- 相關(guān)推薦
稅務(wù)籌劃方案范文全文
為確保事情或工作順利開(kāi)展，常常要根據具體情況預先制定方案，方案是從目的、要求、方式、方法、進(jìn)度等都部署具體、周密，并有很強可操作性的計劃。那么方案應該怎么制定才合適呢？下面是小編精心整理的稅務(wù)籌劃方案范文全文，歡迎閱讀與收藏。
稅務(wù)籌劃方案范文全文1
一、稅務(wù)籌劃的特征
�。ㄒ唬� 合法性
稅務(wù)籌劃是一種正常的企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)， 并非偷稅、漏稅， 其在法律上是合法的， 并且其制定需要嚴格按照稅務(wù)政策， 符合稅務(wù)政策的基本方針以及戰略。對于企業(yè)而言， 其可以選擇不同的納稅方案， 財務(wù)人員分析每一個(gè)方案的優(yōu)劣， 企業(yè)決策者為公司的利益考慮選擇最為一種適宜的方案。整個(gè)活動(dòng)均在我國法律規范之內， 具備合法性。
�。ǘ� 風(fēng)險性
稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)在合法范圍之內減小繳納的稅額， 為企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟效益， 但是其會(huì )面臨一定的風(fēng)險。風(fēng)險主要由以下幾個(gè)方面造成：第一， 企業(yè)財務(wù)人員自身職業(yè)素質(zhì)能力存在缺陷。稅務(wù)籌劃設計稅務(wù)以及法律兩個(gè)領(lǐng)域的內容， 同時(shí)設計金融、會(huì )計、數學(xué)等諸多領(lǐng)域， 財務(wù)人員需要分析大量數據才可制定出一個(gè)方案。企業(yè)財務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)能力參差不齊使方案面臨風(fēng)險。第二， 稅法政策變動(dòng)速度較快。為適應世界經(jīng)濟形勢的發(fā)展， 我國不斷調整自身的稅收政策， 企業(yè)所制定的稅收籌劃方案在制定初期是合法的， 但是隨著(zhù)稅收政策的變化， 先前制定的方案很可能有悖新的稅收政策， 喪失合法性。
二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險的分類(lèi)
稅務(wù)籌劃所面臨的風(fēng)險大多無(wú)法確定， 但是經(jīng)過(guò)不斷的實(shí)踐總結， 根據風(fēng)險原因以及風(fēng)險形式對其進(jìn)行分類(lèi)， 主要有以下幾種。
�。ㄒ唬� 對稱(chēng)不確定性風(fēng)險
�。�1） 政策風(fēng)險。稅收政策的變化使制定的方案與新出臺的法律法規相悖， 使原本制定方案面臨較大的政策風(fēng)險， 喪失合法性。
�。�2） 操作風(fēng)險。企業(yè)依據所制定的方案進(jìn)行稅務(wù)活動(dòng)， 一線(xiàn)操作人員缺乏對當前時(shí)政的了解， 無(wú)法貫徹執行方案所要求的各種要求， 各個(gè)活動(dòng)達不到標準， 方案運行受阻。
�。�3） 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。企業(yè)未來(lái)的發(fā)展需要根據當前的經(jīng)濟形勢隨時(shí)變化， 并結合自身企業(yè)發(fā)展的特色。當稅務(wù)籌劃方案發(fā)生變動(dòng)時(shí)， 原有工作需要進(jìn)行變動(dòng)， 不能按照計劃進(jìn)行， 客觀(guān)上降低了稅務(wù)籌劃方案的實(shí)用性， 增大了其所面臨的風(fēng)險。
�。ǘ� 策略不確定性風(fēng)險
從稅務(wù)籌劃方案所面臨的風(fēng)險而言， 無(wú)論是方案制定到落實(shí)， 還是企業(yè)具體實(shí)踐活動(dòng)的開(kāi)展， 都會(huì )面臨著(zhù)策略不對稱(chēng)的風(fēng)險。這是由于企業(yè)自身對市場(chǎng)未來(lái)的發(fā)展形勢不能準確預見(jiàn)， 無(wú)法正確面對其所面臨的風(fēng)險。在具體實(shí)踐中， 企業(yè)通常會(huì )根據市場(chǎng)形勢的變化及時(shí)改變策略， 以期獲得足夠的效益， 維護企業(yè)本身的利益。因此即使企業(yè)面臨策略不確定風(fēng)險， 但是企業(yè)可以通過(guò)改變策略進(jìn)行應對， 因此， 此類(lèi)風(fēng)險系數較低。
三、風(fēng)險稅務(wù)籌劃方案的衡量
�。ㄒ唬� 期望收益法
期望收益法是指企業(yè)所持有的某種貨物在一定時(shí)間段之后所獲得的利益的外在表現。從稅務(wù)籌劃的角度而言， 是指稅務(wù)籌劃方案為企業(yè)節省的納稅額度。企業(yè)制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)， 會(huì )根據各種數據， 考慮多種因素， 生成若干方案。企業(yè)決策者一方面從企業(yè)未來(lái)的發(fā)展戰略考慮， 思索未來(lái)一段時(shí)間內企業(yè)所面臨的諸多問(wèn)題；另一方面其需要從每一種方案為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟效益所考慮， 選擇最為適宜企業(yè)發(fā)展的一種方案。期望收益率是企業(yè)決策者選擇稅務(wù)籌劃方案的主要參考依據， 其計算的準確度至關(guān)重要。收益期望值的計算方法主要由以下兩種；其一， 參考企業(yè)以往的稅務(wù)籌劃方案計算平均值；其二是建立數學(xué)模型， 通過(guò)數據模型計算期望值。
�。ǘ� 期望效用方案
這種方案是決策者依照風(fēng)險態(tài)度實(shí)施量化的方法， 在風(fēng)險情況之下從上例可知， 使用最大期望收益決策是沒(méi)有辦法反映出方案風(fēng)險及決策者的主管態(tài)度。因此不同場(chǎng)合中同樣收益給決策者主觀(guān)滿(mǎn)足程度存在差異， 由此可見(jiàn)決策者并不是根據最大期望收益做決策。因此為了衡量或者比較不同收益來(lái)滿(mǎn)足人們主觀(guān)愿望程度， 經(jīng)濟學(xué)家與社會(huì )學(xué)家都提出效用概念， 在該基礎上構建出了效用理論。采用效用指標量化風(fēng)險就能夠為決策者提供效用曲線(xiàn)， 效用值屬于一個(gè)相對指標值。
