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企業(yè)稅務(wù)籌劃方案
為確保事情或工作高質(zhì)量高水平開(kāi)展，常常需要提前進(jìn)行細致的方案準備工作，方案是綜合考量事情或問(wèn)題相關(guān)的因素后所制定的書(shū)面計劃。方案應該怎么制定呢？以下是小編為大家整理的企業(yè)稅務(wù)籌劃方案，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
企業(yè)稅務(wù)籌劃方案1
稅務(wù)籌劃是納稅人在法律規定許可的范圍內，通過(guò)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的投資、籌資、經(jīng)營(yíng)、組織、交易、理財等活動(dòng)進(jìn)行事先安排和籌劃，使企業(yè)稅收收入最小化、費用最大化，實(shí)現企業(yè)免除納稅義務(wù)、減少納稅義務(wù)，或是遞延納稅義務(wù)等的目標，謀求最大限度的納稅利益，實(shí)現企業(yè)稅后利潤或現金流量最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇。
白酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)是一個(gè)以白酒的生產(chǎn)和銷(xiāo)售為主的企業(yè)，它具有生產(chǎn)周期長(cháng)的特點(diǎn)。據統計，20xx年2月份白酒企業(yè)的龍頭貴州茅臺所屬3家公司上繳增值稅和消費稅達4.24億元，其中增值稅1.6億元，消費稅2.64億元，消費稅高達62.26%。相關(guān)資料顯示白酒企業(yè)的稅收支出占總支出的50%以上，而消費稅又占稅收總額的50%左右，可見(jiàn)其消費稅賦較重，企業(yè)通過(guò)對消費稅進(jìn)行合理籌劃，可以減輕稅負，增加稅后凈利，增強企業(yè)競爭力。
一、白酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行消費稅稅務(wù)籌劃的必要性
到目前為止我國對酒和酒精消費稅經(jīng)歷了3次重大的改革，1994年起把白酒分成糧食白酒和薯類(lèi)白2酒，對這兩類(lèi)白酒實(shí)行從價(jià)差別征收；20xx年，國家對白酒生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行了消費稅政策的調整，開(kāi)始實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復合計稅的征收方式，從而加重了白酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)的稅收負擔，導致了行業(yè)盈利水平的下減，使國家白酒類(lèi)稅收收入的減少；20xx年，國家再次對白酒類(lèi)消費稅進(jìn)行了改革，征對糧食白酒和薯類(lèi)白酒實(shí)行了統一稅率，對以生產(chǎn)糧食白酒主的企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收負擔減輕了，而以生產(chǎn)薯類(lèi)白酒為主的企業(yè)，稅率由15%到20%，稅收負擔加重，因此企業(yè)進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃也是必要的。根據我國稅法規定，白酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅依據具有可選擇性、消費稅率存在多層性等都為納稅人進(jìn)行稅收籌劃創(chuàng )造了空間。
二、白酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)消費稅稅收籌劃方案分析
白酒類(lèi)生產(chǎn)企業(yè)作為一個(gè)傳統的行業(yè)，其主要主要業(yè)務(wù)是白酒的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，本文將以生產(chǎn)和銷(xiāo)售環(huán)節對企業(yè)進(jìn)行消費稅稅務(wù)籌劃方案的分析。
�。ㄒ唬┥a(chǎn)環(huán)節的稅務(wù)籌劃
白酒的加工方式主要有自行加工后銷(xiāo)售、委托加工收回后直接銷(xiāo)售和委托加工生產(chǎn)成酒精收回后繼續加工成白酒銷(xiāo)售等三種方式。白酒生產(chǎn)企業(yè)所選擇的加工方式不同，所交納的消費稅也就有差異。
【案例1】某市糧食白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A企業(yè)）欲以500萬(wàn)元的糧食加工成1000噸的白酒以備銷(xiāo)售，其不含稅的銷(xiāo)售價(jià)格為20xx萬(wàn)元�，F有三種加工方式可供選擇：
方案一：自行將糧食加工成白酒對外銷(xiāo)售。因A企業(yè)目前生產(chǎn)能力已飽和，自行加工所發(fā)生的加工費為450萬(wàn)元；
方案三：委托B釀酒廠(chǎng)加工成酒精，付加工費200萬(wàn)元；收回后自行繼續加工成白酒，進(jìn)一步加工費用為250萬(wàn)元；
根據財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[20xx]84號文第五條規定：在20xx年5月1日起，停止執行外購或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒（包括以外購已稅白酒加漿降度，用外購已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒，用曲香、香精對外購已稅白酒進(jìn)行調香、調味以及外購散裝白酒瓶裝出售等）外購酒及酒精已納稅或受托方代收代繳稅款準予抵扣政策
【分析】A企業(yè)如果采用委托加工的酒精收回后繼續加工白酒的方式，糧食白酒就要繳納兩道消費稅，第一道是在委托B釀酒廠(chǎng)加工成酒精的時(shí)候繳納；而第二道是在收回后繼續加工白酒的環(huán)節繳納，所以在這種方式下，A企業(yè)的消費稅賦稅最重，而委托加工收回后直接銷(xiāo)售較自行加工節稅金額=400.1-237.53=162.57（萬(wàn)元）。通過(guò)三個(gè)案例的分析比較，我們可以很明顯的看出：A企業(yè)采用委托加工收回直接銷(xiāo)售的方式，可最大限度的節稅162.57萬(wàn)元，所以白酒生產(chǎn)企業(yè)在選擇白酒加工方式的時(shí)候選擇委托加工后直接銷(xiāo)售的方式稅賦最輕，它所實(shí)現的稅后利潤也很大；而委托加工收回后繼續加工成酒類(lèi)應稅消費品的稅賦最重（僅從消費稅的角度考慮），所以白酒生產(chǎn)企業(yè)在盡可能的情況下選擇委托加工后直接銷(xiāo)售的方式，對企業(yè)的稅賦和利潤上升空間具有更大的意義。
