會(huì )計管理制度通用15篇
隨著(zhù)社會(huì )不斷地進(jìn)步，很多情況下我們都會(huì )接觸到制度，制度具有使我們知道，應該做什么，不應該做什么，懲惡揚善、維護公平的作用。相信很多朋友都對擬定制度感到非�？鄲腊�，下面是小編為大家整理的會(huì )計管理制度，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
會(huì )計管理制度1
1、會(huì )計檔案是指會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿和財務(wù)報告等會(huì )計核算專(zhuān)業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據。具體包括：
�。�1）會(huì )計憑證類(lèi)：原始憑證，記帳憑證，匯總憑證，其他會(huì )計憑證。
�。�2）會(huì )計記帳簿類(lèi)：總帳，明細帳，日記帳，固定資產(chǎn)卡片，輔助帳簿，其他會(huì )計帳簿。
�。�3）財務(wù)報告類(lèi)：月度、季度、年度報告，包括會(huì )計報表、附表、附注及文字說(shuō)明，其他財務(wù)報告。
�。�4）其他類(lèi)：銀行存款余額調節表，銀行對帳單，其他應當保存的會(huì )計核算專(zhuān)業(yè)資料，會(huì )計檔案移交清冊，會(huì )計檔案保管清冊，會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊。
2、會(huì )計檔案每年形成，由會(huì )計機構按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會(huì )計檔案保管清冊。
當年形成的會(huì )計檔案，在會(huì )計年度終了后，可暫由會(huì )計機構保管兩年（會(huì )計機構內部指定專(zhuān)人保管，出納人員不得兼管會(huì )計檔案）。期滿(mǎn)后，應當由會(huì )計機構編制移交清冊，移交本單位檔案機構統一保管。移交本單位檔案機構保管的會(huì )計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機構應當會(huì )同會(huì )計機構和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責任。
3、會(huì )計檔案的保管期限分為永久、定期兩類(lèi)。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類(lèi)。會(huì )計檔案的保管期限，從會(huì )計年度終了后的第一天算起。各類(lèi)會(huì )計檔案的保管期限按照國家《會(huì )計檔案管理辦法》規定執行。
4、會(huì )計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。查閱或者復制會(huì )計檔案的人員，嚴禁在會(huì )計檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。
5、保管期限滿(mǎn)的會(huì )計檔案，可以按以下程序銷(xiāo)毀：
�。�1）由會(huì )計機構提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，編制會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊，列明銷(xiāo)毀會(huì )計檔案的.名稱(chēng)、卷號冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷(xiāo)毀時(shí)間等內容。
�。�2）單位負責人在會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊上簽署意見(jiàn)。
�。�3）銷(xiāo)毀會(huì )計檔案時(shí)，由會(huì )計機構派員監銷(xiāo)。
保管期滿(mǎn)但未結清的債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷(xiāo)毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時(shí)為止。單獨抽出立卷的會(huì )計檔案，應當在會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊和會(huì )計檔案保管清冊中列明。
會(huì )計管理制度2
第一章總則
第一條為了加強公司會(huì )計檔案管理，保證資料完整，使會(huì )計檔案基礎工作規范化、制度化，根據財政部、國家檔案局發(fā)布的《會(huì )計檔案管理辦法》及《集團檔案管理辦法》，結合公司實(shí)際情況，特制定本辦法。
第二條會(huì )計檔案是企業(yè)在經(jīng)濟活動(dòng)中形成的記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要歷史資料和證據，它既是本單位檔案的一部分，也是國家全部檔案的重要組成部分。
第三條會(huì )計檔案管理，是企業(yè)管理的一項很重要的基礎工作，各級領(lǐng)導應高度重視，加強對會(huì )計檔案管理工作的領(lǐng)導。檔案部門(mén)和財務(wù)部門(mén)要互相支持，密切配合，共同做好會(huì )計檔案管理工作。各級機關(guān)的檔案部門(mén)和財務(wù)部門(mén)負責對所屬單位的會(huì )計檔案管理工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導、檢查和監督。
第四條本辦法適用于公司所屬各單位、各部門(mén)。
第五條每年形成的會(huì )計檔案(包括會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表、其他會(huì )計核算資料和電算軟盤(pán)資料)，應由財務(wù)部門(mén)按照歸檔的要求負責整理立卷或裝定成冊。
第二章會(huì )計檔案的分類(lèi)及編號
第六條會(huì )計憑證。會(huì )計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任的書(shū)面證明。包括自制原始憑證、外來(lái)原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證(收款憑證、付款憑證、轉賬憑證三種)、記賬憑證匯總表、銀行存款(借款)對賬單、銀行存款余額調節表等。
第七條會(huì )計賬簿。會(huì )計賬簿是由一定格式、相互聯(lián)結的賬頁(yè)組成，以會(huì )計憑證為依據，全面、連續、系統地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。它包括按會(huì )計科目設置的總分類(lèi)賬、各類(lèi)明細分類(lèi)賬、現金日記賬、銀行存款日記賬以及輔助登記備查簿等。
第八條會(huì )計報表。會(huì )計報表是反映企業(yè)會(huì )計財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結性書(shū)面文件，主要有主要財務(wù)指標快報，月、季度會(huì )計報表，年度會(huì )計報表，包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等。
第九條其他會(huì )計檔案包括：
(一)文書(shū)部分：
1、各種經(jīng)濟合同、協(xié)議、擔保書(shū)契約及其附件；
2、年度財務(wù)計劃，年度財務(wù)工作計劃，年度財務(wù)工作總結，年度財務(wù)決算編審工作的要求，財政、財務(wù)工作會(huì )議文件及資料；
3、各種財務(wù)分析資料(包括資金分析、經(jīng)濟活動(dòng)分析、成本情況分析)；
4、各種調查報告和典型經(jīng)驗；
5、資信證明；
6、重點(diǎn)工程決算資料；
7、各種投標保函；
8、城建制劃轉、撤銷(xiāo)、合并單位的全部交接資料。
(二)表單部分：年度各項經(jīng)濟技術(shù)指標完成情況報表(包括統計、質(zhì)量、勞動(dòng)工資、安全生產(chǎn)、設備情況、科技成果及效益等)；財務(wù)檢查報告；國庫券和其他債券分配和統計報表；會(huì )計人員統計表、會(huì )計人員考試情況統計表；會(huì )計人員考核資料；會(huì )計證登記表；職稱(chēng)評定審批表；會(huì )計達標升級申報、驗收、審批表；先進(jìn)會(huì )計審批表；報廢后的固定資產(chǎn)卡片；各種臺賬、會(huì )計檔案移交清冊、會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊等。
�。ㄈ╇娝慊糠郑簳�(huì )計電算化存貯在磁性介質(zhì)上的會(huì )計數據、程序文件及其他會(huì )計核算資料均應視同會(huì )計檔案一并管理。
第十條會(huì )計檔案的整理立卷。會(huì )計年度終了后，對會(huì )計資料進(jìn)行整理立卷。會(huì )計檔案的整理采用“三統一”的辦法，即：分類(lèi)標準統一（一類(lèi)憑證、二類(lèi)賬簿、三類(lèi)報表、四類(lèi)其他會(huì )計檔案）、檔案形成統一（案冊封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列統一）、管理要求統一（建立財務(wù)會(huì )計資料檔案簿、會(huì )計資料檔案目錄；會(huì )計憑證裝訂成冊，報表和文字資料分類(lèi)立卷，其他零星資料按年度排序匯編裝訂成冊），并分門(mén)別類(lèi)按各卷順序編號。
第十一條
會(huì )計檔案編號級次：2/2/2/4，即大類(lèi)/年度/類(lèi)別/流水號。
第十二條
大類(lèi)是指會(huì )計內容的大類(lèi)：01憑證、02賬簿、03報表、04其他檔案……。
第十三條
年度是指會(huì )計內容發(fā)生的年份，如08、09……。
第十四條
類(lèi)別是指大類(lèi)下的分類(lèi)，憑證類(lèi)別以月份劃分01一月、02二月……；賬簿類(lèi)別分為01資產(chǎn)類(lèi)、02負債類(lèi)……；報表類(lèi)別分為01主表、02附表、03內部管理報表……；
第十五條
其它檔案類(lèi)別分為：99其它。
第十六條
流水號是指按會(huì )計內容的發(fā)生時(shí)序，連續編制號碼。如20xx年2月份第25本憑證，應編為01080xxxxx5；20xx年第50份合同應編為0408xxxx0。
第三章會(huì )計檔案的裝訂
第十七條
會(huì )計憑證的裝訂。每月裝訂一次，須在次月10日前裝訂完成，按年分月妥善保管歸檔。
�。ㄒ唬⿻�(huì )計憑證裝訂前的準備工作：分類(lèi)整理，按順序排列，檢查日數、編號是否齊全；按憑證匯總日期歸集(如按上、中、下旬匯總歸集)確定裝訂成冊的本數；摘除憑證內的金屬物(如訂書(shū)針、大頭針、回形針)，對大的張頁(yè)或附件要折疊成同記賬憑證大小，且要避開(kāi)裝訂線(xiàn)，以便翻閱保持數字完整；整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現缺號要查明原因。再檢查附件有否漏缺，領(lǐng)料單、入庫單、工資、獎金發(fā)放單是否隨附齊全；記賬憑證上有關(guān)人員(如財務(wù)主管、復核、記賬、制單等)的印章是否齊全。
�。ǘ⿻�(huì )計憑證裝訂時(shí)的要求：用“三角兩針引線(xiàn)法”裝訂，裝訂憑證應使用棉線(xiàn)，在左上角部位打上兩個(gè)針眼，實(shí)行兩眼一線(xiàn)并在憑證上方和左側面各走兩次線(xiàn)后再到背面打結，結扣應是死的'，并放在憑證封皮的里面。記賬憑證裝訂完成后，要根據三角裝訂的大小進(jìn)行完全包角，由裝訂人在記賬憑證側面注明年、月、憑證種類(lèi)和起始號碼，并在包角處的裝訂線(xiàn)封簽處簽名或者蓋章。裝訂憑證厚度一般為2-2.5厘米，保證裝訂牢固，美觀(guān)大方。
�。ㄈ⿻�(huì )計憑證裝訂后的注意事項。每本封面上填寫(xiě)好憑證種類(lèi)、起止號碼、憑證張數、會(huì )計主管人員和裝訂人員簽章；在封面上編好卷號，按編號順序入柜，并要在顯露處標明憑證種類(lèi)編號，以便于調閱。
第十八條
會(huì )計賬簿的裝訂。各種會(huì )計賬簿年度結賬后，除跨年使用的賬簿外，其他賬簿應按時(shí)整理立卷。
�。ㄒ唬┗疽螅嘿~簿裝訂前，首先按賬簿啟用表的使用頁(yè)數核對各個(gè)賬戶(hù)是否相符，賬頁(yè)數是否齊全，序號排列是否連續；然后按會(huì )計賬簿封面、賬簿啟用表、賬戶(hù)目錄、按順序排列的賬頁(yè)、會(huì )計賬簿裝訂封底的順序裝訂。
�。ǘ┗铐�(yè)賬簿裝訂要求：保留已使用過(guò)的賬頁(yè)，將賬頁(yè)數填寫(xiě)齊全，去除空白頁(yè)和撤掉賬夾，用質(zhì)好的牛皮紙做封面、封底，裝訂成冊。
�。ㄈ┒鄼谑交铐�(yè)賬、三欄式活頁(yè)賬、數量金額式活頁(yè)賬等不得混裝，應按同類(lèi)業(yè)務(wù)、同類(lèi)賬頁(yè)裝訂在一起。在本賬的封面上填寫(xiě)好賬目的種類(lèi)，編好卷號，由會(huì )計主管人員和經(jīng)辦人簽章。
�。ㄋ模┵~簿裝訂后的其他要求：會(huì )計賬簿應牢固、平整，不得有折角、缺角，錯頁(yè)、掉頁(yè)、加空白紙的現象。會(huì )計賬簿的封口要嚴密，封口處要加蓋有關(guān)印章。封面應齊全、平整，并注明所屬年度及賬簿名稱(chēng)、編號。編號一年一編，編號順序為總賬、現金日記賬、銀行存(借)款日記賬、分戶(hù)明細賬。會(huì )計賬簿按保管期限分別編制卷號，如現金日記賬全年按順序編制卷號；總賬、各類(lèi)明細賬、輔助賬全年按順序編制卷號。
第十九條
會(huì )計報表的裝訂。會(huì )計報表編制完成及時(shí)報送后，留存的報表按月裝訂成冊謹防丟失。第一，會(huì )計報表裝訂前要按編報目錄核對是否齊全，整理報表頁(yè)數，上邊和左邊對齊壓平，防止折角，如有損壞部位修補后，完整無(wú)缺地裝訂；第二，會(huì )計報表裝訂順序為：會(huì )計報表封面、會(huì )計報表編制說(shuō)明、按會(huì )計報表的編號順序排列各種會(huì )計報表、會(huì )計報表的封底；第三，按保管期限編制卷號。
第四章財務(wù)信息化檔案
第二十條數據資料管理與保密。計算機內數據文件及其備份和作為會(huì )計檔案資料打印輸出的各種憑證、賬冊、報表，應按有關(guān)財會(huì )制度使用、保管。
�。ㄒ唬┈F金記賬憑證及日記賬的輸出及保管�，F金收付業(yè)務(wù)要做到當日業(yè)務(wù)當日清�，F金記賬憑證一律由專(zhuān)職會(huì )計人員將審核無(wú)誤后的原始憑證按分錄當日輸入計算機并打印出現金日記賬頁(yè)，審核后交現金出納人員核對現金庫存，相符后出納員及主管負責人在賬頁(yè)上蓋章，按月編頁(yè)碼裝訂成冊加蓋封印，年終將各月現金日記賬順序裝訂成冊，加蓋封印妥為保管。
�。ǘ┿y行記賬憑證、賬冊的輸出與保管。有關(guān)財務(wù)人員必須及時(shí)把經(jīng)審核無(wú)誤的原始憑證按分錄輸入計算機并打印銀行日記賬，以保證銀行出納當日業(yè)務(wù)當日清。銀行賬頁(yè)經(jīng)出納審核無(wú)誤后，出納和主管會(huì )計簽字蓋章，按日裝訂成冊，年終將各月銀行日記賬順序裝訂成冊，并加蓋封印，妥為保管�，F金、銀行記賬憑證可采取匯總的方式，裝訂成冊，妥為保管。
�。ㄈ┺D賬憑證的輸入、輸出與保管。有關(guān)會(huì )計人員應及時(shí)將審核無(wú)誤的原始憑證按分錄輸入計算機。并打印輸出，裝訂成冊，妥為保管。
�。ㄋ模┛颇繀R總表、賬簿打印時(shí)間�，F金、銀行日記賬每天打印。銀行余額調整表每月打印一次�？偡诸�(lèi)賬和各種明細分類(lèi)賬每月打印一次�，F金、銀行存款、轉賬記賬憑證的科目匯總表每本打印一次，并同該本記賬憑證一起裝訂。會(huì )計報表、計算表、分析表，按管理要求和時(shí)間打印輸出，經(jīng)有關(guān)財會(huì )人員審核無(wú)誤后簽字生效。
�。ㄎ澹┢渌�。由機器打印輸出的會(huì )計檔案發(fā)生缺損時(shí)，必須補充打印，并要求操作人員在打印輸出的賬頁(yè)上簽字蓋章，財務(wù)主管簽字蓋章認可。
第二十一條數據備份管理。會(huì )計核算數據必須經(jīng)常進(jìn)行備份工作。在日常工作中，準備三套軟盤(pán)循環(huán)使用，隔日進(jìn)行備份，以避免意外和人為錯誤造成對工作的干擾。需要做備份的包括系統設置文件、科目代碼文件、期初余額文件、本月賬務(wù)文件、報表文件及其他核算子系統的數據文件。機內憑證及總分類(lèi)賬、明細分類(lèi)賬、報表，應視同會(huì )計資料按月做兩套軟盤(pán)備份，交會(huì )計檔案保管員分別放置在不同地方妥為保管。