依據決策者決策風(fēng)格與對待風(fēng)險態(tài)度， 大致把曲線(xiàn)劃分成三類(lèi)：中立型、冒險型及保守型。保守型曲線(xiàn)朝上凸起， 隨著(zhù)增大收益， 效用值增速開(kāi)始逐漸變慢；相反冒險型曲線(xiàn)朝下凹， 隨著(zhù)增大收益， 效用值會(huì )明顯增快。但是實(shí)際使用中許多決策者都喜歡講兩種決策態(tài)度混合使用。
稅務(wù)籌劃所面臨的風(fēng)險是比較客觀(guān)的， 當企業(yè)財務(wù)人員掌握稅務(wù)籌劃的發(fā)展規律之后， 便會(huì )制定出含金量較高的稅務(wù)籌劃方案。但是在制定稅務(wù)籌劃方案的前期， 企業(yè)決策者缺乏一定的經(jīng)驗， 往往根據個(gè)人的判斷選擇稅務(wù)籌劃方案， 因此， 不同的企業(yè)決策者通常會(huì )根據本企業(yè)的發(fā)展情況選擇適宜本企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案。利用期望效用法， 決策者可以直觀(guān)判斷每一種稅務(wù)方案所面臨的風(fēng)險以及其為本企業(yè)所帶來(lái)的效益， 可以幫助企業(yè)決策者做出更為科學(xué)的判斷。企業(yè)決策者可以利用對比提問(wèn)法或者直接提問(wèn)法， 向財務(wù)人員詢(xún)問(wèn)每一種稅務(wù)方案所隱藏的風(fēng)險， 但是從漫長(cháng)的實(shí)踐中發(fā)現， 直接提問(wèn)法所得到的效果與對比提問(wèn)法相比有一定的差距， 因此， 在當前的企業(yè)中， 一般采用對比提問(wèn)法作為風(fēng)險稅務(wù)方案的衡量方法。
四、風(fēng)險稅務(wù)籌劃方案的選擇
企業(yè)財務(wù)專(zhuān)員所制定的稅務(wù)籌劃方案， 大多根據自身的工作經(jīng)驗以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)運轉所做， 因為考慮因素的不同， 各個(gè)籌劃方案在具體的踐行過(guò)程中會(huì )存在一定的差異。為使企業(yè)決策者可以在最短時(shí)間內發(fā)現最優(yōu)方案， 企業(yè)的財務(wù)人員需要利用期望效用法， 為決策者提供數據曲線(xiàn)圖， 使決策者可以較為直觀(guān)地判斷每一種方案的優(yōu)劣， 從中選擇最為適宜本企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案。除此以外， 決策選擇在選擇稅收籌劃方案時(shí)， 應馴從以下方法進(jìn)行選擇。
�。ㄒ唬� 應當明確風(fēng)險和收益成正比例關(guān)系
風(fēng)險和收益成正比例關(guān)系是指決策者應明確當選擇的籌劃方案可以為本企業(yè)獲得更大的利益時(shí)， 該稅務(wù)籌劃方案會(huì )面臨更大的風(fēng)險。這便意味著(zhù)企業(yè)在選擇此次稅務(wù)籌劃方案時(shí)， 不僅僅考慮該稅務(wù)籌劃方案可以為本企業(yè)忽的效益， 同時(shí)需要考慮此方案隱藏的風(fēng)險。利用期望收益法， 可以尋找收益與風(fēng)險之間的平衡， 為決策者進(jìn)行決策提供寶貴意見(jiàn)。
�。ǘ� 盡量減少主觀(guān)判斷
企業(yè)決策人員的主觀(guān)判斷通常對稅務(wù)籌劃方案的選擇起著(zhù)一錘定音的效果。而主觀(guān)判斷常常會(huì )使決策者錯過(guò)最優(yōu)的稅務(wù)籌劃方案。因此， 企業(yè)決策者應盡量避免自己的主觀(guān)判斷， 從企業(yè)未來(lái)的.發(fā)展戰略入手， 結合企業(yè)當前發(fā)展的現狀， 選擇適宜的稅務(wù)籌劃方案。
�。ㄈ� 端正心態(tài)
企業(yè)決策者應明知沒(méi)有任何一種稅務(wù)籌劃方案是零風(fēng)險、高收益的， 每一種稅務(wù)籌劃方案都有一定的風(fēng)險， 選擇稅務(wù)籌劃方案是與其他方案進(jìn)行對比得出的結果。因此， 決策者應端正自身的心態(tài)， 努力尋找“最優(yōu)解”。
五、結語(yǔ)
稅務(wù)籌劃方案的制定需要考慮多種因素， 其所面臨的風(fēng)險也會(huì )涉及諸多領(lǐng)域， 并且因為各個(gè)企業(yè)的不同、稅收政策的變化， 預測的風(fēng)險與實(shí)際面臨的風(fēng)險也會(huì )存在較大差異。因此， 企業(yè)應結合自身發(fā)展的需要， 涉及制定多種稅務(wù)籌劃方案， 隨后從中選擇最為適宜的一種。本文通過(guò)對稅務(wù)籌劃所面臨的風(fēng)險進(jìn)行分析， 為企業(yè)今后選擇稅務(wù)籌劃方案提供了建議， 希望可以為企業(yè)管理人員所采納。
摘要：稅務(wù)籌劃是在我國當前的經(jīng)濟發(fā)展形勢下， 根據我國的稅法， 在其合理范圍之內， 對經(jīng)營(yíng)、投資、理財進(jìn)行統籌規劃， 以此節省納稅總額的一種方法。但是在實(shí)踐中， 由于策劃人員對我國稅法政策了解得不夠透徹， 在制定方案時(shí)難免會(huì )出現一些紕漏， 使稅務(wù)籌劃面臨諸多不必要的風(fēng)險， 不能達到預期的目的， 甚至有時(shí)會(huì )因為操作的不嚴謹收到稅法機關(guān)的處罰。因此， 科學(xué)制定稅務(wù)籌劃方案， 降低風(fēng)險， 成為當前的一大難題。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃，方案選擇，風(fēng)險
參考文獻
[1] 許滔。與物業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險分析及納稅籌劃探討[J]。財經(jīng)界 （學(xué)術(shù)版） ， 20xx （10） 。
[2] 戴小玉。淺談稅務(wù)會(huì )計師在企業(yè)稅務(wù)工作中的作用及意義[J]。延安職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報， 20xx （5） 。
稅務(wù)籌劃方案范文全文2
一、企業(yè)集團稅務(wù)籌劃使用的基本方法
