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小微企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險原因探析論文
摘要：近年來(lái)，在我國“大眾創(chuàng )業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng )新”的時(shí)代背景下，小微企業(yè)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟的主力軍。隨著(zhù)小微企業(yè)的迅速發(fā)展，其稅務(wù)風(fēng)險也越來(lái)越大，不僅給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟損失，也一定程度上制約了其發(fā)展。本文主要分析小微企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的原因，并在稅務(wù)風(fēng)險管理文化、財務(wù)內控制度、財務(wù)人員隊伍建設和溝通機制等方面提出了降低稅務(wù)風(fēng)險的對策。
關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；原因；對策
1引言
近年來(lái)，小微企業(yè)在我國遍地開(kāi)花，是我國經(jīng)濟持續穩定增長(cháng)的堅實(shí)基礎。國家逐步推出扶持小微企業(yè)發(fā)展的各項方針政策，尤其在促進(jìn)小微企業(yè)的融資以及稅收優(yōu)惠上給予了很大的政策支持，以促進(jìn)其可持續發(fā)展。小微企業(yè)在享受政策扶持的同時(shí)，對于賬務(wù)處理的要求會(huì )越來(lái)越高，稅務(wù)風(fēng)險管理至關(guān)重要。
2小微企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的原因
2.1認知存局限
首先，部分企業(yè)的管理層對稅收法律法規缺乏完整、正確的認識，稅務(wù)風(fēng)險意識相對淡薄，甚至有些管理人員認為“稅”是完成具體業(yè)務(wù)之后的處理事項，在合同簽訂、采購、生產(chǎn)、銷(xiāo)售環(huán)節忽視了“稅”的作用。其次，在很多小微企業(yè)，財務(wù)人員被定義為記賬員，大多不能參與財務(wù)預測、財務(wù)控制，只能進(jìn)行事后的賬務(wù)處理，故對相關(guān)涉稅事項的處理欠缺思考。企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的員工在一定程度上認為納稅是企業(yè)老板和財務(wù)人員應該考慮的事情，在進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的時(shí)候沒(méi)有充分考慮自己的業(yè)務(wù)行為對納稅是否產(chǎn)生影響。
2.2財務(wù)制度有缺陷
很多小微企業(yè)一人多崗的現象比較嚴重，財務(wù)管理制度不健全，崗位權責劃分不明確，缺乏有效的內部監督機制。有些企業(yè)缺乏專(zhuān)門(mén)的涉稅業(yè)務(wù)處理人員，甚至有些偏遠地區的小微企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)職的財務(wù)人員，在業(yè)務(wù)流程中缺乏有效的財務(wù)監督。
2.3業(yè)務(wù)水平低
出于對成本開(kāi)支的控制，有些企業(yè)聘請的財務(wù)人員學(xué)歷水平比較低，專(zhuān)業(yè)能力不強，甚至有些企業(yè)聘請的是兼職會(huì )計人員，受業(yè)務(wù)水平限制，他們普遍缺乏財務(wù)預測與計劃的能力，對會(huì )計準則與稅法規定的差異掌握和理解不夠。
2.4信息不對稱(chēng)
近年來(lái)，小微企業(yè)相關(guān)稅收政策調整頻繁，有些小微企業(yè)特別是偏遠地區的小微企業(yè)沒(méi)有在第一時(shí)間掌握政策變化情況，也沒(méi)有跟稅務(wù)主管部門(mén)及時(shí)溝通，導致業(yè)務(wù)操作不當形成涉稅風(fēng)險。
3小微企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險的對策
3.1構建優(yōu)秀的稅務(wù)風(fēng)險管理文化