第二十二條信息化會(huì )計檔案管理。會(huì )計檔案存檔手續：打印輸出的憑證、賬冊、報表，必須有會(huì )計主管的簽章才能存檔保管。為保證備份數據的安全，備份軟盤(pán)必須貼上寫(xiě)保護標簽，裝入盤(pán)套，放進(jìn)硬盒，存放在安全、潔凈、防熱、防潮、防磁的場(chǎng)所。打印輸出的憑證、賬冊、報表等書(shū)面形式的會(huì )計檔案按《會(huì )計檔案管理辦法》規定的保管期限和管理辦法管理。隨計算機配置的操作系統、各類(lèi)應用程序軟件、購買(mǎi)的商品化會(huì )計核算系統軟件，軟件的備份磁盤(pán)，作為會(huì )計檔案保管。各類(lèi)會(huì )計檔案的出借，必須經(jīng)過(guò)會(huì )計主管審批同意并簽章，如果對備份磁盤(pán)的操作可能危及該備份磁盤(pán)的完整性，應制作該備份磁盤(pán)的復制件，使用復制件進(jìn)行操作。必須加強會(huì )計檔案的保密工作，任何人如有偽造、非法涂改變更、故意毀壞數據文件、賬冊、備份磁盤(pán)等的行為，將受到行政處分，情節嚴重者，將追究其法律責任。
第五章會(huì )計檔案的移交
第二十三條負責會(huì )計檔案的保管人員，應相對穩定。如果保管人員有變動(dòng)，必須辦理交接手續后才能離開(kāi)。交接時(shí)移交人與接替人應按會(huì )計檔案目錄逐一點(diǎn)交。如發(fā)現會(huì )計檔案有短缺，應由移交人負責找齊，如有丟失，移交人應查明原因，承擔責任。點(diǎn)交清楚后應由雙方在移交表上簽字。
第二十四條撤銷(xiāo)單位的會(huì )計檔案移交。被撤銷(xiāo)單位的會(huì )計檔案應經(jīng)上級審計和財務(wù)部門(mén)審查后，編制會(huì )計檔案移交清冊，上交上級檔案或財務(wù)部門(mén)保管。
第二十五條被合并單位的會(huì )計檔案移交。被合并單位應編制移交清冊移交給并入單位。雙方經(jīng)辦人按移交清冊進(jìn)行點(diǎn)交后，雙方經(jīng)辦人和負責人在移交清冊上簽字，上級檔案和財務(wù)部門(mén)派員監交。
第六章會(huì )計檔案的保管第二十六條公司級以上機關(guān)應設會(huì )計檔案室。沒(méi)有條件設立會(huì )計檔案室的單位，應設會(huì )計檔案專(zhuān)柜，并指定專(zhuān)人負責保管。會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表每年會(huì )計年度終了，暫由財務(wù)部門(mén)保管一年，期滿(mǎn)后移交檔案部門(mén)保管。年度終了時(shí)填制的會(huì )計檔案目錄送檔案部門(mén)一份備查。其他會(huì )計檔案，由財務(wù)部門(mén)自行保管。
第二十七條會(huì )計檔案由檔案保管人員收集歸檔。存檔前，經(jīng)辦人要整理裝訂，分類(lèi)填制會(huì )計檔案目錄，寫(xiě)明案卷號，一切手續完備后，保管人員才能接收。
第二十八條會(huì )計檔案的存放應該做到：防火、防潮、防蟲(chóng)、防鼠、防霉變質(zhì)。不允許隨便堆放，保證會(huì )計檔案完整無(wú)損。
第二十九條會(huì )計檔案的保管年限，按會(huì )計檔案保管年限表執行。保管年限期滿(mǎn)后方能銷(xiāo)毀。會(huì )計部門(mén)保管的其他會(huì )計檔案，各種契約、重點(diǎn)工程決算資料，會(huì )議記錄本永久保存；其他檔案按其使用價(jià)值各單位自定保管年限：
會(huì )計檔案保管期限表序號檔案名稱(chēng)
一、會(huì )計憑證類(lèi)1原始憑證、記賬憑證和匯總憑證其中：涉及外事和對私改造的會(huì )計憑證2銀行存款余額調節表
二、會(huì )計賬簿類(lèi)3日記賬其中：現金和銀行存款日記賬4明細賬5總賬6固定資產(chǎn)卡片7輔助賬簿8涉及外事和對私改造的會(huì )計賬簿
三、會(huì )計報表類(lèi)9主要財務(wù)指標快報10月、季度會(huì )計報表11年度會(huì )計報表(決算)
四、其它類(lèi)12會(huì )計移交清冊13會(huì )計檔案保管清冊14會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊保管期限15年永久3年15年25年15年15年包括日記總賬固定資產(chǎn)報廢清理后可存5年15年永久包括各級主管部門(mén)的匯總會(huì )計報表3年包括文字分析5年同上永久同上15年25年25年備注
第七章會(huì )計檔案借閱的批準權限
第三十條公司財務(wù)部門(mén)內部人員借閱會(huì )計檔案。會(huì )計檔案存在財務(wù)部門(mén)的，檔案保管人員應及時(shí)提供；會(huì )計檔案存在檔案部門(mén)檔案庫的，到檔案庫借閱，檔案保管人員應及時(shí)提供。
第三十一條本單位其他部門(mén)借閱會(huì )計檔案。會(huì )計檔案存在財務(wù)部門(mén)的，要經(jīng)財務(wù)部門(mén)負責人批準，方能借閱；會(huì )計檔案存在檔案庫的，要經(jīng)檔案部門(mén)和財務(wù)部門(mén)負責人批準，方能借閱。
第三十二條外單位人員查閱會(huì )計檔案。要持單位介紹信，經(jīng)單位主管領(lǐng)導批準，方能借閱。
第三十三條借閱會(huì )計檔案應在財務(wù)部門(mén)或檔案部門(mén)的檔案庫(室)內查閱。須拿出檔案庫(室)時(shí)要經(jīng)檔案部門(mén)和財務(wù)部門(mén)負責人批準，必須攜帶出單位的要經(jīng)單位主管領(lǐng)導批準。
第三十四條需要借出財務(wù)部門(mén)或檔案庫的會(huì )計檔案，必須辦理借閱手續，在“會(huì )計檔案借閱登記簿”上進(jìn)行登記，歸還時(shí)還應注明歸還時(shí)間。
第八章會(huì )計檔案的銷(xiāo)毀
第三十五條公司級單位會(huì )計檔案的銷(xiāo)毀。由檔案、審計和財務(wù)部門(mén)共同對應銷(xiāo)毀的會(huì )計檔案進(jìn)行鑒定，經(jīng)本單位主管領(lǐng)導審查后，編制“會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊”和“銷(xiāo)毀清冊審批表”。報經(jīng)總公司檔案部門(mén)和財務(wù)部門(mén)批準并派人監銷(xiāo)時(shí)，方能由檔案管理部門(mén)銷(xiāo)毀。
第三十六條總公司會(huì )計檔案的銷(xiāo)毀。應由檔案、審計和財務(wù)部門(mén)對應銷(xiāo)毀的會(huì )計檔案共同進(jìn)行鑒定，經(jīng)總公司主管領(lǐng)導審查后，編制“會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊”和“銷(xiāo)毀清冊審批表”。報經(jīng)市檔案局、財政局和建設銀行市分行批準并派人監銷(xiāo)。方能由檔案管理部門(mén)銷(xiāo)毀。
第三十七條會(huì )計部門(mén)保管的會(huì )計檔案的銷(xiāo)毀。應由會(huì )計部門(mén)編制“會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊”和“銷(xiāo)毀清冊審批表”。報經(jīng)檔案、審計部門(mén)鑒定、審批和監銷(xiāo)。
第三十八條基層單位會(huì )計檔案的銷(xiāo)毀。應由財會(huì )人員編制“會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊”和“銷(xiāo)毀清冊審批表”。經(jīng)本單位負責人審查后，報經(jīng)公司檔案部門(mén)和財務(wù)部門(mén)審查批準，并派人監銷(xiāo)，方能銷(xiāo)毀。
第三十九條會(huì )計檔案保管期滿(mǎn)應銷(xiāo)毀時(shí)，其中有的原始憑證還有使用價(jià)值的，例如未了結的債權、債務(wù)業(yè)務(wù)的憑證，應單獨抽出另行立卷保管。直保管到確無(wú)使用價(jià)值時(shí)再銷(xiāo)毀。
第九章附則
第四十條本制度由公司財務(wù)資產(chǎn)部負責解釋。第四十一條本制度自印發(fā)之日起執行。
附：相關(guān)賬表
會(huì )計管理制度3
1、公司的會(huì )計檔案是指會(huì )計憑證、會(huì )計帳簿（含備查帳簿）、財務(wù) 報表、財務(wù)計劃 、財務(wù)分析等會(huì )計核算專(zhuān)業(yè)的文字、圖表和電腦軟盤(pán)資料 。它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要資料和證據，必須切實(shí)加強對會(huì )計檔案的管理。
2、會(huì )計檔案由公司財務(wù)部負責管理，由主辦會(huì )計組織有關(guān)人員，嚴格按照《會(huì )計人員工作規則》要求，對會(huì )計檔案進(jìn)行定期收集，審查核對，分類(lèi)裝訂成冊或整理成卷、編制目錄及序號進(jìn)行登記，嚴防毀損、散失和泄密。年度的會(huì )計資料歸檔時(shí)間為次年的'2月底以前。
3、會(huì )計檔案由主辦會(huì )計負責保管，做到不丟失、不缺損、不爛、不被蟲(chóng)蛀等，財務(wù)部定期不定期檢查會(huì )計檔案保管情況，及時(shí)處理檔案保管中存在的問(wèn)題。
4、會(huì )計檔案管理人員應將歸檔的會(huì )計資料，按年、季、月順序立卷登記存放。
5、財務(wù)人員因工作需要查閱檔案時(shí)必須向檔案管理人員打招呼，閱后近規定順序及時(shí)歸還原處。
6、公司各部門(mén)因公需要查閱會(huì )計檔案時(shí)，必須經(jīng)財務(wù)部負責人同意，由檔案管理人員接待查閱。
7、外單位人員因公需要查閱會(huì )計檔案時(shí)，應持有單位介紹信及工作證，經(jīng)公司領(lǐng)導批準，財務(wù)部負責人指定由檔案管理人員接待查閱，并要詳細登記查閱會(huì )計檔案人的工作單位，查閱日期，會(huì )計檔案名稱(chēng)及查閱事由。
8、會(huì )計檔案，原則上不對外借，如有特殊情況需要，須經(jīng)公司領(lǐng)導或財務(wù)部負責人批準后方能外借或復印，并辦理有關(guān)手續，外借期間不得轉借他人，不得拆散原卷冊，要限期歸還。
9、會(huì )計檔案的保管期限，根據其特點(diǎn)和使用價(jià)值，分為永久、定期二類(lèi)，定期保管期分為三年、五年、十五年、二十五年。具體保管期限詳見(jiàn)附表。
10、會(huì )計檔案保管期滿(mǎn)需要銷(xiāo)毀時(shí)，由會(huì )計檔案管理人員提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，由公司領(lǐng)導、財務(wù)部負責人及有關(guān)人員共同簽定，嚴格審查，編制會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊，報上級方管部門(mén)批準后執行銷(xiāo)毀。銷(xiāo)毀時(shí)應派人監毀，并在銷(xiāo)毀清單上簽名或蓋章。應保存的資料，按上級有關(guān)規定執行。
11、由于單位人員的變動(dòng)，會(huì )計檔案需要移交時(shí)，由移交人辦理交接手續，并由監交人、移交人、接收人簽字或蓋章。
12、撤銷(xiāo)、合并單位和建設單位完工后，會(huì )計檔案應隨同單位的全部檔案一并移交指定單位，并按規定辦理交接手續。
13、公司分設新單位時(shí)，由老單位根據帳面數編制財務(wù)移交表，雙方簽字作為新建單位建立新帳冊的依據，原憑證、帳冊等會(huì )計資料必須留在老單位。
會(huì )計管理制度4
一、會(huì )計監督是會(huì )計的主要職能之一，是保證會(huì )計核算的真實(shí)性、合法性的.主要手段。要經(jīng)常教育引導財務(wù)會(huì )計人員，提高認識，端正思想，秉公辦事，按照《會(huì )計法》和《會(huì )計人員職權條例》以及有關(guān)規定，堅決做好會(huì )計監督工作。
二、會(huì )計監督是每個(gè)會(huì )計人員的責任并在制定會(huì )計人員職責中均應具體、明確地作出規定并定期檢查落實(shí)。
三、會(huì )計人員在經(jīng)辦每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時(shí)，都要取得合法的原始憑證和必要的審批手續，對不合法、不真實(shí)、不完整、不清楚、手續不健全的原始憑證，不予受理。并要求其更正、補充、補辦手續。
四、凡購入物都必須履行審批、采購、驗收入庫、入賬等手續。對不合格的設備、臨近到期藥品、殘次品以及非正當渠道購入的一切物品，或數量、規格、含量、金額不符的，保管員不予驗收，會(huì )計不予報銷(xiāo)。
五、經(jīng)批準外購材料、設備，嚴格按合同辦事。對外地的一切托收要嚴加管理和控制，貨沒(méi)到或未到齊，以及品種、規格質(zhì)量、數量、價(jià)格等與合同不符的，應立即提出拒付或部分拒付。
六、財務(wù)科長(cháng)應對藥品、器械、收款處、住院處工作人員加強財務(wù)監督，定期或不定期檢查其財會(huì )工作，發(fā)現問(wèn)題，及時(shí)糾正。
七、對于大型設備購置等基本建設項目嚴格計劃管理。超計劃、無(wú)計劃、無(wú)申報手續自行購置的物品，一律不予付款。
八、對違反財經(jīng)紀律、財務(wù)制度的現象，要向領(lǐng)導提出意見(jiàn)和建議，無(wú)效時(shí)，一面執行，一面向上級有關(guān)部門(mén)反映，對控購商品的購置，要事先申報，未經(jīng)批準，財務(wù)科不予報銷(xiāo)。
會(huì )計管理制度5
一、會(huì )計報表概述
會(huì )計報表是會(huì )計核算的最終產(chǎn)品,是物業(yè)管理公司向其信息使用者提供財務(wù)信息的基本形式。在大多數情形下,它是會(huì )計信息需求者,特別是外部需求者如投資者、物業(yè)業(yè)主和債權人等獲取公司財務(wù)信息的主要渠道。為此,了解物業(yè)管理會(huì )計報表的類(lèi)型、目的及其編制要求等,對會(huì )計報表信息的利用有著(zhù)重要的現實(shí)意義。
(一)會(huì )計報表及其目的
會(huì )計報表又稱(chēng)財務(wù)報表,是會(huì )計主體在日常會(huì )計核算基礎上,按照一定的指標體系,總括地反映物業(yè)管理公司在一定時(shí)期內的資產(chǎn)、負債及所有者權益的狀況、經(jīng)營(yíng)成果和理財過(guò)程的書(shū)面文件;是物業(yè)管理公司的償債能力、獲利能力和經(jīng)營(yíng)管理效率等的集中反映。
日常會(huì )計核算中,物業(yè)管理公司通過(guò)填制記賬憑證和登記賬簿等會(huì )計處理,在會(huì )計賬簿中對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所體現的整個(gè)資金運動(dòng)過(guò)程進(jìn)行了分類(lèi)反映。盡管各賬簿都從某一特定方面提供著(zhù)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息,但由于信息需求者需要的是有關(guān)物業(yè)管理公司全局的、較為系統的財務(wù)信息,單一賬簿受其自身職能的制約,無(wú)法綜合反映物業(yè)管理公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全貌,這些信息難以為信息需求者,特別是外部信息需求者所利用。因此,有必要編制會(huì )計報表,全面而系統地概括反映物業(yè)管理公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,滿(mǎn)足信息需求者因進(jìn)行經(jīng)濟決策而產(chǎn)生的信息需求。換而言之,編制會(huì )計報表的目的在于向物業(yè)管理公司的管理層、投資者、債權人、業(yè)主以及政府管理部門(mén)等提供經(jīng)濟決策所需的財務(wù)會(huì )計信息。具體而言,編制會(huì )計報表的目的表現為:
1.為投資者提供管理層履行受托責任狀況――物業(yè)管理公司資本的保值、增值信息
投資者投資于物業(yè)管理公司,其目的是為了實(shí)現資本的保值和增值。出于兩權分離的經(jīng)營(yíng)要求,投資者委托管理層全權負責公司的日常經(jīng)營(yíng)管理,從而,在投資者和管理層之間形成了委托代理關(guān)系,即管理層受投資者的委托,代理行使對公司資本的營(yíng)運權,并相應地承擔了對投資者所委托資本的保值和增值責任。會(huì )計報表作為系統反映整個(gè)資金運動(dòng)過(guò)程的媒介,所提供的信息必然反映出公司管理層履行受托責任的好壞,因此,它為正確評價(jià)管理層的業(yè)績(jì)提供了客觀(guān)的信息基礎,便于投資者作出相應的經(jīng)濟決策。
