公司應收帳款管理分析及建議

公司應收帳款管理分析及建議

　　公司在銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)過(guò)程中，為了穩定銷(xiāo)售渠道、擴大銷(xiāo)路、減少存貨，不得不向客戶(hù)提供一定的信用服務(wù)，形成賒銷(xiāo)，即財務(wù)提到的應收賬款問(wèn)題。市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，信用的運用越來(lái)越普遍，在日益激烈的市場(chǎng)競爭中，例如凱通物資公司為了擴大銷(xiāo)售，增強企業(yè)的競爭力，普遍運用賒銷(xiāo)方式去搶占項目，以增加銷(xiāo)售額換取采購成本的降低，以薄利換多銷(xiāo)，以多銷(xiāo)換利潤總額，這樣就形成了應收帳款。應收帳款一定程度上提高了物資公司的運營(yíng)風(fēng)險與運營(yíng)成本，因此，如何有效地降低應收帳款是物資公司盤(pán)活資源拓展效益空間的重要工作。

　　一、公司應收賬款形成的原因

　　應收賬款的發(fā)生意味著(zhù)企業(yè)有一部分資金被客戶(hù)占用，同時(shí)企業(yè)持有應收賬款也是有成本的。除銷(xiāo)售和回款之間的時(shí)間差這一自然因素外，公司應收賬款的形成還有以下幾個(gè)原因：

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　　在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，公司面臨的競爭日益激烈，競爭對手及競爭手段也多元化，為了在激烈的競爭中保有一席之地，就必須擴大市場(chǎng)份額，提高銷(xiāo)售業(yè)績(jì)。在這種情況下，公司不得不采用賒銷(xiāo)策略，即運用信用爭取項目，從而達到獲取效益的目的。

　�。ǘ�）降低庫存額的需要

　　市場(chǎng)價(jià)格正常情況下，凱通公司不設庫存；每年在一些明顯低價(jià)的時(shí)段，也會(huì )有針對性的在公司銷(xiāo)售區域，選擇項目有需求的品種和規格做一些庫存。為了降低存貨風(fēng)險，需要盡快實(shí)現銷(xiāo)售收入以結轉存貨，在市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大時(shí)，持有存貨則要面臨存貨貶值的風(fēng)險，所以公司也選擇把存貨變成應收賬款。

　�。ㄈ�）趨利心態(tài)

　　幾年來(lái)我們總結出一條規律，現金流與單筆業(yè)務(wù)利潤額成反比。單筆利潤高掩蓋著(zhù)項目資金短缺，支付能力差的問(wèn)題，而高額利潤使我們的業(yè)務(wù)人員心態(tài)發(fā)生變化，往往對項目做出較多的承諾，如：付款期限的延長(cháng)。

　�。ㄋ模┕�司對項目缺乏正確評估

　　賒銷(xiāo)方式的誕生和生存基礎就是企業(yè)的信用。市場(chǎng)經(jīng)濟是信用經(jīng)濟，隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的逐步確立和規范，企業(yè)的信用狀況應成為交易的前提條件之一。社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟在我國推行時(shí)間較短，許多企業(yè)還沒(méi)有形成誠信經(jīng)營(yíng)的價(jià)值理念，個(gè)別項目缺乏信用意識，不能認真履行合同而違約，導致對方延期付款。公司對項目信用評估不正確，對信譽(yù)不好的項目盲目賒銷(xiāo)，再加上自身追討欠款工作不力，也是應收賬款居高不下的重要原因。

　　二、應收帳款對公司經(jīng)營(yíng)的負面影響

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　　賒銷(xiāo)過(guò)程中，個(gè)別項目由于種種原因不能按期支付，導致應收帳款不能按期收回，成為呆帳。

　�。ǘ�）對公司資金運轉周期造成影響

　　不合理的應收帳款，延長(cháng)了公司資金的運轉周期，影響了公司資金的循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非經(jīng)營(yíng)環(huán)節上，致使公司資金短缺，影響公司的正常經(jīng)營(yíng)。

　�。ㄈ�）降低公司的資金使用效率，夸大了經(jīng)營(yíng)成果

　　賒銷(xiāo)并沒(méi)有真正形成現金流入，反而使公司不得不運用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費用，造成了公司現金的流出，致使公司的資金更為緊張。而貨款沒(méi)有收回銷(xiāo)售額已經(jīng)確認，無(wú)形中夸大了經(jīng)營(yíng)成果。

　　三、應收賬款管理存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┤狈︼L(fēng)險防范意識

　　在市場(chǎng)競爭日益激烈的今天，公司片面強調市場(chǎng)的拓展，盲目采用賒銷(xiāo)策略而忽略了自我保護，對項目的選擇只看數量，而對業(yè)主資金、項目單價(jià)等信用資料不作分析，對項目所在公司履行償債義務(wù)的可能性缺乏必要的甚至基本的分析和評估。這些情況都使得公司平均收賬期延長(cháng)，應收賬款金額常年居高不下，極易形成呆賬。

　�。ǘ�）內部管理制度不完善

　　個(gè)別銷(xiāo)售合同簽訂之初就被所謂“承諾”所欺騙，從而使合同失去了控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的重要作用。大部分情況下對業(yè)績(jì)考核只看重銷(xiāo)售額和利潤，忽視了市場(chǎng)的復雜性和風(fēng)險的防范，而銷(xiāo)售人員為了個(gè)人業(yè)績(jì)，只關(guān)心年度指標的完成，日后清欠有依賴(lài)公司領(lǐng)導的思想，不計后果的采用賒銷(xiāo)手段，造成應收賬款金額上升，對于這部分應收賬款，銷(xiāo)售部門(mén)及人員沒(méi)有嚴厲的清欠手段，局內也沒(méi)有必要的內部控制制度，更沒(méi)有明確規定監督賬款清理的處室，在形成呆賬后無(wú)法追究責任，從而造成高銷(xiāo)售額、低效益的局面。

