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審計專(zhuān)業(yè)判斷及其改進(jìn)策略論文
一、審計專(zhuān)業(yè)判斷概述
(一)審計專(zhuān)業(yè)判斷的涵義
審計專(zhuān)業(yè)判斷指的是在一定條件下，為了保障審計目標的順利實(shí)現，在實(shí)際審計過(guò)程中，按照相關(guān)法規法律與審計準則，運用審計經(jīng)驗與審計方面的專(zhuān)業(yè)知識，對被審計的對象給予公正、公平、合理的專(zhuān)業(yè)判斷。
(二)審計專(zhuān)業(yè)判斷的特點(diǎn)
1、審計專(zhuān)業(yè)判斷聯(lián)系著(zhù)財務(wù)信息的真實(shí)性
財務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性也是審計專(zhuān)業(yè)判斷所要涉及的一項重要內容，在實(shí)際審計工作當中，財會(huì )信息不盡清晰、準確，可能存在很多估計與人為的成分，信息并不是完全的可靠準確，而會(huì )計法規法律的彈性也對會(huì )計信息模糊程度有著(zhù)直接影響，由此決定了審計人員需要在大量模糊的事件間做出判斷，所以提升審計人員的專(zhuān)業(yè)判斷能力十分重要。
2、審計專(zhuān)業(yè)判斷具有一定的連貫性與完整性
在實(shí)際審計工作的進(jìn)程當中，通過(guò)對一系列資料與數據的搜集、整理等，相關(guān)人員必須進(jìn)行大量的分析、評估與判斷，從初始方案的制定開(kāi)始，在方案中要將審計的重點(diǎn)與風(fēng)險等重要指標一一列出，同時(shí)不斷進(jìn)行審查與考核工作，在這個(gè)判斷過(guò)程當中，充分體現了審計專(zhuān)業(yè)判斷較強的連貫性與完整性，并最終得到審計的結論報告，這些都要運用到審計的專(zhuān)業(yè)判斷。
3、錯誤的審計專(zhuān)業(yè)判斷有可能造成錯誤的審計結論
審計工作的最終目的就是想要得出一套正確的審計結論，而錯誤的審計專(zhuān)業(yè)判斷就有可能導致錯誤的審計結論，這是我們進(jìn)行審計工作最不愿意看到的現象，錯誤的專(zhuān)業(yè)判斷主要表現有審計人員的專(zhuān)業(yè)知識不足、審計的程序出現問(wèn)題等，而在種種表現當中，專(zhuān)業(yè)知識的不足是造成專(zhuān)業(yè)判斷錯誤的最為重要的原因，審計程序的失當通常是源于不正確的專(zhuān)業(yè)判斷，良好的專(zhuān)業(yè)知識是審計結論得以正確形成的重要保障。
4、審計人員在進(jìn)行專(zhuān)業(yè)判斷時(shí)受主觀(guān)意識支配
從哲學(xué)的角度來(lái)講，思維有狹義與廣義之分，而判斷的過(guò)程即屬于廣義思維，帶有很強的主觀(guān)意識，體現著(zhù)主觀(guān)能動(dòng)性的發(fā)揮。不同的審計人員思維模式不盡相同，其做出專(zhuān)業(yè)判斷的審計結論也就不盡相同。所以，專(zhuān)業(yè)判斷對審計人員的執業(yè)水平要求甚高，在保證其具有一定的法律能力與會(huì )計能力的理論基礎上，還應該具有較強的實(shí)踐能力，可以將理論知識與具體實(shí)踐相結合，做到彼此的熟練掌握與融會(huì )貫通，從而保障審計人員在進(jìn)行專(zhuān)業(yè)判斷時(shí)，能夠得出正確的審計結論。
二、審計專(zhuān)業(yè)判斷面臨的主要問(wèn)題
(一)審計人員的素質(zhì)參差不齊，理論知識與實(shí)踐能力都有待進(jìn)一步提升
