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企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制與管理論文
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理理論
通過(guò)科學(xué)、有效的方法對稅務(wù)管理中的潛在風(fēng)險進(jìn)行控制，最終維護企業(yè)效益的一種管理行為。在企業(yè)稅務(wù)管理中，納稅人應該樹(shù)立正確的納稅意識，通過(guò)科學(xué)評估本企業(yè)在管理中所面臨的稅務(wù)風(fēng)險，尋找解決風(fēng)險的方法，最終維護企業(yè)效益。本文認為，企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理中，應該重視基礎信息的積累，通過(guò)事先預防、風(fēng)險分類(lèi)、原因分析等常見(jiàn)方法如后搜，改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，以提高稅務(wù)風(fēng)險管理效果。
二、企業(yè)不同成長(cháng)階段的稅務(wù)風(fēng)險控制
稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)成長(cháng)過(guò)程中必須要面對的管理風(fēng)險問(wèn)題，企業(yè)在不同的發(fā)展時(shí)期，其稅務(wù)管理風(fēng)險內容存在差異，主要表現為以下幾方面：
(一)企業(yè)初創(chuàng )階段的稅務(wù)管理風(fēng)險
在企業(yè)成立之初，由于企業(yè)規模不大、總資產(chǎn)較少，這就導致企業(yè)所涉及的稅務(wù)管理問(wèn)題較簡(jiǎn)單，也容易解決。從當前我國企業(yè)的發(fā)展情況來(lái)看，企業(yè)內部管理機制不協(xié)調、信息不流通是誘發(fā)稅務(wù)管理風(fēng)險的重要原因；再加之企業(yè)在初創(chuàng )階段需要開(kāi)拓大量的市場(chǎng)，因此會(huì )將管理的側重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)拓展方面，這也會(huì )導致稅務(wù)管理風(fēng)險的發(fā)生。在企業(yè)初創(chuàng )階段，稅務(wù)管理風(fēng)險主要表現為：
(1)不能全面的了解稅務(wù)政策，且在納稅能力上存在一定的缺失，導致繳稅過(guò)程混亂，最終引發(fā)風(fēng)險；
(2)企業(yè)稅務(wù)基礎欠缺、會(huì )計管理效果不明顯，導致企業(yè)在應繳金額、未按期申報繳稅上存在漏洞，也會(huì )導致風(fēng)險發(fā)生。
(二)企業(yè)成長(cháng)階段的稅務(wù)管理風(fēng)險
在企業(yè)成長(cháng)階段，營(yíng)銷(xiāo)量、服務(wù)范圍明顯提高，且管理規模擴大，相關(guān)管理逐步走入正軌，企業(yè)已經(jīng)認識到內部風(fēng)險管理的重要性，并開(kāi)始在財務(wù)、稅務(wù)方面投入人力，但與企業(yè)同意時(shí)期的其他管理內容相比，企業(yè)管理的重點(diǎn)依然被局限在企業(yè)發(fā)展資金籌措、市場(chǎng)擴展等方面。少部分企業(yè)受到創(chuàng )業(yè)階段的錯誤思想影響，忽視了稅務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的作用，導致風(fēng)險發(fā)生�？傮w而言，在企業(yè)成長(cháng)階段，稅務(wù)風(fēng)險主要表現為：
(1)會(huì )計核算制度不健全，導致在稅務(wù)管理中出現多繳、少繳、漏繳等下線(xiàn)；
(2)不了解稅務(wù)政策，導致合理繳稅能力確實(shí)，引發(fā)稅務(wù)管理風(fēng)險；
(3)嘗試“納稅籌劃”，但由于對稅務(wù)管理政策不了解“，納稅籌劃”成為額外的稅務(wù)風(fēng)險。
(三)成熟階段的企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險