　�。ㄈ�）受市場(chǎng)的影響

　　應收賬款得不到及時(shí)清理，特別是在買(mǎi)方市場(chǎng)條件下，公司對長(cháng)期合作項目應收賬款賬齡的延長(cháng)，使公司在經(jīng)營(yíng)中受制于人，呆賬風(fēng)險增加。

　　四、加強應收賬款管理的對策

　�。ㄒ唬┦袌�(chǎng)轉型

　　向鐵路市場(chǎng)轉移，相比公路市場(chǎng)，鐵路資金較好，合同執行情況較規范，結算較及時(shí)。以減少資金在應收賬款上的占用，提高資金的使用效率和公司的經(jīng)濟效益。

　�。ǘ�）結算方式多樣化

　　結算方式在一定程度上影響公司應收帳款的回收。對于資金好、支付能力強的項目，公司可適當放寬政策，采用延期付款的方式。對于資金不好，支付能力差的項目，建議項目使用銀行承兌匯票的結算方式，有效降低應收帳款帶來(lái)的風(fēng)險。

　�。ㄈ�）加強銷(xiāo)售合同管理

　　按照《合同法》的規定，制定、修改和完善合同管理制度，明確合同管理機構及職責。要簽訂規范的合同，詳細具體的明確購銷(xiāo)雙方的權利和義務(wù)，對合同標的、數量、質(zhì)量、交貨期、交貨地點(diǎn)、付款方式及違約責任進(jìn)行認真審查，同時(shí)實(shí)施嚴格的合同審批程序，層層把關(guān)，由其是對金額較小的合同，更不能忽視，問(wèn)題往往出現在小項目、小合同上。

　�。ㄋ模┲贫▏栏竦男庞谜�策，控制賒銷(xiāo)額度

　　控制信用額度是加強應收賬款日常管理的重要手段，無(wú)論是單筆的賒銷(xiāo)還是項目的賒銷(xiāo)總額，都必須嚴格控制在公司所能接受的風(fēng)險范圍內，合理確定項目信用額度。公司有必要在應收賬款形成之前，對項目的經(jīng)營(yíng)情況、財務(wù)狀況、資信狀況，償付能力進(jìn)行分析，充分了解項目是否能滿(mǎn)足付款需要，必要時(shí)可要求其所在公司提供擔保承諾。當然，這是不得已采取的措施，與項目開(kāi)誠布公的溝通才是最有效的手段。同時(shí)，認真做好賬齡分析工作，對那些拖欠付款期過(guò)長(cháng)、拖欠金額過(guò)大的項目，采取定期對賬的方式對應收賬款及違約利息進(jìn)行核對，并由雙方簽章作為有效的對賬依據，提醒并督促對方及時(shí)付款，避免出現呆賬。通過(guò)賬齡分析，掌握債權是否逾期、逾期時(shí)間長(cháng)短及可能出現壞賬的風(fēng)險。對可能出現呆賬、應收賬款被長(cháng)期拖欠的部門(mén)，可采用與項目所在公司協(xié)調的方式尋求解決。

　�。ㄎ澹┘訌妰炔靠刂�，建立并完善貨款清欠業(yè)績(jì)考核，明確應收賬款清收責任

　　內部控制制度健全了，才能責任明確、有章可循，才能有效防范應收賬款長(cháng)期存在的弊病。針對應收賬款日常管理中出現的狀況，以貨款回收業(yè)績(jì)考核制度的形式將責任明確下來(lái)，按“誰(shuí)銷(xiāo)售、誰(shuí)收款”的原則將貨款回收分解到每個(gè)業(yè)務(wù)人員身上，明確劃分責任范圍，并要求業(yè)務(wù)人員制定合適的清欠計劃，針對不同項目的特點(diǎn)采取有針對性的催款政策。僅有健全的內部控制制度還不夠，必須由財務(wù)部門(mén)來(lái)監督內部控制的實(shí)施，定期的進(jìn)行檢查，以防止應收賬款責任管理流于形式。沒(méi)有考核的管理是無(wú)效的管理，沒(méi)有量化指標的考核是無(wú)效的考核，企業(yè)應該根據貨款回收情況對業(yè)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)績(jì)考核并施以合適的獎懲措施。對業(yè)務(wù)人員自身責任造成貨款拖欠的，應該視情節嚴重程度追究相關(guān)業(yè)務(wù)人員責任，制定合適的損失賠償制度，以加強業(yè)務(wù)人員風(fēng)險意識。調動(dòng)業(yè)務(wù)人員積極性，使應收賬款得到快速及時(shí)的清理回收，降低呆帳發(fā)生率。

　　五、小結

　　應收帳款產(chǎn)生的目的是增強公司競爭力，提高商品市場(chǎng)占有率，擴大商品銷(xiāo)售量和利潤的實(shí)現，是公司營(yíng)銷(xiāo)策略的重要組成部分。本文通過(guò)分析應收帳款形成的主要原因及對公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的負面影響，并針對公司應收帳款管理存在的主要問(wèn)題，提出了加強公司應收帳款管理的具體對策。旨在說(shuō)明公司應該把降低應收帳款帳齡作為一項長(cháng)期的、制度化的工作來(lái)抓，使各項措施落到實(shí)處，力求將應收帳款控制在合理水平上，把呆賬風(fēng)險降到最低。這一點(diǎn)公司上下全員應該從思想上引起足夠的重視，最大限度地化解應收帳款風(fēng)險。有效降低應收帳款，有利于盤(pán)活公司資源，有利于拓展效益空間，有利于防范公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，也有利于公司的長(cháng)遠發(fā)展。

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