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房地產(chǎn)企業(yè)怎樣降低企業(yè)稅負有效控制稅務(wù)風(fēng)險
房地產(chǎn)業(yè)具有稅種多、稅負重、風(fēng)險高的特點(diǎn)。根據《關(guān)于開(kāi)展2014年全國專(zhuān)項檢查工作的通知》（稅總發(fā)〔2014〕31號），房地產(chǎn)業(yè)再次成為指令性檢查項目，房地產(chǎn)業(yè)已連續13年被國家稅務(wù)總局列為年度專(zhuān)項檢查的行業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險之高可見(jiàn)一斑。在外部面臨較高稅務(wù)風(fēng)險的大環(huán)境下，如何降低企業(yè)稅收負擔并有效控制稅務(wù)風(fēng)險已成為當下房地產(chǎn)企業(yè)最重要的研究課題。
為了有效控制稅務(wù)風(fēng)險，房地產(chǎn)企業(yè)應結合自身經(jīng)營(yíng)情況、稅務(wù)風(fēng)險特征和已有的內部風(fēng)險控制體系，建立相應的稅務(wù)風(fēng)險管理制度。而樹(shù)立起全面稅務(wù)風(fēng)險管理文化則對企業(yè)有著(zhù)廣泛而深刻的影響，從而達到有效控制稅務(wù)風(fēng)險的目標。
風(fēng)險管理文化是企業(yè)文化的重要子系統，它是指以企業(yè)文化為背景，貫穿以人為本的經(jīng)營(yíng)理念，在風(fēng)險管理活動(dòng)中提煉并通過(guò)由企業(yè)文化的精神層面、制度層面、行為層面和知識層面共同體現、為廣大員工認同并自覺(jué)遵守的風(fēng)險管理理念、風(fēng)險價(jià)值觀(guān)念和風(fēng)險管理行為規范。風(fēng)險管理文化是風(fēng)險管理體系的靈魂，有效風(fēng)險管理體系建設必須以先進(jìn)的風(fēng)險管理文化培育為先導。風(fēng)險管理文化決定房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的風(fēng)險管理觀(guān)念和行為方式，是體系中的“軟因素”，在房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中占有十分重要的地位。
風(fēng)險管理最重要的一方面是將風(fēng)險融合到房地產(chǎn)企業(yè)文化和價(jià)值觀(guān)中，這也是區分全面風(fēng)險管理與傳統風(fēng)險管理的主要標志之一。由于企業(yè)文化對于房地產(chǎn)企業(yè)的成功至關(guān)重要，因此，風(fēng)險文化將決定房地產(chǎn)企業(yè)如何成功地進(jìn)行風(fēng)險管理�！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險管理指引》對建立企業(yè)風(fēng)險管理文化提出如下方針和措施：
1. 企業(yè)應注重建立具有風(fēng)險意識的企業(yè)文化，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理水平、員工風(fēng)險管理素質(zhì)的提升，保障企業(yè)風(fēng)險管理目標的實(shí)現；
2. 風(fēng)險管理文化建設應融入企業(yè)文化建設全過(guò)程；
3. 企業(yè)應在內部各個(gè)層面營(yíng)造風(fēng)險管理文化氛圍；
4. 企業(yè)應大力加強員工法律素質(zhì)教育，制定員工道德誠信準則，形成人人講道德誠信、合法合規經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險管理文化；
5. 企業(yè)全體員工尤其是各級管理人員和業(yè)務(wù)操作人員應通過(guò)多種形式，努力傳播企業(yè)風(fēng)險管理文化，牢固樹(shù)立風(fēng)險無(wú)處不在、風(fēng)險無(wú)時(shí)不在、嚴格防控純粹風(fēng)險、審慎處置機會(huì )風(fēng)險、崗位風(fēng)險管理責任重大等意識和理念；
6. 風(fēng)險管理文化建設應與薪酬制度和人事制度相結合，有利于增強各級管理人員特別是高級管理人員風(fēng)險意識，防止盲目擴張、片面追求業(yè)績(jì)、忽視風(fēng)險等行為的發(fā)生；
7. 企業(yè)應建立重要管理及業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險控制點(diǎn)的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員崗前風(fēng)險管理培訓制度。采取多種途徑和形式，加強對風(fēng)險管理理念、知識、流程、管控核心內容的培訓，培養風(fēng)險管理人才，培育風(fēng)險管理文化。
企業(yè)文化影響著(zhù)企業(yè)處事方法或風(fēng)格，企業(yè)對稅收管理的態(tài)度也受其自身文化的影響。如果一個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)的文化是不誠信、無(wú)視法律約束或不遵守社會(huì )公德的，那么這個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)就會(huì )有違反的可能性，稅務(wù)風(fēng)險就會(huì )較高；相反，誠信、遵守法律和社會(huì )公德的企業(yè)文化可以幫助企業(yè)避免或減少稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)文化會(huì )培養企業(yè)員工形成一套工作風(fēng)格，包括依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則規定，辦理稅務(wù)登記，建立健全內部核算系統，完整、真實(shí)和及時(shí)地對經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行反映，準確計算稅金，按時(shí)申報、足額繳款，以納稅健康之身參與市場(chǎng)競爭。此外，企業(yè)誠信納稅文化的培養和形成必須獲得企業(yè)最高管理層的認同和支持，企業(yè)管理層的作用非常關(guān)鍵。如果一個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)的管理層忽略稅務(wù)風(fēng)險管理或者認為只要合法經(jīng)營(yíng)便不存在稅務(wù)風(fēng)險，那么該企業(yè)便喪失了稅務(wù)風(fēng)險控制的管理基礎。因此，管理層的支持是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的根本條件。
