會(huì )影響企業(yè)的良好形象，更會(huì )受到國家法律的嚴懲。如目前我國實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，購入的固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額不允許抵扣，若企業(yè)為了減少增值稅繳納，弄虛作假，化整為零，將固定資產(chǎn)以原材料名義入賬從而實(shí)現抵減進(jìn)項稅的目的。這就是明顯的偷稅行為，而非稅收籌劃。一旦被稅務(wù)機關(guān)查獲，將面臨補齊稅款、繳納滯納金和罰金，甚至更為嚴厲的處罰。
2.2稅收籌劃的目標風(fēng)險
鐵路企業(yè)對稅收籌劃目標的選擇，會(huì )直接影響稅收籌劃成果，給企業(yè)帶來(lái)相應風(fēng)險。若鐵路企業(yè)簡(jiǎn)單地以降低企業(yè)稅負作為稅收籌劃決策的惟一目標，就可能出現諸多企業(yè)稅負下降，但企業(yè)利益受損的狀況。如某方案降低了企業(yè)稅負，但同時(shí)降低了收入的獲得，若收入的損失大于稅負的降低及相關(guān)成本的減少，則稅收籌劃的結果是使得企業(yè)的凈收益減少，顯然與企業(yè)的根本利益相違背。若稅收籌劃方案僅以短期的收益最大化作為目標，可能造成方案本身效果顯著(zhù)，但違背了企業(yè)長(cháng)期發(fā)展的戰略需要，其結果對企業(yè)有害無(wú)益。
2.3稅收法規的認識風(fēng)險
稅收法規是規范企業(yè)稅務(wù)行為的根本規則，稅收籌劃應以遵守稅法為根本前提。我國稅收法規體系中既有人大、國務(wù)院制定的法律法規，也有稅務(wù)主管部門(mén)制定的行政規章；既有原則性的闡述，也有具體的規定。如果企業(yè)對稅收法規認識不足，或由于納稅人對其理解和把握的不準確，就可能使籌劃方案在不知不覺(jué)中違反了國家法律的規定，形成違法行為。
2.4稅收法規的變動(dòng)風(fēng)險
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，我國的稅收法規不斷完善，在這個(gè)過(guò)程中對現有法規進(jìn)行補充、修訂，甚至廢止舊法規，推出新法規。同時(shí)，出于總體發(fā)展戰略、調整經(jīng)濟結構、體現國家產(chǎn)業(yè)政策的需要，國家還會(huì )適時(shí)對稅收政策做相應的調整。如鼓勵出口則可加大出口退稅力度；西部大開(kāi)發(fā)則可給予西部企業(yè)相應稅收優(yōu)惠。外部環(huán)境會(huì )促使稅收法規的不斷變動(dòng)，而鐵路企業(yè)在稅收籌劃時(shí)一般是根據現時(shí)法規制定的，對國家未來(lái)的稅收法規變動(dòng)通常難以預期，并且籌劃方案的時(shí)間跨度可能較長(cháng)，這就為最終的籌劃成果帶來(lái)了不確定性。
2.5未來(lái)經(jīng)濟狀況變動(dòng)風(fēng)險
在我國許多稅收優(yōu)惠政策都是針對具有某一類(lèi)特征、符合某些條件的納稅人，因此鐵路企業(yè)要想獲得某項稅收利益，首先必須符合所選稅收政策的要求。這些要求在給企業(yè)稅收籌劃提供可能的同時(shí)，也對企業(yè)的某一方面產(chǎn)生約束（如經(jīng)營(yíng)范圍和地點(diǎn)等），從而影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的靈活性。對于時(shí)間跨度較長(cháng)的稅收籌劃，其籌劃效果的完全體現可能需要幾年甚至十幾年的時(shí)間。在這段時(shí)間內，市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟狀況都有可能發(fā)生變化，籌劃方案在新的環(huán)境下不一定能順利進(jìn)行或成本過(guò)高，這都會(huì )導致稅收籌劃的失敗。
2.6稅務(wù)機關(guān)認定風(fēng)險
稅收籌劃方案最終能否實(shí)現還要取決于稅務(wù)主管部門(mén)的認可。如果稅務(wù)機關(guān)不支持，籌劃方案就只是一紙空文；若稅務(wù)機關(guān)認定為偷稅，則可能面臨處罰，加重稅收成本。由于我國稅法規定不夠細致，涉及到具體納稅事項往往不夠明晰，因而會(huì )出現因征納雙方認定差異而產(chǎn)生的風(fēng)險。在實(shí)際操作中，稅務(wù)機關(guān)使用擁有的自由裁量權加以裁定，且由于稅務(wù)行政執法人員的素質(zhì)參差不齊，有可能造成稅收政策執行的偏差。
