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企業(yè)財務(wù)管理中的財務(wù)報表分析論文
【摘要】改革開(kāi)放以后，我國企業(yè)取得蓬勃發(fā)展，具體表現在以下兩個(gè)方面：其一，企業(yè)的數量日益增多；其二，企業(yè)規模不斷擴大，故而企業(yè)的市場(chǎng)競爭日益激烈。企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競爭中取得生存、發(fā)展，提升財務(wù)管理工作顯得尤為重要。在企業(yè)財務(wù)管理中，財務(wù)報表分析是一個(gè)不可或少的環(huán)節，需重視并加強其在企業(yè)財務(wù)管理中的應用。本文先簡(jiǎn)單闡述財務(wù)報表分析的內容與方法，然后分析其在企業(yè)財務(wù)管理中的作用，最后從其中存在的問(wèn)題、解決措施兩個(gè)方面來(lái)探討其在企業(yè)財務(wù)管理中的應用。
【關(guān)鍵詞】財務(wù)報表分析；財務(wù)管理；作用
在激烈的市場(chǎng)競爭背景下，企業(yè)之間管理水平的高低成為衡量競爭力的一個(gè)重要因素。鑒于此，各企業(yè)越來(lái)越重視內部管理，從而不斷提高自身市場(chǎng)競爭力。在企業(yè)的管理工作中，財務(wù)管理發(fā)揮著(zhù)至關(guān)重要的作用，若管理不當，就會(huì )導致資金斷鏈，對企業(yè)的正常生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不良影響，甚至引起生產(chǎn)停產(chǎn)、計劃廢止等。因此，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，需要抓住市場(chǎng)機遇，充分利用財務(wù)報表分析，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，從而為決策制定提供重要的依據，確保企業(yè)的健康、穩定發(fā)展。
一、財務(wù)報表分析的內容與方法
�。ㄒ唬┴攧�(wù)報表分析的內容
所謂財務(wù)報表分析，指的是通過(guò)對企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告中相關(guān)數據收集、整理，同時(shí)結合其他補充信息，綜合比較、評價(jià)企業(yè)的財務(wù)狀況、現金流情況等，從而為企業(yè)的財務(wù)會(huì )計報告的決策提供依據的管理工作。財務(wù)報表分析的內容主要分析資產(chǎn)負債表、利潤表和現金流量表所反映的信息，它們分別從不同的角度提供企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。財務(wù)報表分析主要是通過(guò)各種分析方法從這三種報表中獲得企業(yè)過(guò)去、現在、未來(lái)的信息，為企業(yè)決策提高依據。根據財務(wù)報表分析的不同目的，財務(wù)報表分析的內容主要包括財務(wù)狀況分析，資產(chǎn)營(yíng)運能力分析、償債能力分析和盈利能力分析四個(gè)方面：
第一，企業(yè)財務(wù)狀況分析主要包括企業(yè)資產(chǎn)構成分析、權益構成分析、現金流量分析；
第二，企業(yè)償債能力是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)能力的重要標志，償債能力是企業(yè)償還到期債務(wù)的承受能力或保證程度，企業(yè)償債能力分析有兩個(gè)方面：
一方面短期償債能力分析，指為評價(jià)企業(yè)償付短期債務(wù)的能力而分析資產(chǎn)的流動(dòng)性，包括營(yíng)運資金、流動(dòng)比率等；
另一方面長(cháng)期償債能力是指企業(yè)償付長(cháng)期債務(wù)的能力，包括資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權比率等；
第三，資產(chǎn)運營(yíng)能力分析包括總資產(chǎn)周轉能力分析、流動(dòng)資產(chǎn)周轉能力分析、應收賬款周轉能力分析和存貨周轉能力分析；
第四，企業(yè)盈利能力分析即企業(yè)賺取利潤的能力。