�。ㄒ唬p小企業(yè)集團的稅基
不少企業(yè)集團在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，最先想到的就是減小集團的稅基。此方法對于企業(yè)集團而言有兩個(gè)明顯的優(yōu)點(diǎn)：其一，能夠大幅降低集團的應納稅額；其二，能夠在一定程度上降低集團的稅率。這種稅務(wù)籌劃的具體方法很多，比如科學(xué)計提折舊、統籌成本支出等；虧損較為嚴重的公司為利潤較高的公司所合并，為了使轉讓所得的稅基降至最低，收購的方式可以選擇股權支付。當前很多企業(yè)都是用類(lèi)似的運作形式來(lái)降低自己的總稅負，從而為自身發(fā)展提供更加堅實(shí)的資金基礎。
�。ǘ┘瘓F整體適用低的稅率
目前，我國所開(kāi)征的稅種當中采取的是多元化的稅率形式，針對不同的情況會(huì )有不同的稅率，這些都為企業(yè)集團提供了理想的稅務(wù)籌劃空間，這些空間主要是指企業(yè)集團為了使得整體適用的稅率降至最低來(lái)進(jìn)行稅務(wù)策劃，從而降低自己的總稅負。比如企業(yè)所得稅的基本稅率為35%。但為了幫助那些微利企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，政府對其提供了稅率優(yōu)惠，只用以25%的稅率繳稅，因此，企業(yè)集團可以通過(guò)一定的方式調整自身實(shí)際的應納稅所得額，讓集團所屬的每間企業(yè)都以最低的應納稅所得額繳納稅款，實(shí)現集團整體利益的最大化。
�。ㄈ⿲ζ髽I(yè)集團所得的年度進(jìn)行科學(xué)分配
由于企業(yè)集團的經(jīng)營(yíng)形式有些特殊，因此進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，如何科學(xué)分配所得、平衡集團各年度的實(shí)際稅額非常關(guān)鍵。實(shí)際處理業(yè)務(wù)的時(shí)候可以通過(guò)一些項目來(lái)進(jìn)行增或者減操作從而實(shí)現平衡稅收的目標，當然此方法也是有一些難點(diǎn)的，比如，除了需要對銷(xiāo)售形成的每一項費用的支付情況進(jìn)行正確的預測之外，還要在該基礎上進(jìn)行一些安排，安排要很合理才能大幅提升集團的實(shí)際經(jīng)濟收益。因此，如果想要通過(guò)這種方法實(shí)現最佳的稅務(wù)籌劃效果，就必須在全面了解企業(yè)集團預算的基礎之上，對其進(jìn)行統籌規劃，同時(shí)保證其發(fā)展階段的穩定。
�。ㄋ模┭舆t納稅的期限
在稅務(wù)籌劃的時(shí)候有一個(gè)必須考慮的因素為資金的時(shí)間價(jià)值，這主要是由于資金的價(jià)值會(huì )隨著(zhù)時(shí)間的變化而變化。企業(yè)集團在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中繳納的稅款其實(shí)就是純粹的現金凈流出，假如可以延遲納稅的期限，那么對于集團來(lái)說(shuō)就等于得到了一筆無(wú)息的貸款，當然這些貸款都來(lái)源于政府。通常情況下，企業(yè)集團的應納稅款在符合管理目標的基礎上延期越長(cháng)，那么隨之而來(lái)的將會(huì )有更大的經(jīng)濟收益；如果經(jīng)濟中的通貨膨脹現象比較嚴重，那么這種收益增加就會(huì )更加明顯。企業(yè)集團采用這類(lèi)稅務(wù)籌劃的方法有很多，具體包括：依據集團的獨有屬性，在諸多的會(huì )計處理方法中選出一種最為合適的方法；在某一階段多列支出一些開(kāi)支與費用，但是在另外一階段則少列支費用與開(kāi)支，這里需要注意的是，列支的項目總額不要超過(guò)稅法所規定的相關(guān)標準；為了使得納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間延遲一些，那么就要使應稅收入的實(shí)現時(shí)間在符合要求的前提下最大限度地推遲，只有這樣才可以延遲繳納稅款的時(shí)限。
�。ㄎ澹┙档图瘓F稅負水平的方式
顧名思義，稅負轉嫁就是一個(gè)納稅人在繳完納稅款之后選取一些方法把稅收的負擔轉移給相關(guān)人員的整個(gè)過(guò)程，這樣做的目的是為了減輕自身的納稅義務(wù)，這樣做也沒(méi)有對國家的利益造成侵犯，還符合稅法的相關(guān)規定。所以，該方法在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，成了熱門(mén)選擇，不少企業(yè)都對其趨之若鶩。因為企業(yè)集團內部的各企業(yè)之間，通常會(huì )有比較復雜的交叉投資現象，在其利用稅負轉嫁進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候這些都創(chuàng )造了十分有利的條件，所以企業(yè)集團能夠采取該方式把稅負轉嫁出去，從而達到稅負水平降低的目的。
�。┢胶舛愗�
借助一定的業(yè)務(wù)操作以及流程再造，企業(yè)集團可以將集團的主營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行分割或者轉移操作，這樣做的目的不僅是為了保持集團所屬企業(yè)之間稅負的平衡性，同時(shí)也是為了減輕集團的總稅負。比如發(fā)揮集團的籌資優(yōu)勢，以集團為單位公開(kāi)向外籌資，籌資成功之后再將其以貸款的形式下放到各所屬企業(yè)，這不但能幫助集團優(yōu)化自身的資本結構，還能幫助集團降低總稅負，可謂一舉兩得。
二、湯瑾公司稅務(wù)籌劃的設計
�。ㄒ唬┗厩闆r
湯瑾公司包括了四個(gè)子公司、三個(gè)全資子公司、二個(gè)分公司整體和一個(gè)服裝設計開(kāi)發(fā)中心。涉及的主要稅種有：
�。�1）增值所產(chǎn)生的稅。服飾的生產(chǎn)銷(xiāo)售就是湯瑾公司各成員企業(yè)的主要業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率是17%。
