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企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險成本研究論文
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述
總的來(lái)看，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險具有三個(gè)方面的主要特征：一是具有主觀(guān)性特征，主要是指納稅人和稅務(wù)部門(mén)都存在著(zhù)主觀(guān)性，對稅收業(yè)務(wù)存在不同的認識。同時(shí)不同的稅務(wù)機構對不同的稅務(wù)政策也存在著(zhù)理解不同的主觀(guān)性特征。這都會(huì )因為納稅人和征稅人缺乏溝通無(wú)法形成統一見(jiàn)解而增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。二是具有必然性的特征，是指企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)的最終目的是取得稅后凈利潤的最大值，這從客觀(guān)上與我國稅收的強制性形成矛盾，企業(yè)為了追求稅務(wù)風(fēng)險的最小成本而造成與稅務(wù)部門(mén)的信息不對稱(chēng)。致使企業(yè)難以有效地規避稅務(wù)風(fēng)險，給企業(yè)的財務(wù)管理帶來(lái)潛在的持續性影響。三是具有預先性的特征，主要是指，企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理時(shí)或者稅務(wù)信息核對時(shí)就已經(jīng)知道稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)存在企業(yè)應該實(shí)際繳納的各項稅務(wù)費用之前的一些相關(guān)行為中。也就是說(shuō)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是在企業(yè)需要履行的責任之前產(chǎn)生的。因此企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險具有預先性特征。
二、企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險分析
1.企業(yè)納稅人員素質(zhì)偏低
國家對稅收采取強制性措施，是因為稅收是增加國家財政收入的重要手段，國家稅收的前提是“取之于民，用之于民”，良好的財政政策可以促進(jìn)國家的各項事業(yè)有序發(fā)展，而企業(yè)稅務(wù)則是國家稅收的重要來(lái)源。但現今卻存在著(zhù)一些企業(yè)對稅收認識不足，稅務(wù)人員素質(zhì)偏低的現象，主要是指一些納稅人員雖然有的并沒(méi)有偷稅漏稅的心理導向，卻因為對國家相關(guān)的法律法規認識不足和把握不準確或者主觀(guān)上沒(méi)有按照相關(guān)法律法規去運行而導致企業(yè)偷稅漏稅的行為產(chǎn)生，最終可能導致企業(yè)面臨刑事懲罰的危險，從而潛在地增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險成本。另一種是企業(yè)的納稅人為了個(gè)人利益降低稅務(wù)成本，而從心理上就存在偷稅漏稅的想法并且善于鉆法律的漏洞，存在僥幸心理，最終產(chǎn)生偷稅漏稅的行為。
2.對稅務(wù)風(fēng)險的應對重視不足
對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的應對主要可以從兩個(gè)方面進(jìn)行分析，一方面是企業(yè)自身存在問(wèn)題，沒(méi)有一個(gè)健全的稅務(wù)管理制約機制，導致稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生時(shí)，不能夠及時(shí)地進(jìn)行補救以最大限度地減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險成本。另一個(gè)方面是指稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅收管理重視不足的現象，現今這一現象的產(chǎn)生主要是對于中小型的企業(yè)而言，其稅收貢獻較小，不能像大企業(yè)那樣受到多方的制約和監督，并且對中小型企業(yè)的稅務(wù)控制需要各區、縣的稅務(wù)機關(guān)投入大量的人力和物力以及精力和時(shí)間，導致一些區、縣的稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅收控制力度不強�，F今在區、縣稅務(wù)機關(guān)普遍存在著(zhù)抓住大的稅源可以明顯見(jiàn)成效，而抓中小型企業(yè)的小稅費時(shí)費力從而監管不到位的現象。
3.企業(yè)缺乏健全的稅務(wù)管理機制
可以有效減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成本的措施就是在企業(yè)的內部管理中加強對稅務(wù)管理的有效控制�，F在的一些中小型企業(yè)普遍沒(méi)有建立起有針對性的稅務(wù)風(fēng)險管理機制，并且缺乏專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人員，導致企業(yè)不能從源頭上對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的控制。另一個(gè)明顯的缺陷就是由于企業(yè)缺乏健全的管理機制容易導致企業(yè)對稅收情報的收集不全的現象，稅收的信息情報可以有效展示國家在稅收方面的相關(guān)稅收政策，如果企業(yè)不能進(jìn)行及時(shí)掌握則很容易造成企業(yè)的相關(guān)財務(wù)管理人員不能有效地將國家政策與稅務(wù)管理進(jìn)行掛鉤，造成企業(yè)不能用好國家的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，而繳納不必要的稅務(wù)資金，最終給企業(yè)的整體利益造成損失。
三、如何有效加強企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范
1.構建稅務(wù)管理規范機制