1、盈利能力指的是企業(yè)在一定階段內獲取利潤的能力。對于企業(yè)來(lái)講，通過(guò)分析企業(yè)的盈利內能力，可以看出企業(yè)經(jīng)營(yíng)的還壞。因此，盈利能力可以反映出企業(yè)管理層的能力。通過(guò)深入分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力，可以了解企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題、優(yōu)勢等，并采取有效的措施來(lái)解決其中的問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)受益水平的提高。成本利潤率、權益利潤率、銷(xiāo)售利潤率等均是反映盈利能力的指標。
2、償債能力它主要指的是企業(yè)償還到期債務(wù)的承受能力或是保證程度，是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力、財務(wù)狀況的一個(gè)重要指標。企業(yè)能否健康發(fā)展，關(guān)鍵在于是否具有現金支付能力、償債能力。通常情況下，償債能力包括兩個(gè)方面的內容：
其一，短期償債能力，主要指的是企業(yè)對流動(dòng)資產(chǎn)的變現能力，現金比率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率均是反應短期償債能力的指標；
其二，長(cháng)期償債能力，即企業(yè)償還長(cháng)期負債的能力，產(chǎn)權比率、資產(chǎn)負債率等都可以反映企業(yè)長(cháng)期償債能力。
3、營(yíng)運能力它主要體現的是企業(yè)在管理資產(chǎn)中的效率、效益。要想確保企業(yè)具有較強的資產(chǎn)營(yíng)運能力，關(guān)鍵在于提高企業(yè)周轉速度。存貨周轉率、應收賬款周轉率等均是反映營(yíng)運能力的重要指標。
4、財務(wù)狀況分析它涉及的內容比較多，主要可以分為資產(chǎn)分布、現金流量、所有者權益結構。企業(yè)通過(guò)分析資產(chǎn)增減的情況，可以反映出一個(gè)企業(yè)的規模大小。
�。ǘ┴攧�(wù)報表分析的方法
對于企業(yè)來(lái)講，要想通過(guò)財務(wù)報表分析來(lái)了解經(jīng)營(yíng)情況，并非只是簡(jiǎn)單地查看各項數字，而是需要采用相關(guān)方法進(jìn)行分析、比較、綜合，以此來(lái)掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)的狀況。財務(wù)報表分析的方法比較多，現階段比較常用的方法有以下三種：
1、比較分析法它主要是對相鄰的兩期報表進(jìn)行比較，通過(guò)比較結果，了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收支情況。該方法被企業(yè)廣泛應用，具有較高的使用率，可以有效反映出相鄰兩個(gè)階段內的經(jīng)營(yíng)狀況，主要是取得的成績(jì)、存在的問(wèn)題，從而為企業(yè)決策層提供重要的依據。
2、結構百分比分析法它是一種借助分析編制的財務(wù)報表百分比，了解企業(yè)近期運營(yíng)情況。通常情況下，企業(yè)百分比的基礎是現金流量的流入，然后在此基礎上來(lái)編制各項收支的百分比表格，了解影響企業(yè)受益的相關(guān)要素。除此之外，通過(guò)結構百分比分析法，企業(yè)還能了解行業(yè)的現狀。
3、趨勢百分比分析法行業(yè)人士又將它稱(chēng)為指數分析，指的是先集中企業(yè)連續多年的財務(wù)報表數據，然后進(jìn)行綜合分析，了解各個(gè)相同項目在不同時(shí)期的運營(yíng)情況，主要是收支、利潤。通過(guò)該方法，企業(yè)可以及時(shí)了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，為企業(yè)后期發(fā)展方向提供重要的參考。
二、財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中的作用
