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上市公司稅務(wù)風(fēng)險成因及規避探究論文
一、引言
在當今復雜的資本市場(chǎng)體系中，上市公司在日常經(jīng)營(yíng)運作中會(huì )面對日益復雜的稅收政策體系，稅務(wù)機關(guān)征管措施和市場(chǎng)交易行為，因此所面臨的涉稅問(wèn)題也越來(lái)越復雜。企業(yè)在處理各種稅務(wù)問(wèn)題的過(guò)程中，稍有不慎的便會(huì )帶來(lái)巨大的經(jīng)濟或名譽(yù)損失。然而，現在許多上司公司中存在著(zhù)嚴重的涉稅問(wèn)題，這與公司內部的管理人員的認識息息相關(guān)。公司高層的戰略思想和納稅意識決定著(zhù)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險及納稅成本。然而，我國的一些上市公司中高層普遍存在著(zhù)一些錯誤的理念和涉稅觀(guān)念。首先，一些企業(yè)高層通過(guò)與稅務(wù)機關(guān)的領(lǐng)導“溝通協(xié)調”，通過(guò)由上而下級級打招呼的形式獲得某些批準權利，通過(guò)避開(kāi)正式文件進(jìn)行了偷稅等不合法的行為。其次，一些企業(yè)的財務(wù)人員很難做到全面的掌握系統內部的各個(gè)變化，所以并不能做到及時(shí)調整涉稅行為。同時(shí)，企業(yè)的高層在疲于經(jīng)營(yíng)的情況下，疏忽了財務(wù)上的管理，片面的追求稅負最小，易于導致偷稅漏稅行為的發(fā)生，降低涉稅問(wèn)題處理的效率。此外，隨著(zhù)《中華人民共和國行政許可法》的實(shí)施，納稅審批程序逐步減少，企業(yè)也有了更多的納稅自由裁量權，反而加大了許多企業(yè)的涉稅風(fēng)險。由此，上市公司加強內部籌劃以減少企業(yè)的各種稅務(wù)問(wèn)題，為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好的涉稅環(huán)境，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率至關(guān)重要。目前我國對于企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)問(wèn)題已作了許多研究。尹淑平，楊默如通過(guò)研究稅務(wù)風(fēng)險的本質(zhì)概念以及稅務(wù)風(fēng)險的成因，提出了相應的健全完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的建議與措施。張慶閣對大型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理問(wèn)題進(jìn)行了系統研究，對稅務(wù)風(fēng)險種類(lèi)進(jìn)行了劃分，并提出了防范和管理稅務(wù)風(fēng)險的對策。羅威進(jìn)行了一定程度的創(chuàng )新，在企業(yè)內部各部門(mén)之間建立了博弈模型，通過(guò)研究分析各部門(mén)之間的最優(yōu)選擇，進(jìn)一步探析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因。彭喜陽(yáng)通過(guò)分析企業(yè)中存在的一系列稅務(wù)風(fēng)險管理問(wèn)題，針對性的提出了中小企業(yè)應對稅務(wù)風(fēng)險的策略。結合我國目前對于稅務(wù)風(fēng)險方面的研究陳果，針對其中存在的不足，本文通過(guò)分析導致企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險的種種成因，創(chuàng )新的提出了一些改善建議及對策，旨在加強上市公司的稅務(wù)管理體系，保證企業(yè)的良好穩定發(fā)展。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險來(lái)自于稅收政策的變化，以及企業(yè)在運營(yíng)過(guò)程中存在的諸多不確定性。具體成因如下：
1.稅務(wù)控制制度不健全。企業(yè)稅控制度是指企業(yè)制定的一系列預防、發(fā)現及糾正舞弊的制度與規范，用以提高書(shū)稅法的遵從度，保證企業(yè)的發(fā)展目標得以實(shí)現。然而，現在許多企業(yè)缺乏稅務(wù)風(fēng)險防控與管理的概念，風(fēng)險意識并不強，因此在相應的制度建設與部門(mén)機構設置上較為缺乏。一些企業(yè)在崗位設置分工上并沒(méi)有區別開(kāi)來(lái)，出現財務(wù)部門(mén)會(huì )肩負會(huì )計與稅務(wù)兩種職責。同時(shí)，有些企業(yè)雖然部門(mén)機構設置到位，但是在具體的工作中卻只是程序性的履行某些納稅義務(wù)，并沒(méi)有完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，沒(méi)有進(jìn)行較好的稅務(wù)規劃，沒(méi)有形成一定的稅務(wù)理念。
2.管理制度不健全。目前，許多上市公司的內部管理制度并不健全。具體而言，其財務(wù)管理制度、內部審計制度等設置不規范。而內部管理制度的健全與否又決定了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范程度。在日常工作中，一些稅務(wù)工作人員缺乏相應的專(zhuān)業(yè)知識與職業(yè)素養，往往是不作為或是亂作為，導致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險不僅沒(méi)有降低，反而會(huì )加大。同時(shí)因企業(yè)的管理人員對稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)運營(yíng)所產(chǎn)生的影響認識不足，均會(huì )影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范措施的效果，進(jìn)而使企業(yè)稅務(wù)增加，受到稅務(wù)處罰，遭受巨大的損失。
3.缺乏一定的稅務(wù)風(fēng)險預警機制。通過(guò)對規律的探尋，發(fā)現企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險并非是偶然發(fā)生，往往具有一定的規律。因此，企業(yè)可以建立一定的稅務(wù)風(fēng)險預警機制以降低甚至是避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。而目前我國許多的上市公司在這方面都較為缺乏。
4.稅務(wù)籌劃不當。目前，我國的許多上市公司并沒(méi)有通過(guò)良好的稅務(wù)籌劃以降低稅務(wù)風(fēng)險，減輕稅負。在具體的稅務(wù)籌劃實(shí)施過(guò)程中，往往會(huì )出現對政策的理解出現偏差，稅務(wù)籌劃不當，缺乏一定的規劃導致缺乏一定的有效性及規范性。同時(shí)，會(huì )由于過(guò)于主觀(guān)導致在具體的政策應用上存在失誤。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控與規避