�。�2）營(yíng)業(yè)所產(chǎn)生的稅。對我國的企業(yè)而言，當前最普遍的稅種就是營(yíng)業(yè)稅，而且此稅種相當重要。交通運輸業(yè)的范圍里包括湯瑾公司下屬的B運輸公司所經(jīng)營(yíng)運輸的業(yè)務(wù)，其適用的營(yíng)業(yè)稅率是3%；房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)與銷(xiāo)售就是下屬C房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的主要業(yè)務(wù)，其適用的營(yíng)業(yè)稅率是5%。
�。�3）企業(yè)稅。因為我國境內企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而產(chǎn)生的經(jīng)濟所得以及其它各類(lèi)所得而征收的稅項就是企業(yè)稅。當前，企業(yè)稅的基本稅率是25%，優(yōu)惠稅率是20%。
�。�4）城市維護建設所得稅。這一稅項是保持城市正常運作以及環(huán)境維護而征收的，它是為了使得城市的維護建設得以加強所征收的稅收。稅率有以下三檔，分別為3%、5%和7%三檔。這三檔當中，7%為該集團所適用的城市的維護與建設稅的稅率。
�。�5）個(gè)人稅。一種將自然人取得的應稅所得為征稅對象而征收的稅稱(chēng)為個(gè)人稅。重新調整后的工資薪金個(gè)人所得稅費用為3500元，實(shí)施日期從20xx年9月1日開(kāi)始。
�。�6）印花所得稅。印花稅總共有13個(gè)印花所得稅的稅目，并有兩種稅率。有以下四檔分別為：0.1%，0.05%，0.03%，0.005%。
�。ǘ静煌瑫r(shí)期的稅務(wù)籌劃方案
�。�1）稅務(wù)籌劃在設立階段的方案分析。
一是地點(diǎn)選擇的方案分析。一方面是通常情況下的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)選擇。為了使一些較大市場(chǎng)的需求得到滿(mǎn)足，湯瑾公司計劃新成立一家高新的技術(shù)企業(yè)，當然，這需要集團投資一定的資金，資金確定為1000萬(wàn)，而在哪個(gè)地方成立并沒(méi)有最終確定。在具體的分析、考察以及調研之后，有兩個(gè)可以供作公司地點(diǎn)的地方，其一位于上海的浦東新區，其二位于蘇州。如果單純對比兩個(gè)地點(diǎn)綜合條件的話(huà)，那么這兩處地方旗鼓相當，很難選擇，可是如果考慮能夠更加高效進(jìn)行稅務(wù)籌劃的話(huà)，那么毫無(wú)疑問(wèn)上海浦東新區應該被選。假如設立在上海浦東新區的話(huà)，國家就會(huì )給予一定的稅收優(yōu)惠，因此把新的公司設立在上海浦東新區是湯瑾公司非常好的選擇。另一方面是國際方面的有關(guān)稅務(wù)籌劃方案�？紤]到未來(lái)長(cháng)期發(fā)展的需要，湯瑾公司將會(huì )向國際市場(chǎng)進(jìn)軍，而在地點(diǎn)的選擇上暫時(shí)還沒(méi)有最終確定。鑒于這種情況，假如只是考慮稅務(wù)籌劃，那么選擇國際避稅將會(huì )對湯瑾公司非常有利。
二是相關(guān)方案的分析�？紤]到業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，湯瑾公司將計劃分別組建A、B兩家公司，假如年度能實(shí)現的利潤為3000萬(wàn)，那么對于A(yíng)公司來(lái)說(shuō)，能夠實(shí)現的利潤為300萬(wàn)，B公司就會(huì )虧損，虧損金額為450萬(wàn)，A和B公司所適用的`稅率都為25%，在最終決定A和B的具體組織形式以后，能夠把集團整體稅負降至最低水平。
如果把A、B以分公司的形式組建，那么預期湯瑾公司該年度需要繳納的企業(yè)所得稅是：
如果把A、B以子公司的形式組建，那么總稅負會(huì )有很大差異。
因為B子公司有450萬(wàn)元的虧損，因此本年度無(wú)企業(yè)所得稅。
湯瑾公司整體應納=750+75=825萬(wàn)元企業(yè)所得稅稅額，與把A和B都組建成分公司相比，整體的稅負高出112.5（825—712.5）萬(wàn)元。所以，將A和B公司都組建為分公司比較合理。
�。�2）經(jīng)營(yíng)階段的稅務(wù)籌劃方案分析。
一是轉移定價(jià)方案分析。A公司生產(chǎn)一批女裝的成本為30萬(wàn)元，假如按照常規的價(jià)格將其賣(mài)給下屬G公司，銷(xiāo)售總價(jià)款為36萬(wàn)元，假如把這批貨賣(mài)到集團以外的企業(yè)，銷(xiāo)售總價(jià)款為45萬(wàn)元，這種情況下，湯瑾公司需要繳納的稅額是1.5萬(wàn)元。出于降低企業(yè)集團稅負的考慮，可以把銷(xiāo)售總價(jià)款降至33萬(wàn)元，這樣湯瑾公司只需要繳納0.75萬(wàn)元的稅額。
二是租賃減稅方案分析。A服飾公司計劃向下屬F服飾公司出售一條自己閑置不用的生產(chǎn)線(xiàn)，其扣抵折舊后的實(shí)際年收益是80萬(wàn)元，A公司有以下的方案供選擇：方案一，以出售價(jià)400.1萬(wàn)元出售給F公司；方案二，租金為40萬(wàn)元出租給F公司。據此可知，湯瑾公司整體繳納的企業(yè)所得稅為：采取直接出售方式的方案一：（400.1+80）×25%=120.025萬(wàn)元；采取出租方式的方案二：（40+80）×25%=30萬(wàn)元。由以上可知，A公司的最佳選擇是把生產(chǎn)線(xiàn)以租賃的方式租借給F公司，這樣能降低集團的總稅負。
三是成本相關(guān)費用的稅收策劃方案分析�，F在，湯瑾公司下屬的F服飾公司購置了一套設備，設備的原始價(jià)值是40萬(wàn)元，最長(cháng)使用年限為5年，假設凈殘值率是5%的話(huà)，那么使用的5年期間F公司在抵減折舊之前的實(shí)際利潤以及產(chǎn)量見(jiàn)表1。以此為基礎計算的F公司需要繳納的所得稅額見(jiàn)表2。
�。▎挝唬喝f(wàn)元）
由表1可知，假如給定固定資產(chǎn)的原值，按照5年的時(shí)長(cháng)計提折舊，那么不難看出，這5年里面計提出的折舊總額、需要繳納所得稅的收入額之和與需要繳納的所得稅額之和是完全相同的。假設選擇雙倍余額遞減折舊法的話(huà)，則企業(yè)在開(kāi)始折舊的第1年中需要繳納的所得稅額最��；假設選擇年數總和折舊法、平均年限折舊法的話(huà)，則企業(yè)在開(kāi)始折舊的第1年中需要繳納的所得稅額最大。
�。�3）稅務(wù)籌劃在產(chǎn)權重組階段的具體方案分析。