�。ǘ╀N(xiāo)售環(huán)節的'稅務(wù)籌劃
1、白酒生產(chǎn)企業(yè)轉讓定價(jià)籌劃分析。轉讓定價(jià)是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的有經(jīng)濟利益關(guān)系的經(jīng)濟實(shí)體，為共同獲取更多利潤和更多的滿(mǎn)足經(jīng)濟利益的需要，與內部?jì)r(jià)格進(jìn)行的銷(xiāo)售活動(dòng)。
【案例2】某市A酒廠(chǎng)以生產(chǎn)糧食白酒為主，產(chǎn)品發(fā)往全國各地的批發(fā)商。同時(shí)，當地的消費者、零售商店等也可直接到廠(chǎng)里購買(mǎi)。根據以往的經(jīng)驗，當地的消費者及零售商等每年到工廠(chǎng)以每箱500元的零售價(jià)格直接購買(mǎi)的白酒大約5000箱，每箱10瓶裝，均為一斤裝，而售給各地批發(fā)商的380元。
【分析】從上述兩個(gè)方案我們可以看到：A酒廠(chǎng)通過(guò)轉移定價(jià)的方式，使酒廠(chǎng)的消費稅總體賦稅下降了12萬(wàn)元，達到了稅務(wù)籌劃的效果。關(guān)聯(lián)企業(yè)在轉讓定價(jià)的過(guò)程中，應注意定價(jià)范圍必須在稅務(wù)機關(guān)認可的范圍內，在不違反公平交易的銷(xiāo)售價(jià)格情況下銷(xiāo)售給獨立核算的銷(xiāo)售機構。
2、關(guān)于白酒包裝方式的稅務(wù)籌劃。很多白酒企業(yè)生產(chǎn)出白酒后，為了能夠促進(jìn)銷(xiāo)售，經(jīng)常會(huì )將自產(chǎn)的白酒與外購的或自產(chǎn)的非應稅消費品或是將不同稅率的酒類(lèi)產(chǎn)品組成套裝進(jìn)行銷(xiāo)售。我們常見(jiàn)的企業(yè)包裝方式有“先包裝后銷(xiāo)售”和“先銷(xiāo)售后包裝”。在這兩種不同的包裝方式下，企業(yè)所上交的稅費也就不同。而白酒生產(chǎn)企業(yè)套裝產(chǎn)品的銷(xiāo)售經(jīng)常采用“先包裝后銷(xiāo)售”的方式，套裝產(chǎn)品的消費稅以套裝產(chǎn)品不含增值稅的銷(xiāo)售額作為計稅依據。
【案例3】A白酒生產(chǎn)企業(yè)以生產(chǎn)白酒為主，近幾年來(lái)隨著(zhù)市場(chǎng)多樣化的需求，也慢慢開(kāi)始生產(chǎn)一些黃酒和葡萄酒，以擴大市場(chǎng)份額。但由于黃酒和葡萄酒是企業(yè)剛推出的新產(chǎn)品，知名度不高，前期的銷(xiāo)路滯后。為了更快的打入市場(chǎng)，被消費者所接受。A企業(yè)采取了這樣的策略：把生產(chǎn)的1瓶白酒、1瓶黃酒、1瓶葡萄酒組成價(jià)值120元的套裝禮品酒進(jìn)行銷(xiāo)售。它們的出廠(chǎng)價(jià)分別為：白酒50元/瓶、黃酒30元/瓶、葡萄酒40元/瓶，均為一斤裝。A企業(yè)采用“先包裝后銷(xiāo)售”的方式，本月共銷(xiāo)售了3000套。
3、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售額中價(jià)外費用的籌劃。由于白酒生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行復合計征方式，它的消費稅主要受銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售數量的影響，銷(xiāo)售額是白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售白酒時(shí)向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用。價(jià)外費用主要包括白酒生產(chǎn)企業(yè)向購買(mǎi)方收取的手續費、補貼、運輸裝卸費、滯納金、延期付款利息、基金、集資費、包裝物押金等，但如果白酒生產(chǎn)企業(yè)為購買(mǎi)方代墊運輸費用，且白酒生產(chǎn)企業(yè)把承運部門(mén)開(kāi)具給購買(mǎi)方的運輸費用發(fā)票轉交給購買(mǎi)方的，運輸費用不包括在價(jià)外費用內。這樣減少了價(jià)外費用，降低了企業(yè)的銷(xiāo)售額，從而使白酒企業(yè)消費稅的賦稅相應的減少了。其次，如果白酒生產(chǎn)企業(yè)每年的銷(xiāo)量很高，運輸費用所占的比重大，可以考慮組建一支運輸車(chē)隊，把運輸部門(mén)從白酒企業(yè)中分離出來(lái)，進(jìn)行獨立核算，這樣在計算消費稅時(shí)稅基就減少了，從而就會(huì )引起消費稅的減少。而白酒生產(chǎn)企業(yè)的運費就可以按照“交通運輸業(yè)”稅目計繳3%的營(yíng)業(yè)稅，進(jìn)而可以大幅度的控制白酒生產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)成本。
三、白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅稅務(wù)籌劃的風(fēng)險控制
白酒生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行消費稅稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，由于存在許多不確定的內外部因素，使稅務(wù)籌劃的預期結果具有不確定性。白酒企業(yè)在進(jìn)行消費稅的稅務(wù)籌劃時(shí)，應通過(guò)咨詢(xún)稅務(wù)部門(mén)、上網(wǎng)查詢(xún)、訂閱相關(guān)出版物等渠適取得消費稅稅收法規資料，及時(shí)了解和熟悉消費稅的全貌和調整情況。同時(shí)，白酒生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行消費稅稅務(wù)籌劃時(shí)必須全面考慮，而不能僅從納稅務(wù)成本出發(fā)，要從白酒企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、發(fā)展進(jìn)行全方位的衡量，考慮各種方案涉及的成本、費用，進(jìn)行精細核算，方能確定方案是否合理、可行，盡可能的避免稅務(wù)籌劃風(fēng)險帶來(lái)的潛在成本。