風(fēng)險管理文化涉及員工的個(gè)人價(jià)值觀(guān)和他們接受風(fēng)險的態(tài)度。除非員工尊重和遵守公司的規章制度和內部控制，否則風(fēng)險管理難以成功。要建立健康的房地產(chǎn)企業(yè)文化及價(jià)值觀(guān)，房地產(chǎn)企業(yè)必須由上而下，身體力行，建立嚴謹的“作風(fēng)”，使員工能上行下效。房地產(chǎn)企業(yè)要訂立管理原則和行為規范，通過(guò)績(jì)效管理的方法，鼓勵員工正確的行為和態(tài)度。長(cháng)期以來(lái)，我國房地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導層大多不重視稅務(wù)風(fēng)險，甚至根本沒(méi)有稅務(wù)風(fēng)險意識；房地產(chǎn)企業(yè)的財會(huì )人員也缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的應有認識和重視，甚至可能認為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控“與己無(wú)關(guān)”。因此，要進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，首先應提高房地產(chǎn)企業(yè)所有者、管理者乃至全體員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，將稅務(wù)風(fēng)險管理提高到戰略層面上來(lái)，以全力應對信息時(shí)代和全球化給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)的挑戰。
風(fēng)險管理文化貫穿于企業(yè)的方方面面，包括法人治理結構、財務(wù)經(jīng)營(yíng)、公司運營(yíng)政策、內部等，其中稅務(wù)風(fēng)險管理文化是財務(wù)經(jīng)營(yíng)文化的有效組成部分。房地產(chǎn)企業(yè)構建有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系的前提條件之一，就是建立起良好的企業(yè)稅務(wù)文化，特別是誠信納稅文化。同樣，房地產(chǎn)企業(yè)要建設稅務(wù)風(fēng)險管理文化，必須樹(shù)立“合法納稅、誠信納稅”理念，營(yíng)造良好的房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)文化。只有在遵守稅收法律基礎上構建的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，才能夠真正做到有效地降低稅務(wù)風(fēng)險。要建立良好的企業(yè)稅務(wù)文化，應重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面的工作：一是公司董事會(huì )、經(jīng)理層及項目領(lǐng)導層應提高納稅意識，樹(shù)立正確的稅收觀(guān)，在稅務(wù)文化建設方面發(fā)揮主導和典范作用；二是稅務(wù)文化建設應納入到企業(yè)文化建設體系中來(lái)，以企業(yè)“誠實(shí)守法、合法經(jīng)營(yíng)”的企業(yè)文化理念促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)文化建設；三是增強企業(yè)員工的稅收遵從意識，共同參與到稅務(wù)風(fēng)險管理建設中來(lái)；四是在遵守稅收法律法規的基礎上，積極開(kāi)展稅務(wù)規劃，有理有節、合法合理地減少公司稅收成本。
房地產(chǎn)企業(yè)在樹(shù)立依法誠信納稅意識的基礎上，需要健全完善企業(yè)核算體系，對企業(yè)各項交易和經(jīng)濟活動(dòng)真實(shí)、完整、及時(shí)地進(jìn)行核算和反映，準確計算、及時(shí)申報、足額繳納稅款，健康參與市場(chǎng)競爭。在對交易活動(dòng)進(jìn)行調查和合同簽訂時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注對方的納稅主體資格，嚴格審查對方納稅資信情況，了解對方稅收信用等級，防止對方轉嫁稅務(wù)風(fēng)險，認真推敲合同條款，防止稅收漏洞，盡量化解稅務(wù)風(fēng)險。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)要提高涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險意識，加強財務(wù)會(huì )計人員和業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)、稅收法律法規、各類(lèi)稅收政策的培訓，使房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)、涉稅人員意識到提高稅務(wù)風(fēng)險意識的重要性，提高運用稅法武器維護企業(yè)權益，強化房地產(chǎn)企業(yè)對納稅風(fēng)險的規避意識與防范能力，同時(shí)也促進(jìn)企業(yè)整體抗風(fēng)險能力的提高。
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