3稅收籌劃成本及風(fēng)險控制
3.1加強成本效益分析
鐵路企業(yè)可以通過(guò)對稅收籌劃的各種成本進(jìn)行分析，剔除不必要的費用支出，力爭在實(shí)現相同籌劃目標的前提下將成本控制在最低。但是單純的降低成本并不是企業(yè)的真實(shí)目標，企業(yè)應當更關(guān)注稅收籌劃能否給企業(yè)帶來(lái)凈收益的最大化。當籌劃成本增加，但同時(shí)給企業(yè)帶來(lái)的收益大于支出成本時(shí)，則此時(shí)的成本控制就表現為應該增加該項成本，以爭取更多的收益。鐵路企業(yè)在進(jìn)行成本控制時(shí)，要注意對成本進(jìn)行全面客觀(guān)的分析，直接成本較直觀(guān)，籌劃者一般會(huì )在方案中予以考慮，因此應特別關(guān)注在稅收籌劃實(shí)務(wù)中容易被忽視的間接成本。
3.2樹(shù)立風(fēng)險意識
稅收籌劃風(fēng)險是客觀(guān)存在的，無(wú)論該籌劃方案是中介機構還是有關(guān)專(zhuān)家學(xué)者根據本企業(yè)實(shí)際制定的，由于籌劃目的的特殊性，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變性、復雜性、未來(lái)的不確定性，使得籌劃失敗的風(fēng)險極難避免。因此，企業(yè)必須樹(shù)立牢固的風(fēng)險意識，在涉稅問(wèn)題上保持高度警惕性，對籌劃風(fēng)險給予充分重視。積極主動(dòng)地對籌劃風(fēng)險進(jìn)行分析研究，根據可能存在的風(fēng)險，采取相應手段加以防范和控制。
3.3堅持依法籌劃
合法至少不違反法律是稅收籌劃的前提。依法納稅是鐵路企業(yè)應盡的義務(wù)，同時(shí)也可防范因違反法律而導致的籌劃損失風(fēng)險。堅持依法籌劃要求企業(yè)的稅收籌劃人員必須對我國的稅收法規、政策有全面充分的認識，這需要加強對企業(yè)籌劃人員的培訓，提高其綜合素質(zhì)；或者聘請專(zhuān)業(yè)人士（如經(jīng)驗豐富的注冊稅務(wù)師）幫助企業(yè)進(jìn)行籌劃�；I劃方案最好能與國家的稅收政策導向相符合，既方便享受稅收優(yōu)惠，又保持與國家立法和宏觀(guān)經(jīng)濟意圖相一致，以更有效地降低風(fēng)險。
3.4確�；I劃目標準確合理
鐵路企業(yè)稅收籌劃的最終目標是企業(yè)財富最大化，稅收籌劃必須圍繞這個(gè)總體目標綜合策劃。既不能局限于個(gè)別稅種的籌劃，也不能局限于減少稅款或短期收益的最大化，而是應從長(cháng)遠發(fā)展考慮，與企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)戰略相結合。鐵路企業(yè)發(fā)展的戰略目標應該是以運輸業(yè)為核心的相關(guān)多元化經(jīng)營(yíng)，即在強調運輸業(yè)的核心地位之外，還可以根據需要發(fā)展與運輸業(yè)相關(guān)的其他諸如旅游、等行業(yè)。對于發(fā)展目標以外的行業(yè)，即便有再多的稅收優(yōu)惠，從企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展來(lái)看，也不應輕易涉足。
3.5保持適度靈活性
對于時(shí)間跨度較大的籌劃方案，要注意保持適度的靈活性。因為國家的稅收法規政策在不斷調整之中，而鐵路企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境和市場(chǎng)條件也在不斷變化，若籌劃方案過(guò)于剛性，會(huì )產(chǎn)生較大的籌劃風(fēng)險。而靈活的籌劃方案可以隨著(zhù)國家稅法、政策的改變及未來(lái)經(jīng)濟狀況的變化及時(shí)調整項目投資，更新籌劃內容，保證稅收籌劃目標的完成。
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