作為我國傳統產(chǎn)業(yè)的白酒企業(yè)，要想在激烈的國際國內市場(chǎng)競爭中，取得致勝先機，就必須重視占稅收支出總額50%左右消費稅的稅務(wù)籌劃研究。因此，白酒企業(yè)消費稅的稅務(wù)籌劃，應在理論上進(jìn)行深入探討，在實(shí)踐中進(jìn)行不斷探索。在遵守國家有關(guān)稅收法規的前提下，合理進(jìn)行籌劃，提高白酒企業(yè)消費稅稅務(wù)籌劃的專(zhuān)業(yè)性，增強白酒企業(yè)消費稅稅務(wù)籌劃方法的精確性，這對國家稅收制度的完善和企業(yè)的可持續發(fā)展都將產(chǎn)生積極的推動(dòng)作用。
企業(yè)稅務(wù)籌劃方案2
摘要：近年來(lái)，隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，我國的稅收制度也在不斷的改革與完善，稅務(wù)籌劃作為一種為降低稅務(wù)成本而對涉及稅收的事項進(jìn)行事先安排的策劃活動(dòng)，逐漸走入人們的視野。合理合法的稅務(wù)籌劃，能夠督促企業(yè)依法納稅，維護企業(yè)利益，促進(jìn)國家稅收政策的實(shí)現。本文對稅務(wù)籌劃相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了探討，并給出了一些具體的稅務(wù)籌劃優(yōu)化方案。
關(guān)鍵詞：會(huì )計；稅務(wù)籌劃；原則；優(yōu)化策略
稅務(wù)籌劃是企業(yè)在國家法律規定范圍內，在不違反國家稅收政策的前提下，為減少企業(yè)稅務(wù)成本支出，實(shí)現企業(yè)利益最大化而對各項涉稅事項進(jìn)行事先安排的籌劃活動(dòng)。企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，必須遵循一定的原則，要對可能的風(fēng)險進(jìn)行防范。
一、稅務(wù)籌劃應該遵循的原則
稅務(wù)籌劃要遵循的原則主要有三個(gè)：合法性原則、全局性原則和事先籌劃原則。合法性原則是指企業(yè)所有的稅務(wù)籌劃活動(dòng)都要在法律允許的范圍內進(jìn)行，這是稅務(wù)籌劃區別于偷稅、漏稅等違法行為的本質(zhì)特征，因其是對涉稅事項進(jìn)行調控的手段，是得到稅務(wù)部門(mén)的支持的。全局性原則是指企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)要統籌考慮企業(yè)的實(shí)際情況，不能為單方面的節約成本而影響到企業(yè)的其它項目，要知道企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)整體性的綜合工程，其成本支出構成分為稅收成本、采購成本和人力成本支出等。事先籌劃原則是指稅務(wù)籌劃活動(dòng)要先于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而進(jìn)行。
二、稅務(wù)籌劃可能應對的風(fēng)險
稅務(wù)籌劃過(guò)程中需要防范的風(fēng)險主要有兩方面
一方面是對稅收政策的理解不足而籌劃失誤導致稅務(wù)籌劃發(fā)展為偷稅漏稅。稅務(wù)籌劃實(shí)際是對稅收政策理解和運用的一個(gè)過(guò)程，如果對稅收政策不夠了解或理解出現偏頗，就會(huì )導致企業(yè)的籌劃面臨風(fēng)險，而規避此類(lèi)風(fēng)險的辦法，就是由精通稅務(wù)知識的專(zhuān)業(yè)人才來(lái)管理稅務(wù)籌劃活動(dòng)，且相關(guān)人員必須對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有充分的了解，以便于規范企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)。
另一方面是籌劃條件發(fā)生變化的風(fēng)險。企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一個(gè)長(cháng)期的過(guò)程，而國家稅收政策，企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況等會(huì )隨著(zhù)市場(chǎng)環(huán)境的變化而實(shí)時(shí)發(fā)生改變，這樣的情況下，企業(yè)若不能及時(shí)調整稅收籌劃，稅收籌劃活動(dòng)與實(shí)施環(huán)境的不對接，就會(huì )導致稅務(wù)籌劃的失敗。應對此類(lèi)風(fēng)險，企業(yè)需建立相應的.風(fēng)險預警系統，負責稅務(wù)籌劃的工作人員要定期與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通，要了解市場(chǎng)環(huán)境的變化，并結合企業(yè)的實(shí)際情況及時(shí)的調整籌劃方案。
三、稅務(wù)籌劃的具體優(yōu)化方案
稅務(wù)籌劃是貫穿企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一項戰略措施，其優(yōu)化方案要根據它在企業(yè)會(huì )計中的每個(gè)時(shí)期的應用具體分析，本文將其分為籌資時(shí)期、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)期和投資時(shí)期來(lái)具體舉例分析。
首先，籌資時(shí)期。這是企業(yè)創(chuàng )立的基礎時(shí)期，這一時(shí)期稅收籌劃的主要任務(wù)是最大化的籌集資金，降低稅務(wù)負擔。這一時(shí)期企業(yè)的籌資方式主要分為合理選擇資本結構和利用融資租賃杠桿兩種。資本結構的構成主要有自有資金、金融機構貸款和發(fā)行股票籌資等，企業(yè)成本投入因籌資方式的不同而變化，稅務(wù)成本也會(huì )因此發(fā)生變化。例如，向金融機構貸款需要支付利息費用，其費用可在計算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除，而發(fā)行股票籌資則不需支付利息費用，但股票分紅只能在稅后進(jìn)行，無(wú)法達到抵稅的效果，企業(yè)需結合自身實(shí)際情況合理選擇資本結構。融資租賃杠桿方式主要用于企業(yè)新增資產(chǎn)設備時(shí)，融資租賃無(wú)疑是企業(yè)添置所需設備的最佳選擇，其不但可快速獲得資產(chǎn)，還能在會(huì )計入賬時(shí)，進(jìn)行計提折舊處理，將其歸入成本費用開(kāi)支，從而節約稅務(wù)成本。
