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防范與控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的措施管理論文
【摘要】 企業(yè)財務(wù)活動(dòng)的某一方面或某個(gè)環(huán)節發(fā)生問(wèn)題都可能產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險,危及企業(yè)的生存和發(fā)展。因此企業(yè)應建立健全內部控制制度,實(shí)行預算管理,建立財務(wù)風(fēng)險預警系統,采取風(fēng)險應對策略,防范與控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。
【關(guān)鍵詞】 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險;防范與控制;措施
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)財務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)活動(dòng)中各種不確定因素的影響,使財務(wù)收益與預期收益發(fā)生偏離,造成企業(yè)蒙受損失的機會(huì )與可能。由于財務(wù)活動(dòng)貫穿于企業(yè)各項經(jīng)濟活動(dòng)中,主要體現在籌資、投資、資金營(yíng)運、利潤分配等各個(gè)環(huán)節,一般來(lái)說(shuō),企業(yè)財務(wù)活動(dòng)的組織和管理過(guò)程中的某一方面或某個(gè)環(huán)節發(fā)生問(wèn)題,都可能產(chǎn)生企業(yè)財務(wù)風(fēng)險,導致企業(yè)盈力能力和償債能力降低,從而對企業(yè)的生存和發(fā)展造成嚴重影響。因此加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范與控制是企業(yè)生存發(fā)展和實(shí)現價(jià)值最大化的內在要求。
企業(yè)防范與控制財務(wù)風(fēng)險,以期降低財務(wù)風(fēng)險,實(shí)現企業(yè)財務(wù)目標,是企業(yè)財務(wù)管理工作的重點(diǎn)。防范與控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險,主要應采取以下應對措施:
一、建立健全企業(yè)內部控制制度
企業(yè)要建立單位內部控制制度,首先要對單位內部結構和外部環(huán)境進(jìn)行深入細致的調查,重點(diǎn)是對單位的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規模、經(jīng)營(yíng)方式、組織體系、機構設置、人員、資金、物資、設備、技術(shù)信息溝通情況和經(jīng)營(yíng)管理狀況以及單位所處的外部政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、資源環(huán)境和社會(huì )文化環(huán)境等進(jìn)行調查。
其次,根據調查結果,按照系統理論和方法的要求劃分單位內部結構,通常包括:行政領(lǐng)導體系,包括行政領(lǐng)導的設置,各個(gè)職能部門(mén)和分支機構設置等;構成要素體系,包括人、財、物資、設備、技術(shù)、信息溝通的所屬系統;經(jīng)營(yíng)體系,包括采購、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、儲存、運輸等系統;管理體系,包括會(huì )計、統計、審計、電子信息和網(wǎng)絡(luò )監控等系統。
第三,根據劃分的各個(gè)所屬控制系統確定系統運行活動(dòng)過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節和風(fēng)險控制點(diǎn),同時(shí)制定每一關(guān)鍵環(huán)節控制要點(diǎn)的有效控制方法和操作規范,特別關(guān)注高風(fēng)險環(huán)節風(fēng)險控制點(diǎn)的控制,防止產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。
最后,針對具體業(yè)務(wù)與事項實(shí)施相應的控制。具體業(yè)務(wù)事項的控制一般涵蓋單位經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層次和業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節。通常包括對采購、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、預算、擔保、合同協(xié)議、業(yè)務(wù)外包、企業(yè)合并、資產(chǎn)重組、投資融資、貨幣資金、存貨、工程項目、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、人力資源、信息系統等方面的控制,要特別關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項的控制,防止財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。
在內部控制制度執行過(guò)程中,對不相容崗位實(shí)行分離控制、相互牽制。對財務(wù)風(fēng)險隱患較大的業(yè)務(wù)(如擔保、對外投資)制定專(zhuān)項業(yè)務(wù)操作流程,并對相應崗位進(jìn)行特殊培訓;對重要的擔保業(yè)務(wù)、重大對外投資項目實(shí)行集體決策、審批,并進(jìn)行跟蹤管理和監測,防止財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。
