集中核算模式下稅務(wù)風(fēng)險與策略研究論文

集中核算模式下稅務(wù)風(fēng)險與策略研究論文

　　企業(yè)財務(wù)推行集中核算模式，能夠極大提升企業(yè)整體的會(huì )計管理水平，使得企業(yè)財務(wù)核算工作效率大大提高。但就當前企業(yè)改革發(fā)展情況來(lái)看，其集中化發(fā)展模式僅覆蓋了稅務(wù)核算模塊，企業(yè)系統以及其下屬部門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險集中監管力度仍不到位，無(wú)法實(shí)現稅務(wù)風(fēng)險的有效防控，對于企業(yè)發(fā)展的安全性造成較大威脅。這就需要對當前集中核算模式下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險特征進(jìn)行針對性分析，進(jìn)而提出相應的風(fēng)險防范對策，才能最大限度降低稅務(wù)風(fēng)險，實(shí)現企業(yè)的健康、可持續發(fā)展。

　　一、集中核算模式下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析

　�。ㄒ唬╋L(fēng)險復雜性

　　企業(yè)在正常運行當中，就需要面對稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)審計和稽查，對相關(guān)稅務(wù)工作進(jìn)行匯報和統籌。在實(shí)現財務(wù)集中核算模式之前，企業(yè)就需要將自身年度稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)與稅務(wù)檢查機關(guān)接洽，接受相關(guān)的檢查，如其中某項業(yè)務(wù)存在問(wèn)題，則需要接受相應的處罰，甚至需配合后續的追溯延伸檢查。而在實(shí)行財務(wù)集中核算模式后，企業(yè)不僅要面對之前的稅務(wù)風(fēng)險，還應面對自身業(yè)務(wù)拓展帶來(lái)的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)越來(lái)越多，其潛在的稅務(wù)風(fēng)險也就相應增加，風(fēng)險的復雜性更高，風(fēng)險預防和控制的難度也就相應增大。

　�。ǘ�）管理粗放性

　　財務(wù)集中核算，既給企業(yè)未來(lái)發(fā)展提供了巨大的便利，同時(shí)也造成了稅務(wù)上的巨大風(fēng)險。稅務(wù)管理部門(mén)在財務(wù)集中模式下需要進(jìn)行相應的精簡(jiǎn)，稅務(wù)管理人員也相應減少。而企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍一直處于擴大狀態(tài)，相應的稅務(wù)核算范圍也進(jìn)一步擴大。常規工作中的稅務(wù)核算和審計工作除外，還需應對稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)檢查，如此一來(lái)，在應對更加繁重的稅務(wù)核算工作時(shí)，稅務(wù)管理人員的精力往往不足，經(jīng)常性出現紕漏和多種問(wèn)題。稅務(wù)核算管理模式處于粗放狀態(tài)，其粗放性更為顯著(zhù)，相應的稅務(wù)風(fēng)險也就更大。

　�。ㄈ�）籌劃局限性

　　實(shí)行財務(wù)集中核算模式，企業(yè)的財務(wù)管理和戰略決策均由上級企業(yè)制定，下級企業(yè)只能被動(dòng)接受和執行，往往造成其核算標準與自身存在較大差距，無(wú)法實(shí)現稅務(wù)籌劃的合理性。以企業(yè)員工個(gè)人所得稅的納稅籌劃為例，上級企業(yè)部門(mén)對于年金和商業(yè)保險等相關(guān)涉稅項目進(jìn)行統一規定，并下發(fā)至下級企業(yè)部門(mén)執行。下級企業(yè)部門(mén)稅務(wù)管理人員只能?chē)栏癜凑丈霞壠髽I(yè)部門(mén)規定，而無(wú)法結合員工的實(shí)際情況進(jìn)行相應的籌劃管理，造成與實(shí)際結合不足、稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率增大的后果。企業(yè)在納稅籌劃方面的難度更大，局限性更為顯著(zhù)。

　　二、集中核算模式下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范對策

　�。ㄒ唬┨嵘�企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控力度

　　1.建立稅務(wù)風(fēng)險指標測算體系企業(yè)財務(wù)集中核算模式對于企業(yè)未來(lái)發(fā)展具有重要意義，這就需要不斷規避因此帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險，將其實(shí)際效用和風(fēng)險性降到最低。為此，應當首先從提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控力度著(zhù)手，建立稅務(wù)風(fēng)險指標測算體系。增設相關(guān)稅務(wù)管理部門(mén)，并劃定不同的崗位職責區域，明確各自在稅務(wù)管理方面的責任和工作范疇。在形成稅務(wù)政策研究和籌劃中心的同時(shí)，建立稅務(wù)業(yè)務(wù)中心，對于整體企業(yè)的業(yè)務(wù)范疇進(jìn)行統籌規劃，將涉稅業(yè)務(wù)潛在的風(fēng)險模塊進(jìn)行集中統一。再次，基礎上建立起稅務(wù)風(fēng)險指標測算體系，對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行事先預估，并在防控措施的保障下，將稅務(wù)風(fēng)險降到最低。