2.為債權人提供物業(yè)管理公司償債能力的財務(wù)信息
物業(yè)管理公司的資金除來(lái)源于物業(yè)管理服務(wù)收費外,還有一部分來(lái)源于對債權人的負債。債權人最關(guān)心的是公司能否在債務(wù)到期時(shí)如數償付本息,即公司是否具有償債能力。物業(yè)管理公司的會(huì )計報表反映了目前公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果信息,盡管難以利用這些信息準確地預測公司的未來(lái)償債能力,但至少為預測提供了較為客觀(guān)的基礎。
3.為業(yè)主提供物業(yè)管理公司的管理服務(wù)效率及其履行物業(yè)管理服務(wù)合約狀況的信息
物業(yè)管理公司與業(yè)主之間的關(guān)系,也是一種委托代理關(guān)系。業(yè)主委托物業(yè)管理公司對其物業(yè)進(jìn)行管理,通過(guò)物業(yè)管理公司提供專(zhuān)業(yè)化服務(wù),促使物業(yè)保值和增值。物業(yè)管理公司履行其受托責任的好壞,主要表現為:能否利用管理收費,最大限度地履行受托責任,即管理收費利用效率的高低�？梢�(jiàn),業(yè)主評價(jià)受托責任履行情況需要的這些信息,在公司會(huì )計報表――損益表和現金流量表中也可得到集中反映,從而為業(yè)主評估物業(yè)管理公司下一年度財務(wù)預算和管理服務(wù)收費提供基礎。
4.為管理層提供業(yè)績(jì)考評和改善經(jīng)營(yíng)管理的信息
借助于會(huì )計報表,管理層能夠及時(shí)了解公司的資產(chǎn)負債狀況、管理收費使用效益的高低以及多元化或多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟效益等。這些信息一方面為管理層提供了評價(jià)各部門(mén)工作業(yè)績(jì)的依據,另一方面又便于管理層分析經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題,并進(jìn)而采取相應措施,改善公司的經(jīng)營(yíng)管理,更好地履行投資者,特別是業(yè)主所賦予的受托責任。
(二)對會(huì )計報表的要求
為了達成會(huì )計報表的目的,對會(huì )計報表的要求主要包括:
1.表達公允
表達公允是對會(huì )計報表的最基本要求,直接影響著(zhù)會(huì )計信息的質(zhì)量。會(huì )計報表表達公允要求包括:①數據可靠,指會(huì )計信息應恰當地反映物業(yè)管理公司的財務(wù)狀況及其經(jīng)營(yíng)成果,不能帶有任何偏見(jiàn)或刻意的粉飾;②內容完整,指會(huì )計報表至少應包括我國現行會(huì )計制度或相關(guān)法規規定的所有項目,不得隨意刪減;③方法一致,是指為保證會(huì )計信息的可比性,不同時(shí)期會(huì )計報表所采用的會(huì )計方法應盡可能前后一致;如發(fā)生變動(dòng),必須揭示其對報表的影響。
2.信息相關(guān)
信息相關(guān)又稱(chēng)會(huì )計信息的有用性,是會(huì )計報表必須滿(mǎn)足、又難以充分滿(mǎn)足的一項要求。信息的相關(guān)性或有用性直接體現為決策的相關(guān)性。會(huì )計報表的使用者不同,所作的決策大不相同,其信息需求必然差異較大,因此,會(huì )計報表不可能為信息使用者
提供決策所需的全部信息。在此,信息相關(guān)意味著(zhù),會(huì )計報表應盡可能提供所有信息使用者都需要的通用信息。
3.披露及時(shí)
會(huì )計報表應按規定的時(shí)間及時(shí)披露。市場(chǎng)經(jīng)濟下,會(huì )計信息具有較強的時(shí)效性,及時(shí)的信息披露,有助于充分實(shí)現會(huì )計報表的信息價(jià)值,并有助于管理層和外部利益團體適時(shí)地作出正確決策,采取必要措施以保障其自身的利益。
(三)會(huì )計報表的類(lèi)型
理論上,會(huì )計報表可按不同標志進(jìn)行分類(lèi)。常見(jiàn)的分類(lèi)主要有:
1.按反映經(jīng)濟內容的不同進(jìn)行分類(lèi)
按反映經(jīng)濟內容的不同,可分為資產(chǎn)負債表、損益表和財務(wù)狀況變動(dòng)表。
資產(chǎn)負債表是反映公司在某一特定時(shí)日(在我國,一般為12月31日)財務(wù)狀況的會(huì )計報表;損益表為反映公司在一定時(shí)期內(通常為一年)經(jīng)營(yíng)成果的報表;而財務(wù)狀況變動(dòng)表反映的是公司在一定時(shí)期內資金來(lái)源和運用及其增減變動(dòng)情況的報表。這三張報表提供了有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的基本信息,因此,也稱(chēng)為三大基本會(huì )計報表。
2.按報表使用者的.不同進(jìn)行分類(lèi)
按報表使用者的不同,可分為對外報表和內部報表。
對外報表是依據會(huì )計準則和行業(yè)會(huì )計制度編制,并向企業(yè)外部利益團體進(jìn)行披露的會(huì )計報表,如資產(chǎn)負債表、損益表和財務(wù)狀況變動(dòng)表等。內部報表是公司是重于企業(yè)內部管理需要而編制的報表,如費用明細表等。
3.按反映資金運動(dòng)的形態(tài)進(jìn)行分類(lèi)
按反映資金運動(dòng)的形態(tài),可分為靜態(tài)報表和動(dòng)態(tài)報表。
企業(yè)的資金運動(dòng)表現為相對靜止狀態(tài)和顯著(zhù)變動(dòng)狀態(tài)。靜態(tài)報表反映的是資金運動(dòng)相對靜止狀態(tài)的財務(wù)信息,即某一特定時(shí)點(diǎn)的資金運動(dòng)狀況,如企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權益存在狀況,資產(chǎn)負債表是典型的靜態(tài)報表。動(dòng)態(tài)報表與資金運動(dòng)的顯著(zhù)變動(dòng)狀態(tài)有關(guān),是反映顯著(zhù)變動(dòng)的過(guò)程及其影響的報表,如損益表和現金流量表。
二、物業(yè)管理的基本會(huì )計報表
會(huì )計報表反映了有關(guān)公司資金運動(dòng)的信息。報表不同,所提供財務(wù)信息的類(lèi)型、報表的結構和格式都不相同。企業(yè)編制會(huì )計報表的直接依據是我國會(huì )計法律法規體系,包括《中華人民共和國會(huì )計法》、《企業(yè)會(huì )計準則――基本準則》、具體會(huì )計準則、分行業(yè)會(huì )計核算制度及其補充規定以及《會(huì )計基礎工作規范》等。1997年以來(lái),財政部頒布了10項具體會(huì )計準則,用于指導企業(yè)的會(huì )計信息披露行為。這10項具體會(huì )計準則分別是:《企業(yè)會(huì )計準則――關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》、《企業(yè)會(huì )計準則――現金流量表》、《企業(yè)會(huì )計準則――資產(chǎn)負債表日后事項》、《企業(yè)會(huì )計準則――債務(wù)重組》、《企業(yè)會(huì )計準則――收入》、《企業(yè)會(huì )計準則――投資》、《企業(yè)會(huì )計準則――建造合同》、《企業(yè)會(huì )計準則――會(huì )計政策、會(huì )計估計變更和會(huì )計差錯更正》、《企業(yè)會(huì )計準則――非貨幣性交易》和《企業(yè)會(huì )計準則――或有事項》等。這些具體會(huì )計準則多直接與會(huì )計報表的編制有關(guān),并適用于我國大多數企業(yè)。財政部明確規定我國物業(yè)管理企業(yè)執行《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì )計制度》和《物業(yè)管理企業(yè)會(huì )計核算補充規定》,并要求物業(yè)管理企業(yè)編制資產(chǎn)負債表、損益表和現金流量表等。
(一)資產(chǎn)負債表
1.資產(chǎn)負債表及其作用
資產(chǎn)負債表又稱(chēng)財務(wù)狀況表,是以“資產(chǎn)=負債+所有者權益”這一會(huì )計恒等式為基礎,按照一定標準和格式編制的,用以反映物業(yè)管理公司在某一特定時(shí)日(如年末、季末、月末)財務(wù)狀況的會(huì )計報表。其中,財務(wù)狀況是指公司在特定時(shí)日的資產(chǎn)、負債和所有者權益的構成狀況及其比例關(guān)系。資產(chǎn)負債表是公司的基本會(huì )計報表之一,就管理層和外部各利益團體而言,其信息價(jià)值主要在于:
(1)反映了在資產(chǎn)負債表日物業(yè)管理公司擁有資產(chǎn)的規模、結構和分布狀況。公司所擁有資產(chǎn)狀況的信息,特別是資產(chǎn)的流動(dòng)性(轉換為現金的速度,即變現能力)的高低,可用于評價(jià)公司的償債能力的強弱。
(2)揭示了公司負債的水平與構成等。公司負債水平及其構成等信息,尤其是長(cháng)短期債務(wù)的數量和比例關(guān)系,為分析公司的資本結構和財務(wù)風(fēng)險提供了基礎。
(3)表明了公司所有者權益的多少、構成狀況等。由于所有者權益是剩余權益,將這一信息與公司的債務(wù)信息進(jìn)行對比,可以反映公司的資本結構狀況,并進(jìn)而揭示出公司財務(wù)風(fēng)險的大小。
(4)有助于揭示公司財務(wù)狀況的變動(dòng)信息。通過(guò)對不同時(shí)期資產(chǎn)負債表的比較分析,還有助于了解公司財務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢,從而增進(jìn)對公司償債能力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險等的認識。
2.資產(chǎn)負債表的結構
在基本會(huì )計報表中,資產(chǎn)負債表包含項目較多,為此,有必要了解其結構:項目的類(lèi)別、排列方式以及報表格式。
(1)資產(chǎn)負債表的構成項目
資產(chǎn)負債表由資產(chǎn)、負債和所有者權益三類(lèi)會(huì )計要素構成。其中,各要素又進(jìn)一步分為若干項目。
資產(chǎn)按流動(dòng)性的不同,分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩類(lèi),其中,非流動(dòng)資產(chǎn)又分為長(cháng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)四類(lèi)。各類(lèi)資產(chǎn)由流動(dòng)性不同的資產(chǎn)項目組成,如流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、存貨等。資產(chǎn)負債表中,不同類(lèi)別的資產(chǎn)和同一資產(chǎn)類(lèi)別內的不同資產(chǎn)項目,通常按流動(dòng)性從高至低的順序進(jìn)行排列。
負債按償還期的不同,分為流動(dòng)負債和長(cháng)期負債兩類(lèi)。流動(dòng)負債由短期借款、應付工資、應付賬款、未交稅金等項目組成;長(cháng)期負債由長(cháng)期借款、應付公司債券和其他長(cháng)期負債等項目構成。資產(chǎn)負債表中,不同類(lèi)別的負債都按照到期日從短至長(cháng)的順序進(jìn)行排列。
按照現行會(huì )計制度的規定,所有者權益由實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等四個(gè)項目組成。
(2)資產(chǎn)負債表的格式
現實(shí)中,資產(chǎn)負債表的格式主要有兩種:
�、儋~戶(hù)式資產(chǎn)負債表。它是我國現行會(huì )計制度規定采用的格式,是會(huì )計恒等式“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的直接反映。如同賬戶(hù)的結構,它由左右兩方組成,左方按流動(dòng)性的高低列示資產(chǎn)項目;右方首先按到期日的長(cháng)短列示負債,然后再列示所有者權益項目。采用該格式時(shí),左方的資產(chǎn)項目總額與右方的負債和所有者權益總額的合計數相等。其簡(jiǎn)化形式。
�、谪攧�(wù)狀況式資產(chǎn)負債表。又稱(chēng)營(yíng)運資金式資產(chǎn)負債表,是依據會(huì )計等式“營(yíng)運資金+非流動(dòng)資產(chǎn)-非流動(dòng)負債=所有者權益”編制的。其中,營(yíng)運資金是指公司在經(jīng)營(yíng)中周轉使用的資金,從數量上看,它等于流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負債。其簡(jiǎn)化形式。
(二)損益表
1.損益表及其作用
損益表又稱(chēng)利潤表或收益表,是以配比原則為基礎編制的,用于反映物業(yè)管理公司在一定時(shí)期內經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)或經(jīng)營(yíng)成果的會(huì )計報表。損益表是三大基本會(huì )計報表之一,特別是20世紀三四十年代以來(lái),隨著(zhù)“重損益”觀(guān)念的出現和發(fā)展,人們對損益表愈來(lái)愈重視。
一般而言,損益表的作用主要表現為:
(1)部分地說(shuō)明了公司財務(wù)狀況發(fā)生變動(dòng)的原因
一般而言,資產(chǎn)負債表所反映財務(wù)狀況的變動(dòng),即年初資產(chǎn)、負債和所有者權益狀況與年末資產(chǎn)、負債和所有者權益狀況之間的差異,來(lái)源于公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資理財活動(dòng)。損益表反映了在特定期間(年初至年末)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引發(fā)的所有資金變動(dòng),因而,也就解釋了公司財務(wù)狀況發(fā)生變動(dòng)的最主要原因。
(2)可用于評估公司管理層的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)
物業(yè)管理公司管理層的受托責任表現為:實(shí)現投資者投入資本的保值和增值,提高物業(yè)管理收費的使用效益,為此,要求管理層一方面取得盡可能多的收入,另一方面嚴格控制成本費用支出。由于損益表反映了公司在一定時(shí)期內的所有收入和費用支出,從而為評價(jià)管理層履行委托代理或受托責任的好壞提供了依據。
(3)有助于評估公司的獲利能力
通過(guò)對損益表進(jìn)行分析,了解物業(yè)管理公司收入、成本費用的水平和構成,掌握其變動(dòng)趨勢及原因,有助于正確評價(jià)物業(yè)管理公司的獲利能力。
(4)可作為評價(jià)公司償債能力的依據
公司償債能力的高低,不僅取決于其資產(chǎn)的流動(dòng)性,對長(cháng)期債務(wù)的償付而言,更重要的是公司的獲利能力。獲利能力的強弱,是評估公司償債能力時(shí)必須考慮的基本因素。
2.損益表的結構
(1)損益表的構成項目
損益表由收入、成本費用和利潤三類(lèi)會(huì )計要素構成。其中,收入是物業(yè)管理公司從事各種業(yè)務(wù)活動(dòng)的所得,包括營(yíng)業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益和營(yíng)業(yè)外收入四個(gè)項目。成本費用是物業(yè)管理公司提供物業(yè)管理服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的耗費支出,主要有營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金、營(yíng)業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)支出及營(yíng)業(yè)外支出等項目。收入和費用的不同配比,形成了不同的利潤概念,包括經(jīng)營(yíng)利潤、營(yíng)業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等等。
(2)損益表的格式
損益表的格式是指各構成項目在損益表中的列示方法。理論上,損益表可以有多種格式,如單步式、多步式和比較式等,但由于多步式損益表能夠較為全面地反映凈利潤及其構成項目的形成情況,因而被廣泛采用。我國物業(yè)管理公司都采用了這一損益表格式。多步式損益表按照凈利潤的形成環(huán)節,分步揭示影響凈利潤的構成項目。其中,各項目之間的關(guān)系表現為:
經(jīng)營(yíng)利潤=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)費用-營(yíng)業(yè)稅金
營(yíng)業(yè)利潤=經(jīng)營(yíng)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用
利潤總額=營(yíng)業(yè)利潤+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
凈利潤=利潤總額-所得稅
(三)財務(wù)狀況變動(dòng)表
1.財務(wù)狀況變動(dòng)表及其作用
財務(wù)狀況變動(dòng)表,是反映公司在特定時(shí)期內的資金來(lái)源和運用情況以及資金增減變動(dòng)情況的報表,是公司的三大基本會(huì )計報表之一。由于它較為全面地反映了公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資理財活動(dòng)引發(fā)的資金流動(dòng),以及公司財務(wù)狀況變動(dòng)的原因和結果,對公司的管理層和各外部利益團體具有重要價(jià)值。
財務(wù)狀況變動(dòng)表按其編制基礎的不同,分為以營(yíng)運資金或流動(dòng)資金為基礎的財務(wù)狀況變動(dòng)表、以現金為基礎的財務(wù)狀況變動(dòng)表又稱(chēng)現金流量表兩種。財政部于1998年3月20日發(fā)布的《企業(yè)會(huì )計準則――現金流量表》規定:自1998年1月1日起,所有企業(yè)應編制以現金為基礎的年度現金流量表。
現金流量表,作為反映公司財務(wù)狀況變動(dòng)情況的報表之一,是用于提供公司在一定會(huì )計期間內經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金及其等價(jià)物流入和流出信息的會(huì )計報表�，F金流量表作為三大基本報表之一,它所揭示的信息對正確評價(jià)公司的財務(wù)狀況具有重要意義。具體而言,這一基本會(huì )計報表的作用主要表現為:
(1)反映了公司現金流動(dòng)的全貌
與資產(chǎn)負債表僅提供靜態(tài)的財務(wù)狀況相比,現金流量表的信息表明了公司在特定時(shí)期內有多少現金可供使用,現金的來(lái)源和去向是哪里,以及企業(yè)的現金增減變動(dòng)情況如何,揭示了公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對企業(yè)財務(wù)狀況的影響,籍此可了解和判斷公司獲取現金及其等價(jià)物的能力和償債能力。
(2)為預測公司未來(lái)財務(wù)狀況提供了更加合理的基礎
與公司資產(chǎn)負債表和損益表揭示的信息相比,現金流量表提供的現金流量信息更具有客觀(guān)性和可比性,受公司會(huì )計政策和會(huì )計方法的影響較小,最小化了對會(huì )計信息的人為影響,從而有助于提高預測公司未來(lái)的現金流動(dòng)――現金流量金額和時(shí)間的準確性,有利于作出更加合理的經(jīng)濟決策。
(3)彌補了資產(chǎn)負債表和損益表的不足
資產(chǎn)負債表以權責發(fā)生制為基礎,反映出公司在特定時(shí)日資產(chǎn)、負債和所有者權益的期初期末狀況及其變動(dòng)情況,從而揭示了公司在特定時(shí)日的財務(wù)狀況,但無(wú)法說(shuō)明財務(wù)狀況變動(dòng)的原因。盡管損益表提供了公司財務(wù)狀況發(fā)生變動(dòng)的最主要原因――公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對財務(wù)狀況的影響,但這一以權責發(fā)生制為基礎的披露除未能全面反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對財務(wù)狀況的影響外,還未能反映公司投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對財務(wù)狀況的影響�，F金流量表將公司的經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流動(dòng),與財務(wù)狀況的變化情況結合起來(lái),不僅解釋了公司財務(wù)狀況變動(dòng)的原因,而且提供了資產(chǎn)負債表和損益表沒(méi)有揭示或僅間接揭示的信息,從而彌補了資產(chǎn)負債表和損益表的不足。
2.現金流量表的結構
(1)現金的界定
現金流量表的“現金”是指企業(yè)的現金及現金等價(jià)物,具體包括:現金,是指企業(yè)庫存現金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。會(huì )計上的“現金”僅指企業(yè)的庫存現金,即現鈔�，F金流量表中的“現金”不僅包括庫存現而且包括企業(yè)存入金融機構的、隨時(shí)可動(dòng)用的銀行存款,以及企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。銀行存款和其他貨幣資金中不能隨時(shí)用于支付的存款,如定期存款不能作為現金,但通知存款可列為現金。②現金等價(jià)物,是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強、易于轉換為已知金額現金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險很小的投資。一般認為,從購買(mǎi)日起三個(gè)月內到期的、可在證券市場(chǎng)上流通的短期債券投資等為現金等價(jià)物。值得注意的是,短期股權投資由于其價(jià)值的高度可變性而不能被視為現金等價(jià)物。
(2)現金流量表的構成項目
現金流量表中,現金流量由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量三部分組成。
�、俳�(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng),是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)之外的所有交易和事項。就物業(yè)管理
公司而言,其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括提供勞務(wù)、購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)和支付稅款等。
就不從事多種經(jīng)營(yíng)的物業(yè)管理公司而言,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入主要有:提供勞務(wù)收到的現金,收到的租金,收到的稅費返還等。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流出有:購買(mǎi)商品和接受勞務(wù)支付的現金,經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現金,支付給職工和為職工支付的現金,支付的所得稅款,支付的其他稅費等。
�、谕顿Y活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量。投資活動(dòng),是指企業(yè)長(cháng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現金等價(jià)物范圍內的投資及其處置活動(dòng)�，F實(shí)中,物業(yè)管理公司的投資活動(dòng)主要集中于固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等長(cháng)期資產(chǎn)的購建與處置,較少進(jìn)行債權性投資和權益性投資活動(dòng)。
企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流入主要包括:收回投資所收到的現金,分得股利或利潤所收到的現金,取得債券利息收入所收到的現金,處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)而收到的現金等。投資活動(dòng)流出的現金表現為:購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)所支付的現金,權益性投資所支付的現金,債權性投資所支付的現金等。
�、刍I資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量�；I資活動(dòng),是指導致企業(yè)資本及債務(wù)規模和構成發(fā)生變化的活動(dòng)。一般而言,物業(yè)管理公司的籌資活動(dòng)不外乎表現在吸收投資、發(fā)行證券、向銀行借款和分配利潤等活動(dòng)上。
企業(yè)籌資活動(dòng)引發(fā)的現金流入有:吸收權益性投資所收到的現金,發(fā)行債券所收到的現金,借款所收到的現金等�；I資活動(dòng)流出的現金主要包括:償還債務(wù)所支付的現金,發(fā)生籌資費用所支付的現金,分配股利或利潤所支付的現金,償付利息所支付的現金,融資租賃所支付的現金,減少注冊資本所支付的現金等。
(3)現金流量表的格式
按照現行規定,現金流量表應分別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量,以反映企業(yè)現金及其等價(jià)物的來(lái)源與去向�，F金流量表的簡(jiǎn)化格式。
三、物業(yè)管理會(huì )計報表的編制
在物業(yè)管理公司,三大基本會(huì )計報表的構成項目既有區別又有聯(lián)系。認識基本會(huì )計報表的具體編制方法,特別是報表各項目的內容,是利用物業(yè)管理財務(wù)會(huì )計信息的基礎。
(一)資產(chǎn)負債表的編制
賬戶(hù)式資產(chǎn)負債表列有“年初數”和“期末數”兩欄,其中,“期末數”是指月末、季末或年末數字�！澳瓿鯏怠睓诟黜椖�,應根據上年末資產(chǎn)負債表“期末數”欄所列數字填寫(xiě),如果本年度資產(chǎn)負債表各個(gè)項目的名稱(chēng)和內容與上年度不一致,應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱(chēng)和數字按本年度的規定進(jìn)行調整填入本表“年初數”欄內。
1.資產(chǎn)項目的內容及其填列方法
(1)“貨幣資金”項目,反映企業(yè)庫存現金、銀行結算戶(hù)存款、其他貨幣資金、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金的合計數。本項目應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶(hù)的期末余額填寫(xiě)。
(2)“短期投資”項目,反映企業(yè)購入的隨時(shí)可以變現、且持有期限不準備超過(guò)一年的各種有價(jià)證券,以及不超過(guò)一年的其他投資。有市價(jià)的,應在本項目?jì)茸⒚髌谀⿻r(shí)市價(jià)。本項目應根據“短期投資”賬戶(hù)的期末余額填列。
(3)“應收票據”項目,反映企業(yè)收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現的應收票據,包括商業(yè)承兌票據和銀行承兌票據。本項目應根據“應收票據”賬戶(hù)的期末余額填寫(xiě)。已向銀行貼現的應收票據不包括在本項目?jì)?其中,已辦理貼現的商業(yè)承兌票據應在本表下端補充資料內另行反映。
(4)“應收賬款”項目,反映企業(yè)應收的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各種款項,如應交未交的管理費。本項目應根據“應收賬款”賬戶(hù)所屬各明細賬戶(hù)的借方期末余額填寫(xiě)。如“應收賬款”賬戶(hù)所屬各明細賬戶(hù)中有貸方期末余額,應列入“預收賬款”項目。
(5)“壞賬準備”項目,反映企業(yè)提取的尚未轉銷(xiāo)的壞賬準備金,物業(yè)管理企業(yè)可據經(jīng)驗確定計提比例。本項目應根據“壞賬準備”賬戶(hù)的期末余額填列,本項目為“應收賬款”賬戶(hù)的減項。
(6)“預付賬款”項目,反映企業(yè)預付給供應單位的款項。本項目應根據“預付賬款”賬戶(hù)的期末余額填列。如“應付賬款”所屬明細賬戶(hù)有借方余額,應并入本項目數字內。
(7)“其他應收款”項目,反映企業(yè)對其他單位或個(gè)人的應收和暫付的款項。本項目應根據“其他應收款”賬戶(hù)的期末余額填列。
(8)“存貨”項目,反映企業(yè)期末結存在庫、在用和在途的各項存貨的實(shí)際成本,包括用于管理服務(wù)的各種材料物資和低值易耗品等。本項目應根據“庫存材料”和“低值易耗品”等賬戶(hù)的期末余額填列。
(9)“待攤費用”項目,反映企業(yè)已經(jīng)支付但應由以后各期分期攤銷(xiāo)的費用,如已預付的全年報刊費等。企業(yè)的開(kāi)辦費以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費用,應在本表“遞延資產(chǎn)”項目反映。本項目應根據“待攤費
用”賬戶(hù)的期末余額填列。如“預提費用”賬戶(hù)期末有借方余額,也并入本項目反映。
(10)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項目,反映企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現的尚待批準處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧和毀損扣除盤(pán)盈和盈余后的凈損失。本項目應根據“待處理財產(chǎn)損益”所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”明細賬戶(hù)的期末余額填列。
(11)“長(cháng)期投資”項目,反映企業(yè)在一年內不準備變現的投資,包括股票投資、債券投資和其他投資,其中,股票和債券如有市價(jià)的,應在年度財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中說(shuō)明期末時(shí)的市價(jià)。長(cháng)期投資中,一年內到期的債券,應在流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)中的“一年內到期的長(cháng)期債券投資”項目中單獨反映。本項目根據“長(cháng)期投資”賬戶(hù)的期末余額扣除一年內到期的長(cháng)期債券投資后的數額填列。
(12)“固定資產(chǎn)原價(jià)”項目和“累計折舊”項目,反映企業(yè)所有的各種固定資產(chǎn)原價(jià)和累計折舊。融資租人的固定資產(chǎn),在產(chǎn)權尚未確定轉移給本企業(yè)之前,其原價(jià)及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產(chǎn)的原價(jià)還應在本表補充資料中另行反映。這兩個(gè)項目應根據“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)和“累計折舊”賬戶(hù)的期末余額填列。
(13)“固定資產(chǎn)清理”項目,反映企業(yè)因出售、毀損和報廢等原因轉入清理,但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值,以及固定資產(chǎn)清理過(guò)程中發(fā)生的清理費用減變價(jià)收入后的數額。本項目應根據“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)的期末余額填列。
(14)“在建工程”項目,反映企業(yè)期末各項未完工或未使用工程的實(shí)際成本,包括交付安裝的設備價(jià)值、已耗用材料、工資和費用支出等。本項目應根據“在建工程”賬戶(hù)的期末余額填列。
(15)“無(wú)形資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)各項無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)扣除攤銷(xiāo)后的凈額。本項目應根據“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)的期末余額填列。
(16)“遞延資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益而應在以后年度內分期攤銷(xiāo)的各項費用,包括開(kāi)辦費、融資租入固定資產(chǎn)改良支出和攤銷(xiāo)期限在一年以上的固定資產(chǎn)大修理支出和其他遞延支出。本項目應根據“遞延資產(chǎn)”賬戶(hù)的期末余額填列。