一是稅務(wù)策劃在企業(yè)分立方面的方案分析。下屬D公司在20xx年的含稅銷(xiāo)售額是1287萬(wàn)元，這里面安裝費的比率為15%，保養費以及維修費的比率為5%，如果公司該年度的進(jìn)項稅總額是90萬(wàn)元，那么需要繳納的各項稅額分別為：
本期需要繳納的銷(xiāo)項稅是：1287/（1+17%）=187（萬(wàn)元）
本期需要繳納的增值稅=本期需要繳納的銷(xiāo)項稅—本期可以抵扣的進(jìn)項稅=187—90=97（萬(wàn)元）
假定一個(gè)企業(yè)集團為了滿(mǎn)足自身發(fā)展的需要，組建了一間專(zhuān)門(mén)從事電梯生產(chǎn)的D公司，D公司是獨立的法人，因此進(jìn)行獨立核算。D公司將電梯安裝以及維修的工作分配給集團的另外一間安裝公司，安裝公司納稅的稅率是3%，按服務(wù)業(yè)納稅，稅率為5%。詳細應納稅額如下：
二是稅務(wù)籌劃在清算環(huán)節的方案分析。湯瑾公司下屬的M公司由于經(jīng)營(yíng)問(wèn)題將要清盤(pán)。9月1日為初步計劃清算日，需要的時(shí)間大概為兩個(gè)月，也就是說(shuō)一共有兩個(gè)月的清算期。M公司本年度之前8個(gè)月的收入大概在50萬(wàn)元左右，開(kāi)始清算的時(shí)候，因為之前累積的債務(wù)一直未償還，而最后的還款期剛好在這一時(shí)段內，因此，應該會(huì )有幾筆數額巨大的開(kāi)支。如果M公司在此期間的所有清算支出是80萬(wàn)元，9月1日至9月14日內支出50萬(wàn)元，9月15日至10月31日內支出30萬(wàn)元。那么將會(huì )有以下兩個(gè)方案可供選擇：
方案一：9月1日將開(kāi)始清算。
1月1日至8月31日這段時(shí)間需要繳納的企業(yè)所得稅額=50×25%=12.5（萬(wàn)元），該年度為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)年度。9月1日至10月31日這段時(shí)間實(shí)際的清算損失是80萬(wàn)元，由于本年度是M公司的清算年度，按照稅法的有關(guān)規定，M公司不需要繳納任何企業(yè)所得稅，因此，這部分的稅額為0。方案一共需繳納稅12.5（12.5+0）萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。
方案二：9月15日將開(kāi)始清算。
在1月1日至9月14日內應該納企業(yè)所得稅額=（50—50）×25%=0（萬(wàn)元），該年度為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)年度。在9月15日至10月31日內所發(fā)生的清算損失為30萬(wàn)元，該年度為清算年度。選擇方案二沒(méi)有清算所需繳納的企業(yè)所得稅稅額。
綜上可知，該公司應選取方案二，因為方案一應繳納的企業(yè)所得稅比方案二多12.5萬(wàn)元，9月15日將開(kāi)始清算。
綜上所述，企業(yè)集團因為自身的獨有屬性，與那些單個(gè)的企業(yè)比較而言，進(jìn)行稅務(wù)籌劃的空間更大、選擇更多，因此，優(yōu)勢也就更加明顯�；谶@種情況，為了令企業(yè)集團在納稅方面得到合理的分析，使企業(yè)集團的理財方式方法更加合理化，本文對企業(yè)集團生命周期各階段的稅務(wù)籌劃問(wèn)題進(jìn)行了深入細致的研究。通過(guò)上文的研究，詳細拆解了集團進(jìn)行稅務(wù)籌劃的各個(gè)方面情況，希望能夠對同類(lèi)型企業(yè)有一定的借鑒意義。
參考文獻
[1]姚立平：《企業(yè)集團稅收籌劃的原則與策略》，《科技信息（科學(xué)教研）》20xx年第35期。
[2]董再平：《對稅收籌劃的幾點(diǎn)看法》，《稅務(wù)研究》20xx年第7期。
[3]王炳成：《企業(yè)生命周期研究述評》，《技術(shù)經(jīng)濟與管理研究》20xx年第4期。
[4]李永亮：《企業(yè)稅收籌劃核心環(huán)節相關(guān)問(wèn)題探析》，《商業(yè)時(shí)代》20xx年第34期。
稅務(wù)籌劃方案范文全文3
目前我國的稅收制度還存在合理避稅的空間，如能在酒店開(kāi)業(yè)籌備期諳熟財經(jīng)法規、長(cháng)于納稅籌劃，那么就可以為業(yè)主合理減低稅負。
開(kāi)業(yè)籌備期除了企業(yè)所得稅、城市房地產(chǎn)稅有策劃空間外，對地方政府為促進(jìn)就業(yè)，扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展而出臺的優(yōu)惠政策，也應特別予以關(guān)注。
本文主要探討酒店開(kāi)辦費所涉及企業(yè)所得稅的納稅籌劃：
一、 酒店開(kāi)辦費納稅籌劃的依據
開(kāi)辦費是指酒店在籌建期間實(shí)際發(fā)生的費用，包括籌辦人員的職工薪酬、辦公費用、培訓費用、差旅費、注冊登記費、開(kāi)業(yè)典禮費、市場(chǎng)開(kāi)拓費以及低值易耗品攤銷(xiāo)等。
新會(huì )計準則對開(kāi)辦費的處理要求：明確規定開(kāi)辦費不得作為“長(cháng)期待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”，而是直接費用化，統一在“管理費用”會(huì )計科目核算。
新所得稅法對開(kāi)辦費的處理要求：完全沒(méi)有關(guān)于開(kāi)辦費稅前扣除的表述。但在20xx年對此事項又進(jìn)行了補充，（國稅函200998號）規定，開(kāi)（籌）辦費未明確列作長(cháng)期待攤費用科目的，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(cháng)期待攤費用的處理規定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。按企業(yè)所得稅法稱(chēng)，作為長(cháng)期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。
上述政策的出臺也就意味著(zhù)酒店可以根據自身經(jīng)營(yíng)情況自主選擇稅務(wù)處理方法，即直接費用化與列入長(cháng)期待攤費用，為酒店開(kāi)辦費的稅收籌劃提供了空間。
二、 酒店籌建期的界定
