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我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及防范探究論文
1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因
(1)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的風(fēng)險意識。
作為一個(gè)企業(yè)的合格負責人，應該做到遵紀守法、依法納稅的準則。隨著(zhù)中國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，GDP不斷提高。納稅成為企業(yè)的較大的支出，因此部分企業(yè)會(huì )發(fā)生偷稅漏稅的行為，這樣做只會(huì )導致更大的損失。因此說(shuō)，企業(yè)法人的稅務(wù)風(fēng)險意識低，是最容易造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問(wèn)題的原因之一。
(2)企業(yè)財務(wù)管理出現問(wèn)題。
企業(yè)的財務(wù)管理是直接關(guān)系到企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題的內部管理系統，企業(yè)財務(wù)管理不僅關(guān)系到企業(yè)的整體資金運營(yíng)，也直接決定了企業(yè)需要為哪些經(jīng)濟活動(dòng)繳稅，可以說(shuō)，稅務(wù)管理工作是企業(yè)財務(wù)管理的主要內容之一。但是，目前大多數企業(yè)都將財務(wù)管理的重點(diǎn)放在企業(yè)成本核算和企業(yè)財務(wù)制度的建設上，以此進(jìn)一步減少企業(yè)生產(chǎn)和運營(yíng)的成本投入，然而在財務(wù)管理的過(guò)程中，會(huì )出現很多違背國家稅收法律和法規的行為。由此導致的稅務(wù)問(wèn)題可能使企業(yè)蒙受巨大的稅收罰款損失，企業(yè)的財務(wù)管理不能有效規避此類(lèi)問(wèn)題，使得企業(yè)承受了更高的稅務(wù)風(fēng)險。
(3)企業(yè)稅務(wù)人員水平有待提高。
首先，很多大公司所涉及的涉稅業(yè)務(wù)比較多，所以相關(guān)的財務(wù)人員的數量也應該較多。在一些企業(yè)中，很多稅務(wù)工作都是由財務(wù)人員兼任的。但是對于大公司而言，對稅務(wù)人員的需求量是比較大的，否則將會(huì )導致日常的稅務(wù)問(wèn)題不能及時(shí)解決，從而導致更多的問(wèn)題。其次，企業(yè)稅務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)問(wèn)題也是一個(gè)很現實(shí)的問(wèn)題。稅務(wù)人員應該能夠做到了解本公司的涉稅業(yè)務(wù)，并且對我國的稅收政策有足夠的了解，包括企業(yè)能夠涉及的納稅人、稅率等都足夠了解，這樣才能夠很好地勝任這個(gè)職位。如果稅務(wù)人員對相關(guān)的政策不夠了解，那么就非常容易出現問(wèn)題。再次，企業(yè)中稅務(wù)人員的責任心也是非常重要的。面對一個(gè)問(wèn)題，如果只具有專(zhuān)業(yè)水準，卻沒(méi)有認真的態(tài)度，同樣也是不利于企業(yè)稅務(wù)的處理的。一旦處理失誤，就會(huì )出現稅務(wù)風(fēng)險。
(4)企業(yè)財務(wù)核算水平不夠高。
目前我國大多數企業(yè)的會(huì )計核算關(guān)注點(diǎn)都在怎樣有效統計企業(yè)成本以及企業(yè)利潤的分配上，而且由于會(huì )計準則的約束以及會(huì )計工作人員自身的能力原因，會(huì )計信息的質(zhì)量存在一個(gè)比較嚴重的問(wèn)題，即會(huì )計信息不能完全反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全貌，因此企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者也很難從會(huì )計核算報表中分析出企業(yè)經(jīng)營(yíng)中隱藏的稅務(wù)風(fēng)險。據統計，國家歷次稅務(wù)審查中都存在漏稅問(wèn)題，其中由于會(huì )計信息不準確、申報不實(shí)導致的漏稅現象多達15%，這些企業(yè)都為自身的漏稅問(wèn)題付出了沉重的代價(jià)，可見(jiàn)，企業(yè)會(huì )計核算中出現的問(wèn)題，尤其是會(huì )計信息的質(zhì)量問(wèn)題，是導致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要原因。
