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證券公司內部會(huì )計控制制度建設論文
證券公司在證券市場(chǎng)中同時(shí)擔任著(zhù)許多種角色，是我國較為特殊的行業(yè)。由于其處于證券業(yè)的最核心的位置，是證券業(yè)的風(fēng)險集中點(diǎn)，因此內部會(huì )計控制制度的建設對證券公司的發(fā)展至關(guān)重要，良好的內部會(huì )計控制制度能夠促進(jìn)證券公司的健康有序發(fā)展。
一、我國證券公司內部會(huì )計控制制度建設存在的問(wèn)題
我國的證券公司起步較晚，多數證券公司的內部會(huì )計控制制度存在著(zhù)很大的問(wèn)題。主要體現在以下幾個(gè)方面:
1．財務(wù)控制制度不夠嚴密
我國多數的證券公司對財務(wù)控制的相關(guān)崗位分配不恰當，主要是會(huì )計崗位的職位以及權限分配不合理，這就導致了各財務(wù)控制崗位的人員之間沒(méi)有形成應有的相互制衡機制。另外，也缺少專(zhuān)門(mén)的會(huì )計監督部門(mén)對整個(gè)會(huì )計工作進(jìn)行有效的監督，使得整個(gè)證券公司的會(huì )計工作質(zhì)量得不到很好的保障。
2．沒(méi)有合理地進(jìn)行現金流量的控制
對于證券公司來(lái)說(shuō)，其資產(chǎn)安全直接影響著(zhù)整個(gè)公司的發(fā)展狀況。而在實(shí)際工作中，多數的證券公司都沒(méi)有施行嚴格的資金審批制度，許多證券公司在進(jìn)行現金使用前缺少合理的預算，導致其資金使用不當以及公司的資金浪費問(wèn)題嚴重。另外，對現金的支出沒(méi)有詳細地進(jìn)行統計，可能導致公司的現金流不夠安全、效率不夠高等問(wèn)題。
3．應收賬款以及實(shí)物資產(chǎn)保護不到位
我國的多數證券公司對其應收賬款缺少核算體系，因此，對應收賬款的賬齡分析工作做得非常不到位，這就可能導致應收賬款的安全性受到威脅。此外，各證券公司對其實(shí)物財產(chǎn)的控制工作做得還不夠，不能夠保證其公司的實(shí)物資產(chǎn)的相對安全。
4．信息管理系統不夠完善
信息管理系統主要負責證券公司的信息統計、分析以及處理等工作，能夠幫助各公司在進(jìn)行重要決策時(shí)通過(guò)參考其統計信息了解整個(gè)公司的實(shí)際情況，做出正確的決策。但是，我國現今多數證券公司的信息管理系統不夠完善，這就可能導致其信息質(zhì)量的準確度下降，公司管理層在參考其信息進(jìn)行決策時(shí)可能會(huì )出現對公司情況判斷錯誤等問(wèn)題。這是非常不利于證券公司決策的有效性以及其效率的提高。
二、建設證券公司內部會(huì )計控制制度的具體措施
1．合理分配財務(wù)崗位
證券公司的財務(wù)控制要求各控制部門(mén)之間形成相互制衡的關(guān)系，并且要有專(zhuān)門(mén)的監督部門(mén)對其工作進(jìn)行有效的監督，以此來(lái)保證其財務(wù)控制工作的有效進(jìn)行。因此，各證券公司在繼續緊抓內部會(huì )計控制制度的建設時(shí)，應該充分考慮財務(wù)控制部門(mén)，特別是會(huì )計部門(mén)的職位分配問(wèn)題。具體可以設立不同的會(huì )計小組，各小組之間形成明確的制衡關(guān)系，提高其工作積極性以及整體的工作效率。此外，還應該建立專(zhuān)門(mén)的會(huì )計監督部門(mén)，對其工作進(jìn)行有效的監督，防止財務(wù)人員在進(jìn)行財務(wù)統計工作時(shí)為了一己私利而損害公司的整體利益，保證公司財務(wù)控制工作的絕對有效性。
2．做好現金流量的預算和統計工作
企業(yè)的流量控制不當，就可能導致其在實(shí)際的現金支出或統計過(guò)程中的誤差，甚至造成更大的損失。特別是在進(jìn)行現金流量預算時(shí)，可以充分考慮各方面的因素，盡可能地減少公司的支出，增加公司的整體經(jīng)濟效益。當然，進(jìn)行現金流量的統計工作也有利于避免一些不法行為，例如工作人員將現金據為己有的情況。因此，證券公司在進(jìn)行其內部會(huì )計制度的建設時(shí)，應該充分將這些因素考慮進(jìn)去，保證證券公司的現金流量的絕對安全。具體可以建立嚴格的現金流量預算和控制制度，在進(jìn)行現金支出之前根據實(shí)際情況進(jìn)行合理的預算，盡可能的在不影響整體工作的前提下減少資金投入，增加公司的整體效益。另外，針對每一筆資金的支出或流入都應該進(jìn)行詳細的統計，保證企業(yè)的現金流的安全性以及整體工作的效率。
3．積極落實(shí)應收賬款和實(shí)物資產(chǎn)的保護工作