關(guān)于籌建期有以下兩種不同的觀(guān)點(diǎn)：
《外商投資企業(yè)外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細則》第四十九條：籌建期間是指從企業(yè)被批準籌建之日起至開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)之日）的期間。
“國稅函[20xx]1239號”的相關(guān)規定：籌建期間是指從企業(yè)被批準籌建之日起至開(kāi)業(yè)之日，即企業(yè)取得營(yíng)業(yè)執照上標明的設立日期。
那么酒店籌建期的結束之日到底如何確認？筆者認為：不同行業(yè)的籌建期有不同的特點(diǎn)，而稅法關(guān)注是取得第一筆收入，酒店行業(yè)選擇以第一筆收入為開(kāi)業(yè)之日更符合其慣例和特征。
三、 案例分析
我們通過(guò)模塊按10年期比較開(kāi)辦費按直接費用化與列入長(cháng)期待攤費用二者的納稅差異：
1、先虧后贏(yíng)比較差異法：
推動(dòng)滑桿至目標值，模塊按酒店開(kāi)業(yè)后利潤增長(cháng)幅度、開(kāi)辦費金額、彌補虧損的年限，自動(dòng)得出結論：采用分三年長(cháng)期待攤法可節稅110萬(wàn)。
2、連續盈利比較差異法：
結論：采用分三年長(cháng)期待攤法可節稅67萬(wàn)。
3、享用優(yōu)惠政策法：
當獲悉業(yè)主在當地的`某公司可享有免部分所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，經(jīng)過(guò)用模塊重新計算后，建議成立酒店分公司，掛靠在某公司下，酒店名稱(chēng)作為分公司副冠名，則可為業(yè)主提供更大的減低稅負的空間。
按此方案，酒店在開(kāi)業(yè)前拿到了酒店分公司的營(yíng)業(yè)執照，除了讓酒店享受到優(yōu)惠政策外， 也提前抵扣應納稅所得額1500萬(wàn)（開(kāi)辦費），使母公司的現金流更趨于平穩。
四、 結語(yǔ)
綜上所述，在開(kāi)辦費納稅籌劃上要根據酒店行業(yè)的特征，既先虧后贏(yíng)，重點(diǎn)在于運用酒店獲利與未彌補資源的配比關(guān)系，掌控五年虧損彌補年限來(lái)適當延長(cháng)長(cháng)期待攤費用攤銷(xiāo)年限，你可別讓合理的避稅資源與效益流失哦。
稅務(wù)籌劃方案范文全文4
部領(lǐng)導：
為展現20xx—20xx年度全市黨建工作取得的輝煌成就，宣傳我市各級黨組織和廣大共產(chǎn)黨員在“超千破百”、“提檔升級”，服務(wù)追趕跨越中涌現出的典型事跡，唱響建設大牡丹江、新牡丹江的時(shí)代主旋律，充分發(fā)揮先進(jìn)集體和個(gè)人的典型示范和模范帶頭作用，激勵和帶動(dòng)全市廣大黨員干部以昂揚的姿態(tài)投身到“超千破百”、“雙調雙轉”的偉大洪流中去，擬與市傳媒集團聯(lián)合開(kāi)辦播出時(shí)間固定的'、長(cháng)期性的《七月光輝》黨建專(zhuān)欄；同時(shí)在市電視臺公共頻道滾動(dòng)播出“慶祝中華人民共和國成立61周年優(yōu)秀電視片展播”節目，具體工作方案如下：
一、總體設想
黨建專(zhuān)欄和電視片展播工作由電教科統籌安排，各縣（市、區）委組織部按照要求，分別規劃、實(shí)施各自的攝制工作。作為聯(lián)辦單位的市傳媒集團主要承擔節目、欄目的后期合成，播出工作。
二、展播節目、固定欄目名稱(chēng)
固定欄目名稱(chēng)擬定為《七月光輝》；展播節目名稱(chēng)擬定為“慶祝中華人民共和國成立61周年優(yōu)秀電視片展播”。
三、制片內容
弘揚主旋律，唱響時(shí)代強音為展播和固定欄目的核心內容�！镀咴鹿廨x》黨建專(zhuān)欄主要側重宣傳全市各級黨組織、廣大共產(chǎn)黨員在黨建品牌創(chuàng )建工作、發(fā)展經(jīng)濟和社會(huì )各項事業(yè)、創(chuàng )先爭優(yōu)工作中的先進(jìn)經(jīng)驗和創(chuàng )新的工作方法，以達到擴大影響，形成輻射效應，激勵和帶動(dòng)全市黨員干部意氣風(fēng)發(fā)，干事創(chuàng )業(yè)，服從和服務(wù)于追趕跨越偉大事業(yè)的目的；“慶祝中華人民共和國成立61周年優(yōu)秀電視片展播”節目，主要側重宣傳全市各領(lǐng)域的先進(jìn)典型和優(yōu)秀共產(chǎn)黨員的事跡。
四、播出時(shí)段
《七月光輝》欄目計劃在公共頻道首播，當日晚、次日分別在公共頻道、新聞頻道重播，每期時(shí)長(cháng)為5分鐘；
展播節目計劃在公共頻道首播，當日晚、次日分別在公共頻道、新聞頻道重播，每期時(shí)長(cháng)為10分鐘。
五、播出計劃
黨建專(zhuān)欄播出計劃：各地、市直各黨委上報的及部電教科自制的黨建專(zhuān)題片經(jīng)部領(lǐng)導和市傳媒集團共同把關(guān)審定后，擬于20xx年12月1日開(kāi)始在市電視臺公共頻道播出，每周播出一期（春節、國慶節期間停播）。
電視片展播播出計劃：各地上報的黨組織和黨員干部先進(jìn)事跡專(zhuān)題片，由部領(lǐng)導和市傳媒集團共同把關(guān)審定后，擬于20xx年10月18日開(kāi)始在市電視臺公共頻道播出，每天播出一部（星期
六、日停播）。
六、擬舉辦《七月光輝》黨建欄目和“慶祝中華人民共和國成立61周年優(yōu)秀電視片展播”首播儀式，擬請市委常委、組織部長(cháng)葛民同志參加，并出鏡向全市各級黨組織和黨員干部做簡(jiǎn)短的播出寄語(yǔ)。
電教科
稅務(wù)籌劃方案范文全文5
一、公司簡(jiǎn)介
公司名稱(chēng)：月輝電器有限公司
經(jīng)營(yíng)范圍：以經(jīng)營(yíng)各類(lèi)家用電器為主的全國性家電零售連鎖企業(yè)。 公司規模：10000人以上 法人代表：XXX 公司地址：XXX 公司歷史：月輝電器有限公司成立于1987年元月一日，是中國最大的以家電及消費電子產(chǎn)品零售為主的全國性連鎖企業(yè)。月輝電器有限公司在全國280多個(gè)城市擁有直營(yíng)門(mén)店1200多家，年銷(xiāo)售能力1000億元。20xx年、20xx年月輝電器有限公司相繼在香港、澳門(mén)開(kāi)業(yè)，目前在兩地已擁有17家門(mén)店，邁出中國家電連鎖零售企業(yè)國際化第一步；20xx年月輝電器有限公司在香港成功上市； 20xx年3月，控股三聯(lián)商社，成為具有國際競爭力的民族連鎖零售企業(yè)。目前，集團擁有員工（含門(mén)店促銷(xiāo)員）20萬(wàn)人，每年為國家上繳稅收超過(guò)20億元。
