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淺談如何加強商業(yè)銀行成本管理論文
隨著(zhù)國際國內經(jīng)濟形勢的不斷變化，商業(yè)銀行正面臨著(zhù)前所未有的機遇和挑戰，在激烈的競爭中要想立于不敗之地，就必須實(shí)現銀行價(jià)值最大化，而合理的成本管理就是一個(gè)很重要的途徑。有效的成本管理及控制直接關(guān)系到商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效益的好壞，關(guān)系到其在同業(yè)競爭中的地位，關(guān)系到其生存與發(fā)展，因而，成本管理日益受到各商業(yè)銀行的關(guān)注與重視。如何有效地進(jìn)行商業(yè)銀行成本管理及控制，近日筆者做了一些簡(jiǎn)要探討。
一、樹(shù)立合理成本管理理念
1.培育全員成本意識。目前，商業(yè)銀行內部員工中普遍存在兩大誤區：一是缺乏成本意識，沒(méi)有參與成本管理的熱情度；二是業(yè)務(wù)部門(mén)認為成本管理是財務(wù)部門(mén)的事，與已無(wú)關(guān)。因此，要想加強成本管理，首先要從人力資本入手，要在全行上下培育成本觀(guān)念，逐漸形成意識，從而自覺(jué)地參與成本管理。同時(shí)，還要理解成本控制是一項集體努力的過(guò)程，不是個(gè)人活動(dòng)，必須在共同目標下同心協(xié)力。只有使所有員工從思想觀(guān)念上充分認識到成本管理在商業(yè)銀行的重要作用，才會(huì )使他們自覺(jué)地學(xué)習和運用成本管理的預測、決策、控制和責任考評等方法，提高商業(yè)銀行的效益。
2.樹(shù)立全面成本管理理念。國內商業(yè)銀行特別是基層行，在成本管理上更注重于體現在報表上的營(yíng)業(yè)成本費用，實(shí)際上，商業(yè)銀行成本是一個(gè)全面成本概念，既包括營(yíng)業(yè)成本費用等顯性成本，還包括在銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中產(chǎn)生的，未列入財務(wù)成本核算的那部分成本，即隱性成本，如方案取舍形成的機會(huì )成本、信息資源利用不充分帶來(lái)的成本、員工不勤奮工作所形成的成本等。由于隱性成本是一種潛在成本、機會(huì )成本，往往在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中被各層面管理人員所忽略，因此，商業(yè)銀行要倡導全面成本管理理念，實(shí)施全面成本降低，從而實(shí)現銀行價(jià)值最大化。
3.培植良好的企業(yè)文化。先進(jìn)的企業(yè)文化一般包括先進(jìn)的管理思想、正確的價(jià)值理念、嚴格的管理制度和完善的用人機制，其中正確的價(jià)值理念是企業(yè)文化的核心。為有效引導員工參與成本管理，商業(yè)銀行要注重企業(yè)文化建設，通過(guò)文化建設，將以實(shí)現價(jià)值最大化為目標的企業(yè)價(jià)值觀(guān)念導入員工的內心深處，讓員工擁有主觀(guān)要作為以及對成本管理的自發(fā)性和積極性，為成本管理良性運行營(yíng)造一個(gè)良好的文化氛圍。
二、建立健全成本控制管理體系
成本控制管理體系可細分為：成本預算體系、成本控制體系、成本信息反饋體系、成本監督檢查體系和成本激勵體系，其中前三項從廣義上講都屬于成本控制體系，分別為事前、事中和事后控制體系。
1.建立成本預算體系。為準確進(jìn)行成本預算，首先要明確商業(yè)銀行成本管理的范圍，要將其全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所可能產(chǎn)生的成本費用納入其中；其次要劃分成本責任中心，由各責任中心進(jìn)行產(chǎn)品成本、客戶(hù)成本、管理成本等全面預算，自下而上將成本預算報成本控制中心；再次成本控制中心在各責任中心上報預算的基礎上，再進(jìn)行全面分析預測，特別關(guān)注隱性成本，經(jīng)反復測算形成初步全行總體成本預算，報有權審批機構；最后在有權審批機構集體決策后形成全行總體成本預算，下發(fā)各責任中心執行，實(shí)行分級控制。
