淺談加強基本建設投資審計工作管理的思考

淺談加強基本建設投資審計工作管理的思考

　　著(zhù)力規范基本建設投資審計工作程序

　　規范基本建設投資審計工作程序對于堅持依法行政，防范審計風(fēng)險，實(shí)行審計全過(guò)程的質(zhì)量控制，發(fā)揮審計效果十分必要，因此，規范基本建設投資審計工作程序要按照“著(zhù)眼依法、便于操作、避免失誤”的要求進(jìn)行。

　　1、確定好審計項目。每年年底在制定次年審計計劃時(shí)，首先通過(guò)對發(fā)改、規劃建設、財政等相關(guān)部門(mén)的調查，了解政府性投資已竣工未審計的建設項目和已投資未竣工而需次年審計的建設項目情況，緊緊圍繞政府工作重點(diǎn)和黨政領(lǐng)導關(guān)心、人民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，突出加強對政府性投資項目和重點(diǎn)建設資金的審計和審計調查的立項安排。諸如城市重點(diǎn)建設工程、拆遷安置工程、道路工程、學(xué)校建設工程、國債項目等群眾關(guān)注的熱點(diǎn)工程項目，及時(shí)列入計劃安排審計。

　　2、加強項目組織與實(shí)施

　�。�1）做好資料收集。資料是基本建設投資審計基礎，因而，收集齊備的審計資料，可以掌握工程項目建設的全貌，防范審計風(fēng)險�；�本建設投資審計資料主要包括項目批準文件、招標和投標資料、中標通知書(shū)、建設合同、施工圖紙、竣工圖紙、設計變更書(shū)、工程量清單、工程量收方和驗方簽證記錄、主要材料定價(jià)單、竣工決算書(shū)、項目建設會(huì )議記錄和相應管理制度等。對審計資料原則上一次性送審到位，并填寫(xiě)“基本建設投資審計資料交接清單”，注明收到的每一種資料名稱(chēng)、簽注收到人和送交人姓名和具體時(shí)間（年月日），凡是沒(méi)有一次性送審的，不得作為審計資料。

　�。�2）搞好審前調查。要按照“一學(xué)二聽(tīng)三看四訪(fǎng)五議”的辦法，切實(shí)做好基本建設投資審計的審前調查工作�！皩W(xué)”，即在組織審前調查之前，認真組織學(xué)習《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》（審計署6號令）、《政府投資項目審計管理辦法》、《建設項目審計處理暫行規定》和年度工作規劃、審計會(huì )議精神以及與審計項目有關(guān)的規章制度和政策法規，明確審計工作的思路和方向�！奥�(tīng)”，即進(jìn)點(diǎn)到了項目被審計單位，要集中一定的時(shí)間聽(tīng)取被審計單位及其有關(guān)部門(mén)的情況介紹，做到心中有數�！翱础�，也就是搜集查看有關(guān)審計資料，實(shí)地踏看項目建設現場(chǎng)，掌握總體情況�！霸L(fǎng)”，就是根據掌握的情況和搜集到的資料，對涉及到的單位進(jìn)行延伸走訪(fǎng)�！白h”，即審計組根據聽(tīng)到的、看到的情況和資料，結合項目審計的總體目標，及時(shí)進(jìn)行討論審議，以為制定周密詳細操作性強的審計實(shí)施方案打下基礎。

　�。�3）定好審計方案�；�本建設投資審計方案要滿(mǎn)足全面、詳細、科學(xué)、操作性強的要求，在方案中充分考慮基本建設投資審計的特點(diǎn)。首先，明確審計目標在真實(shí)、合法性基礎上，側重項目建設的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益進(jìn)行分析，做到統籌兼顧，切合實(shí)際。其次，確定審計范圍、內容、步驟、方法，選擇審計重點(diǎn)環(huán)節和切入點(diǎn)，做到突出重點(diǎn)，有的放矢。再次，科學(xué)選擇評價(jià)依據和指標，慎重評價(jià)審計事項。評價(jià)依據和指標包含國家法律和規章、行業(yè)標準、技術(shù)經(jīng)濟指標和項目計劃指標、經(jīng)濟指標等內容，在審計方案中要針對不同審計項目選擇適用標準進(jìn)行針對性評價(jià)。