二、涉稅業(yè)務(wù)
1、A公司20xx年第一季度會(huì )計利潤總額為100萬(wàn)元，其中包括國債利息收入5萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%，以前未彌補虧損15萬(wàn)元。企業(yè)“長(cháng)期借款”賬戶(hù)記載：年初向建設銀行借款50萬(wàn)元。年利率為6%：向B公司借款10萬(wàn)元，年利率為10%，上述款項全部用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。另外，計提固定資產(chǎn)減值損失5萬(wàn)元。假設無(wú)其他納稅調整事項。A公司第一季度預繳所得稅的數額確定和會(huì )計處理如下：
企業(yè)預繳的基數為會(huì )計利潤100萬(wàn)元，扣除上虧損15萬(wàn)元以及不征稅收入和免稅收入5萬(wàn)元后，實(shí)際利潤額為80萬(wàn)元。對于其他永久性差異，即題目中長(cháng)期借款利息超支的4[即10×（10%—6%）]萬(wàn)元和暫時(shí)性差異（資產(chǎn)減值損失5萬(wàn)元），季度預繳時(shí)不作納稅調整。
2、假設第二季度企業(yè)累計實(shí)現利潤140萬(wàn)元，第三季度累計實(shí)現利潤—10萬(wàn)元，第四季度累計實(shí)現利潤110萬(wàn)元。
3、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，假如該企業(yè)匯算清繳后全年應納稅所得額為120萬(wàn)元，應繳企業(yè)所得稅額為30萬(wàn)元，而企業(yè)已經(jīng)預繳所得稅額35萬(wàn)元。按照相關(guān)規定，主管稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)辦理退稅，或者抵繳下一應繳納的稅款。
一般情況下，稅務(wù)機關(guān)為了減少稅金退庫的麻煩，實(shí)務(wù)中，大多將多預繳的上企業(yè)所得稅抵繳下一應繳納的稅款。
4、假如20xx年第一季度應預繳企業(yè)所得稅為15萬(wàn)元。
5、另外，企業(yè)應注意，按照《企業(yè)會(huì )計準則第18號——所得稅》的規定，對于暫時(shí)性差異產(chǎn)生的對遞延所得稅的影響，應該按照及時(shí)性原則，在產(chǎn)生時(shí)立即確認，而非在季末或者年末確認，以上資產(chǎn)減值損失形成的暫時(shí)性差異。
三、稅收籌劃方案
企業(yè)所得稅是以企業(yè)應納稅所得額為征稅對象的一種稅。其納稅人為實(shí)行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或組織，征稅對象是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，稅率采用比例稅率，征收方式采用分期預繳，年終匯算清繳。而合理的納稅籌劃指的是納稅人為實(shí)現利益最大化，在不違反法律、法規等的前提下，對尚未發(fā)生的應稅行為進(jìn)行的各種巧妙安排。
一、 利用固定資產(chǎn)折舊方法進(jìn)行納稅籌劃
固定資產(chǎn)的折舊方法一般有直線(xiàn)法、雙倍余額遞減法、年數總和法。不同的企業(yè)根據自身的情況，所選擇的折舊方法也會(huì )不一樣。在盈利企業(yè)選擇最低的折舊年限，有利于加速固定資產(chǎn)投資的回收，使計入成本的折舊費用前移。應納稅所得額盡可能的后移，相當于取得一筆無(wú)息的貸款，從而相對降低納稅人的所得稅稅負。在享受所得稅稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)選擇較長(cháng)的折舊年限，有利于企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，把稅收優(yōu)惠政策對折舊費用抵稅效應的抵消作用降低到最低限度，從而達到降低企業(yè)所得稅稅負的目的。但無(wú)論采用何種方法，對于某一特定固定資產(chǎn)而言，企業(yè)所提取的折舊總額是相同的，所不同的只是企業(yè)在固定資產(chǎn)使用年限內每年所抵扣的應納稅所得額是不同的，由此導致每年所抵扣的所得稅額也是不同的。在具備采取固定資產(chǎn)加速折舊的情況下，企業(yè)應當盡量選擇固定資產(chǎn)的加速折舊。
二、 資產(chǎn)攤銷(xiāo)法納稅籌劃
在實(shí)際工作中，企業(yè)需要對無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、低值易耗品、包裝物等按照權責發(fā)生制進(jìn)行攤銷(xiāo)。在有關(guān)的稅法中，對無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的.攤銷(xiāo)有明確的規定，而對于低值易耗品和包裝物的攤銷(xiāo)，在有關(guān)的稅法中并沒(méi)有明確而具體的規定。因此在采用不同的分攤方法下，其每期分攤的成本費用額不同，對利潤和應納稅所得額產(chǎn)生的影響也不同。
�。ㄒ唬┰谟�，應選擇能使成本費用盡快得到分攤的分攤方法，對低值易耗品的價(jià)值攤銷(xiāo)應選擇一次攤銷(xiāo)法。其目的是使成本費用的抵稅作用盡快發(fā)揮，推遲利潤的實(shí)現，從而推遲所得稅的納稅義務(wù)。
�。ǘ┰谔潛p，分攤方法的選擇應充分考慮虧損的稅前彌補程度。此時(shí)對低值易耗品的價(jià)值攤銷(xiāo)應選擇分期攤銷(xiāo)或五五攤銷(xiāo)。在其虧損額預計不能在未來(lái)里得到稅前彌補的，應選擇能使成本費用盡可能地攤入虧損、能全部得到稅前彌補或盈利的，從而使成本費用的抵稅作用得到最大發(fā)揮。
�。ㄈ┰谙硎芏愂諆�(yōu)惠政策的，應選擇能避免成本費用的抵稅作用被優(yōu)惠政策抵消的分攤方法，應選擇能使減免稅攤銷(xiāo)額最小和正常納稅攤銷(xiāo)最大的分攤方法。
三、技術(shù)轉讓所得的納稅籌劃