2.對稅務(wù)風(fēng)險的防范與控制
(1)更新觀(guān)念，樹(shù)立全員防范意識。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)者或企業(yè)法人有必要提高對稅務(wù)風(fēng)險的防范意識，除了仔細學(xué)習我國稅務(wù)法律并將稅務(wù)風(fēng)險規避作為企業(yè)運營(yíng)的重要策略之外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者還應該根據企業(yè)經(jīng)營(yíng)本身的特點(diǎn)去分析企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險類(lèi)型并采取相應的防范措施。首先，是企業(yè)中的高管層面管理人員，需要首先認識到預防稅務(wù)風(fēng)險的重要性，并且起到帶動(dòng)作用，從而開(kāi)展防范稅務(wù)風(fēng)險的工作。其次，只有領(lǐng)導重視稅務(wù)風(fēng)險的防范還是遠遠不夠的，還要每一名員工都樹(shù)立起防范稅務(wù)風(fēng)險的意識，也只有這樣，對稅務(wù)風(fēng)險的防范工作才能最大限度地有效。
(2)構建好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的預警系統。
要做好防范工作，預警工作的重要性就體現出來(lái)了。上文中所提出的三種對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別與評估方法就在此時(shí)派上用場(chǎng)。很多公司可以選擇最適合自身的方式，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，然后根據評估結果來(lái)作出相應的決策，以使得稅務(wù)風(fēng)險降到最低，不失為一個(gè)好方法。所以預警系統的構建是非常重要的。構建預警系統，最基本的三點(diǎn)是，第一，要推行企業(yè)內部的稅務(wù)風(fēng)險評級制度，使得企業(yè)內部對稅務(wù)風(fēng)險有足夠有效的評估。第二，要做好稅收分析和預測工作，對稅收進(jìn)行一個(gè)初步的推斷，也是避免出現大的稅務(wù)風(fēng)險的有效工作之一。第三，要設立合理的稅務(wù)風(fēng)險預警指標，根據各公司的實(shí)際情況，定出合適的預警指標，并根據預警指標作出合理的判斷，可以有效降低稅務(wù)風(fēng)險。
(3)完善企業(yè)內部管理制度。
在企業(yè)中進(jìn)行管理，歸根結底還是管理制度是否完善以及執行力度的問(wèn)題。所以各公司應該根據實(shí)際情況，考量公司內相關(guān)的管理制度是否有不合適的地方并加以修整，這樣才能最大限度地做好管理工作。對于稅務(wù)部門(mén)，應該確保涉稅崗位相互分離并且相互制約，相互監督，這樣既防止了企業(yè)內部的舞弊行為，還保證了正確率，有助于控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。
(4)提高會(huì )計信息的質(zhì)量。
會(huì )計核算的結果是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者判斷企業(yè)應繳納哪些稅款的基礎，因此，由于會(huì )計核算問(wèn)題導致的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，應通過(guò)提高會(huì )計信息質(zhì)量的方式來(lái)加以規避。提高會(huì )計信息質(zhì)量的要點(diǎn)有二:提高會(huì )計工作人員的職業(yè)能力、改善會(huì )計工作的效力。在提高會(huì )計工作人員的能力方面，企業(yè)可以通過(guò)人力資源儲備和職業(yè)培訓來(lái)完成。在改善會(huì )計工作效力方面，企業(yè)可以通過(guò)信息技術(shù)的引入，使會(huì )計信息質(zhì)量得以提高，建議企業(yè)在會(huì )計工作中引入電子技術(shù)，可以有效提高信息處理效率;擁有多個(gè)分公司的企業(yè)應在各公司的財務(wù)部門(mén)應積極推廣電算技術(shù)，簡(jiǎn)化會(huì )計核算流程，減少工作量，使工作重點(diǎn)集中于預測、控制和分析環(huán)節，以使企業(yè)各分公司的發(fā)展同步。
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