對內部控制執行結果進(jìn)行定期檢查,并對檢查中發(fā)現的內部控制制度缺陷,適時(shí)進(jìn)行修訂完善,降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率。
二、實(shí)行預算管理
企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理所要控制的就是實(shí)際財務(wù)收益與預期財務(wù)收益(財務(wù)目標)的偏離程度。財務(wù)預算是財務(wù)目標的細化,財務(wù)預算作為企業(yè)預算的一部分為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)部門(mén)定立了明確的目標、任務(wù),也為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)控制和業(yè)績(jì)評價(jià)提供了基本依據和尺度。企業(yè)整體是一個(gè)責任中心,每個(gè)部門(mén)、每個(gè)班組甚至每個(gè)人都是各自獨立的責任中心。這些責任中心被要求完成特定的職責(目標、任務(wù)),也被賦予一定的權力,以便對該責任區域進(jìn)行有效的控制。通過(guò)向下層層分解細化、下達預算目標任務(wù)和賦予權力,將預算目標層層落實(shí)到每個(gè)部門(mén)、每個(gè)班組甚至每個(gè)人。然后實(shí)施預算的事前、事中控制,一旦發(fā)生偏差,及時(shí)分析問(wèn)題,找出原因,采取相應措施解決問(wèn)題、糾正偏差,從而達到預算目標。
三、建立財務(wù)風(fēng)險預警系統
財務(wù)管理者應當對企業(yè)財務(wù)運營(yíng)過(guò)程進(jìn)行跟蹤、監控、建立財務(wù)風(fēng)險預警系統。財務(wù)風(fēng)險預警系統的核心是預警指標體系,預警指標一般應包括:流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現金流動(dòng)負債比率、資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權比率、已獲利息倍數、長(cháng)期資產(chǎn)適合率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉率、固定資產(chǎn)周轉率、總資產(chǎn)周轉率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤率、成本利潤率、總資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)收益率、營(yíng)業(yè)收入增長(cháng)率、總資產(chǎn)增長(cháng)率、固定資產(chǎn)成新率、三年利潤平均增長(cháng)率、三年資本平均增長(cháng)率等指標。根據以上指標定期計算分析企業(yè)的償債能力、營(yíng)運能力、盈利能力、發(fā)展能力等方面的風(fēng)險狀態(tài),及時(shí)識別財務(wù)風(fēng)險,并采取相應的防范與控制措施降低財務(wù)風(fēng)險。
四、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的應對策略
在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下,財務(wù)風(fēng)險的防范與控制,并不意味著(zhù)完全預防或消滅財務(wù)風(fēng)險,而是指在一定的風(fēng)險條件下,盡可能降低或減少潛在風(fēng)險發(fā)生的可能性,對風(fēng)險可能造成的損失采取應對策略和補救措施,減少損失的程度和范圍。財務(wù)風(fēng)險的應對策略有以下幾種:
第一,風(fēng)險規避,即企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險決策時(shí)或在實(shí)施風(fēng)險方案過(guò)程中,對超出企業(yè)風(fēng)險承受度的風(fēng)險,通過(guò)放棄或者停止與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng),以避免和減輕損失的策略。
第二,風(fēng)險降低,即企業(yè)面對客觀(guān)存在的財務(wù)風(fēng)險,在權衡成本效益之后,采取適當的控制措施降低風(fēng)險或減輕損失,將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內。
第三, 風(fēng)險分擔,即企業(yè)對客觀(guān)存在的財務(wù)風(fēng)險,通過(guò)借助他人的力量,采取業(yè)務(wù)分包,購買(mǎi)
保險等方式和適當的控制措施,將風(fēng)險控制在企業(yè)風(fēng)險承受度之內的策略。
第四, 風(fēng)險承受,即企業(yè)對風(fēng)險承受度之內的風(fēng)險,在權衡成本效益之后,不準備采取控制措施降低風(fēng)險或減輕損失的策略。
企業(yè)應根據風(fēng)險的具體情況,靈活地選擇適合企業(yè)實(shí)際的風(fēng)險應對策略,降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險,提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
【參考文獻】
[1] 劉應強等主編. 高級會(huì )計實(shí)物[M]. 企業(yè)管理出版社, 2008.
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