改革開(kāi)放以來(lái)，我國科技機制改革以加強科技創(chuàng )新，促進(jìn)科技成果轉化和產(chǎn)業(yè)化為目標，以調整結構，轉換機制為重點(diǎn)，采取了一系列重大改革措施。規定對企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉讓?zhuān)约霸诩夹g(shù)轉讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉讓有關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)，技術(shù)服務(wù)，技術(shù)培訓的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅。對科研機構、高等學(xué)校服務(wù)于各企業(yè)的技術(shù)成果轉讓、技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)，暫免征收企業(yè)所得稅。但原來(lái)對技術(shù)轉讓的所得稅優(yōu)惠政策并未對轉讓的技術(shù)及轉讓方式從條件上加以限制，這樣不利于突出高新技術(shù)轉讓的支持。為了進(jìn)一步通過(guò)稅收政策促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)轉讓?zhuān)苿?dòng)高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化，新稅法規定，企業(yè)符合條件的技術(shù)轉讓所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。其具體是指一個(gè)納稅內，居民企業(yè)轉讓技術(shù)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅。
四、 企業(yè)存貨計價(jià)方法納稅籌劃
利用企業(yè)內部具體的核算和存貨的市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)，采用高轉成本，少計利潤的辦法進(jìn)行納稅籌劃。比如，企業(yè)生產(chǎn)所需的原材料通常是分批進(jìn)貨的，由于市價(jià)的變動(dòng)，同種原材料前后進(jìn)貨的價(jià)格往往不同，因此會(huì )計人員可以選擇先進(jìn)先出法或加權平均法來(lái)?yè)Q算材料成本。通常企業(yè)為了維護自己的利益，應將留于自己手中的材料轉換成資金占用最少的材料，拋出去的是資金占用最多的材料。
五、 計提壞賬準備的納稅籌劃
按照現行財務(wù)制度的規定，企業(yè)對壞賬損失的核算，可以采用直接轉銷(xiāo)法，也可以采用備抵法核算。采用備抵法核算壞賬損失，就可以減輕當期的稅負。企業(yè)在采用備抵法核算壞賬損失時(shí)，按照現行賬務(wù)制度的規定，可以在應收賬款余額百分比法、銷(xiāo)貨百分比法和賬齡分析法三種方法中任選一種。但是按照現行的所得稅條例，準許在所得稅前扣除的損失，只有應收賬款余額百分比法。因此企業(yè)在采用備抵法計提環(huán)壞賬準備時(shí)，應盡量采用應收賬款余額百分比法，這樣的壞賬準備金才能在稅前抵扣，從而減少當期的應納稅所得額。
通過(guò)以上五種方法的納稅籌劃，給我們一種啟示，企業(yè)在進(jìn)行核算方法選擇或者是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安排時(shí)，應充分考慮所得稅稅負，以實(shí)現企業(yè)的稅后利益更大化。當然在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃時(shí)，要求企業(yè)管理層具有超強的稅收籌劃意識，把稅收籌劃放在整體經(jīng)營(yíng)決策中加以考慮，這樣才能是合法的納稅籌劃。
四、會(huì )計賬務(wù)處理
1、會(huì )計處理為：
借：所得稅費用 200000
貸：應交稅費——應交所得稅
200000（即800000×25%）
下月初繳納企業(yè)所得稅：
借：應交稅費——應交所得稅
200000
貸：銀行存款 200000 預繳及匯算清繳處理
2、第二季度末：
借：所得稅費用 150000
貸：應交稅費——應交所得稅 150000[即（1400000—800000）×25%]
下月初繳納企業(yè)所得稅：
借：應交稅費——應交所得稅 150000
貸：銀行存款 150000
第三季度累計利潤為虧損，不繳稅也不作會(huì )計處理。
第四季度累計實(shí)現利潤110萬(wàn)元，稅法規定應先預繳稅款，再匯算清繳。由于第四季度累計利潤小于以前季度（第二季度）累計實(shí)現利潤總額，暫不繳稅也不作會(huì )計處理。
3、這種情況下，企業(yè)的會(huì )計處理為：
借：其他應收款——所得稅退稅款
50000
貸：以前損益調整——所得稅費用 50000
4、借：所得稅費用 150000
貸：應交稅費——應交所得稅 150000
下月初繳納企業(yè)所得稅：
借：應交稅費——應交所得稅 150000
貸：銀行存款 100000
其他應收款——所得稅退稅款 50000
5、應該在計提時(shí)同時(shí)作以下分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 12500
貸：所得稅費用 12500
五、稅收的申報與繳納
1。時(shí)間：企業(yè)應當于月份或者季度終了之日起的15天之內預繳，終了之后5個(gè)月之內匯算清繳，結清應繳、應退稅款。 月輝電器有限公司以1個(gè)月為納稅期，每個(gè)月15天內納稅預繳。 2。地點(diǎn)：XX區地方稅務(wù)局
設計制作人：XXX
【稅務(wù)籌劃方案全文】相關(guān)文章：
企業(yè)稅務(wù)籌劃方案07-22
企業(yè)稅務(wù)籌劃方案3篇07-22
試論企業(yè)稅務(wù)籌劃的現實(shí)依據和籌劃空間論文07-03
有關(guān)金融企業(yè)員工工資薪金的稅務(wù)籌劃方案07-03
企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的風(fēng)險管控論文12-13
稅務(wù)籌劃的非稅成本與規避探析論文07-03
進(jìn)行稅務(wù)籌劃的十大方面07-03