2.負債項目的內容及其填列方法
(1)“短期借款”項目,反映企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的,尚未歸還的一年以?xún)鹊慕杩�。本項目應根據“短期借款”賬戶(hù)的期末余額填列。
(2)“應付票據”項目,反映企業(yè)為了抵付貨款等而開(kāi)出承兌的、尚未到期付款的應付票據,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應根據“應付票據”賬戶(hù)的期末余額填列。
(3)“應付賬款”項目,反映企業(yè)因購買(mǎi)材料物資或接受勞務(wù)供應而應付給供應單位的款項。本項目應根據“應付賬款”賬戶(hù)所屬明細賬戶(hù)的貸方期末余額填列。如果“應付賬款”賬戶(hù)所屬明細賬戶(hù)有借方余額,應列入“預付賬款”項目。
(4)“其他應付款”項目,反映企業(yè)所有應付和暫收其他單位和個(gè)人的款項,如存入的保證金等。本項目應根據“其他應付款”賬戶(hù)的期末余額填列。
(5)“應付工資”項目,反映企業(yè)應付而未付的職工工資總額。本項目應根據“應付工資”賬戶(hù)的期末貸方余額填列。
(6)“應付福利費”項目,反映企業(yè)按規定提取的用于職工個(gè)人的福利費期末余額,現行財務(wù)制度規定按工資總額14%提取。本項目應根據“應付福利費”賬戶(hù)的期末貸方余額填列。如為借方余額,本項目應以“-”號表示。
(7)“未交稅金”項目,反映企業(yè)應交而未交的各種稅金,如營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅和所得稅等。本項目應根據“應交稅金”賬戶(hù)的期末余額填列。
(8)“其他未交款”項目,反映企業(yè)除稅金外應按規定上交國家的其他各種款項,如教育費附加等。本項目應根據“其他應交款”賬戶(hù)的期末余額填列。
(9)“預提費用”項目,反映企業(yè)所有已經(jīng)預提計入成本費用而尚未支付的各項費用,如銀行借款利息等。本項目應根據“預提費用”賬戶(hù)的期末貸方余額填列。如有借方余額,應在“待攤費用”項目反映。
(10)“長(cháng)期借款”項目,反映企業(yè)向銀行或其他金融機構等單位借入、尚未歸還的一年期限以上的借款本息。本項目應根據“長(cháng)期借款”賬戶(hù)的期末余額填列。
(11)“應付債券”項目,反映企業(yè)實(shí)際發(fā)行的、尚未償還的各種長(cháng)期債券及應計利息。本項目應根據“應付債券”賬戶(hù)的期末余額填列。
(12)“長(cháng)期應付款”項目,反映企業(yè)除長(cháng)期借款和應付債券以外的、期限在一年以上的其他各種長(cháng)期應付款項,如代管基金等。本項目應根據“長(cháng)期應付款”賬戶(hù)的期末余額填列。
3.所有者權益項目的內容及其填列方法
(1)“實(shí)收資本”項目,反映企業(yè)實(shí)際收到的、投資者投入的資本總額。本項目應根據“實(shí)收資本”賬戶(hù)的期末余額填列。
(2)“資本公積”
項目和“盈余公積”項目,反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的資本公積金和按規定提取的盈余公積金。本項目應根據“資本公積”賬戶(hù)和“盈余公積”賬戶(hù)的期末余額填列。
(3)“未分配利潤”項目,反映企業(yè)尚未分配或未指定用途的利潤。本項目應根據“本年利潤”賬戶(hù)和“利潤分配”賬戶(hù)的余額計算填列。未彌補的虧損,在本項目?jì)纫浴?”號反映。
(二)損益表的編制
多步式損益表列有“本月數”和“本年累計數”兩欄。其中,“本月數”反映各項目的本月實(shí)際發(fā)生數,編制年度報表時(shí),“本月數”欄改為“上年累計數”欄,并應根據上年損益表“本年累計數”欄所列數字填寫(xiě);如果本年度損益表各個(gè)項目的名稱(chēng)和內容與上年度不一致,應對上年度損益表各項目的名稱(chēng)和數字按本年度的規定進(jìn)行調整填入本表“上年累計數”欄內。
(1)“營(yíng)業(yè)收入”項目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理所取得的各項收入,包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和物業(yè)大修收入等。本項目應根據“營(yíng)業(yè)收入”賬戶(hù)的貸方發(fā)生額填列。
(2)“營(yíng)業(yè)成本”項目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理活動(dòng)中發(fā)生的各項直接支出,如直接材料和直接人工等。本項目應根據“營(yíng)業(yè)成本”賬戶(hù)的借方發(fā)生額填列。
(3)“營(yíng)業(yè)稅金”項目,反映企業(yè)由物業(yè)管理收入負擔的營(yíng)業(yè)稅和城市維護建設稅等。本項目應根據“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)的借方發(fā)生額填列。
(4)“其他業(yè)務(wù)利潤”項目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理之外其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入扣除其他業(yè)務(wù)支出(包括其他業(yè)務(wù)成本及應負擔的費用和稅金)后的利潤(如為虧損應以“-”號表示)。本項目應根據“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)和“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶(hù)的發(fā)生額填列。
(5)“管理費用”項目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的各種間接費用,如管理人員的工資、辦公費、差旅費和保險費等。本項目應根據“管理費用”賬戶(hù)的借方發(fā)生額填列。
(6)“財務(wù)費用”項目,反映企業(yè)為籌措物業(yè)管理活動(dòng)所需資金等而發(fā)生的各項費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及金融機構的手續費等。本項目應根據“財務(wù)費用”賬戶(hù)的借方發(fā)生額填列。
(7)“投資收益”項目,反映企業(yè)對外投資取得的收益,包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入和認購股票應得的股息等。本項目應根據“投資收益”賬戶(hù)的發(fā)生額計算分析填列。
(8)“營(yíng)業(yè)外收入”項目和“營(yíng)業(yè)外支出”項目,反映企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)以外的收入和支出。本項目應根據“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)和“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)的發(fā)生額填列。
(9)“所得稅”項目,反映企業(yè)按稅法規定計算應繳納的所得稅。本項目應根據“所得稅”賬戶(hù)的借方發(fā)生額填列。
(三)現金流量表的編制
現金流量表中,現金流量一般應當以總額反映,從而全面揭示出企業(yè)現金流量的方向、規模和結構。具體編制現金流量表時(shí),除直接根據有關(guān)賬戶(hù)的記錄分析填列外,尚可利用的編制程序還有工作底稿法和t形賬戶(hù)法。
采用工作底稿法,就是以工作底稿為手段,以資產(chǎn)負債表和損益表數據為基礎,對每一項目進(jìn)行分析并編制調整分錄,從而編制出現金流量表。其具體程序為:第一步,將資產(chǎn)負債表的期初數和期末數過(guò)人工作底稿的期初欄和期末欄;第二步,對當期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調整分錄;第三步,將調整分錄過(guò)人工作底稿中相關(guān)部分;第四步,核對調整分錄,借貸合計應當相等,資產(chǎn)負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額后,應當等于期末數;第五步,根據工作底稿中的現金流量表項目部分編制正式的現金流量表。
采用t形賬戶(hù)法,是指以t形賬戶(hù)為手段,以損益表和資產(chǎn)負債表數據為基礎,對每一項目進(jìn)行分析并編制調整分錄,從而編制出現金流量表。采用t形賬戶(hù)法編制現金流量表的步驟為:第一步,為所有的非現金項目(包括資產(chǎn)負債表項目和損益表項目)分別開(kāi)設t形賬戶(hù),并將各自的期末期初變動(dòng)數過(guò)入各該賬戶(hù);第二步,開(kāi)設一個(gè)大的“現金及現金等價(jià)物”t形賬戶(hù),每邊分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三部分,左邊記現金流入,右邊記現金流出,并過(guò)人期末期初變動(dòng)數;第三步,以損益表項目為基礎,結合資產(chǎn)負債表分析每一個(gè)非現金項目的增減變動(dòng),并據此編制調整分錄;第四步,將調整分錄過(guò)人各t形賬戶(hù)并進(jìn)行核對,該賬戶(hù)借貸相抵后的余額與原先過(guò)人的期末期初變動(dòng)數應當一致;第五步,根據大的“現金及現金等價(jià)物”t形賬戶(hù)編制正式的現金流量表。
1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量項目的填列
《企業(yè)會(huì )計準則――現金流量表》規定,企業(yè)應采用直接法報告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量,同時(shí)在現金流量表附注中采用間接法披露經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量。
直接法是通過(guò)現金收入和支出的主要類(lèi)別反映來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量,它一般以損益表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn),調整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項目的增減變動(dòng),然后計算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量。具體應用直接法時(shí),有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量的信息可通過(guò)分析企業(yè)的會(huì )計記錄取得,也可以通過(guò)對損益表中的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本以及其他項目進(jìn)行調整取
得�，F實(shí)中,采用后一種方法的較多――通過(guò)調整營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本及有關(guān)項目而獲得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量信息。
間接法是以本期凈利潤為起算點(diǎn),調整不涉及現金的收入、費用、營(yíng)業(yè)外收支以及有關(guān)項目的增減變動(dòng),據此計算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現金流量。
(1)“提供勞務(wù)收到的現金”項目,反映企業(yè)收回當期的勞務(wù)收入(物業(yè)管理公司的管理費收入)款、收回前期勞務(wù)收入款以及轉讓?xiě)掌睋〉玫默F金收入等,可按以下計算公式填列:
提供勞務(wù)收到的現金=當期提供勞務(wù)收到的現金收入+當期收到前期的應收賬款+當期收到前期的應收票據+當期的預收賬款+當期收回前期核銷(xiāo)的壞賬損失
(2)“收到的租金”項目,反映公司收到的經(jīng)營(yíng)租賃的租金收入,如物業(yè)管理公司出租設備、廠(chǎng)地和車(chē)位等取得的現金收入。
(3)“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金”項目,反映企業(yè)收到的除勞務(wù)現金收入和租金外的其他現金收入,如物業(yè)管理公司收到的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市建設維護稅、教育費附加等稅費的返還。
(4)“購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金”項目,反映企業(yè)當期購買(mǎi)商品和接受勞務(wù)所支付的現金、當期支付的前期購買(mǎi)商品和接受勞務(wù)的應付款、為購買(mǎi)商品和接受勞務(wù)而預付的款項等,其具體填列方法為:
購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金=當期購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金+當期支付前期的應付賬款+當期支付前期的應付票據+當期預付的賬款-當期因購貨退回收到的現金
(5)“支付給職工和為職工支付的現金”項目,反映企業(yè)以現金方式支付給職工的工資、獎金和各種補貼等,也包括企業(yè)為職工交納的社會(huì )保險基金和商業(yè)保險金等,但在建工程人員的工資和獎金應在“購建固定資產(chǎn)等支付的現金”項目中反映。
(6)“支付的所得稅款”項目,反映企業(yè)當期實(shí)際支付的所得稅稅款。
(7)“支付的其他稅費”項目,反映企業(yè)支付的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅等,其中包括本期發(fā)生并實(shí)際支付的稅金和當期支付以前各期發(fā)生的稅金以及預付的稅金。有關(guān)投資項目發(fā)生的稅金支出應在投資活動(dòng)中列示,不在本項目反映。
(8)“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金”項目,反映企業(yè)除上述主要項目外的現金支出,如物業(yè)管理公司管理費用中的現金支出可在本項目反映。
2.投資活動(dòng)現金流量項目的填列
(1)“收回投資收到的現金”項目,反映企業(yè)收回的投資本金和投資收益的實(shí)際金額。
(2)“分得股利或利潤所收到的現金”項目,反映企業(yè)因對外投資而實(shí)際分得的現金股利或利潤。
(3)“處置固定資產(chǎn)等長(cháng)期資產(chǎn)而收到的現金凈額”項目,反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)所取得的現金扣除為出售這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。本項目還包括固定資產(chǎn)報廢、毀損的變賣(mài)收益以及遭受災害而收到的保險賠償收入等。
(4)“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金”項目,反映企業(yè)收到的除上述項目外的現金收入,如物業(yè)管理公司收到的債券利息收入等。
(5)“購建固定資產(chǎn)等長(cháng)期資產(chǎn)所支付的現金”項目,反映企業(yè)為購建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(cháng)期資產(chǎn)而支付的現金,包括為購買(mǎi)機器設備所支付的現金、建造工程支付的現金、支付在建工程人員工資等支付的現金,以及購買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的實(shí)際現金支出等。本項目不包括融資租賃租入固定資產(chǎn)所支付的租金,融資租賃所支付的租金應在籌資活動(dòng)的現金流量中反映。
(6)“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現金”項目,反映企業(yè)進(jìn)行權益性投資、債權性投資等所支付的現金。按現行規定,權益性投資和債權性投資所支付的現金應分別單獨列示,但物業(yè)管理公司的這類(lèi)投資活動(dòng)極少,故在此合并反映。
3.籌資活動(dòng)現金流量項目的填列
(1)“借款所收到的現金”項目,反映企業(yè)向金融機構舉借各種短期、長(cháng)期借款所收到的現金。