2.建立成本控制體系。在成本控制管理體系中，關(guān)鍵是成本控制體系，即成本的日常事中控制。它不僅要對已發(fā)生的成本差異予以糾正，而且要預防可能發(fā)生的成本偏差；不僅要執行成本控制標準，而且還要根據實(shí)際情況修改和完善標準。在控制方法上可采用絕對控制和相對控制，尤其要把握成本、業(yè)務(wù)量與利潤之間的關(guān)系，找出成本最低、利潤最高的最佳業(yè)務(wù)收入量或資金運用量。要切實(shí)將成本控制責任落實(shí)到商業(yè)銀行各項具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，落實(shí)到具體責任部門(mén)和責任人上，實(shí)現成本控制的全員控制和全過(guò)程控制。
3.建立成本信息反饋體系。成本信息反饋體系在成本控制管理體系中具有舉足輕重的作用，它是對事前、事中控制體系的總結和反饋。成本信息反饋體系通過(guò)建立成本信息系統，及時(shí)掌握和傳遞商業(yè)銀行的有關(guān)經(jīng)營(yíng)成本信息，并同計劃比、與上年同期比、同歷史最高水平比等，分析計劃執行情況，研究成本差異原因，明確責任歸屬，糾正執行偏差，評價(jià)經(jīng)營(yíng)績(jì)效，從而不斷完善成本計劃，優(yōu)化成本管理。
4.建立成本監督檢查體系。商業(yè)銀行應緊密聯(lián)系經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，開(kāi)展對成本預算、控制、信息反饋等過(guò)程的監督檢查。一是監督檢查要全面，即在過(guò)程控制中，要涵蓋業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、費用開(kāi)支、全面成本等內容。二是監督檢查方式要多樣，要采用定期檢查與突擊檢查相結合的方式，也可對各責任中心同一時(shí)間段的相似成本進(jìn)行專(zhuān)項檢查。三是監督檢査要有實(shí)效，對檢查中發(fā)現的問(wèn)題，要逐項、逐條、逐個(gè)、逐筆地提出，并督促采取有效措施加以解決，對發(fā)現的重大問(wèn)題一定要深入實(shí)際開(kāi)展審查，絕不姑息遷就。
5.建立成本激勵體系。強化成本管理的內在動(dòng)因就是建立高效的成本考核激勵機制，健全的成本激勵體系能最大限度地激發(fā)人的主觀(guān)能動(dòng)性和工作積極性。商業(yè)銀行應通過(guò)定期編制成本控制業(yè)績(jì)報告，對各責任中心成本控制工作成果進(jìn)行全面的分析和評價(jià)。在對成本管理考核指標設置方面，應堅持可控性原則，同時(shí)逐步引入成本否決制，把成本管理納入經(jīng)營(yíng)決策的重要范疇，使成本管理、成本控制與員工自身經(jīng)濟利益、職業(yè)生涯發(fā)展相結合。
三、強化財務(wù)管理人才創(chuàng )新
1.加強培訓，提高現有財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。目前我國商業(yè)銀行的財務(wù)管理人員多陷于日常事務(wù)的操作和管理，大都缺乏有效的、高層次的專(zhuān)業(yè)培訓，缺乏相對獨立的管理能力和創(chuàng )新意識，不能完全適應現代商業(yè)銀行發(fā)展對財務(wù)管理人才素質(zhì)的要求。因而，我們要立足現有的員工隊伍，通過(guò)培訓等手段大力提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，為成本控制目標的實(shí)現奠定人才基礎。
2.抓好人才準入關(guān)，儲備高素質(zhì)財務(wù)人才力量。人員素質(zhì)的高低是決定成本控制工作成敗的一個(gè)關(guān)鍵因素，在推行商業(yè)銀行成本管理中，除了需要掌握銀行業(yè)務(wù)的基礎知識外，還需要運用管理會(huì )計、成本會(huì )計、經(jīng)濟學(xué)、統計學(xué)等多方面的知識。商業(yè)銀行在注重現有員工的培訓外，還要大力引進(jìn)那些具有良子職業(yè)道德、實(shí)際經(jīng)驗和專(zhuān)業(yè)知識的高素質(zhì)人才，特別是精通管理會(huì )計、擅長(cháng)成本控制的人才。
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