其次，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)期。稅務(wù)籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段能發(fā)揮出巨大的效益，這就要求企業(yè)要結合自身情況，充分運用好稅收政策。
一方面，企業(yè)要充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，例如稅收政策中規定企業(yè)錄用殘疾人、轉業(yè)軍人等達一定數目的可免除部分稅務(wù)，企業(yè)就可結合企業(yè)自身能力雇傭部分這類(lèi)人員，以節約稅務(wù)成本。
另一方面，企業(yè)要結合行業(yè)特點(diǎn)制定具體的企業(yè)發(fā)展戰略。企業(yè)要充分了解相關(guān)行業(yè)的稅收種類(lèi)和稅收計算方式，然后合理選擇和規劃企業(yè)的發(fā)展方式。此外，要合理選擇企業(yè)規模，企業(yè)規模大小是影響稅務(wù)多少的因素之一。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家開(kāi)始大力扶持小微型企業(yè)的發(fā)展，國家財務(wù)部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)都頒發(fā)了一系列的有利于小微型企業(yè)發(fā)展的政策，并將小微型企業(yè)的增值稅的起征點(diǎn)提高到月?tīng)I業(yè)額三萬(wàn)以上，此類(lèi)種種，由此看來(lái)，在企業(yè)發(fā)展初期，要對企業(yè)規模有一個(gè)合理的預估和規劃，以盡可能的減輕稅務(wù)。最后，企業(yè)還需選擇一個(gè)合適的會(huì )計核算方式，可將會(huì )計核算方式納入稅務(wù)籌劃的范疇，通過(guò)對會(huì )計核算方式的調整與制定，對企業(yè)成本費用、納稅金額及納稅時(shí)間進(jìn)行統籌調控。
最后，投資時(shí)期。處于投資時(shí)期的企業(yè)，會(huì )結合企業(yè)自身實(shí)際和項目情況等多種因素來(lái)明確投資方案，這一時(shí)期的稅務(wù)籌劃主要以投資行業(yè)和投資地域的選擇為主。在投資行業(yè)的選擇上，要盡量選擇國家當前大力扶持的行業(yè)和企業(yè)，這類(lèi)企業(yè)往往會(huì )獲得大力的國家政策支持與優(yōu)惠；而在地域的選擇上，可結合國家政策，關(guān)注國家大力扶持的地區與產(chǎn)區。
四、結語(yǔ)
在日新月異的市場(chǎng)環(huán)境和激烈的市場(chǎng)競爭下，稅務(wù)統籌將越來(lái)越受到企業(yè)的重視，一個(gè)科學(xué)、合理合法的稅務(wù)統籌方案，可能使得同等條件下的企業(yè)獲得更大的優(yōu)勢與發(fā)展空間。但目前國內企業(yè)的稅務(wù)統籌水平整體還處在一個(gè)不成熟的階段，這就需要依托企業(yè)在實(shí)踐過(guò)程中不斷探索，完善了。
參考文獻：
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企業(yè)稅務(wù)籌劃方案3
�。ㄒ唬┱莆斩惙ㄕ�，加強稅企溝通
部分企業(yè)未能及時(shí)了解、掌握稅收政策和申報流程，導致無(wú)法按照國家要求納稅，出現了偷稅、漏稅甚至是多繳稅的情況，這將極大地增加企業(yè)稅收風(fēng)險，對企業(yè)的發(fā)展有害無(wú)利。因此，企業(yè)必須及時(shí)、全面、詳細地了解稅務(wù)政策及法律法規，尋找稅務(wù)方面的利益增長(cháng)點(diǎn)。其次，企業(yè)必須重視稅務(wù)籌劃工作的合法性，財務(wù)人員必須具備必需的財務(wù)管理知識及稅務(wù)知識等，重視稅務(wù)政策的變動(dòng)或調整，合理安排納稅行為，并及時(shí)、適當地調整稅務(wù)籌劃方案，不斷提高稅務(wù)籌劃的實(shí)際效果。另外，財務(wù)人員要加強與稅務(wù)部門(mén)的溝通和交流，獲得稅務(wù)部門(mén)的指導和幫助，學(xué)會(huì )利用稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)運營(yíng)成本，幫助企業(yè)及時(shí)調整發(fā)展戰略，充分保障企業(yè)的經(jīng)濟效益。
�。ǘ┎扇☆A防措施，加強風(fēng)險防范
首先，企業(yè)應充分利用計算機網(wǎng)絡(luò )設備，基于企業(yè)的實(shí)際情況，建立科學(xué)、高效、快捷的稅務(wù)管理系統，準確識別稅務(wù)風(fēng)險的'性質(zhì)、發(fā)生概率和影響程度，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行事前預估、事中調節和事后控制，確保企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)合法、規范、高效，從而實(shí)現利益的最大化。其次，合理設置關(guān)鍵控制環(huán)節，在并購、重組、會(huì )計核算、利潤分配、重大投資、關(guān)聯(lián)交易等事項中規范業(yè)務(wù)流程，加強涉稅管理，從而有效地遏制各種風(fēng)險的產(chǎn)生。再次，明確企業(yè)的稅務(wù)管理要求和目標，構建納稅籌劃風(fēng)險預測與控制系統，并制定全面系統的納稅風(fēng)險控制策略，盡可能選擇那些切合企業(yè)實(shí)際、可操作性強、滿(mǎn)足利益最大化的方案。另外，企業(yè)內部各部門(mén)必須加強信息的溝通和交流，密切關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，及時(shí)把控納稅籌劃的實(shí)施效果，以保障企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作安全而高效。
�。ㄈ┨岣呷藛T素質(zhì)，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)模式