處于成熟時(shí)期的企業(yè)業(yè)務(wù)穩定、管理規范、會(huì )計制度健全，企業(yè)會(huì )將管理的重點(diǎn)轉移在成本費用控制中，稅務(wù)管理也得到管理人員的重視，但受到管理模式、稅務(wù)管理人才隊伍規模等因素影響，此階段企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險主要表現為：
(1)納稅籌劃在稅務(wù)管理中所占的比例快速上升，但受到經(jīng)驗、專(zhuān)業(yè)隊伍等因素影響，納稅籌劃方案容易引發(fā)新的稅務(wù)管理風(fēng)險；
(2)受傳統的稅務(wù)管理思想影響，不能實(shí)現稅務(wù)管理與企業(yè)管理的融合，導致稅務(wù)管理與企業(yè)發(fā)展向偏離。
(四)衰退階段的企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險
處于衰退階段的企業(yè)需要面對企業(yè)市場(chǎng)大面積流失、產(chǎn)品積壓、員工人心渙散等問(wèn)題，因此會(huì )將工作重點(diǎn)放在新市場(chǎng)開(kāi)拓、凝聚人心等方面。此時(shí)企業(yè)所要面臨的稅務(wù)管理風(fēng)險主要為：欠稅；制度流于形式，有意、無(wú)意的漏稅；盲目的才刪管理，忽視了稅務(wù)風(fēng)險。
三、企業(yè)控制、管理稅務(wù)風(fēng)險措施
(一)基本稅務(wù)風(fēng)險管理結構
早在2004年，COSO就在《框架》中明確了當前企業(yè)稅務(wù)管理的基本要素，并從內部管理環(huán)境、設定基本稅務(wù)管理目標、評估稅務(wù)管理過(guò)程風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險控制方法等幾方面，對基本要素的構成進(jìn)行詳細討論。以企業(yè)稅務(wù)管理的內部環(huán)境為例，企業(yè)在稅務(wù)管理中，會(huì )制定科學(xué)的風(fēng)險評估方法，并討論各種方法中的風(fēng)險，通過(guò)明確風(fēng)險屬性，分別制定具有針對性的管理方法。同時(shí)，在整個(gè)管理過(guò)程中，企業(yè)管理者可以隨時(shí)修正其他要素。
(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別
識別、評估稅務(wù)管理風(fēng)險是管理稅務(wù)風(fēng)險的重要內容，為保證能正確認識誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的原因，需要建立稅務(wù)風(fēng)險識別體系。常見(jiàn)的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別方法主要為：
1.財務(wù)報表分析法。財務(wù)報表分析法主要通過(guò)企業(yè)利潤表、現金流動(dòng)表等為依據，統計當前企業(yè)的收入、負債、利潤等情況，并討論其中的分享要素。工作人員可以結財務(wù)報表所反應的內容，計算出符合當前企業(yè)實(shí)際情況的指標，通過(guò)比對法，將本企業(yè)的財務(wù)指標與本行業(yè)其他企業(yè)的指標進(jìn)行對比，若對比結果提示兩者的指標差別過(guò)大，就說(shuō)明企業(yè)可能存在嚴重的稅務(wù)風(fēng)險。在應用財務(wù)報表分析法時(shí)，可以統計企業(yè)早期的財務(wù)指標平均值做參考對象，通過(guò)對比現階段的財務(wù)指標與前期的財務(wù)指標，預測未來(lái)一段時(shí)間內企業(yè)財務(wù)管理指標走向，進(jìn)而判斷財務(wù)項目中是否存在異常項目，進(jìn)而識別是否存在稅務(wù)風(fēng)險。
2.風(fēng)險損失清單法。風(fēng)險損失清單法的關(guān)鍵，就是對整個(gè)企業(yè)風(fēng)險事件的產(chǎn)生原因進(jìn)行討論，與財務(wù)報表分析法相比，風(fēng)險損失清單法的應用范圍更廣。當前常見(jiàn)的風(fēng)險損失清單法就是以備忘錄的形式，將企業(yè)可能面臨的風(fēng)險形式列舉出來(lái)，并結合企業(yè)當前的管理內容對這些風(fēng)險進(jìn)行考察。企業(yè)決策者可以結合考察結果，討論風(fēng)險可能造成的后果，并提出應對策略。從稅務(wù)風(fēng)險的實(shí)際表現情況來(lái)看，部分稅務(wù)現象表現的較為明顯，而部分表現的隱秘，但兩者都會(huì )對企業(yè)管理產(chǎn)生影響。為避免風(fēng)險損失清單中遺漏隱性風(fēng)險，可以聘請稅務(wù)顧問(wèn)，綜合討論稅務(wù)管理活動(dòng)可能造成的風(fēng)險，可有效提高風(fēng)險管理效果。