企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要內容，對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)具有十分重要的影響。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，通常由財會(huì )專(zhuān)業(yè)人士管理著(zhù)公司的財務(wù)。隨著(zhù)我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的建立和完善，財務(wù)會(huì )計人員也越來(lái)越懂得通過(guò)財務(wù)報表分析獲得高質(zhì)量、高效的會(huì )計信息對于管理人員做出決策的對與否具有重要的作用。一般來(lái)說(shuō)財務(wù)報表分析功能主要有三個(gè)方面：一是描述。主要說(shuō)明衡量指標當前水平或狀況；二是解釋。分析說(shuō)明衡量指標處于當前水平的原因；三是推論。根據當前和未來(lái)戰略、環(huán)境以及其他因素及其趨勢分析，評判衡量指標未來(lái)的發(fā)展和可能達到的水平或狀態(tài)，分析說(shuō)明影響衡量指標的約束條件及約束程度。目前，財務(wù)報表分析被廣泛用于財務(wù)管理中，且發(fā)揮著(zhù)舉足輕重的作用，具體表現在以下三個(gè)方面。
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在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，通過(guò)盈利能力分析，可以讓經(jīng)營(yíng)管理者了解企業(yè)收入、支出、成本費用構成。在當今的市場(chǎng)條件下，通過(guò)上述幾個(gè)方面的前后對比分析，可以及時(shí)發(fā)現其中存在的問(wèn)題，比如采購環(huán)節、銷(xiāo)售環(huán)節等，并可以在此基礎上來(lái)及時(shí)調整采購、營(yíng)銷(xiāo)的策略，比如在采購成本控制方面，可以采取詢(xún)比價(jià)、采購協(xié)議等方法，從而進(jìn)一步完善內部管理制度、機制等。企業(yè)通過(guò)分析應收賬款，可以了解企業(yè)超期應收款項的風(fēng)險、自身信用水平等，從而及時(shí)掌握企業(yè)的賬齡結構、應收賬款變化趨勢等，控制對客戶(hù)的信用度，降低風(fēng)險。在企業(yè)的內部管理中，強化財務(wù)報表分析的作用時(shí)，可以有效提高財務(wù)報表分析的及時(shí)性、準確性等。要想發(fā)揮財務(wù)報表分析的作用，需要從三個(gè)方面入手：
其一，明確財務(wù)分析的目標，即實(shí)現預警風(fēng)險、戰略、決策支持的目標；
其二，加強企業(yè)內部交流，了解其中存在的問(wèn)題、優(yōu)勢等，并采取有效的措施；
其三，強化企業(yè)內部財務(wù)分析各單位的配合度。
�。ǘ┰谕度谫Y管理方面的作用
通過(guò)分析償債能力、資產(chǎn)狀況，可以反映出企業(yè)的負債情況、現金流狀況、資本結構等，從而為企業(yè)決策者了解某個(gè)時(shí)間段的資產(chǎn)收支情況，有效增強企業(yè)對流動(dòng)資產(chǎn)的管理能力，實(shí)現企業(yè)資產(chǎn)的高效利用，產(chǎn)生“低投入、高回收”的效果，提升企業(yè)在行業(yè)中的競爭力，吸引投資者。在企業(yè)的籌資環(huán)節，結合預算方案、資產(chǎn)負債水平，同時(shí)充分考慮市場(chǎng)情況，制定未來(lái)的籌資計劃，預測未來(lái)可能會(huì )發(fā)生的風(fēng)險，從而提高企業(yè)決策對風(fēng)險的把控力度。在企業(yè)的投資環(huán)節，通過(guò)跟蹤項目，把控投資方的基本狀況，將信息通知管理者，一旦發(fā)生突發(fā)狀況，企業(yè)可以迅速做出反應，避免被動(dòng)。
�。ㄈ┰跇I(yè)績(jì)考評方面的作用
在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，通常會(huì )定期分析企業(yè)財務(wù)狀況，并將結果以財務(wù)報告的形式告知決策者，讓企業(yè)決策者根據實(shí)際變化，及時(shí)調整決策。財務(wù)報告涉及的內容主要有企業(yè)當前經(jīng)營(yíng)成果、風(fēng)險提示、經(jīng)營(yíng)狀況等。專(zhuān)題報告是財務(wù)報告的一個(gè)重要組成部分，它指的是對企業(yè)具有重要影響的政策、轉折性因素、環(huán)境變化等。因此，在專(zhuān)題報告的選題中，需要將目光放在國內外宏觀(guān)環(huán)境、財稅政策等方面。對于企業(yè)來(lái)講，實(shí)施定期的財務(wù)報告分析，可以在業(yè)績(jì)考核中發(fā)揮重要作用，主要體現在企業(yè)對預算的執行情況方面。通過(guò)財務(wù)報表分析，可以反映出預算執行進(jìn)度、差異，從而為企業(yè)考核相關(guān)負責人的業(yè)績(jì)提供重要的依據，并進(jìn)一步完善企業(yè)的激勵機制。但是，從目前狀況來(lái)看，大多數企業(yè)的業(yè)績(jì)考核還不夠完善，存在一些問(wèn)題：