財務(wù)人員是財務(wù)管理的核心，其綜合能力直接決定了企業(yè)的稅務(wù)管理水平。實(shí)施稅制改革后，發(fā)票管理、會(huì )計核算等財務(wù)工作都發(fā)生了很大變化，企業(yè)必須適應新政策、新形勢的要求，加強財務(wù)、稅務(wù)管理團隊建設，開(kāi)展財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓，不斷提高涉稅人員業(yè)務(wù)技能，使之更快、更好地適應新稅制。而且，企業(yè)要想實(shí)現減輕稅負的目的，就必須梳理自身業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節重視稅務(wù)風(fēng)險管理。企業(yè)應不斷提高生產(chǎn)效率，加快產(chǎn)品、資金、信息的流轉速度，以降低財務(wù)費用，減少資金占用，提高資金利用率。如果部分環(huán)節無(wú)法獲得進(jìn)項稅額抵扣，可以選擇外包出去，進(jìn)行稅負轉移。還可以加強企業(yè)合作和項目合作，有效地避免資金短缺，實(shí)現優(yōu)勢互補。甚至可以把某些職能部門(mén)外包出去，以降低管理成本，有效實(shí)現稅費轉移，減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔。另外，企業(yè)可投資新的項目或實(shí)行多元化發(fā)展，使之成為新的業(yè)務(wù)增長(cháng)點(diǎn)，通過(guò)多業(yè)態(tài)發(fā)展抵御市場(chǎng)風(fēng)險。
�。ㄋ模⿵娀瘍炔靠刂�，開(kāi)展稅務(wù)籌劃
財務(wù)、稅務(wù)管理工作水平直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，企業(yè)應該結合稅務(wù)風(fēng)險評價(jià)結果，加強財稅的內部管控，建立崗位責任制和授權審批制度，規范會(huì )計核算、發(fā)票管理、稅款計算、納稅申報、稅款繳納等工作，保證會(huì )計報表、會(huì )計賬簿、原始單證等的全面性、真實(shí)性、合法性，確保企業(yè)財務(wù)管理工作的規范化。實(shí)施營(yíng)改增政策后，財務(wù)部門(mén)要負責統一和協(xié)調納稅籌劃事宜，確立科學(xué)合理的稅務(wù)策略，合理控制企業(yè)稅負，充分利用營(yíng)改增緩解企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力。工作人員要充分了解稅務(wù)法規和會(huì )計制度，明確納稅人的權利及義務(wù)，并在此基礎上制定合理的稅務(wù)籌劃方案，所制定的方案要與現行的稅務(wù)制度高度契合，從而實(shí)現企業(yè)財務(wù)管理工作的根本目標。
稅務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節，是企業(yè)必須面對和解決的主要問(wèn)題之一。要想有效防范和規避稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)就必須重視稅務(wù)風(fēng)險管理，認真研究和掌握稅務(wù)政策，加強內部財務(wù)控制，構建一套全面、科學(xué)、可行的風(fēng)險管理體系，制定合法、合理、有效的稅務(wù)籌劃方案，不斷提高稅務(wù)管理水平，有效防范和規避稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)利益增長(cháng)與可持續發(fā)展打下堅實(shí)的基礎。
企業(yè)稅務(wù)籌劃方案4
金融企業(yè)個(gè)人工資薪金所得稅務(wù)籌劃的實(shí)質(zhì)，是指金融企業(yè)通過(guò)對工資薪金的發(fā)放方式和金額等納稅活動(dòng)的事前精心安排，以充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益，使之繳納可能最低稅收的方法。
因此，個(gè)人工資薪金所得稅務(wù)籌劃首先必須年初就對全年的工資總額進(jìn)行預測，根據預測的工資薪金總額對月度工資和年終獎金進(jìn)行合理的籌劃預測計算全年工資總額。
首先，充分掌握上年度的'工資發(fā)放情況，對上年月度工資、季度考核、年終獎金的數據進(jìn)行統計、歸集、計算和分析。
其次，分析當年金融經(jīng)濟形勢，結合對本企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jì)效的合理預計和工資薪酬政策的分析，預測當年工資薪金的增長(cháng)幅度和其他工資性補貼項目的收入金額，從而計算預測年度的工資總額。
全年應稅所得額的計算
全年工資薪金總額確定后，對籌劃年度的“養老保險、醫療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、其他扣除”等項目個(gè)人承擔部分稅前扣除金額、住房公積金稅前扣除額、個(gè)稅規定的費用扣除額進(jìn)行分析計算，最終預測籌劃年度的應稅所得額。
全年應稅所得額的計算公式：全年應稅所得額＝全年工資總額-稅前扣除金額-費用扣除額。
工資薪金發(fā)放方案籌劃
根據預測計算的全年應稅所得額，在《金融企業(yè)個(gè)人工資所得年初稅務(wù)籌劃查算表》中的全年應稅所得額區間這一列中找到對應的行，該行月度發(fā)放區間和年終發(fā)放區間提供的方案和稅率，就是工資薪金發(fā)放籌劃的最佳方案。
?年初籌劃方案應用實(shí)例例：某員工上年度工資總額為10萬(wàn)元，工資性補貼每月500元，預計籌劃年度工資增長(cháng)幅度為5％，工資性補貼維持不變，每月的養老保險等項目個(gè)人承擔部分稅前扣除金額470元，其他稅前扣除項目30元，住房公積金個(gè)人繳納金額1000元，住房公積金的稅前扣除額900元、個(gè)稅規定的費用扣除額20xx元。
籌劃過(guò)程如下：
第一步：預測計算全年工資總額
全年工資總額＝100000×（1+5％）+500×12＝111000元。
第二步：計算全年應納稅所得額
稅前扣除額＝（470+30+900+20xx）×12=40800元；全年應稅所得額＝111000-40800＝70200元。
這里需要特別注意：住房公積金個(gè)人繳納金額只有等于或小于稅法規定的稅前扣除額時(shí)，才可以全額在稅前扣除，否則，只能扣除稅法規定的稅前扣除額。本例中，住房公積金個(gè)人繳納金額1000元，超過(guò)了稅法規定的稅前扣除額900元的標準，因此，在計算全年應稅所得額時(shí)只能按900元的標準扣除。