(三)企業(yè)信息與溝通機制
隨著(zhù)現階段市場(chǎng)競爭越來(lái)越激烈，對企業(yè)內部的各項資源進(jìn)行統一管理，是企業(yè)提高其市場(chǎng)競爭能力的重要方法；從企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險來(lái)看，強化企業(yè)不同部門(mén)之間的聯(lián)系能夠有效提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制。
1.構建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險信息控制系統。從當前我國企業(yè)的實(shí)際管理情況來(lái)看，構建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險信息控制系統需要重視稅務(wù)信息的流動(dòng)，因此，本文認為稅務(wù)風(fēng)險信息控制系統包括：內部稅務(wù)信息反饋、外部稅務(wù)信息征詢(xún)、稅務(wù)信息匯總、稅務(wù)信息處理子系統。在應用企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統系統時(shí)，企業(yè)決策者應注意基礎信息的采集，根據企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中可能出現的意外、產(chǎn)品(服務(wù))營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中的管理偏差等實(shí)際問(wèn)題，制定階段性的生產(chǎn)管理大綱，并要求企業(yè)稅務(wù)管理流程嚴格按照大綱的標準執行。在執行結果反饋的過(guò)程中，決策者可以根據不同會(huì )計的反饋結果，綜合指導稅務(wù)管理工作。
2.構建企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)溝通方式。在構建企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)溝通方式的過(guò)程中，需要稅務(wù)管理人員(或組織)的參與。一方面，稅務(wù)管理組織可以根據企業(yè)發(fā)展需要，定期的聯(lián)系不同生產(chǎn)部門(mén)，結合企業(yè)當前生產(chǎn)情況、可能產(chǎn)生的績(jì)效等資料，預測下次繳稅的實(shí)際數額。同時(shí)，稅務(wù)管理人員需要了解相關(guān)納稅申報情況，一旦企業(yè)在管理過(guò)程中戶(hù)縣嚴重的稅務(wù)管理問(wèn)題，稅務(wù)組織可以快速協(xié)助有關(guān)部門(mén)開(kāi)展稅務(wù)處理工作，保證稅務(wù)處理流程額規范性。隨著(zhù)企業(yè)生產(chǎn)、管理規模不斷擴大，稅務(wù)管理風(fēng)險在企業(yè)管理中的作用越來(lái)越明顯，結合企業(yè)實(shí)際情況優(yōu)化稅務(wù)管理措施，是當前企業(yè)稅務(wù)管理工作需要關(guān)注的重點(diǎn)。對企業(yè)而言，稅務(wù)管理與控制是其現代化管理的重要組成部分，應該將稅務(wù)管理置于整體發(fā)展戰略之中，樹(shù)立正確的風(fēng)險管理意識，降低稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)生產(chǎn)的影響。本文簡(jiǎn)單分析了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制的若干問(wèn)題，對企業(yè)而言，在企業(yè)風(fēng)險管理、控制中，應以本企業(yè)的實(shí)際情況入手，結合企業(yè)發(fā)展戰略，進(jìn)一步優(yōu)化管理措施，保證稅務(wù)管理與企業(yè)發(fā)展需要相適應，最終推動(dòng)企業(yè)實(shí)現現代化管理。
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