在上述審計專(zhuān)業(yè)判斷的特征當中已經(jīng)說(shuō)明，判斷的過(guò)程體現著(zhù)審計人員主觀(guān)能動(dòng)性的發(fā)揮，因此，審計人員的能力對形成審計結論的真實(shí)性與客觀(guān)性產(chǎn)生著(zhù)重要影響，我國的會(huì )計理論起步較晚，理論知識與實(shí)踐能力都有待進(jìn)一步提升，審計工作相對社會(huì )的實(shí)際需要來(lái)說(shuō)還略顯滯后，特別在民間審計中，有著(zhù)注冊會(huì )計師證書(shū)的人還不多，在實(shí)際工作的過(guò)程中，能夠把審計理論應用進(jìn)審計實(shí)踐問(wèn)題中去、經(jīng)驗豐富的、能夠迅速做出準確判斷的審計人員更是缺乏;同時(shí)溝通技巧方面的審計技能水平也亟待提高。審計人員的素質(zhì)是進(jìn)行專(zhuān)業(yè)判斷的根本，現階段審計人員執業(yè)水平偏低，專(zhuān)業(yè)判斷質(zhì)量難以得到保障。
(二)審計人員對待審計風(fēng)險判斷不足，對審計專(zhuān)業(yè)判斷重要性認識不足
審計風(fēng)險包含有控制風(fēng)險、固有風(fēng)險、檢查風(fēng)險，審計人員無(wú)法控制固有風(fēng)險與控制風(fēng)險，對其只能進(jìn)行評價(jià)，而在評價(jià)過(guò)程中，如果只是重視制度體系的制定，而不重視制度體系的貫徹與執行，就可能導致所制定的制度體系流于形式，成為企業(yè)的擺設。而很多審計人員對單位的固有風(fēng)險與控制風(fēng)險進(jìn)行判斷時(shí)，通常都是紙上談兵，沒(méi)有對其深入進(jìn)行研究。這就會(huì )導致審計人員在進(jìn)行審計工作時(shí)的較大的風(fēng)險。此外，審計人員對審計專(zhuān)業(yè)判斷重要性認識不足，沒(méi)有從思想上、從觀(guān)念上真正重視起審計專(zhuān)業(yè)判斷，這也給企業(yè)給單位帶來(lái)一定的隱患。
(三)管理制度不盡健全與完善，給審計的專(zhuān)業(yè)判斷帶來(lái)消極影響
審計工作的其治理結構不盡完善，具體體現在審計人員進(jìn)行審計工作時(shí)，有一部分是以審計單位支付的費用來(lái)維持的，這樣的管理體制對審計工作的獨立性造成了一定損害，可能導致審計人員不能做出公正、客觀(guān)的判斷，在一定程度上增加了審計工作風(fēng)險，嚴重時(shí)可能形成錯誤的審計結論，所以，想要進(jìn)行科學(xué)、合理的專(zhuān)業(yè)判斷，就應該改革審計的管理體制。
三、提升審計專(zhuān)業(yè)判斷水平的對策與措施
(一)加強審計人員對審計理論知識與實(shí)踐能力的學(xué)習，增強其執業(yè)水平，保障審計質(zhì)量
由于審計人員的思維與判斷方式對審計結論的可靠性與準確性、以及審計工作的質(zhì)量產(chǎn)生著(zhù)直接影響，所以，審計人員必須不斷提升其理論能力與水平，同時(shí)，判斷的質(zhì)量也受到審計人員專(zhuān)業(yè)技能的影響，審計人員要有駕馭各種判斷方法的能力，要對需要判斷的問(wèn)題有一定的熟悉度，這樣就會(huì )降低發(fā)生錯誤的概率，其綜合能力與總體素質(zhì)的提升對審計判斷的準確性與恰當性提供了保障。