第三步：查找工資薪金發(fā)放最佳方案
全年應稅所得額70200元，從上表中查找得到對應行的級數為5，月度發(fā)放區間提供的方案金額為20xx至5000元，稅率為15％，年終發(fā)放區間提供的方案金額為24000元，稅率10％。即年終獎金發(fā)放應稅所得額為24000元，月度工資發(fā)放應稅所得額為（70200-24000）÷12＝3850元�？鄢吭鹿べY性補貼500元，加回每月稅前扣除額40800÷12＝3400元，每月發(fā)放的工資額為3850-500+3400＝6750元。
1至12月工資發(fā)放方案如下：
每月工資應繳個(gè)人所得稅＝應稅所得額3850×稅率15％－速算扣除數125＝452.50元。
每月實(shí)發(fā)工資＝工資6750+工資性補貼500-養老保險等470－其他扣除30－住房公積金1000－個(gè)人所得稅452.50＝5297.50元。
年終獎金發(fā)放方案如下：
年終獎金應繳個(gè)人所得稅＝應稅所得額24000×稅率10％－速算扣除數25＝2375元。
年終實(shí)發(fā)獎金＝獎金24000－個(gè)人所得稅2375＝21625元。
全年應繳個(gè)人所得稅＝452.50×12+2375＝7805元。
企業(yè)稅務(wù)籌劃方案5
一、前言
隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的稅制改革逐漸深入。20xx年5月1日開(kāi)始，我國全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)，企業(yè)從此面臨著(zhù)全新的稅務(wù)環(huán)境，稅務(wù)風(fēng)險明顯凸顯。由于各種影響因素的存在，很多企業(yè)還沒(méi)有做好面對新稅制的準備，稅務(wù)工作中仍然面臨著(zhù)較多的風(fēng)險。因此，企業(yè)必須主動(dòng)掌握新規，積極構建稅務(wù)風(fēng)險管理體系，利用各種稅務(wù)籌劃實(shí)現企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的現實(shí)問(wèn)題
企業(yè)的稅務(wù)管理涉及很多不確定性的因素，這既包括企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、發(fā)展的不確定性，也包括企業(yè)外部環(huán)境中的不可控因素，影響了企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的'正常進(jìn)行。就當前內外部環(huán)境來(lái)看，企業(yè)稅務(wù)管理主要面臨著(zhù)政策風(fēng)險、執法風(fēng)險、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、操作風(fēng)險等風(fēng)險。具體而言，政策風(fēng)險源于企業(yè)需要充分理解和及時(shí)掌握國家的稅務(wù)政策，并有效利用各種手段實(shí)現減稅，在理解和執行的過(guò)程中不可避免地面臨各種風(fēng)險。執法風(fēng)險在于外部環(huán)境隨時(shí)變化，各個(gè)地區的稅收政策存在差別，因此稅收執法的側重點(diǎn)有所不同，加上稅務(wù)執法人員存在一定的主觀(guān)性，執法重點(diǎn)不同，對同一件事情的態(tài)度和看法有所不同，對于企業(yè)稅務(wù)籌劃采取不同的處理方式，執法輕重有異。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險牽涉到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財等各個(gè)環(huán)節，產(chǎn)生的影響具有整體性，如果企業(yè)整體經(jīng)濟活動(dòng)不符合成本效益原則，便會(huì )給企業(yè)的稅務(wù)管理帶來(lái)嚴重影響。操作風(fēng)險源于企業(yè)的稅務(wù)管理既具有超前性，也具有滯后性，不同企業(yè)的稅務(wù)管理水平不一，一旦稅務(wù)籌劃方案不切合實(shí)際，就會(huì )形成操作風(fēng)險。
三、企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的意義和方式
�。ㄒ唬┒悇�(wù)籌劃的意義
首先，有助于企業(yè)實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標。企業(yè)發(fā)生的成本費用中稅務(wù)成本占了很大的比例，企業(yè)需要積極開(kāi)展稅務(wù)籌劃活動(dòng)，以最優(yōu)的稅務(wù)方案來(lái)降低管理成本和生產(chǎn)成本，實(shí)現經(jīng)濟利益最大化的經(jīng)營(yíng)目標。其次，有利于企業(yè)提升財務(wù)管理水平。為了實(shí)現減輕稅負的目標，企業(yè)必須科學(xué)地調整整個(gè)經(jīng)濟活動(dòng)，完善管理制度，規范財務(wù)流程，財務(wù)人員就必須具備較高的稅務(wù)籌劃能力，從而不斷提高財務(wù)管理水平，使企業(yè)的支出、成本、利潤比例最優(yōu)化。
�。ǘ┒悇�(wù)籌劃的方式
企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃的方式主要有節稅籌劃、避稅籌劃、轉嫁籌劃等。節稅籌劃，指的是納稅人采用各種手段和方法，合理利用當前我國減免稅等優(yōu)惠政策，實(shí)現少繳稅甚至不繳稅的目的。避稅籌劃，指的是納稅人采用各種合理、合法、合規的手段，利用當前稅法中的漏洞，制定企業(yè)的納稅計劃或方案，以此獲得稅務(wù)利益的籌劃工作。轉嫁籌劃，指的是納稅人通過(guò)調整價(jià)格、轉變經(jīng)營(yíng)模式等將稅負轉嫁給其他企業(yè)，從而減少自己的應繳稅額。
企業(yè)稅務(wù)籌劃方案6
一、我國中小商貿企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┒愂栈I劃的認識不足