(2)“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現金”項目,反映企業(yè)吸收權益性投資、發(fā)行債券等取得的現金。按現行規定,吸收權益性投資和發(fā)行公司債券所取得的現金應分別單獨列示,但物業(yè)管理公司的這類(lèi)籌資活動(dòng)極少,故在此合并反映。
(3)“償還債務(wù)所支付的現金”,反映企業(yè)歸還金融機構的借款、償付企業(yè)到期債券所支付的現金。
(4)“償付利息所支付的現金”,反映企業(yè)償付借款利息和債券利息所支出的現金。盡管利息可能計入不同的成本費用賬戶(hù),但均應在本項目反映。
會(huì )計管理制度6
會(huì )計證是從事會(huì )計工作的人員必須持有的資格證書(shū)和上崗證明。會(huì )計證管理制度是指考核、頒發(fā)會(huì )計證，定期檢查持證情況等內容的總稱(chēng)，財政部1990年3月23日頒發(fā)的《會(huì )計證管理辦法(試行”規定，會(huì )計證管理制度主要包括以下內容:
1、會(huì )計證的頒發(fā)對象。
主要是全民所有制企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會(huì )團體的專(zhuān)職或主要從事會(huì )計工作的人員。
2、取得會(huì )計證的程序。
對已評定會(huì )計員及會(huì )計員以上的會(huì )計專(zhuān)業(yè)職務(wù)任職資格或取得中專(zhuān)以上財經(jīng)專(zhuān)業(yè)學(xué)歷的會(huì )計人員，經(jīng)其本人申請、所在單位簽署意見(jiàn)，上級主管部門(mén)同意，報發(fā)證機關(guān)批準符合取得會(huì )計證有關(guān)規定條件的，可以直接發(fā)給會(huì )計證。不具備上述條件的人員，即使從事會(huì )計工作多年仍需先經(jīng)過(guò)財務(wù)會(huì )計法規、會(huì )計基礎知識、專(zhuān)業(yè)財務(wù)會(huì )計、計算技術(shù)等四門(mén)課程的.考試、然后經(jīng)過(guò)考核，均合格后才可發(fā)證。
3、會(huì )計證頒發(fā)和管理機關(guān)。
頒發(fā)會(huì )計證及考核工作主要由業(yè)務(wù)主管部門(mén)和會(huì )計人員所在單位進(jìn)行。頒發(fā)和管理機關(guān)按申請人所在單位的財務(wù)隸屬關(guān)系，分別由縣及縣以上各級財政部門(mén)或者省(包括省)以上業(yè)務(wù)主管部門(mén)擔負。
4、會(huì )計證的管理。
取得會(huì )計證的人員、可以依法獨立行使職權，可以參加會(huì )計專(zhuān)業(yè)職務(wù)的評定、聘任和出色會(huì )計人員評選�？梢园匆幎ㄉ暾垥�(huì )計人員榮譽(yù)證書(shū)。未取得會(huì )計證的人員，不得任用其獨立擔任會(huì )計崗位工作，對任用無(wú)會(huì )計證人員擔任會(huì )計機構負貴人、會(huì )計主管人、出納人員的單位，有關(guān)開(kāi)戶(hù)銀行不予辦理留存印簽手續。會(huì )計證應記載會(huì )計人員的獎勵、處分、專(zhuān)業(yè)聯(lián)務(wù)、行政職務(wù)、論著(zhù)、工作業(yè)績(jì)、培訓等情況，作為評審、聘任(任命)會(huì )計專(zhuān)業(yè)職務(wù)的依據。
會(huì )計管理制度7
一、總則
第一條
為了加強公司財務(wù)會(huì )計管理，規范公司財務(wù)會(huì )計行為，保證和維護公司全體員工的合法權益，實(shí)現公司財富最大化的目標，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《公司會(huì )計制度》的規定，結合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。
第二條本制度適應于科技開(kāi)發(fā)有限責任公司及下設的各分公司。
第三條公司財務(wù)會(huì )計管理體制為統一領(lǐng)導，歸口管理，財務(wù)會(huì )計工作在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導下開(kāi)展日常業(yè)務(wù)工作。
第四條公司財務(wù)會(huì )計管理實(shí)行總經(jīng)理負責制，依法行使公司的理財自主權，對公司的財產(chǎn)完整和盈虧負直接責任；全面負責公司財務(wù)決策、指揮、控制、監督，審批財務(wù)預算和投資預算方案；接受主管部門(mén)、財政、稅務(wù)、審計機關(guān)的監督和審計�？偨�(jīng)理負責公司投入的各項資產(chǎn)的管理和經(jīng)營(yíng)管理，財務(wù)部門(mén)負責本公司成本計劃、費用和投資預算的申報，并按照公司財務(wù)管理規定及有關(guān)批準的計劃、預算執行。
二、財務(wù)會(huì )計機構與財務(wù)會(huì )計人員
第五條財務(wù)部由公司總經(jīng)理直接負責，財務(wù)部負責本公司的財務(wù)管理和會(huì )計核算工作。
第六條財務(wù)部負責組織公司會(huì )計核算和財務(wù)管理日常工作，參加本公司經(jīng)濟預測、計劃、控制、核算、分析、考核等會(huì )議，參與本公司重大經(jīng)濟合同和經(jīng)濟協(xié)議的研究、審查，參與本公司其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)決策。
第七條公司財務(wù)部根據財務(wù)會(huì )計業(yè)務(wù)需要設置財務(wù)會(huì )計工作崗位和資金管理崗位。
�。ㄒ唬┴攧�(wù)會(huì )計崗位分為：預算計劃、總賬、往來(lái)款核算、材料核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算、收入、成本費用核算、報銷(xiāo)、稅務(wù)、稽核、檔案管理等。
�。ǘ┵Y金管理崗位負責公司資金的計劃、融資工作的具體實(shí)施。資金管理人員應具備財務(wù)會(huì )計工作人員應具有的素質(zhì)和技能。
�。ㄈ⿻�(huì )計工作崗位實(shí)行一人多崗，但出納人員不得兼管稽核、會(huì )計檔案保管和收入、費用、債權債務(wù)賬目的登記工作。
�。ㄋ模⿻�(huì )計人員的崗位根據需要進(jìn)行輪換。
第八條會(huì )計人員應具備以下基本條件：
�。ㄒ唬┚礃I(yè)愛(ài)崗，忠于職守；熟悉法規，精通專(zhuān)業(yè)知識；按照規章制度辦事；客觀(guān)公正，堅持原則，廉潔奉公；嚴守秘密；樹(shù)立熱情服務(wù)的意識；
�。ǘ┚哂袝�(huì )計專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格，大專(zhuān)以上學(xué)歷；
�。ㄈ┦煜邑斀�(jīng)法律、法規、規章和方針政策，掌握公司與會(huì )計有關(guān)的相關(guān)知識；
�。ㄋ模┯幸欢ǖ慕M織協(xié)調能力；
�。ㄎ澹┥眢w狀況能適應本職工作的'要求。
第九條
財務(wù)會(huì )計人員在財務(wù)會(huì )計工作中，應當遵守職業(yè)道德，樹(shù)立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴謹的工作作風(fēng)、嚴守工作紀律、努力提高工作效率和工作質(zhì)量，忠誠于公司，熱愛(ài)本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，按照會(huì )計法律、法規和國家統一的會(huì )計制度規定的程序和要求進(jìn)行財務(wù)會(huì )計工作，保證提供的會(huì )計信息合法、真實(shí)、準確、及時(shí)、完整。
第十條
公司財務(wù)會(huì )計人員由公司總經(jīng)辦和行政人事部共同考核，提出意見(jiàn)，根據公司規定程序批準聘任或解聘。
三、會(huì )計事務(wù)管理
第十一條
各項會(huì )計事務(wù)的處理，都必須符合統一的《企業(yè)會(huì )計準則》、《企業(yè)會(huì )計制度》、《企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告條例》、《會(huì )計基礎工作規范》和《會(huì )計檔案管理辦法》等的要求。
會(huì )計管理制度8
第1條會(huì )計檔案是指會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)報告等會(huì )計核算專(zhuān)業(yè)資料,它是記錄和反映各單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據,具體包括:
1、會(huì )計憑證類(lèi):原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會(huì )計憑證。
2、會(huì )計賬簿類(lèi):總賬、日記賬、明細表、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿和其他會(huì )計賬簿。
3、財務(wù)報告類(lèi):月度、季度、年度財務(wù)報告,包括會(huì )計報表、附表附注、財務(wù)分析及統計報表和其他財務(wù)報告。
4、其他類(lèi):銀行余額調節表、銀行對賬單、往來(lái)對賬確認表、驗收回單、銷(xiāo)售合同、采購合同、外來(lái)文件、外發(fā)文件、內部文件、會(huì )計檔案保管清單、會(huì )計檔案移交清單、會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清單。
第2條會(huì )計檔案保管期限分為永久、定期二種,定期保管期限分為3年、5年、15年、25年,共5類(lèi)。各類(lèi)檔案的對應保管期限閱附件。
會(huì )計檔案的保管期限,從會(huì )計年度終了后的第一天算起。
會(huì )計檔案保管期限必須按照國家的規定執行,凡與國家的規定有沖突的`,視同自動(dòng)作廢。
第3條采用電子計算機進(jìn)行核算的單位,應當按照相關(guān)規定和要求打印憑證、賬簿,并按本制度進(jìn)行管理。
第4條各辦事處因撤銷(xiāo)、解散或其他原因而終止的,在終止和辦理注銷(xiāo)登記手續之前形成的會(huì )計檔案,應當上交財務(wù)部。
第5條會(huì )計檔案應按以下內容進(jìn)行歸類(lèi)和編號:
1、憑證:大類(lèi)編號為a。
憑證設置要結合企業(yè)實(shí)際,可按崗位對應設置,可分為:現金憑證,編號1001-1***;銀行憑證,編號20xx-2***;銷(xiāo)售憑證,編號3001-3***;采購憑證,編號4001-4***;轉賬憑證,編號5001-5***�？梢缹�(shí)際情況分得更細。
2、賬簿:大類(lèi)編號為b。
賬簿編號應當按照科目的次序進(jìn)行連續編號:總賬賬簿編號為01;現金賬簿為02;銀行賬簿編號為03;以此類(lèi)推。
3、財務(wù)報告:大類(lèi)編號為c。
財務(wù)報告分為會(huì )計報表、財務(wù)分析和成本報表。1月會(huì )計報表編號為101。2月會(huì )計報表編號為102,以此類(lèi)推;1月財務(wù)分析編號為201,2月財務(wù)分析編號為202,以此類(lèi)推;1月成本報表編號為301,2月成本報表編號為302,以此類(lèi)推。
4、應收賬款往來(lái)確認:大類(lèi)編號為d。
應收賬款往來(lái)確認編號按照月份進(jìn)行連續編號:1月有一本編號為101;2月沒(méi)有對賬確認,沒(méi)有編號;3月有兩本編號為302-303;四月有三本編號為404-406;以此類(lèi)推。
5、應付賬款往來(lái)確認:大類(lèi)編號為e。
應付賬款往來(lái)確認編號按照月份進(jìn)行連續編號:1月有一本編號為101;2月沒(méi)有對賬確認,沒(méi)有編號;3月有三本編號為302-304;四月有兩本編號為405-406;以此類(lèi)推。
6、驗收回單:大類(lèi)編號為f。
驗收回單編號按照月份進(jìn)行連續編號:1月有五本編號為1001-1005;2月有10本編號為20xx-2022;3月有八本編號為3016-3023;以此類(lèi)推。
7、銷(xiāo)售合同:大類(lèi)編號為g。
銷(xiāo)售合同編號按照簽訂時(shí)間順序進(jìn)行連續編號:20xx年1月3日簽訂第一份合同,編號為-01;20xx年2月5日簽訂第二份合同,編號為-02;以此類(lèi)推。
8、采購合同:大類(lèi)編號為h。
采購合同編號按照簽訂時(shí)間順序進(jìn)行連續編號:20xx年1月6日簽訂第一份合同,編號為-01;20xx年2月1日簽訂第二份合同,編號為-02;以此類(lèi)推。
9、其他合同:大類(lèi)編號為i。
其他合同編號按照簽訂時(shí)間順序進(jìn)行連續編號:20xx年1月6日簽訂第一份合同,編號為-01;20xx年2月1日簽訂第二份合同,編號為-02;以此類(lèi)推。其他合同主要包括基建合同、租賃合同等。
10、銀行對賬單:大類(lèi)編號為j。
銀行對賬單編號按照月份進(jìn)行連續編號:1月有三張編號為1001-1003;2月有八張編號為20xx-2022;3月有六張編號為3012-3017;以此類(lèi)推。
每月銀行對賬單上必須有一張銀行余額調節表。
11、外來(lái)文件:大類(lèi)編號為k。
外來(lái)文件編號可按時(shí)間順序并結合分類(lèi)進(jìn)行連續編號,如-1(分類(lèi))-01。非重要的外來(lái)文件可以不存檔。
12、外發(fā)文件:大類(lèi)編號為l。
外發(fā)文件編號可按發(fā)生時(shí)間順序進(jìn)行連續編號,如-01。
13、財務(wù)制度:大類(lèi)編號為m。
財務(wù)制度編號可按發(fā)生時(shí)間順序進(jìn)行連續編號,如-01。
14、財務(wù)通知:大類(lèi)編號為n。
財務(wù)通知編號可按發(fā)生時(shí)間順序進(jìn)行連續編號,如-01。
15、審批文件:大類(lèi)編號為
審批文件編號可按發(fā)生時(shí)間順序進(jìn)行連續編號,如-01。主要包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審批文件。一般來(lái)講,涉及與會(huì )計賬務(wù)處理有關(guān)的審批文件都要將原件放入憑證里,再復印一份存檔,以便于查閱和再復印之用。
16、工作報告:大類(lèi)編號為p。
工作報告編號按照發(fā)生時(shí)間順序分兩種進(jìn)行獨立編號:一種是向上級匯報的報告,編號為-1(向上級匯報)-01;另一種是下級或同級送財務(wù)部的報告,編號為-2(向財務(wù)部匯報)-01。
17、內部文件:大類(lèi)編號為q。
內部文件編號可按時(shí)間順序進(jìn)行編號,如-01。主要包括內部部門(mén)之間的通知、知會(huì )書(shū)等與會(huì )計賬務(wù)處理無(wú)關(guān)的重要性文件。
18、管理清單:大類(lèi)編號為r。
管理清單編號按照時(shí)間順序進(jìn)行編號,如-01。主要包括檔案管理目錄匯總清單、檔案移交清單、檔案銷(xiāo)毀清單、檔案借出登記清單、崗位檔案責任管理清單等。
會(huì )計管理制度9
為加強會(huì )計基礎工作，建立規范的會(huì )計工作秩序，提高會(huì )計工作水平，根據〈中華人民共和國會(huì )計法〉有關(guān)規定，參照〈國家會(huì )計基礎工作規范〉條例標準，結合〈企業(yè)會(huì )計制度〉有關(guān)內容，以及廣州市睿捷經(jīng)貿咨詢(xún)顧問(wèn)有限公司會(huì )計核算的具體要求，特制定了廣州市睿捷經(jīng)貿咨詢(xún)顧問(wèn)有限公司會(huì )計基礎工作規范。
一，財務(wù)會(huì )計管理的涵義
財務(wù)是指企業(yè)為達到既定目標所進(jìn)行的籌集資金和運用資金的活動(dòng)。在管理經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，各類(lèi)咨詢(xún)服務(wù)費，代辦服務(wù)費，各種兼營(yíng)性服務(wù)的收入和相應的開(kāi)支等，就構成了咨詢(xún)公司的資金運行。
財務(wù)管理就是咨詢(xún)顧問(wèn)公司資金運行的管理，在資金運行過(guò)程中，包括各類(lèi)咨詢(xún)服務(wù)費，代辦服務(wù)費等資金的籌集，使用，耗費，收入和分配。要按照政府有關(guān)規定，規范企業(yè)的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算。
財務(wù)管理的主要內容有：對資金籌集運用的管理，有償服務(wù)管理費的管理，流動(dòng)資金和專(zhuān)用資金的管理，資金分配的管理，財務(wù)收支匯總平衡等等。