對審計人員而言，應該定期組織進(jìn)行職業(yè)教育培訓，同時(shí)可以考慮多邀請一些有豐富審計理論知識與實(shí)踐經(jīng)驗的權威人士，以專(zhuān)題講座的形式，對審計人員進(jìn)行職業(yè)教育，促使審計人員不斷更新自己的知識結構，拋棄陳舊落后的知識，接受新穎的、科學(xué)的知識，并隨時(shí)將所學(xué)習與掌握到的理論知識不斷融入進(jìn)實(shí)際審計工作中去;可以考慮以研討、座談的形式，促進(jìn)審計人員彼此間的溝通;同時(shí)完善一系列的獎懲措施，寫(xiě)進(jìn)公司章程，并且要落實(shí)到實(shí)際行動(dòng)中去，真正做到好要獎、錯要罰，切不可使規章制度成為一紙空文，變成紙上談兵、流于形式，以期激勵作用可以得到較好的發(fā)揮，從而不斷提升審計人員的工作積極性;此外，審計人員應該盡可能地拋棄個(gè)人情緒，不帶主觀(guān)色彩，公正、客觀(guān)的去看待問(wèn)題，其作為經(jīng)濟活動(dòng)的監督人，應該努力履行自己的職責，勤于動(dòng)腦，保障審計結論的準確性與客觀(guān)性，為審計工作貢獻出自己的一份力量。
(二)提升審計人員對審計專(zhuān)業(yè)判斷重要性的認識
從哲學(xué)的角度分析，審計工作遵循著(zhù)否定之否定的客觀(guān)規律，在這個(gè)思維判斷的過(guò)程當中，倘若缺乏對審計專(zhuān)業(yè)判斷工作重要性的認識，就很難進(jìn)行科學(xué)合理的判斷。正確的認識觀(guān)與價(jià)值觀(guān)對審計人員發(fā)現問(wèn)題與解決問(wèn)題都產(chǎn)生一定積極的影響，具備敏銳洞察力的工作人員能夠看到發(fā)生問(wèn)題的各個(gè)細節，能夠找到發(fā)生問(wèn)題所顯現出的痕跡，從而能夠做出良好的、準確的專(zhuān)業(yè)判斷。所以伴隨審計環(huán)境的不斷變化，審計工作要存在、要提高權威、要提高地位、要發(fā)揮作用，就要求審計人員必須不斷提升自身專(zhuān)業(yè)判斷的識別力與洞察力，以適應日益復雜的審計環(huán)境�，F如今，伴隨我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展與內外部環(huán)境的不斷變化，我國審計工作正面臨著(zhù)前所未有的挑戰，所以，為了保障審計能夠發(fā)揮出更好的作用，邁上新臺階，就要求審計人員在保持敏銳洞察力的同時(shí)，還要樹(shù)立其開(kāi)拓精神與創(chuàng )新意識，不但要對專(zhuān)業(yè)知識進(jìn)行更新，還要學(xué)會(huì )科學(xué)的新的審計方法，以不斷提升審計工作水平。
(三)完善審計工作的管理體制，保障其獨立性的有效發(fā)揮
獨立性一直是審計工作當中老生常談的問(wèn)題，它是審計工作質(zhì)量得以保障的基礎，雖然各企業(yè)單位一直強調獨立性，但其落實(shí)效果并不理想。相關(guān)單位與人員應該積極完善審計工作的管理體制，降低審計風(fēng)險，保障審計人員能夠消除一切干擾，做出公正、客觀(guān)的判斷，對原有審計的管理體制進(jìn)行改革，建立科學(xué)合理的管理體制，可以考慮開(kāi)設一個(gè)中間機構，來(lái)管理審計工作所產(chǎn)生的費用，從而增強審計工作的獨立性;中間機構與審計人員同時(shí)對審計結論進(jìn)行負責，健全出一套相互監督的有效機制，從而不斷提升審計工作水平。
四、結束語(yǔ)
綜上所述，我們不難看出，審計判斷是一項十分復雜的活動(dòng)，無(wú)論是對理論的發(fā)展與豐富，還是對審計的實(shí)踐工作都有著(zhù)極其重要的意義。伴隨社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展與市場(chǎng)的逐漸完善，使審計工作面臨著(zhù)前所未有的挑戰，審計人員對專(zhuān)業(yè)判斷的合理運用，能提升審計隊伍的整體素質(zhì)，降低審計風(fēng)險，從而保障審計工作質(zhì)量。
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