現在的中小商貿企業(yè)對于稅收籌劃的認識還停留在過(guò)去的水平，認為只需要根據稅務(wù)機關(guān)的要求來(lái)繳納稅收費用就可以了，自己主觀(guān)上不需要對稅收進(jìn)行籌劃設計。一些商貿企業(yè)管理者將稅收籌劃看作是鉆法律的空子，是違法的行為；一些商貿企業(yè)管理者認為只要在企業(yè)成立之初對稅收進(jìn)行過(guò)籌劃，今后就不在需要進(jìn)行稅收籌劃了，還有一些管理者雖然知道稅收籌劃對于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著(zhù)積極作用，但在實(shí)際的操作過(guò)程中，只關(guān)注其中一種稅收，沒(méi)有從整個(gè)宏觀(guān)上來(lái)進(jìn)行籌劃。
�。ǘ┎涣私舛愂辗ㄒ�
中小商貿企業(yè)中沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的稅收法律人才，對于國家出臺的稅收法規認識不足，不夠了解，不能依據法律法規來(lái)為企業(yè)的稅收籌劃服務(wù)，尤其是在你一些稅收優(yōu)惠政策上的理解不夠，很難利于稅收優(yōu)惠政策來(lái)使企業(yè)稅收降低。
�。ㄈ┒愂栈I劃基礎薄弱
在中小商貿企業(yè)中沒(méi)有形成一套完整的財務(wù)工作機制，在財務(wù)籌劃方面也沒(méi)有具體的條例法規來(lái)進(jìn)行參考，這都體現了稅收籌劃的基礎比較薄弱。另一方滿(mǎn)稅收人員的專(zhuān)業(yè)性較差、責任心缺乏，不能對稅收數據進(jìn)行仔細、精準的分析，使數據出現誤差，從而影響到了稅收的籌劃。
�。ㄋ模┒愂栈I劃脫離企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況
每個(gè)企業(yè)的發(fā)展都有其自身的發(fā)展理念及企業(yè)文化，不同的企業(yè)的發(fā)展程度也是不同的，但是很多中小商貿企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一味的模仿大型企業(yè)的籌劃方案，沒(méi)有將籌劃與自身的經(jīng)營(yíng)情況相聯(lián)系，因此制定出來(lái)的稅收規劃與自身的發(fā)展目標可能存在不符的'情況，使稅收籌劃的積極作用難以發(fā)揮。
二、我國中小商貿企業(yè)稅收籌劃出現問(wèn)題的原因
�。ㄒ唬┢髽I(yè)領(lǐng)導不重視稅收籌劃工作
部分的企業(yè)領(lǐng)導將稅收籌劃工作看做是一項吃力不討好的工作，認為它需要耗費大量的企業(yè)資金，若將資金投入在稅收籌劃工作中會(huì )影響到企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)帶來(lái)不利的影響。因此他們就不太重視稅收籌劃的工作。
�。ǘ┢髽I(yè)管理制度不完善
中小貿易企業(yè)中在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)沒(méi)有明確的規定責任人，對具體的工作內容也沒(méi)有進(jìn)行安排，沒(méi)有將責任落實(shí)下去，使得稅收籌劃工作向皮球一般被踢來(lái)踢去。
�。ㄈ┒愂栈I劃人員素質(zhì)較差
中小商貿企業(yè)中的部分籌劃人員沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的籌劃知識，不能夠進(jìn)行合理的、科學(xué)的稅收籌劃；還有些稅收籌劃人員的道德素質(zhì)不夠，工作態(tài)度存在問(wèn)題，在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)不認真。
�。ㄋ模┢蟛块T(mén)之間缺乏溝通
我們知道稅收籌劃工作需要立足于全局進(jìn)行，但是在中小商貿企業(yè)中的大多數部門(mén)之間都是依據自己部門(mén)的情況完成的，沒(méi)有考慮到其它的部門(mén)對這一規劃方案是否適用。部門(mén)與部門(mén)之間缺乏必要的溝通。
三、針對問(wèn)題提出的建議
�。ㄒ唬┘由顚Χ愂栈I劃的認識
企業(yè)領(lǐng)導應該以身作則對稅收籌劃進(jìn)行必要的了解和認識，然后還要在企業(yè)內部進(jìn)行宣傳，將正確的稅收籌劃認識傳授給企業(yè)的員工。
�。ǘ┩晟破髽I(yè)財務(wù)管理制度
完善企業(yè)的財務(wù)管理制度主要可以從兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行，一方面我們需要對企業(yè)的財務(wù)管理體系進(jìn)行改進(jìn)與完善，另一方面我們應該講具體的稅收籌劃工作進(jìn)行落實(shí)，將責任明確到具體的人員身上。
�。ㄈ┐龠M(jìn)內部整體統籌工作
舉行稅收統籌交流會(huì )來(lái)促進(jìn)企業(yè)各部門(mén)之間的溝通和交流，在確定好具體的稅收統籌方案后，要求各個(gè)部門(mén)之間相互配合，將稅收統籌工作得到正常開(kāi)展。
�。ㄋ模┘涌於愂栈I劃人員人才培養
可以招聘具有專(zhuān)業(yè)稅收知識的人才來(lái)企業(yè)工作，讓他們對稅收政策進(jìn)行分析，從而建立更好的稅收籌劃，此外還應該建立完善的獎懲措施，提高籌劃人員的工作積極性。還可以對新于員工進(jìn)行專(zhuān)業(yè)能力培訓。
�。ㄎ澹┘訌娕c稅務(wù)中介機構的聯(lián)系
稅務(wù)中介機構是企業(yè)開(kāi)展稅收統籌的輔助性機構，能夠對企業(yè)的稅收統籌方案提出具體可行的建議，所以我們也應該多與稅務(wù)中介機構進(jìn)行溝通和交流，加強企業(yè)與稅務(wù)中介結構的聯(lián)系。
企業(yè)稅務(wù)籌劃方案7
一、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的
（一）實(shí)現利益最大化目標
將企業(yè)中每一個(gè)股東的經(jīng)濟利益價(jià)值最大化是現代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標。企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)管理方面限制了企業(yè)達成這個(gè)目標，還有外部市場(chǎng)的經(jīng)濟環(huán)境變化因素也會(huì )對企業(yè)產(chǎn)生較大的影響。企業(yè)的管理者一定要依照相關(guān)稅收的法律法規來(lái)進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)管理工作，對企業(yè)內部的經(jīng)營(yíng)、利潤分配行為和籌資、投資行為進(jìn)行合理的安排，避免相關(guān)的政策，才能減輕企業(yè)的稅收負擔。對于稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策也要靈活的運用在企業(yè)中，才能實(shí)現將利益最大化的目標，同時(shí)也能提高企業(yè)的稅收利益1]。