其一，財務(wù)報表考核與人才培養脫節。在企業(yè)的財務(wù)報表考核中，未能與專(zhuān)業(yè)人才培養有效結合起來(lái)，二者呈脫節狀態(tài)。鑒于此，在財務(wù)報表分析工作可交由財會(huì )專(zhuān)業(yè)人士負責，在業(yè)績(jì)考核的過(guò)程中，要建立健全考核制度和體系，做到公開(kāi)、公正、透明，不可隨意。結合財務(wù)分析的報告情況，公平給予相關(guān)獎懲措施，從而有效激發(fā)企業(yè)職工的工作積極性。另一方面，企業(yè)需認識到企業(yè)發(fā)展與職工之間的關(guān)系，為職工提供具有上升前景的渠道，比如讓職工到先進(jìn)的企業(yè)、機構去學(xué)習、交流，或是在企業(yè)開(kāi)展相關(guān)培訓工作，從而培養出素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強的專(zhuān)業(yè)化人才。
其二，財務(wù)分析人員專(zhuān)業(yè)化培養不足。對于企業(yè)來(lái)講，要想培養出一名技術(shù)嫻熟的財務(wù)分析人員，并非一朝一夕就可實(shí)現，而是需要長(cháng)時(shí)間的培養，使其既可以熟悉集團內部業(yè)務(wù)，同時(shí)還要了解各類(lèi)財務(wù)分析技術(shù)的人才。因此，在人才培養的過(guò)程中，企業(yè)需要充分利用自身的優(yōu)勢，從外界或內部提拔人才，從而在企業(yè)中建立出一支高素質(zhì)的財務(wù)分析團隊。
三、財務(wù)報表分析在財務(wù)管理中的應用
�。ㄒ唬┴攧�(wù)報表分析應用中存在的問(wèn)題
財務(wù)報表分析在企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮著(zhù)舉足輕重的作用。但是，受多方面因素的影響，在實(shí)際的應用中還存在一些問(wèn)題，主要體現在以下幾個(gè)方面：
1、數據資料方面的問(wèn)題
其一，可比性較低。對于企業(yè)來(lái)講，要想制作出高質(zhì)量的財務(wù)報表分析，需要分析、比較大量的數據資料，以此來(lái)做出準確的判斷。但是，在實(shí)際的工作中，由于受到企業(yè)規模、時(shí)間跨度、分析方法等因素的影響，數據資料的可比性比較低，影響分析結果。
其二，數據資料可靠性較低。一般情況下，會(huì )計報表的形成并非完全客觀(guān)，而是其中帶有一定的主觀(guān)因素。如此一來(lái)，就會(huì )導致數據資料的可靠性降低，無(wú)法形成準確、完整的數據資料，進(jìn)而降低財務(wù)分析的準確度。
2、分析方法方面的問(wèn)題比如在比率分析法中，由于它屬于一種事后分析法，分析對象都是歷史數據，導致它的實(shí)時(shí)性比較低，結果存在一定的滯后性。因此，該方法主要用于利潤表、負債表的分析，不能準確判斷、評估企業(yè)未來(lái)的財務(wù)狀況。在趨勢分析法中，主要參照的是企業(yè)財務(wù)報表，存在一定的局限性。此外，該方法還會(huì )受到人為因素、通貨膨脹等因素的影響，難以保證數據資料的可靠性。在比較分析法中，主要是對各項財務(wù)指標、經(jīng)濟指標等進(jìn)行對比、分析，但上述指標會(huì )受到行業(yè)、區域的影響，可比性降低。
3、財務(wù)分析人員方面的問(wèn)題在企業(yè)的財務(wù)報表分析中，主要有財務(wù)人員來(lái)實(shí)施完成。但是，在實(shí)際的工作中，財務(wù)人員大多從財務(wù)角度來(lái)分析，不能從企業(yè)管理方面來(lái)綜合分析、判斷，比如企業(yè)的戰略部署、市場(chǎng)占有率等。
�。ǘ┨岣哓攧�(wù)報表分析應用效果的具體策略
針對財務(wù)報表分析應用于企業(yè)財務(wù)管理中存在的問(wèn)題，需要采取相應的措施予以解決，從而充分發(fā)揮財務(wù)報表分析的作用，提高財務(wù)管理水平。
