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油氣田企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險的思考論文
一、生產(chǎn)流程中的稅務(wù)風(fēng)險管理
(一)合同管理環(huán)節
1、存在的稅務(wù)風(fēng)險
合同價(jià)款不公允導致可能被納稅調整的風(fēng)險；結算時(shí)間及方式不合理導致企業(yè)納稅義務(wù)提前，影響企業(yè)資金時(shí)間價(jià)值的風(fēng)險；依據合同規定取得或支付不合理、不合法票據，導致無(wú)法稅前扣除或被稅務(wù)追索的風(fēng)險等。
2、防范措施
談判時(shí)，合同部門(mén)牽頭，組織經(jīng)濟、技術(shù)、法律、財務(wù)、稅務(wù)等專(zhuān)業(yè)人員組成合同談判小組，擬定談判方案，制定談判策略，確定全面、明確、具體的合同經(jīng)濟、技術(shù)條件與要求，經(jīng)單位分管領(lǐng)導批準后實(shí)施。合同審批過(guò)程要有財務(wù)部門(mén)的參與，財務(wù)部門(mén)關(guān)注的重點(diǎn)事項有：所涉財務(wù)數據是否嚴密準確，計算方式是否正確；有關(guān)附件是否齊備；合同中關(guān)于稅率和開(kāi)具發(fā)票的相關(guān)事宜，接受或者開(kāi)具的發(fā)票類(lèi)型，對合同中可能存在的涉稅風(fēng)險進(jìn)行提前干預。法律事務(wù)部門(mén)負責審核合同的簽訂是否符合法律法規的相關(guān)規定，是否存在與稅收法律規定相悖的合同條款，避免出現糾紛時(shí)無(wú)法得到法律支持。紀委監察科、審計科負責對是否屬于“三重一大”事項以及合同簽訂過(guò)程中的廉政風(fēng)險、內審外查風(fēng)險進(jìn)行審核把關(guān)，將控制重大稅務(wù)風(fēng)險擺在首位。
(二)生產(chǎn)環(huán)節
1、存在的稅務(wù)風(fēng)險可能存在計劃外施工且隱瞞收入導致少繳所得稅、增值稅的風(fēng)險；可能存在甲方供料抵減工程款導致少繳稅的風(fēng)險；可能存在未按實(shí)際消耗定額領(lǐng)用物資，多計材料消耗導致多計成本，材料的盤(pán)盈盤(pán)虧未及時(shí)入賬，造成少繳企業(yè)所得稅及增值稅的風(fēng)險。
2、防范措施
(1)分級監管項目
一般項目，由企業(yè)三級生產(chǎn)單位依據合同規定的項目施工內容，編制生產(chǎn)計劃并實(shí)施，企業(yè)生產(chǎn)辦負責運行監控，組織生產(chǎn)運行會(huì )，協(xié)調生產(chǎn)運行。需要成立項目組的重點(diǎn)大型項目，由企業(yè)生產(chǎn)辦擬定書(shū)面實(shí)施計劃和項目部組建方案，報公司經(jīng)理或領(lǐng)導辦公會(huì )審批。
(2)掌控生產(chǎn)全局
生產(chǎn)辦公室按生產(chǎn)調度令和生產(chǎn)調度指令組織生產(chǎn)并對下達的調度令做好記錄；定期審批下達月度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計劃和季度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計劃；準時(shí)上傳日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數據及生產(chǎn)運行情況，并定期下現場(chǎng)督導檢查。
(3)全面預算管理
企業(yè)根據上級部門(mén)下達的年度預算目標、相關(guān)指標和市場(chǎng)預測，編制成本費用指標分解方案并經(jīng)企業(yè)經(jīng)理審批。經(jīng)理辦公室擬文下達各三級單位年度成本費用預算指標，交財務(wù)部門(mén)執行，由經(jīng)營(yíng)管理科負責考核。按照費用“橫向到邊、縱向到底”的原則，全面打造“二級-三級單位-四級單位-班組”為責任主體的四級預算管理與控制體系，將成本費用最大限度下沉，實(shí)現全口徑預算，保證成本的真實(shí)性、可控性。
(三)結算環(huán)節
1、存在的稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生跨期收入，未按權責發(fā)生制原則確認收入，存在稅款計算不準確的風(fēng)險；未按照關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)原則進(jìn)行結算，存在被納稅調整風(fēng)險；未嚴格區分油氣田企業(yè)和非油氣田企業(yè)，未索取或開(kāi)具正確的發(fā)票，存在不能抵扣稅款的風(fēng)險；未嚴格執行財稅（2013）37號文關(guān)于營(yíng)改增實(shí)施范圍的規定開(kāi)具正確的發(fā)票，造成稅款被追索的風(fēng)險。
2、防范措施
工程項目完工后，施工部門(mén)及時(shí)編寫(xiě)完工報告及工程結算書(shū)或預結算書(shū)，提交建設單位驗收，取得工程驗收資料,及時(shí)辦理結算或預結算。生產(chǎn)單位配合財務(wù)部門(mén)依據合同、委托方或項目管理部門(mén)確認的項目進(jìn)度報告、完工百分比、工程決算報告及時(shí)確認工程收入，及時(shí)開(kāi)具正確發(fā)票。財務(wù)部門(mén)及時(shí)與生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)營(yíng)辦公室核對款項及到賬情況，對逾期欠款及時(shí)向經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)提出預警，要求其加快催收力度，防止壞賬的產(chǎn)生，避免納稅調整。
二、稅務(wù)風(fēng)險防范機制
建立稅務(wù)風(fēng)險管理績(jì)效考核機制,及時(shí)反饋稅務(wù)風(fēng)險管理和內部控制的問(wèn)題,及時(shí)調整稅務(wù)風(fēng)險應對方案和機構人員,促進(jìn)各稅務(wù)風(fēng)險管理節點(diǎn)之間形成主動(dòng)積極參與溝通的良好環(huán)境。定期接受審計部門(mén)、財務(wù)監控部門(mén)的檢查。定期接受稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì )計師事務(wù)所的梳理和檢查，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，針對問(wèn)題和風(fēng)險及時(shí)整改、防范，力爭將公司稅務(wù)工作逐年提升和完善。建立長(cháng)期穩定的稅企互動(dòng)機制，構建和諧征納關(guān)系，實(shí)現稅企雙贏(yíng)。
三、結束語(yǔ)
筆者通過(guò)對公司目前生產(chǎn)流程的梳理以及相對應的風(fēng)險控制措施，對公司的稅務(wù)風(fēng)險管理工作進(jìn)行了介紹，但是目前仍存在著(zhù)種種制度方面的問(wèn)題無(wú)法從根本上解決，希望本文可以給油氣田企業(yè)稅務(wù)管理工作帶來(lái)一點(diǎn)啟示。
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