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國內企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制與防范策略論文
隨著(zhù)我國企業(yè)經(jīng)管的深入發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險成為企業(yè)無(wú)法回避的重要風(fēng)險問(wèn)題。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規模不斷壯大，稅務(wù)風(fēng)險在經(jīng)營(yíng)管理中產(chǎn)生的影響也更為劇烈。如何加強稅務(wù)風(fēng)險預防監管控制就成了企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)所面臨的重要課題。我國的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險研究與西方國家相比起步晚、相關(guān)的理論體系和制度規范尚不完善。這些原因都導致西方先進(jìn)的理論成果難以在我國企業(yè)的實(shí)際經(jīng)管中得到借鑒和運用。本文將以此為背景，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的有關(guān)內容進(jìn)行探討。
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理理論
在企業(yè)不斷發(fā)展優(yōu)化的經(jīng)營(yíng)管理中，稅務(wù)風(fēng)險管控無(wú)疑起著(zhù)重要作用，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生著(zhù)至關(guān)重要的影響。然而理論界對此卻尚無(wú)統一理論，相關(guān)研究中，不合法的涉稅行為則多被拿來(lái)定義稅務(wù)風(fēng)險，此類(lèi)影響源于企業(yè)的錯誤風(fēng)險形式的估計，本文認為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理應定義為針對這類(lèi)風(fēng)險的稅務(wù)管控行為。具體要求在法律允許范圍內，企業(yè)管理者遵循企業(yè)發(fā)展的客觀(guān)規律，對稅務(wù)管理中潛在的風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)、有效的控制，從而達到維護企業(yè)效益的目的。這種管理行為即企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理。納稅人在企業(yè)稅務(wù)管理中同樣起著(zhù)舉足輕重的作用。樹(shù)立正確的納稅意識、建立企業(yè)經(jīng)管的科學(xué)評估體系、積極解決財務(wù)與稅務(wù)之間的矛盾風(fēng)險問(wèn)題以維護效益等，這些的具有十分重要的意義。綜上可知，基礎信息積累，事先預防、分類(lèi)風(fēng)險、原因分析等常見(jiàn)方法將是稅務(wù)風(fēng)險管控中的重要方式。
二、不同發(fā)展階段下企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險
稅務(wù)風(fēng)險在企業(yè)的整個(gè)初建成長(cháng)壯大的發(fā)展過(guò)程中都有發(fā)生，在不同的階段其具體表現也存在差異，這些問(wèn)題主要出現在以下幾方面：
1.企業(yè)初創(chuàng )階段的稅務(wù)管理風(fēng)險
企業(yè)成立發(fā)展之初經(jīng)營(yíng)規模不大、資產(chǎn)積累少，所面臨的稅務(wù)管控問(wèn)題也相對單一，管理控制也相對容易。根據我國企業(yè)的具體案例，相關(guān)機制不協(xié)調、有關(guān)信息不暢通是這類(lèi)問(wèn)題的重要成因。與此同時(shí)大量開(kāi)拓市場(chǎng)優(yōu)勢企業(yè)創(chuàng )立初期所必須要經(jīng)歷的階段，所以在業(yè)務(wù)拓展之際稅務(wù)風(fēng)險最容易產(chǎn)生。這些風(fēng)險大體表現為:
�。�1）對納稅政策不能全面掌握，繳稅流程不熟悉而出現混亂狀況
�。�2）稅務(wù)基礎存在漏洞、有關(guān)會(huì )計工作不合理，應繳金額與按期申報繳稅不對應，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。
2.企業(yè)成長(cháng)階段的稅務(wù)管理風(fēng)險
成長(cháng)階段的企業(yè)在銷(xiāo)售量、營(yíng)銷(xiāo)規模上都有顯著(zhù)提升，隨著(zhù)管理規模的提升，相關(guān)機制的構建也逐步成熟。此時(shí)對企業(yè)內部風(fēng)險管理的認識也逐步加強，多數企業(yè)選擇在財務(wù)、稅務(wù)上擴大投入。與這一時(shí)期其他企業(yè)的其他管理內容對比，資金籌措、市場(chǎng)擴展等成為了企業(yè)管理的重要局限。然而之前階段所經(jīng)歷的片面思想對不少企業(yè)仍舊影響深刻，從而引發(fā)對稅務(wù)管理忽視而造成的風(fēng)險。這一階段的稅務(wù)風(fēng)險主要表現為:
�。�1）不健全的會(huì )計核算制度，導致多繳、少繳、漏繳等問(wèn)題在稅務(wù)管理中頻發(fā)；
�。�2）稅務(wù)政策缺乏了解，造成合理繳稅能力缺失，導致稅務(wù)管理風(fēng)險；
�。�3）對相關(guān)政策認識的不全面，在“納稅籌劃”過(guò)程中發(fā)生計劃之外的風(fēng)險。
3.成熟階段的企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險
當企業(yè)發(fā)展達到成熟時(shí)期后，業(yè)務(wù)穩定、經(jīng)營(yíng)完善、相關(guān)章程不斷健全。成本費用控制成為有關(guān)人員關(guān)注的重點(diǎn)，管理人員對稅務(wù)問(wèn)題也有了新的認識。管理模式的快速轉變和稅務(wù)管理人才隊伍的素質(zhì)差異成為企業(yè)管理所要面對的新問(wèn)題。這一階段的稅務(wù)風(fēng)險表現為：