1、優(yōu)化各項數據資料在企業(yè)的財務(wù)報表分析中，要想提高其質(zhì)量，需要確保數據具有較高的可比性、可靠性。鑒于此，企業(yè)財務(wù)人員需要優(yōu)化各項數據資料，對資料進(jìn)行綜合分析、比較，統一收錄具有可比性、可靠性強的數據，為企業(yè)財務(wù)報表分析提供準確、真實(shí)的依據，最大程度上避免出現錯誤，發(fā)揮它在企業(yè)財務(wù)管理中的作用。
2、將動(dòng)態(tài)分析與靜態(tài)分析結合起來(lái)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，其財務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)狀況都是出于動(dòng)態(tài)發(fā)展的；與此同時(shí)，對于企業(yè)的報表、財務(wù)信息資料，則呈現出一種靜態(tài)方式。但是，企業(yè)目前使用的財務(wù)報表分析屬于靜態(tài)分析法，導致其存在局限性�；诖�，在財務(wù)報表分析中，需要將靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析結合起來(lái)。一方面，根據靜態(tài)數據資料，判斷企業(yè)的運營(yíng)情況等；另一方面，結合企業(yè)的運營(yíng)情況，實(shí)施動(dòng)態(tài)分析，考慮資料之間的可靠性、對比項等。
3、提高財務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)企業(yè)需結合實(shí)際情況，加強財務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)。比如加強職業(yè)道德培訓，提高職業(yè)道德，避免出現弄虛作假的情況；加強業(yè)務(wù)能力培訓，提高其理論知識、實(shí)踐操作能力；加強管理能力培訓，在財務(wù)報表分析中，多從企業(yè)管理層面出發(fā)。結束語(yǔ)綜上所述，財務(wù)管理是一切管理活動(dòng)的基礎，是企業(yè)內部管理的中樞。以財務(wù)管理為中心是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者實(shí)現其經(jīng)營(yíng)目標的可靠保障，是企業(yè)參與市場(chǎng)競爭的根本要求，為此，在企業(yè)管理中必須充分發(fā)揮財務(wù)管理的中心作用。在企業(yè)財務(wù)管理中，財務(wù)報表分析發(fā)揮著(zhù)重要的作用，主要體現在三個(gè)方面，即內部管理方面、投融資管理方面、業(yè)績(jì)考評方面。對于企業(yè)來(lái)講，良好的財務(wù)報表分析，可以確保企業(yè)的良好經(jīng)營(yíng)，提升自身市場(chǎng)競爭力。但是，在財務(wù)報表的實(shí)際應用中，卻存在數據資料方面、分析方法方面、財務(wù)分析人員方面的問(wèn)題�；诖�，企業(yè)需采取有效的措施予以解決，比如優(yōu)化各項數據資料、結合動(dòng)態(tài)與靜態(tài)分析、提高財務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)，從而推動(dòng)企業(yè)的健康、穩定、快速發(fā)展。財務(wù)報表反應了企業(yè)的主要財務(wù)指標，通過(guò)分析報表中的數據，能夠對企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)情況有一個(gè)總體的把握，結合財務(wù)報表，能夠評價(jià)與估計企業(yè)的盈利情況、償債能力、現金流量等，從而幫助經(jīng)營(yíng)管理人員了解企業(yè)、企業(yè)管理者以及具體工作人員的業(yè)績(jì)，明確相關(guān)責任人，找到影響企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，使經(jīng)營(yíng)者能提高自身的管理能力，投資人、債權人能直觀(guān)掌握所需財務(wù)信息，預計企業(yè)未來(lái)盈利，定位企業(yè)發(fā)展方向，作出提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量及效率的有效決策。
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