加強企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范需要企業(yè)建立健全稅務(wù)管理機制，形成一個(gè)完整統一的應對過(guò)程和方法。首先需要建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基本框架，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的框架建立的核心是對企業(yè)風(fēng)險管理的一個(gè)總體過(guò)程，實(shí)質(zhì)上是對企業(yè)的內部的整體稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理框架的建立可以有效地保證稅務(wù)風(fēng)險的應急方案得到正確的執行。具體的內容有進(jìn)行風(fēng)險識別、風(fēng)險評估以及風(fēng)險的反映策略等。再者要制定一整套的企業(yè)風(fēng)險防范策略，建立稅務(wù)風(fēng)險防范委員會(huì )，聘請專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人員進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)管理，可以對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的評估，從整體上把握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的源頭，并提出相應的具體應對措施。健全相關(guān)的稅務(wù)管理體制，可以有效地解決企業(yè)內外部產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的危險，從而有效減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險成本。
2.提高企業(yè)納稅人員的綜合素質(zhì)
有效提高企業(yè)涉稅人員的整體素質(zhì)是進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的基礎，這就要求企業(yè)必須要采取一定的有效措施來(lái)進(jìn)一步加強企業(yè)涉稅人員的整體素質(zhì)。具體的方法是：首先企業(yè)應該開(kāi)展相關(guān)的法律法規應用和國家稅收政策轉變的專(zhuān)題報告或講座，這樣可以有效地提高納稅人員對稅收政策的掌握水平，也能從整體上加強涉稅人員按照法律法規的相關(guān)規范開(kāi)展工作的能力，從而有效地降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。再者企業(yè)還應該加強對相關(guān)稅務(wù)管理人員的定期培訓，這樣不僅可以讓他們及時(shí)了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，也能從整體上把握企業(yè)所生產(chǎn)的相關(guān)產(chǎn)品產(chǎn)生的稅務(wù)情況，還能及時(shí)的了解國家在稅收政策上的調整，有效加強企業(yè)的綜合稅務(wù)風(fēng)險防范策略。對專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人員給予重用，讓他們成為企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的中堅力量，從而有效減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險成本。
3.認識企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險危機應對的重要性
我國的稅收管理改革正在不斷推進(jìn)，未來(lái)各地的稅務(wù)機關(guān)必然被各省局進(jìn)行集中的統一管理，因此對于企業(yè)的稅收風(fēng)險管理也將成為企業(yè)需要不斷重視的基礎環(huán)節，而如何加強企業(yè)的危機處理是規避風(fēng)險的有效途徑。在風(fēng)險危機爆發(fā)后企業(yè)應該從多方面去有效處理危機，具體來(lái)說(shuō)：在風(fēng)險危機前期管理中，企業(yè)應該從思想、態(tài)度、相關(guān)體制、物資等方面做好應對準備，制定風(fēng)險防范的前期應對方案，建立風(fēng)險危機的防范警報系統。在風(fēng)險發(fā)生中時(shí)，要求企業(yè)對風(fēng)險發(fā)生作出綜合、細致的分析，對風(fēng)險發(fā)生有一個(gè)真實(shí)的了解，然后調動(dòng)各方面的積極因素，有效處理稅務(wù)風(fēng)險，將風(fēng)險的危害降低到最小化。在風(fēng)險發(fā)生后，企業(yè)要針對風(fēng)險的形成和處理做一個(gè)細致的總結，充分認識危機產(chǎn)生的原因，以便彌補今后再次發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的不足。
4.企業(yè)要進(jìn)行定期納稅檢查
企業(yè)進(jìn)行定期的健康納稅檢查可以有效地保證企業(yè)實(shí)現健康納稅，也有利于稅務(wù)管理機關(guān)的征稅安全，可以進(jìn)一步實(shí)現企業(yè)的納稅風(fēng)險最小化。具體做法是企業(yè)應該定期的進(jìn)行一定的稅務(wù)檢查，這樣可以及時(shí)的發(fā)現企業(yè)在稅務(wù)管理上出現的問(wèn)題。以便在發(fā)現問(wèn)題之后可以及時(shí)的進(jìn)行糾正，也可以聘請相關(guān)方面的專(zhuān)業(yè)稅務(wù)審計師對其進(jìn)行稅務(wù)審查，可以從源頭上消除企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。
四、結語(yǔ)
總之，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理是一個(gè)十分復雜的過(guò)程，不僅涉及范圍廣、理念新，還需要運用多種學(xué)科進(jìn)行整體的分析和把握。目前來(lái)看，在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理這一領(lǐng)域，學(xué)術(shù)界的相關(guān)探討從來(lái)就沒(méi)有停止過(guò)，更是百家爭鳴，日新月異，沒(méi)有一個(gè)完整的定論。需要相關(guān)人士進(jìn)行深入調查研究，從整體上對企業(yè)的財務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險成本進(jìn)行探索，通過(guò)不斷的研究找出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因以及在稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題，并運用到企業(yè)稅務(wù)管理的實(shí)踐中去。
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