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險雖然不可避免，但是卻可以通過(guò)努力得到有效的規避。通過(guò)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行了具體的分析，綜合提出如下稅務(wù)風(fēng)險防控與規避建議：
1.結合信息系統進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理。首先，應設立管理目標，以這個(gè)目標為導向，來(lái)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理工作。同時(shí)在這個(gè)過(guò)程中，應該知道管理層起著(zhù)至關(guān)重要的作用，對管理層進(jìn)行適當的教育與培訓，將相應的稅務(wù)管理理念滲透到企業(yè)的上上下下。其次，應健全企業(yè)內部的稅務(wù)風(fēng)險管理部門(mén)，從組織上確保企業(yè)的稅務(wù)管理的有效實(shí)施與進(jìn)行。接著(zhù)，是要在企業(yè)中健全完善稅務(wù)風(fēng)險的識別與評估程序。然后，通過(guò)對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的識別，健全企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險應對系統。組織專(zhuān)業(yè)人員來(lái)制定稅務(wù)風(fēng)險控制方案，并且由管理層來(lái)監控方案的實(shí)施過(guò)程與實(shí)施效果。最后，也應建立相應的績(jì)效考慮制度，對管理方案的實(shí)施效果進(jìn)行考核，同時(shí)要進(jìn)行方案的調整與運作，也要依形式及時(shí)的對人員進(jìn)行調整，以適應方案更好的實(shí)施。結合信息系統來(lái)進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作，無(wú)疑將會(huì )大大提供工作效率與體系的有效性。信息系統能夠高效的完成稅務(wù)風(fēng)險管理過(guò)程中，對于信息的搜集、整理、分析、對比等工作，同時(shí)保證數據的科學(xué)性與準確性。同時(shí)，也確保了企業(yè)各部門(mén)人員在需要相關(guān)數據時(shí)能夠隨時(shí)查閱并更新。目前，國家稅務(wù)總局已經(jīng)開(kāi)發(fā)出了適合我國國情的稅務(wù)風(fēng)險管理的三大信息系統。相信信息系統管理的健全完善，能夠使大企業(yè)高效的開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險管理工作。
2.健全稅務(wù)風(fēng)險內部控制。在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的防控流程中，其基礎在于對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別與評估。通過(guò)識別與評估企業(yè)存在的重大涉稅風(fēng)險避免企業(yè)遭受巨大的損失。在具體的稅務(wù)風(fēng)險識別過(guò)程中，應注意流程的規范性。確保風(fēng)險識別準備、對相關(guān)資料進(jìn)行全面的收集、進(jìn)行實(shí)地調查分析與復核查證問(wèn)題這幾個(gè)環(huán)節得到全面規范的進(jìn)行。同時(shí)，在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估時(shí)，要注意其方法的科學(xué)性，人員職責分工的獨立性以及確保合法合規，并考慮成本問(wèn)題。即以最小的成本得到最好的評估效果。在評估的方法上，企業(yè)應注意定性與定量相結合。從稅務(wù)風(fēng)險的數量與質(zhì)量上對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析。一般上市公司的稅務(wù)風(fēng)險控制包括治理層、管理層和執行層三個(gè)層面的風(fēng)險控制。在具體的評估過(guò)程中，還應注意把握好重要性、可能性以及時(shí)間因素這三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。同時(shí)，還需完善企業(yè)內部信息溝通機制，開(kāi)展納稅工作內部審計，進(jìn)行涉稅員工的培訓。在健全完善稅務(wù)控制風(fēng)險系統的同時(shí)，還要注重稅務(wù)風(fēng)險管理的策略。首先要監控導致稅務(wù)風(fēng)險的重要稅種，要化解流程中所隱藏的稅務(wù)風(fēng)險，要做好納稅調整等等。
3.完善稅收法律制度�；诂F實(shí)環(huán)境的需要與發(fā)展的需求，國家已經(jīng)通過(guò)立法保障納稅人的合法權益。企業(yè)應充分利用國家賦予的權利進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的防控。企業(yè)應依照相應的法律程序充分表達自己的合法合規的法律意見(jiàn)，堅決維護自身的合法權益。
四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理目標即是通過(guò)有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系合理降低企業(yè)的稅務(wù)，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)獲得更大的收益與高效的發(fā)展。同時(shí)，也可將目標進(jìn)一步分為長(cháng)期目標與短期目標。所謂長(cháng)期目標，即指通過(guò)合法的適當途徑與手段，謀求稅收收益的最大化以及盡可能的降低稅收損失。通過(guò)有效的防范稅務(wù)風(fēng)險。改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)價(jià)值，不斷改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險的監督管理工作。所謂短期目標，即是更加側重于依據企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況以及發(fā)展目標，制定出可定的稅務(wù)風(fēng)險管理目標，是對長(cháng)期目標的細化。五、結語(yǔ)通過(guò)對上市公司稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行多角度的分析，綜合各方面提出了改善建議及對策，旨在為公司今后加強內部稅務(wù)風(fēng)險的管控體系，提高涉稅問(wèn)題處理效率，最大程度的降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險已經(jīng)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率提供一定的借鑒意義。
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