（二）提高企業(yè)市場(chǎng)競爭力
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的市場(chǎng)競爭也愈演愈烈，只有提高企業(yè)自身的盈利能力，將支出最小化，才能使企業(yè)在市場(chǎng)競爭中處于不敗之地。激烈的市場(chǎng)競爭也對企業(yè)自身的要求越來(lái)越高，企業(yè)自身的平均利潤水平必須要比社會(huì )的平均利潤水平高，而降低自己產(chǎn)品的費用和成本，通過(guò)提高產(chǎn)品的利潤來(lái)提高自身的盈利是提高企業(yè)自身平均利潤水平的最好方法。但目前企業(yè)都使用的是自動(dòng)化大規模的生產(chǎn)方式，在這種生產(chǎn)方式下壓縮制造成本和管理費用已經(jīng)很困難了。減輕企業(yè)的稅收負擔是企業(yè)強化自身的盈利能力的重要方法，所以企業(yè)對稅收籌劃的應用也非常的重要。
二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的目的
（一）降低稅收負擔
稅收策劃的最高目標就是最大化的降低稅收負擔。因此企業(yè)應該將財務(wù)目標作為稅收籌劃的重要目標，盡可能的實(shí)現稅后最大利益，也就是降低企業(yè)的稅負負擔。對于一些跨國企業(yè)而言，隨著(zhù)其規模的擴大和跨國貿易的增多，多變性、差異性、復雜性的各國稅制給跨國企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理增加了很大的困難。最大程度的降低稅收負擔，提高企業(yè)的利潤水平在跨國企業(yè)的'經(jīng)營(yíng)管理當中是比較復雜的工作，不僅要在國際慣例、法律法規、經(jīng)營(yíng)管理之間尋求平衡，還要總體安排和運籌企業(yè)的涉稅事項。企業(yè)整體長(cháng)遠的利益是稅收籌劃的主要目標，最大程度的降低稅收負擔需要從經(jīng)濟的角度謀劃。充分的利用企業(yè)現金流量和資源，最大化納稅人的經(jīng)濟利益是稅收籌劃的最終目標。
（二）降低納稅成本
納稅成本是納稅人在履行納稅義務(wù)過(guò)程中必然產(chǎn)生的。稅收籌劃的基本目標就是最大程度的降低納稅成本。直接納稅成本和間接納稅成本是納稅成本中的兩大類(lèi)，納稅人為履行納稅義務(wù)而付出的財力、人力、物力是直接納稅成本；納稅人因履行納稅義務(wù)而承受的心理壓力、精神壓力等是間接納稅成本。直接納稅成本主要是經(jīng)濟付出，所以比較容易計算和確定，而間接納稅成本則無(wú)法直接衡量，只能經(jīng)過(guò)測算和估算。公平透明公正的稅收制度才能使納稅人的心理平衡、減少對稅收的恐懼感。對稅務(wù)機關(guān)來(lái)說(shuō)降低了稅收的成本，就可以有效的提高企業(yè)經(jīng)濟利潤，同時(shí)也增加了應稅所得額，不僅能夠讓企業(yè)滿(mǎn)意，還能增加稅收收入。
三、財務(wù)管理中稅收籌劃的具體應用
（一）選擇合理結算方式的稅收籌劃
企業(yè)可以依照我國相關(guān)稅收的法律法規來(lái)合理的選擇銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)的結算方式，并且制定能夠推動(dòng)企業(yè)持續穩定發(fā)展的稅收籌劃，這樣才能為企業(yè)每年的稅收收益作保障。我國的稅收法規定了企業(yè)在確認稅收收入時(shí)，首先，應該提高對憑據的重視。以我國《增值稅暫行條例》為依據，增值稅的納稅義務(wù)具有規定的時(shí)間要求，并以銷(xiāo)售結算方式的不同而進(jìn)行了一定的區分。如果貨物銷(xiāo)售的方式屬于直接收款，就可以將貨物作為是否索取或收到銷(xiāo)售款的憑據，并不考慮貨物是否發(fā)出的問(wèn)題。其次，要提高對合同的重視，《消費稅暫行條例》《增值稅暫行條例》對銷(xiāo)售方式為分期收款和賒銷(xiāo)的貨物的納稅義務(wù)時(shí)間也有明確的規定。第三，提高對結算手續的重視，對銷(xiāo)售方式為委托銀行收款或托收承付的貨物，納稅義務(wù)的時(shí)間應為當天。因此當合同約定的時(shí)間晚于實(shí)際貨物發(fā)出時(shí)間時(shí)，仍然以貨物發(fā)出的時(shí)間為準，否則就以合同約定的時(shí)間為準。所以不同的銷(xiāo)售方式也需要不同的計算方法來(lái)確定，這樣不僅能保證合理的稅收，還能幫助企業(yè)最大程度的獲取收益。
（二）使用存貨計價(jià)方法進(jìn)行稅收籌劃
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中儲存的有形資產(chǎn)就是存貨，存貨不僅包括商品，還包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。納稅人本可以按照實(shí)際情況來(lái)靈活使用存貨計價(jià)方式，但因我國稅法規定，納稅人的存貨計價(jià)方式只能有一種，并且確定后就不能自行更改，若要更改還需要經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)的批準，若影響了應納所得稅額，相關(guān)部門(mén)有權調整。所以企業(yè)采用的存貨計價(jià)方式對企業(yè)稅收籌劃有很大的影響。納稅人的應稅所得和應納稅額會(huì )受到不同的存貨計價(jià)方式嚴重影響，采用什么樣的計價(jià)方式是稅收籌劃的主要內容，企業(yè)可以根據不同的情況來(lái)選擇一種最佳的計價(jià)方式，從而使企業(yè)能夠節約稅收成本3]。
（三）使用固定資產(chǎn)折舊計算方式進(jìn)行稅收籌劃
按照費用配比和期間收入的原則再把折舊費用分期計入產(chǎn)品費用和成本，才能補償固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價(jià)值，不然會(huì )嚴重影響應納稅額和利潤。工作量法、產(chǎn)量法、直線(xiàn)法和加速折舊法是目前最常用的折舊方法，而且納稅人的折舊方法和計價(jià)方式一樣一旦確認就不得隨意更改。選擇最佳的固定資產(chǎn)折舊計算方式進(jìn)行稅收籌劃才能為企業(yè)帶來(lái)實(shí)惠。
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