應收賬款的核算以及具體的催收工作對證券公司的發(fā)展有很大的影響，保證應收賬款和實(shí)物資產(chǎn)的安全是證券公司安全發(fā)展的重要保障。因此，各證券公司在進(jìn)行其內部會(huì )計制度的建設時(shí)應該注意對應收賬款的統計以及催收，還應該注意對公司現有的實(shí)物資產(chǎn)的保護。具體可以通過(guò)建立良好的適合證券公司發(fā)展的應收賬款核算體系來(lái)進(jìn)行其應收賬款的合理分析，還應該定期對應收賬款進(jìn)行催收，保證其安全性。當然，對公司現有的實(shí)物財產(chǎn)也應該進(jìn)行定時(shí)的統計、核對，保證公司實(shí)物資產(chǎn)的安全性，做好公司的資產(chǎn)保護工作。
4．建立有效的信息管理系統
這主要包括對信息管理系統的管理方法的改進(jìn)以及相關(guān)人才的培養。各證券公司應該定期對現有的信息管理人員進(jìn)行培訓，保證其技術(shù)的先進(jìn)性，使得其技術(shù)能夠滿(mǎn)足證券公司對信息管理的要求。此外，還應該定期引進(jìn)先進(jìn)的信息統計、管理技術(shù)，保證證券公司能夠運用先進(jìn)的技術(shù)對各類(lèi)信息進(jìn)行有效的匯總，得出合理的分析結果，幫助公司管理層做出重要決策。當然，相關(guān)的信息管理人員還應該在進(jìn)行信息統計時(shí)，對統計過(guò)程中出現的問(wèn)題進(jìn)行反饋，及時(shí)發(fā)現其存在的問(wèn)題并及時(shí)進(jìn)行解決。
三、證券公司內部會(huì )計控制制度的實(shí)施方法
1．做好各部門(mén)的分工管理工作
證券公司應該合理地對公司的現有員工進(jìn)行工作分配，明確規定每個(gè)人的責任范圍。這樣做不僅僅有助于工作人員責任心的提高，也使得各證券公司的管理人員在實(shí)際工作中能夠責任到人，從根本上提高其工作效率。證券公司的內部控制管理水平的提高也需要各部門(mén)的分工管理，以此來(lái)形成其公司內部各部門(mén)、各員工之間的權利制衡關(guān)系。如果公司各層員工的風(fēng)險意識得到了進(jìn)一步的提高，其在進(jìn)行工作時(shí)就能夠更加專(zhuān)注，減少其在工作中的失誤，提高整個(gè)證券公司的工作效率與工作質(zhì)量。特別是對于公司的財務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，更應該責任到人，使財務(wù)人員明確其具體責任，以降低公司的財務(wù)風(fēng)險。
2．嚴格遵從公司制度的相關(guān)規定
制度的實(shí)施過(guò)程中最重要的一點(diǎn)就是要嚴格遵從其規定，否則制度的建設就失去了意義，起不到其應有的作用。特別是各證券公司的負責人，在其工作過(guò)程中應該以身作則，嚴格按照公司的制度辦事。只有這樣，公司的各層員工才會(huì )服從其管理，公司由上到下都嚴格遵照公司制度的規定，這有利于公司的文化建設，提升公司的整體形象。特別是對財務(wù)控制部門(mén)來(lái)說(shuō)，其對企業(yè)的發(fā)展有很大的影響，尤其應該嚴格遵循公司的內部會(huì )計控制制度的規定。
3．建立嚴格的獎懲制度
在各證券公司進(jìn)行其制度的實(shí)施過(guò)程中，應該嚴格地進(jìn)行獎懲。特別是在財務(wù)部門(mén)進(jìn)行會(huì )計統計時(shí)，應該注意嚴格遵守企業(yè)內部的會(huì )計控制制度，盡最大可能地避免其為了自身利益而損壞公司利益的行為。當然，這就要求各證券公司在實(shí)施其制度的過(guò)程中對出現的違法行為進(jìn)行嚴懲，使得其受到的懲罰遠比其損害公司制度能獲得的利益要大，以此來(lái)杜絕損害公司利益獲得個(gè)人利益行為的發(fā)生。此外，對于長(cháng)時(shí)間遵守公司規定的員工也應該進(jìn)行獎勵，鼓勵公司員工都遵循公司的有關(guān)規定。
4．進(jìn)行嚴格的監督
制度是公司良好運行的重要保障，公司員工的行為需要靠制度的約束，以此來(lái)提高其工作積極性以及工作效率。各證券公司除了應該進(jìn)行其制度的建設外，還應該在制度的實(shí)施過(guò)程中嚴格地進(jìn)行監督，保證其制度的有效實(shí)施。因此，各企業(yè)應該加強對會(huì )計部門(mén)工作的監督，確保其每一個(gè)人都嚴格遵守其企業(yè)的內部會(huì )計控制制度。
四、小結
內部會(huì )計控制制度是公司制度建設中的重要部分，對公司的發(fā)展起著(zhù)非常重要的作用。特別是對證券公司來(lái)說(shuō)，其所從事的行業(yè)較其他公司來(lái)說(shuō)具有較大的風(fēng)險性。為了降低證券公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中尤其應該注重對其公司的內部會(huì )計控制制度的建設與實(shí)施。本文針對會(huì )計信息建設的重要性，分析了我國現今多數證券公司內部會(huì )計控制制度建設存在的問(wèn)題，提出了建設證券公司內部會(huì )計控制制度的具體措施，并研究了其實(shí)施方法。希望我國的證券公司能夠注重其內部會(huì )計控制制度的建設與實(shí)施，以不斷提高其經(jīng)營(yíng)水平。
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