�。�1）經(jīng)營(yíng)與專(zhuān)業(yè)隊伍無(wú)法把握納稅籌劃在稅務(wù)管理中深入變革，轉變后的籌劃方案造成了稅務(wù)管理中的新風(fēng)險。
�。�2）傳統的稅務(wù)管控理念與快速發(fā)展的企業(yè)管理模式不協(xié)調，稅務(wù)的管理與企業(yè)發(fā)展軌跡出現偏離。
4.衰退階段的企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險
一旦企業(yè)進(jìn)入衰退階段，就將面臨市場(chǎng)大面積流失、產(chǎn)品大規模積壓、員工人心渙散等等問(wèn)題嚴重影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)管理。重聚人心同時(shí)開(kāi)拓新的市場(chǎng)成為這一階段的重中之重。這種局面下，欠稅、有意無(wú)意的偷稅與漏稅、制度管理趨于片面、盲目縮減管理等問(wèn)題都會(huì )造成稅務(wù)管理風(fēng)險
三、企業(yè)控制、管理稅務(wù)風(fēng)險措施
1.基本稅務(wù)風(fēng)險管理結構
企業(yè)稅務(wù)管理包括幾項重要的組成要素，包括內部經(jīng)管環(huán)境、基本扯的稅務(wù)管理目標、稅務(wù)管理過(guò)程中的風(fēng)險評估、稅務(wù)風(fēng)險抑制方法等。
2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別
對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險有效識別，評估經(jīng)管過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險內容。為了能夠對稅務(wù)方向的成因就行及時(shí)認識。識別稅務(wù)風(fēng)險的方法如下文列舉：
�。�1）財務(wù)報表分析法財務(wù)報表分析法的核心是通過(guò)報表反應的內容計算符合企業(yè)當前實(shí)際情況的具體指標。這就要求工作人員在整理財務(wù)報表時(shí)以企業(yè)利潤表、現金流動(dòng)表等為依據，討論其中的分享要素。將本企業(yè)的財務(wù)指標與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行比對，分析其中的差別之處尋找潛在的稅務(wù)風(fēng)險。財務(wù)報表分析具體應用時(shí)，往往列舉企業(yè)早期財務(wù)的相關(guān)指標平均值用以參考對照，進(jìn)而判斷其中的異常和可能存在的財務(wù)風(fēng)險。
(2)險損失清單法風(fēng)險損失清單法，即通過(guò)企業(yè)風(fēng)險事件的誘因進(jìn)行逐一分析比對進(jìn)而，識別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。這種方法應用范圍更加廣泛。常見(jiàn)的風(fēng)險損失清單法以備忘錄的形式呈現，通過(guò)對潛在的風(fēng)險形式進(jìn)行列舉分析，幫助決策者考察問(wèn)題并尋找合理的對策。
3.完善信息與溝通機制
在市場(chǎng)競爭越來(lái)越激烈的大環(huán)境下，企業(yè)內部對資源進(jìn)行統一協(xié)調與管理是提升企業(yè)市場(chǎng)競爭力的重要手段。完善部門(mén)間的交流溝通進(jìn)而提升經(jīng)管中對財務(wù)風(fēng)險的把控。
�。�1）建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險信息控制系統構建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險信息控制系統，在企業(yè)管理的實(shí)際操作中可以看出，稅務(wù)信息的流動(dòng)在這其中發(fā)揮著(zhù)重要的作用。需要指出這一信息控制系統應包含對內部的信息反饋機制、外部的征詢(xún)機制以及綜合運用的匯總機制和處理系統。企業(yè)決策者應用稅務(wù)風(fēng)險管理系統時(shí)，應提前認識到基礎信息的采集及預先分析產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中可能出現的意外狀況和可能造成的影響，綜合分析管理過(guò)程中存在的偏差，從而制定具有階段性的大綱。并在執行過(guò)程中注意通過(guò)分析不同會(huì )計數據進(jìn)行反饋經(jīng)管工作。
�。�2）構建企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)溝通方式發(fā)揮有關(guān)稅務(wù)人員在稅務(wù)管理活動(dòng)中的積極作用，構建稅務(wù)管理的溝通方式�？筛鶕髽I(yè)的發(fā)展規劃，結合不同部門(mén)的實(shí)際生產(chǎn)情況和績(jì)效資料，預測下一次的繳稅數額。與此同時(shí)還要申報相關(guān)情況，所以這一過(guò)程可以通過(guò)稅務(wù)組織的協(xié)調來(lái)進(jìn)行開(kāi)展處理。綜上所述，隨著(zhù)近年來(lái)稅務(wù)管理風(fēng)險對于企業(yè)管理所帶來(lái)的影響加劇，根據企業(yè)實(shí)際情況對稅務(wù)進(jìn)行管理和控制成為了企業(yè)管理的重頭。本由企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險理論入手，結合企業(yè)發(fā)展案例認為企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管控中應注重實(shí)際情況，結合自身戰略?xún)?yōu)化管理，建立與自身發(fā)展相適應的管控體系，從而對稅務(wù)風(fēng)險實(shí)現有效管理。
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