　�。�4）建好審計組織。對已經(jīng)列入審計計劃的每個(gè)重點(diǎn)建設項目，要根據力量合理確定審計組構成，并對審計組人員進(jìn)行統籌細致安排，在審計資料收集之前按規定發(fā)出審計通知書(shū)，確定項目法人單位或其授權委托進(jìn)行建設管理的單位作為主要被審計單位，審計通知書(shū)只發(fā)送建設單位。同時(shí)應當在審計通知書(shū)中明確，實(shí)施審計中將對與建設項目相關(guān)的單位進(jìn)行延伸審計或審計調查。延伸審計發(fā)現相關(guān)單位存在問(wèn)題需要做出處理處罰的，應當履行必要的審計程序，補發(fā)審計通知書(shū)，在審計職權范圍內進(jìn)行處理處罰。同時(shí)，在審計通知書(shū)后附“審計組和審計人員廉政紀律”和“被審計單位承諾書(shū)”，切實(shí)做好審計方與被審計方在工作與工作紀律方面的雙向承諾工作。

　�。�5）抓好審計實(shí)施。對重點(diǎn)建設工程項目的審計，要堅持嚴格審計、經(jīng)得起經(jīng)驗的的原則，通過(guò)對資料的審計、建設現場(chǎng)的查測和對各方面情況的了解，善于發(fā)現項目建設過(guò)程中出現的各類(lèi)違規違紀問(wèn)題，及時(shí)予以處理，最終達到核減額逐步減少、審減率不斷降低、項目質(zhì)量和管理效率顯著(zhù)提高、經(jīng)濟效益和社會(huì )效益穩步上升的目的。重點(diǎn)抓好以下幾個(gè)關(guān)口的審計：一要把好勘察設計審計關(guān)。實(shí)踐中，建設單位及其主管單位對建設項目前期認識不夠，準備工作不充分、管理職責不到位等現象依然存在，由此對項目實(shí)施帶來(lái)許多不便和困難，投資效益難以實(shí)現。針對此類(lèi)現象，有必要將建設項目的立項、施工藍圖的設計和預算審核作為重點(diǎn)環(huán)節加強監督力度，杜絕設計圖紙內容含糊不清、預算工程量和材料價(jià)格與實(shí)際有較大出入、設計內容前后矛盾的現象，提高投資效益。二要把好招投標審計關(guān)。建設項目招投標制在規范建筑市場(chǎng)，促進(jìn)工程建設有序競爭和市場(chǎng)競爭方面發(fā)揮著(zhù)舉足輕重的作用。但目前基本建設工程項目招投標走過(guò)場(chǎng)、明招暗定、暗箱操作、“資質(zhì)掛靠”等不良現象仍屢禁不止。為此，一方面，采取與政府采購部門(mén)、監察機關(guān)、紀檢部門(mén)共同參與招投標的現場(chǎng)監督的方式，共同配合，形成合力，得到有關(guān)領(lǐng)導和相關(guān)部門(mén)的大力支持。重點(diǎn)對設計、施工、監理、材料采購等招投標委員會(huì )組成、開(kāi)標程序、評標過(guò)程、項目經(jīng)理的面試和答辯、評標結果、中標單位資質(zhì)、招投標結果的落實(shí)情況等進(jìn)行審查監督。另一方面，加強對建設項目標底編制的監督力度，及時(shí)發(fā)現和揭露各投標單位之間相互串通、哄抬標價(jià)、陪標、圍標等違反《招投標法》、《政府采購法》的問(wèn)題和現象，規范招投標和政府采購行為，推進(jìn)相關(guān)法律、法規的貫徹落實(shí)。三要把好合同簽訂審計關(guān)。簽訂工程施工合同是明確甲乙雙方權利義務(wù)，確保工程項目順利實(shí)施的有效保證措施。因而，要重點(diǎn)審查合同條款是否符合招標文件及有關(guān)規定；合同價(jià)款的確定、調整計計價(jià)標準的約定是否明確、嚴謹、合規；重大隱蔽工程、重大變更事項的施工及監督的約定是否明確約定等內容。四要把好現場(chǎng)審計關(guān)。加強對現場(chǎng)的實(shí)地測量、重點(diǎn)抽查是對基本建設項目投資審計非常重要的一環(huán)，故而，凡是對建設投資項目的審計，不管投資額多少，都必須深入現場(chǎng)，采取測量、挖鉆、取樣、拍照等方式獲取第一手資料，以深入了解和掌握地質(zhì)條件、實(shí)際施工記錄、工程簽證尤其是隱蔽簽證、設計變更、材料價(jià)格等關(guān)鍵資料和數據。對現場(chǎng)審計必須作好記載，填寫(xiě)記錄，作為對送審資料的重要比對資料保存。