財務(wù)管理的任務(wù)是：
�。ㄒ唬┗I集，管理資金
這就是要保證經(jīng)營(yíng)的需要，加快資金周轉，不斷提高資金運用的效能，尤其是提高自有資金的收益率。公司的主要經(jīng)濟來(lái)源是有償服務(wù)管理費收入，要加強有償服務(wù)管理費的`收費工作，做到應收盡受，提高回收率。另外，在資金使用上，對各項支出要妥善安排，嚴格控制，注意節約，防止浪費。充分發(fā)揮資金的效果。
�。ǘ┙�(jīng)濟核算
通過(guò)財務(wù)活動(dòng)加強經(jīng)濟核算，改善經(jīng)營(yíng)管理，降低成本，不斷降低消耗，增加積累，提高投資效益和經(jīng)濟效益。
�。ㄈ┴攧�(wù)監督
實(shí)行財務(wù)監督，維護財經(jīng)紀律。公司的經(jīng)營(yíng)，管理，服務(wù)，必須依據財經(jīng)法規以及財務(wù)計劃，對公司預算開(kāi)支標準和各項經(jīng)濟指標進(jìn)行監督，使資金的籌集合理合法，資金運用的效果不斷提高，確保資金分配兼顧國家，集體和個(gè)人三者的利益。同時(shí)，要在分配收益上嚴格遵守國家規定，及時(shí)上繳各種稅金，彌補以前年度虧損，提取法定公積金，公益金，并向投資者分配利潤。
二，財務(wù)會(huì )計管理制度
財務(wù)管理制度是公司內部管理的重要制度，是保證有關(guān)財務(wù)管理工作規范化，標準化的一系列具體規定�？煞譃橐韵聨最�(lèi)制度：
�。ㄒ唬⿻�(huì )計核算方法及憑證賬冊制度
�。�1）會(huì )計年度自公歷1月1日起至12月31日止；
�。�2）會(huì )計核算以人民幣為記賬本位幣；
�。�3）采用借貸復式計賬法，會(huì )計科目和核算方法以公司預算會(huì )計為主，結合實(shí)際，設置銀行現金日記賬，總分類(lèi)賬，各項明細分類(lèi)賬；
�。�4）原始憑證是計賬的依據，財會(huì )人員必須認真審核各種原始憑證，要求一切原始憑證必須手續完備，合法，內容真實(shí)，數字正確，日期和印章齊全，大，小寫(xiě)相符等，不得有白條報賬，不得有涂改。一切原始憑證經(jīng)審核無(wú)誤后，才能填制記賬憑證，據以記賬；
�。�5）財會(huì )記賬員應對一切原始憑證記賬負責，賬簿的記載不得挖補，涂改或用褪色藥水消除字跡，記賬應使用鋼筆，不準用鉛筆或圓珠筆，發(fā)生錯誤應根據性質(zhì)，采用劃線(xiàn)更正或紅線(xiàn)更正。憑證，賬冊應根據專(zhuān)人列冊登記，妥善保管，不得丟失。有關(guān)會(huì )計報表，賬冊，會(huì )計憑證保存年限按規定辦理；
�。�6）指定專(zhuān)人保管一切未使用的重要空白憑證，如支票，現金收據，票據等，動(dòng)用時(shí)由領(lǐng)用人辦理領(lǐng)用手續。對誤寫(xiě)的收據或作廢的支票，應注銷(xiāo)作廢章，妥善保存，不得銷(xiāo)毀廢棄。
�。ǘ┴泿刨Y金管理制度
�。�1）嚴格按照國家有關(guān)現金管理制度的規定，除抵補現金庫存外，非經(jīng)銀行同意，不得將業(yè)務(wù)收入坐支留用，嚴格分清收支兩條線(xiàn)；
�。�2）做好庫存現金的保管工作，有關(guān)證券和現金必須放在銀箱內，確保安全。對指定使用備用金的人員必須進(jìn)行定期檢查，核對，做好備用金的管理，庫存現金不得超過(guò)銀行規定的限額。
�、俳⒔∪F金賬目，做到日清月結，錢(qián)賬相符，杜絕白條抵庫或賬外現金，禁止私立"小金庫"；
�、趯Τ^(guò)現金收付限額以上的收付款項，必須通過(guò)銀行結算。
�。ㄈ┵M用現金報銷(xiāo)制度
為了加強現金報銷(xiāo)管理，嚴格執行財政紀律，對各項現金報銷(xiāo)擬定以下制度：
�。�1）差旅費報銷(xiāo)制度；
�。�2）招待費報銷(xiāo)制度；
�。ㄋ模┩鶃�(lái)賬目清理制度
做好結賬收付款的工作是保證管理正常運轉的重要環(huán)節。財務(wù)人員要及時(shí)結賬收款，摧收應收賬款。過(guò)月未收的賬款，要上門(mén)催收。對月終尚未清理的債權債務(wù)，應查明原因，列出清冊。財會(huì )人員不能解決的事項應及時(shí)上報領(lǐng)導。
�。ㄎ澹⿻�(huì )計報表制度
會(huì )計報表是經(jīng)營(yíng)收支執行情況的重要組成部分，其書(shū)寫(xiě)報告是領(lǐng)導和上級主管部門(mén)了解管理部經(jīng)濟狀況和領(lǐng)導工作的重要信息資料，也是編制下半年收支計劃的重要依據。所以，要保證報表的數據準確，內容完整，報送及時(shí)，手續完備。對年度結算報表，應附有分析收支計劃執行情況的說(shuō)明。
三，財務(wù)管理的機構及職責
�。ㄒ唬┴攧�(wù)部門(mén)機構的設置
公司的財務(wù)會(huì )計與其他行業(yè)的機構設置也大致相同，根據公司的具體情況，人員可以靈活配備。財會(huì )部門(mén)一般可設置下列人員：財務(wù)會(huì )計部經(jīng)理，主管會(huì )計，出納，統計員。
�。ǘ┴敃�(huì )人員的崗位職責
1、財會(huì )部經(jīng)理
�。�1）向企業(yè)領(lǐng)導人負責，組織公司的財會(huì )管理工作，當好企業(yè)負責人的經(jīng)營(yíng)管理參謀；
�。�2）每月，每季審核各種會(huì )計報表和統計報表，寫(xiě)出財務(wù)會(huì )計分析報表，送企業(yè)法人審閱；
�。�3）檢查，監督管理各項費用的及時(shí)收繳，保證企業(yè)資金的正常運轉；
�。�4）審核控制各項費用的支出，杜絕浪費；
�。�5）根據行業(yè)的具體特點(diǎn)，依據財會(huì )管理有關(guān)法規，政策，文件，制定財會(huì )管理具體制度和操作程序；
�。�6）組織擬定各項費用標準的預算方案，送企業(yè)領(lǐng)導審核，修定；
�。�7）研究熟悉和實(shí)施相關(guān)的工商，財會(huì )及稅務(wù)，物價(jià)等管理制度，運用法律，行政處分和經(jīng)濟手段保護公司的合法權益。
2、主管會(huì )計
�。�1）向部門(mén)經(jīng)理負責，具體組織好本部門(mén)的日常管理工作；
�。�2）每日做好各種會(huì )計憑證和賬務(wù)處理工作；
�。�3）每月，每季按時(shí)做好各種會(huì )計報表，定期公布費用收繳及使用情況；
�。�4）負責檢查，審核各下屬的收支賬目，向公司領(lǐng)導及時(shí)匯報工作情況；
�。�5）檢查銀行，庫存現金和資產(chǎn)賬目，做到賬賬相符，賬實(shí)相符；
�。�6）按照行業(yè)特點(diǎn)和需要，分類(lèi)計賬；完成公司領(lǐng)導交辦的財會(huì )工作。
3、出納
�。�1）遵守公司員工守則和財務(wù)管理制度；
�。�2）管理好公司的現金收付，銀行存款的存取，保管現金，有價(jià)證券，銀行支票等；
�。�3）及時(shí)追收企業(yè)各種應收款項，保護公司利益不受損失；
�。�4）編制有關(guān)現金收付記賬憑證，現金日記賬，銀行日記賬的工作；
�。�5）及時(shí)辦理各項轉賬，現金支票，按月將銀行存款余額與銀行對賬單核對相符，并交會(huì )計作賬。
4、統計員（電腦員）
�。�1）及時(shí)統計，存儲各種費用收付資料，供主管會(huì )計參考；
�。�2）維護好電腦設備，保管好所有資料，對變動(dòng)資料數據應及時(shí)修改并存儲；
�。�3）及時(shí)輸入打印收費通知單，保證費用的按時(shí)收繳。
會(huì )計管理制度10
1、會(huì )計室是學(xué)校的安全要害部位，財會(huì )人員應認真執行《會(huì )計法》和財會(huì )管理制度，各類(lèi)帳目都必須做到帳冊齊全、手續完備，安全保衛責任落實(shí)。
2、現金管理必須專(zhuān)人負責，財會(huì )室存放現金必須執行銀行方面的統一規定，超規定存放現金要報經(jīng)校領(lǐng)導批準，同時(shí)落實(shí)防護措施。否則發(fā)生事故，由當事人承擔責任。
3、會(huì )計室門(mén)窗、墻壁要堅固、防盜，設施經(jīng)常檢查，確保有效，使用經(jīng)公安、技監部門(mén)檢測合格的保險柜(箱)，保險柜過(guò)夜現金不得超出公安機關(guān)或銀行核定庫存現金限額，保險柜(箱)應及時(shí)關(guān)鎖，鑰匙會(huì )計隨身攜帶，不準放在辦公桌內或轉交他人。
4、財會(huì )人員應按現金管理制度使用現金，一般超出現金支付數額的.，要使用銀行支票支付方式進(jìn)行結算，特殊情況去銀行取現金數額較大時(shí)，必須通知總務(wù)處派員護送。不得單身去銀行取款。
5、會(huì )計室內注意來(lái)往人員，陌生人不準進(jìn)入財會(huì )室，非財會(huì )人員不準接觸保險柜。
6、會(huì )計室內不準吸煙或帶入其它火種，注意做好防火安全。
會(huì )計管理制度11
總 則
第一條 為加強企業(yè)財務(wù)管理，根據《中華人民共和國會(huì )計法》、《中小企業(yè)財務(wù)制度》、新《企業(yè)會(huì )計準則》及其他相關(guān)法律法規，并結合本公司具體情況，為進(jìn)一步發(fā)揮財務(wù)管理工作在公司運營(yíng)管理和提高經(jīng)濟效益中的功效，特制定本制度。
第二條 財務(wù)會(huì )計工作必須在加強戰略控制和運營(yíng)執行的基礎上，嚴格執行財經(jīng)法紀，旨在提高經(jīng)濟效益、壯大經(jīng)濟實(shí)力、全方位提高企業(yè)綜合管理水平，加速踐行現代企業(yè)管理制度。財務(wù)管理工作中要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，主體上，服務(wù)于各項戰略制度;細節中，勤儉節約、高效務(wù)實(shí)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中及時(shí)提出合理化建議，把控運營(yíng)監控，降低費用消耗、增加積累、靈動(dòng)籌資、科學(xué)投資。
一、財務(wù)機構與會(huì )計人員
第三條 公司設置財務(wù)部，并設置主辦會(huì )計、成本會(huì )計和出納等會(huì )計崗位。
第四條 財務(wù)部的職能：
(一)貫徹執行《會(huì )計法》及國家有關(guān)各項法規和規章制度;
(二)建立健全財務(wù)管理中的各種規章制度，配合企業(yè)年度目標任務(wù)的制訂與分解，編制并下達企業(yè)年度財務(wù)計劃，編制并上報企業(yè)年度財務(wù)預算，指導企業(yè)各部門(mén)的財務(wù)活動(dòng)。參與經(jīng)營(yíng)核算管理，反映、監督財務(wù)計劃的執行情況，自行檢查監督財務(wù)紀律;
(三)積極為經(jīng)營(yíng)管理提供服務(wù)，向總經(jīng)理上報各項基于財務(wù)籌劃的合理化建議，促進(jìn)本公司取得更好的經(jīng)濟效益;
(四)負責企業(yè)的財務(wù)管理、資金籌集、調撥和融通，制定資金使用管理辦法，合理控制使用資金;
(五)負責成本核算管理工作，建立成本核算管理體制，制定成本管理和考核辦法，及時(shí)探索降低目標成本的途徑和方法。
(六)加強與其他各職能部門(mén)的溝通和聯(lián)系，協(xié)調部門(mén)關(guān)系，指導各部門(mén)財務(wù)數據填制的規范化、標準化、制度化，解釋財務(wù)制度中涉及到具體業(yè)務(wù)部門(mén)的操作細節，提高經(jīng)營(yíng)管理效率;
(七)對工商、稅務(wù)、銀行、財政、審計等有關(guān)部門(mén)深入溝通，配合相關(guān)部門(mén)的監督檢查工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況;
(八)完成公司交給的其他工作。
第五條 主辦會(huì )計崗位職責：
(一)按照國家相關(guān)的會(huì )計制度規定，記賬、報賬，做到手續完備，數字準確，賬目清楚，傳遞及時(shí);
(二)堅持經(jīng)濟效益原則，定期檢查，分析公司財務(wù)相關(guān)指標的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效率，及時(shí)向總經(jīng)理提
(一)貫徹執行《會(huì )計法》及國家有關(guān)各項法規和規章制度;
(二)建立健全財務(wù)管理中的各種規章制度，配合企業(yè)年度目標任務(wù)的制訂與分解，編制并下達企業(yè)年度財務(wù)計劃，編制并上報企業(yè)年度財務(wù)預算，指導企業(yè)各部門(mén)的財務(wù)活動(dòng)。參與經(jīng)營(yíng)核算管理，反映、監督財務(wù)計劃的執行情況，自行檢查監督財務(wù)紀律;
(三)積極為經(jīng)營(yíng)管理提供服務(wù)，向總經(jīng)理上報各項基于財務(wù)籌劃的合理化建議，促進(jìn)本公司取得更好的經(jīng)濟效益;
(四)負責企業(yè)的財務(wù)管理、資金籌集、調撥和融通，制定資金使用管理辦法，合理控制使用資金;
(五)負責成本核算管理工作，建立成本核算管理體制，制定成本管理和考核辦法，及時(shí)探索降低目標成本的途徑和方法。
(六)加強與其他各職能部門(mén)的溝通和聯(lián)系，協(xié)調部門(mén)關(guān)系，指導各部門(mén)財務(wù)數據填制的規范化、標準化、制度化，解釋財務(wù)制度中涉及到具體業(yè)務(wù)部門(mén)的.操作細節，提高經(jīng)營(yíng)管理效率;
(七)對工商、稅務(wù)、銀行、財政、審計等有關(guān)部門(mén)深入溝通，配合相關(guān)部門(mén)的監督檢查工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況;
(八)完成公司交給的其他工作。
第五條 主辦會(huì )計崗位職責：
(一)按照國家相關(guān)的會(huì )計制度規定，記賬、報賬，做到手續完備，數字準確，賬目清楚，傳遞及時(shí);
(二)堅持經(jīng)濟效益原則，定期檢查，分析公司財務(wù)相關(guān)指標的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效率，及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議，做好公司財務(wù)管理工作;
(三)妥善保管憑證、賬簿、財務(wù)報表和其他會(huì )計資料，建立健全財務(wù)管理中的各種規章制度，制定財務(wù)計劃，參與監督監督財務(wù)計劃的執行情況。負責企業(yè)的財務(wù)管理、資金籌集、調撥和融通，積極與其他各職能部門(mén)及有關(guān)國家機關(guān)的溝通和聯(lián)系;
(四)完成上級交辦的其他工作。
第六條 成本會(huì )計崗位職責：
(一)相關(guān)成本項目憑證、賬簿的編制，如，原材料、產(chǎn)成品等;
(二)進(jìn)行產(chǎn)品成本分析，編制成本報表，參與項目生產(chǎn)管理;
(三)規范監督公司材料領(lǐng)用情況，復核監督倉庫期末盤(pán)點(diǎn)，監督相關(guān)資產(chǎn)的安全與完整;
(四)對職責范圍內的會(huì )計資料的整理、保管，為規范公司成本核算流程，提供建議方法解決方案;
(五)完成上級交辦的其他工作。
第七條 出納崗位職責：
(一)嚴格執行國務(wù)院現行的《現金管理辦法》，對本公司現金管理制度提出合理化建議;
(二)認真執行庫存現金限額，超過(guò)部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支現金，不得白條抵庫;
(三)建立健全現金出納的各種賬目，嚴格審核現金收付憑證;
(四)嚴格執行支票管理制度，編制支票領(lǐng)用登記簿，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效;
(五)及時(shí)與銀行溝通，做好對賬、報賬工作;
(六)配合其他財務(wù)人員做好各種賬務(wù)處理;
(七)完成上級主管交辦的其他工作。
第八條 建立健全公司內部會(huì )計控制制度，加強內部審計工作：
(一)建立健全內部會(huì )計控制制度，嚴格貫徹執行有關(guān)內部審計管理制度;
(二)監督公司財務(wù)計劃的執行、決算、預算外資金收支與財務(wù)收支有關(guān)的各項經(jīng)濟活動(dòng)及其經(jīng)濟效益;
(三)詳細核對公司的各項與財務(wù)有關(guān)的數字、金額、期限、手續等是否準確無(wú)誤;
(四)審閱公司的財務(wù)計劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以便掌握情況，發(fā)現問(wèn)題，積累證據;
(五)糾正財務(wù)工作中的差錯弊端，進(jìn)一步規范公司的經(jīng)濟行為;
(六)針對公司財務(wù)工作中出現問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)建議和措施;