首先，構建優(yōu)秀的企業(yè)文化制度，將稅務(wù)風(fēng)險管理的意識貫穿于其中。強化企業(yè)全體員工都應該樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險管理意識，正確理解國家稅款的特征和用途，強化稅收遵從意識。其次，使員工樹(shù)立與企業(yè)榮辱與共的價(jià)值觀(guān)。培育員工主人翁意識、時(shí)刻懷有一顆感恩的心，樹(shù)立企興我榮、企衰我恥的精神，主動(dòng)了解各項業(yè)務(wù)流程的涉稅風(fēng)險及對策，將“降低稅務(wù)風(fēng)險”視為己任，提高團隊整體的執行力。
3.2建立完善的財務(wù)內控制度
設立資金支出審批制度，避免“一把手審批”政策。給予相關(guān)部門(mén)負責人相應的審批權限，明確規定相關(guān)責任人員的審批額度，不允許越權審批。專(zhuān)設稅務(wù)會(huì )計崗位，明確崗位分工。明確稅務(wù)會(huì )計崗和財務(wù)會(huì )計崗各自的崗位職責。稅務(wù)會(huì )計崗位要能夠及時(shí)識別稅務(wù)風(fēng)險并加以控制，保證在充分享受稅收優(yōu)惠的基礎上依法納稅。財務(wù)會(huì )計崗位需要加強外來(lái)原始憑證的審核，尤其是發(fā)票的查驗，不僅要與合同核對、對其相關(guān)要素進(jìn)行審核，同時(shí)要在相關(guān)稅務(wù)網(wǎng)站查驗真偽，并做好查驗記錄，保證企業(yè)會(huì )計信息的真實(shí)性、可靠性。保證財務(wù)部門(mén)的獨立性、權威性，尊重其專(zhuān)業(yè)性。在制度上給予財務(wù)人員能夠堅持原則的工作環(huán)境，保證財務(wù)人員能夠嚴格按照《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計準則》的相關(guān)規定進(jìn)行賬務(wù)處理，按照各項稅收法律法規的規定進(jìn)行稅款的計算和申報繳納。
3.3加強財務(wù)人員隊伍建設
首先，在成本條件允許的情況下，引進(jìn)優(yōu)秀的財務(wù)人才，優(yōu)化人才結構，提高財務(wù)人員整體的業(yè)務(wù)水平。其次，加強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓和學(xué)習。通過(guò)與稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì )計師事務(wù)所建立合作關(guān)系，定期組織關(guān)于《企業(yè)會(huì )計準則》、稅收法律制度、稅會(huì )差異的處理、稅收優(yōu)惠政策、稅務(wù)風(fēng)險識別與控制等方面的業(yè)務(wù)培訓，合法合理地把握稅收臨界點(diǎn)的稅務(wù)處理。第三，加強財務(wù)人員的職業(yè)道德建設。進(jìn)行誠信教育，培養財務(wù)人員愛(ài)崗敬業(yè)的精神；進(jìn)行職業(yè)道德警示教育，通過(guò)對違規行為案例的分析，使財務(wù)人員加深對違法違紀后果的認識，在思想上時(shí)刻保持警惕。
3.4完善內外部溝通機制
首先，應該建立企業(yè)內部的縱向溝通與橫向溝通機制。加強財務(wù)人員與管理層的縱向溝通，使管理層能夠正確理解稅收政策，及時(shí)掌握公司的涉稅事項并做出正確決策。加強各部門(mén)與財務(wù)部門(mén)的橫向溝通，達到信息時(shí)時(shí)反饋，使財務(wù)部門(mén)充分了解各項業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，及時(shí)進(jìn)行財務(wù)跟蹤，以達到事前預測、事中控制和監督、事后及時(shí)賬務(wù)處理。其次，加強外部溝通機制建設，建立良好的稅企關(guān)系。加強與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通，及時(shí)掌握稅收政策的變化，明確享受稅收優(yōu)惠的條件，做到信息對稱(chēng)、透明，充分享受各項稅收優(yōu)惠。
4結語(yǔ)
小微企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的原因既有主觀(guān)上的原因，也有客觀(guān)上的原因。因此，小微企業(yè)應該具體問(wèn)題具體分析，認真研究自身的稅務(wù)風(fēng)險原因，積極探索切實(shí)可行的稅務(wù)風(fēng)險管理方法和風(fēng)險應對措施，從根源上對稅務(wù)風(fēng)險加以控制，降低自身涉稅風(fēng)險，依法納稅、誠信納稅，最終實(shí)現可持續發(fā)展。
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