　　審計前，凡參與建設項目審計的人員均要作出遵守審計工作紀律的承諾。在審計實(shí)施過(guò)程中，不但要對項目參建各方進(jìn)行全面審計，揭露建設項目勘察、設計粗糙，變更隨意、頻繁，監理工作不到位，施工單位高估冒算、虛增工程量，建設單位計劃、管理不當等項目建設中的諸多問(wèn)題，還要抓準要害問(wèn)題，把握工作重點(diǎn)，按照規定定額，進(jìn)行嚴格審計，審計情況待建設項目合同雙方核對無(wú)誤、審計部門(mén)領(lǐng)導審查同意后，再填寫(xiě)審計取證記錄，審計取證記錄要經(jīng)項目合同雙方簽注“同意審計結論”并加蓋印章后生效，如遇無(wú)法加蓋印章等特殊情況，必須要求提供委托書(shū)，以杜絕后患，消除風(fēng)險。

　　切實(shí)提高基本建設投資審計報告質(zhì)量

　　審計報告作為審計機關(guān)的公文，目的在于說(shuō)明審計事實(shí)，闡述審計意見(jiàn)，而基本建設項目具有投資額大、政策性強、社會(huì )關(guān)注度高、涉及范圍廣等因素，在擬寫(xiě)審計報告時(shí)更應引起高度重視，避免格式不一、表達不當、邏輯不強、數據不真、評價(jià)不當等問(wèn)題發(fā)生。一是除了滿(mǎn)足語(yǔ)言通俗簡(jiǎn)練，文字結構嚴謹，層次清晰，內容和要素齊全，表述真、事實(shí)清、證據鑿、定性準，建議具體可行等技術(shù)要求外，還應滿(mǎn)足社會(huì )公眾了解、掌握政府建設投資經(jīng)濟活動(dòng)的效率、效益和效果情況及政策方針的制定執行情況的需要。二是在真實(shí)合法審計的基礎上，進(jìn)行深入分析、比較、評價(jià)、總結，查明問(wèn)題原因，圍繞問(wèn)題展開(kāi)分析，有理有據，由表及里，提出解決、處理問(wèn)題的方法和建議，及時(shí)反饋糾正偏差，促進(jìn)整改，使審計成果落到實(shí)處。三是在全面調查和審計的基礎上，通過(guò)對送審資料的總體把握、設計概算與建設規模、投資規模、經(jīng)濟效益等實(shí)際情況的對比，從整體上對項目經(jīng)濟性、效率性、效果性等進(jìn)行客觀(guān)評價(jià)，從而促使加強審計整改，推動(dòng)審計報告落實(shí)，節約建設資金，規范投資行為，促進(jìn)科學(xué)決策和經(jīng)濟健康發(fā)展。

　　審計報告擬寫(xiě)完成后，要反復核實(shí)，認真修改，按照審計署六號令要求，確保審計報告質(zhì)量。審計報告送經(jīng)審計部門(mén)分管領(lǐng)導和主要領(lǐng)導審簽同意后，才能制發(fā)。

　　認真執行基本建設投資審計紀律規定

　　廉政是審計工作的重要生命線(xiàn)，針對基本建設投資審計專(zhuān)業(yè)技術(shù)性強的特點(diǎn)，嚴守廉政紀律是基本建設投資審計工作第一位的任務(wù)。要采取多種方式，定期不定期地嚴格加強對投資審計人員的形勢教育、法律法規教育和職業(yè)道德教育、敬業(yè)奉獻教育，使之自覺(jué)樹(shù)立起正確的權力觀(guān)、金錢(qián)觀(guān)。審計人員要按照審計“八不準”規定，自覺(jué)遵守各項規章制度，大力強化作風(fēng)建設，全面履行自身承諾。內部法制和紀檢機構要加強對審計組人員執行廉政紀律情況的督查，一旦發(fā)現有接受可能影響公正執行公務(wù)的不當利益的、隱瞞被審計單位違反國家法紀問(wèn)題的、泄露國家秘密或者被審計單位商業(yè)秘密的、串通舞弊造成審計結果重大錯誤的、該回避不回避的等違紀違法行為，要按照有關(guān)規定嚴肅處理，決不姑息。

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