　　2.案例分析如企業(yè)在實(shí)行財務(wù)集中核算模式后，應立即建立起相關(guān)稅務(wù)籌劃中心，針對企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全面管控。稅務(wù)籌劃中心的主要職責是對企業(yè)內部的戰略決策進(jìn)行全面參與，并就企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行統籌規劃。其次，需就企業(yè)所有涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位的細致審議，對企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效評估。同時(shí)，將企業(yè)業(yè)務(wù)中心的納稅核算業(yè)務(wù)納為工作范疇，嚴格進(jìn)行監督和審核。之后，搭建起企業(yè)內部的稅務(wù)管理溝通平臺，將相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險信息進(jìn)行全面統計的同時(shí)，以此進(jìn)行風(fēng)險測算，再進(jìn)行全面通報，使企業(yè)全體能夠嚴格把控稅務(wù)風(fēng)險問(wèn)題，將風(fēng)險發(fā)生概率降到最低。

　�。ǘ�）提升稅務(wù)管理人員綜合能力

　　1.合法合規，靈活運用稅收政策隨著(zhù)財務(wù)集中核算模式的執行，企業(yè)稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)范疇相對擴大，其所要掌握的稅務(wù)知識應更為豐富，其綜合能力的要求也更加嚴格。為此，應當全面提升企業(yè)稅務(wù)管理人員的綜合能力，使其能夠應對財務(wù)集中核算模式帶來(lái)的更加復雜化的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應當著(zhù)力打造一支高素質(zhì)、高能力的稅務(wù)管理人員，在保證其專(zhuān)業(yè)能力的同時(shí)，讓其能夠準確掌握稅務(wù)相關(guān)法規和政策，以便其在開(kāi)展相關(guān)稅務(wù)管理工作時(shí)，能夠在合法合規的基礎上，靈活運用稅收政策。一方面讓企業(yè)在稅務(wù)審查方面符合相關(guān)法律要求，另一方面則實(shí)現企業(yè)利益最大化。

　　2.積極參與決策，開(kāi)展稅務(wù)籌劃就當前企業(yè)稅務(wù)管理人員的主要崗位職責來(lái)看，仍主要局限在事后稅款結算和繳納上，其在事前籌劃上的工作處于缺失狀態(tài)。要想保證稅務(wù)管理人員在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范方面工作足夠到位，在確保其常規稅務(wù)管理工作的同時(shí)，應當充分發(fā)揮其在企業(yè)決策上的作用，積極參與企業(yè)內部決策，從稅務(wù)風(fēng)險角度，對企業(yè)的相關(guān)規劃進(jìn)行建議和指導。在此基礎上，應全面開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，對于企業(yè)內部的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位策劃，對企業(yè)資產(chǎn)投資變動(dòng)和職工薪酬、福利費用等進(jìn)行籌劃和核算。在遵守相關(guān)法規的同時(shí)，由事前籌劃開(kāi)始，將稅收節約利益最大化，提高職工稅收利益，同時(shí)不斷提高企業(yè)稅收利益。

　�。ㄈ�）擔負社會(huì )責任，建立和諧稅企關(guān)系

　　納稅是每個(gè)納稅人和納稅法人應盡的義務(wù)，也是其社會(huì )責任的重要方面。為此，企業(yè)在實(shí)行財務(wù)集中核算模式后，應當將誠信納稅作為自身應有之義的重要體現。在遵守相應的法律法規的同時(shí)，嚴格做好稅務(wù)審計，確保自身不存在偷稅、漏稅和逃稅行為。以誠信納稅作為行為規范，樹(shù)立起在社會(huì )公眾中的表率作用。同時(shí)，在與稅務(wù)機關(guān)的接觸和互動(dòng)中，以構建良性關(guān)系為主要指導，主動(dòng)加強與其溝通。對于存在的稅務(wù)糾紛和爭議問(wèn)題，主動(dòng)進(jìn)行交涉和解決，并將糾紛問(wèn)題減到最少。這樣一來(lái)，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險也就相應得到削弱，其未來(lái)發(fā)展上的阻力也就相應更小。在建立起和諧稅企關(guān)系的基礎上，將企業(yè)納稅成本降到最低，提高員工的稅收利益。

　　三、結語(yǔ)

　　企業(yè)采用財務(wù)集中核算方法帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險問(wèn)題，是企業(yè)實(shí)現集團式經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中必須面臨的重大問(wèn)題之一。企業(yè)在著(zhù)力解決稅務(wù)風(fēng)險問(wèn)題前，應充分了解其風(fēng)險復雜性，對于稅務(wù)管理粗放性和籌劃局限性特點(diǎn)進(jìn)行綜合分析，進(jìn)而結合企業(yè)自身特點(diǎn)，提出最佳的解決辦法。在培養高素質(zhì)稅務(wù)管理人才的同時(shí)，建立稅務(wù)風(fēng)險指標測算體系，將企業(yè)自身潛在的風(fēng)險進(jìn)行有效防控。此外，應當樹(shù)立自身良好的公眾形象，避免在稅務(wù)方面出現違法違紀行為。稅務(wù)風(fēng)險得到有效防控，企業(yè)財務(wù)集中核算模式的效用才能得到最大限度發(fā)揮，企業(yè)的長(cháng)足發(fā)展才能成為可能。

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