(七)完成上級交辦的其他工作。
二、會(huì )計核算辦法及細則
第九條 會(huì )計年度按公元紀年法，自每年一月一日起至十二月三十一日止，記賬方法采用借貸記賬法，記賬原則采用權責發(fā)生制，以人民幣為記賬本位幣。
第十條 會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料必須真實(shí)、準確、完整，并符合會(huì )計制度的規定。一切會(huì )計憑證、賬簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數目字用阿拉伯數字記載，記載、書(shū)寫(xiě)必須使用藍黑色鋼筆或黑色簽字筆，不得用鉛筆及圓珠筆書(shū)寫(xiě)。
第十一條 財務(wù)工作人員辦理會(huì )計事項必須填制或取得原始憑證，并根據審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。會(huì )計、出納記賬，都必須在記賬憑證上簽字。
第十二條 財務(wù)工作人員應當會(huì )同總經(jīng)理辦公室專(zhuān)人定期進(jìn)行財務(wù)清查，保證賬簿記錄與實(shí)物、款項相符。
第十三條 財務(wù)工作人員應根據賬簿記錄編制會(huì )計報表上報總經(jīng)理，并報送有關(guān)部門(mén)。會(huì )計報表每月由會(huì )計編制并上報一次，會(huì )計報表須主管會(huì )計簽名或蓋章。
第十四條 財務(wù)工作人員對本公司實(shí)行會(huì )計監督。財務(wù)工作人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證，應予以退回，要求更正、補充。
第十五條 財務(wù)工作人員發(fā)現賬簿記錄與實(shí)物、款項不符時(shí)，應及時(shí)向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書(shū)面報告，并請求查明原因，并及時(shí)作出處理。
財務(wù)工作人員對上述事項無(wú)權自行作出處理。
第十六條 財務(wù)工作應當建立健全內部稽核制度，并做好內部審計工作。出納人員不得兼管稽核、會(huì )計檔案保管和收入、費用、債權和債務(wù)賬目的登記工作。
第十七條 財務(wù)審計每年一次。內部審計人員根據審計事項實(shí)行審計，并做出內部審計報告，報送總經(jīng)理。
第十八條 本公司嚴格執行《會(huì )計人員職權條例》、《會(huì )計人員工作規則》等行政法規，財務(wù)工作人員調動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續。
會(huì )計主管辦理交接手續，由總經(jīng)理助理、主管副總經(jīng)理或指定專(zhuān)人監交。
其他財務(wù)人員辦理交接手續，由會(huì )計主管監交。
第十九條 本公司以單價(jià)20xx元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，共分為五大類(lèi)：
(一)房屋及其他建筑物;
(二)生產(chǎn)設備(生產(chǎn)線(xiàn)、設備);
(三)電子設備(如計算機、復印機、打印機等);
(四)運輸工具;
(五)其他設備。
各類(lèi)固定資產(chǎn)折舊年限為：
(一)房屋及建筑物20xx年;
(二)生產(chǎn)設備20xx年;
(三)電子設備3年 ;
(四)運輸工具5年;
(五)其他設備5年。
固定資產(chǎn)以3%-5%作為凈殘值率，采用平均年限法計提折舊，當其購入下期計提，固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續使用的，不再計提折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)以后各期不計提。
購入的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加運輸、裝卸、包裝、保險、稅負等費用合計作為原值(稅法規定用于生產(chǎn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額可抵扣);需安裝的固定資產(chǎn)，還應包括安裝費用、材料及人工費;作為投資的固定資產(chǎn)應以投資合同(協(xié)議)約定的價(jià)格為原價(jià)。
固定資產(chǎn)必須由財務(wù)處連同其他職能部門(mén)每年至少盤(pán)點(diǎn)一次，對盤(pán)盈、盤(pán)虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價(jià)，必須嚴格審查，按規定經(jīng)批準后，于年度決算時(shí)處理完畢。
第二十條 所有辦公用具、用品的購置統一由后勤部編造計劃、報經(jīng)領(lǐng)導批準后方可購置。
所有用具必須統一由辦公室指定專(zhuān)人管理，辦理登記領(lǐng)用手續、辦公柜、桌、椅要編號，經(jīng)常檢查核對。
個(gè)人領(lǐng)用的辦公用品、用具要妥善保管，不得隨意丟棄和外借，工作調動(dòng)時(shí)，必須辦理移交手續，如有遺失，照價(jià)賠償。
第二十一條 建立健全采購、銷(xiāo)售與倉儲管理的相關(guān)制度，明確各方的權、責、利，切實(shí)提高購銷(xiāo)存等各環(huán)節的管理效率，實(shí)現企業(yè)財務(wù)管理智能化。
三、現金及支票管理
第二十二條 支票由出納或總經(jīng)理指定專(zhuān)人保管。支票使用時(shí)須
填寫(xiě)“支票領(lǐng)用單”，經(jīng)總經(jīng)理批準簽字，然后將支票按批準金額填列，加蓋印章、填寫(xiě)日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。
第二十三條 支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會(huì )計核對(購置物品由保管人員簽字)、主管人員審批。填寫(xiě)金額要準確無(wú)誤，完成后交出納人員。出納員統一編制憑證號，按規定登記銀行賬號，原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記簿上注銷(xiāo)。
第二十四條 對于報銷(xiāo)時(shí)短缺的金額，財務(wù)人員要及時(shí)催辦。
第二十五條 公司財務(wù)人員支付(包括公私借用)每一筆款項，不論金額大小均須總經(jīng)理簽字�？偨�(jīng)理外出應由財務(wù)人員及時(shí)通知，同意后可先付款后補簽。
第二十六條 公司可以在下列范圍內使用現金：
(一)職員工資、津貼、獎金;
(二)個(gè)人勞務(wù)報酬;
(三)出差人員必須攜帶的差旅費;
(四)結算起點(diǎn)以下的零星支出;
(五)法律法規規定的其他。
第二十七條 日常零星開(kāi)支所需庫存現金限額為5000元(須由銀行審核的，以最總審核數為準)，超額部分應及時(shí)存入銀行。
第二十八條 財務(wù)人員支付現金，可以從公司庫存現金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現金收入中直接支付(即坐支)。
第二十九條 公司職員因工作需要借用現金，需填寫(xiě)借款單(借
據)，經(jīng)會(huì )計審核;交總經(jīng)理批準簽字后方可借用。超過(guò)還款期限即轉其他應收款，在當月工資中扣還。
第三十條 符合本規定第二十六條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷(xiāo)或領(lǐng)款憑證，經(jīng)手人簽字，會(huì )計審核，總經(jīng)理批準后由出納支付現金。
第三十一條 發(fā)票及報銷(xiāo)單經(jīng)總經(jīng)理批準后，由會(huì )計審核，經(jīng)手人簽字，金額數量無(wú)誤，填制記賬憑證。
第三十二條 工資由財務(wù)人員依據總經(jīng)理辦公室及各部門(mén)每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表，交主管副總經(jīng)理審核，總經(jīng)理簽字，財務(wù)人員按時(shí)提款，下月初發(fā)放工資，填制記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。
第三十三條 差旅費及各種補助單(包括領(lǐng)款單)，由部門(mén)經(jīng)理簽字，會(huì )計審核時(shí)間、天數無(wú)誤并報送總經(jīng)理簽字，填制憑證，交出納付款，辦理會(huì )計核算手續。
第三十四條 出納人員應當建立健全現金、銀行賬目，逐筆記載現金、銀行收支，賬目應當日清月結，每日結算，賬款相符。
四、會(huì )計檔案管理
第三十五條 凡是本公司的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表、會(huì )計文件和其他有保存價(jià)值的資料，均應歸檔。
第三十六條 會(huì )計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數、單據張數，由會(huì )計及有關(guān)人員簽名蓋章
(包括制單、審核、記賬、主管)，由會(huì )計主管指定專(zhuān)人歸檔保存，歸檔前應加以裝訂。
第三十七條 會(huì )計報表應分月、季、年報、按時(shí)歸檔，由會(huì )計主管指定專(zhuān)人保管，并分類(lèi)填制目錄。
第三十八條 會(huì )計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復制、摘錄會(huì )計檔案，須經(jīng)總經(jīng)理批準。
五、處罰辦法
第三十九條 出現下列情況之一的，財務(wù)人員應予解聘。
(一)違反財務(wù)制度，造成財務(wù)工作嚴重混亂的;
(二)拒絕提供或提供虛假的會(huì )計憑證、賬表、文件資料的;
(三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會(huì )計憑證、會(huì )計 賬簿;
(四)利用職務(wù)便利，非法占有或虛報冒領(lǐng)、騙取公司財物的;
(五)弄虛作假、營(yíng)私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的;
(六)在工作范圍內發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;
(七)有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應當予以辭退的。
附 則
第四十條 公司其他各部門(mén)和職員在辦理財務(wù)事務(wù)時(shí)，必須遵守本規定。后續將發(fā)布實(shí)施細則，指導本制度的貫徹實(shí)施。
第四十一條 本規定由公司財務(wù)部負責解釋?zhuān)园l(fā)行之日起執行。
會(huì )計管理制度12
1、醫院會(huì )計檔案的管理應接受衛生主管部門(mén)的指導和檢查。
2、醫院每月、每年形成的會(huì )計核算資料必須經(jīng)過(guò)嚴格的`審核、整理,按程序編號訂裝成冊、歸檔管理。
3、各種財務(wù)會(huì )計檔案保管期限屆滿(mǎn)需要銷(xiāo)毀時(shí),應按國家規定執行。銷(xiāo)毀時(shí)由本單位檔案部門(mén)會(huì )同財務(wù)科共同鑒定、編制造冊,并報請上級主管部門(mén)批準方可進(jìn)行。
4、財務(wù)人員調離和離職必須辦理移交手續。
5、借閱財務(wù)會(huì )計檔案必須履行審批、登記、注銷(xiāo)手續。
6、對會(huì )計業(yè)務(wù)的重要核算資料要設專(zhuān)柜嚴密管理。其他會(huì )計檔案管理事項按會(huì )計制度規定執行。
會(huì )計管理制度13
第一章 總則
1.為了規范對公司會(huì )計人員的管理，使得公司會(huì )計人員具有良好職業(yè)道德和較高專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，以公司的發(fā)展和經(jīng)濟效益的提高為宗旨，特制定本辦法。
2.本辦法適用于公司本部及所屬子公司、分公司對會(huì )計人員的選拔、任用和管理。
第二章 會(huì )計人員的任職條件
1.公司會(huì )計人員實(shí)行定期輪崗制度，一般2~4年輪崗一次。
(1)外派到控股子公司的財務(wù)總監、財務(wù)部經(jīng)理，一般3～4年輪崗一次。
(2)公司財務(wù)部的'科級干部，一般2～3年輪崗一次。
(3)一般會(huì )計人員，一般2～3年輪崗一次。
(4)出納員在同一出納崗位上工作滿(mǎn)2年者，必須輪崗。
(5)退休前兩年的會(huì )計人員原則上不再輪崗。
2.會(huì )計人員的具體輪崗時(shí)間，由財務(wù)負責人按照上述規定，根據具體情況確定。
3.會(huì )計人員調動(dòng)崗位或者離職，必須與接管人員辦理交接手續。
(1)一般會(huì )計人員辦理交接手續，由科長(cháng)監交。
(2)科長(cháng)辦理交接手續，由部長(cháng)監交。
(3)部長(cháng)辦理交接手續，由財務(wù)負責人監交。
(4)財務(wù)負責人辦理交接手續，由公司總經(jīng)理監交。
第三章 附則
1.本制度由財務(wù)部制定、解釋和修改。
2.本制度自頒布之日起施行。
會(huì )計管理制度14
人民醫院會(huì )計檔案管理制度4
1、會(huì )計檔案是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據，必須嚴格執行安全和保密制度，嚴防毀損、散失和泄密。
2、單位每年形成的`會(huì )計檔案，由財務(wù)科負責整理立卷，裝訂成冊。當年會(huì )計檔案，在會(huì )計年度終了后，可暫由財務(wù)科保管一年。期滿(mǎn)之后，編造清冊移交檔案室保管。財務(wù)科不得自行封包保存。
3、會(huì )計檔案向外單位提供利用時(shí)，檔案原件原則上不得借出，如有特殊需要，須報上級主管部門(mén)批準。但不得拆散原卷冊，并應限期歸還。
4、各種會(huì )計檔案保管的期限：
�。�1）5年保管期：會(huì )計月、季報表
�。�2）15年保管期：總帳、明細分類(lèi)帳；原始憑證和記帳憑證；會(huì )計移交清冊
�。�3）25年保管期：現金日記帳、銀行存款日記帳
�。�4）永久性保管期：會(huì )計年度決算報表；會(huì )計檔案保管，銷(xiāo)毀清冊；職工工資及獎金發(fā)放清冊。
5、會(huì )計檔案保管期滿(mǎn)，需要銷(xiāo)毀時(shí)，由檔案室提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，會(huì )同財務(wù)科共同鑒定，嚴格審查，編造會(huì )計檔案銷(xiāo)毀清冊，列明銷(xiāo)毀會(huì )計檔案的名稱(chēng)。卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、銷(xiāo)毀時(shí)間等內容。報領(lǐng)導批準后方可銷(xiāo)毀。銷(xiāo)毀時(shí)，應由檔案室、財務(wù)科共同派員監督。監銷(xiāo)人在銷(xiāo)毀后必須在銷(xiāo)毀清冊上簽名蓋章，并將監銷(xiāo)情況報告領(lǐng)導。
6、會(huì )計檔案銷(xiāo)毀前，對本單位認為重要的會(huì )計資料，應復留存，以便備查。
會(huì )計管理制度15
1.物業(yè)管理公司會(huì )計部安裝的報警設備由本部門(mén)指定專(zhuān)人負責,上班解除報警,下班設定報警,經(jīng)常檢查報警設備保證使用有效。會(huì )計部前臺與接待室之間通道門(mén)必須時(shí)刻保持鎖門(mén)狀態(tài),限止非工作人員隨意進(jìn)入。
2.財會(huì )辦公部位門(mén)鑰匙由部門(mén)經(jīng)理登記備案,使用人認真保管不得隨意亂放,不得轉借他人,不得私自配制丟失立即向保安部報告。
3.財會(huì )部門(mén)的財務(wù)賬目下班時(shí)必須在保險柜中存放亂,不準在桌面擺放嚴防私自被人涂改。
4.現金、支票、印章時(shí)刻在保險柜中存放,做到隨用隨取隨鎖,保險柜鑰匙嚴禁插掛在柜門(mén)上,做到隨身攜帶不亂放。
5.財會(huì )部門(mén)到銀行取送現金必須提前通知車(chē)管部門(mén)和保安部,派專(zhuān)車(chē)專(zhuān)人護送,取送款數額大可增派護送人員。
6.乘車(chē)攜款途中禁止停車(chē)從事其他事項,司機不準離車(chē),取送款專(zhuān)車(chē)不得將車(chē)停在距銀行5米以外,送款時(shí)到銀行護送人先下車(chē),取款時(shí)攜款人先上車(chē),切實(shí)起到防范作用。
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