企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃分析論文

企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃分析論文

　　前言

　　作為財務(wù)管理的重要組成部分，稅收籌劃是指企業(yè)在不違反法律法規的前提下，通過(guò)籌劃與安排，降低企業(yè)稅收、實(shí)現企業(yè)利潤最大化的有效手段。其主要方法包括企業(yè)融資、投資以及收益分配等內容，隨著(zhù)我國稅收政策的不斷完善，國家對納稅行為已經(jīng)做出了更加詳細的規定，要求稅收籌劃必須與企業(yè)的財務(wù)管理緊密結合，以便增強其市場(chǎng)競爭力。本文通過(guò)全面分析我國稅收籌劃存在的問(wèn)題，指出了一系列完善稅收籌劃的合理建議。

　　一、企業(yè)稅收籌劃概述

　　(一)企業(yè)稅收籌劃概念

　　財務(wù)管理領(lǐng)域中的稅收籌劃是一項十分重要的工作，它直接影響了一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟利益。通常稅收籌劃也被稱(chēng)為“合理避稅”，其主要通過(guò)合理的法律途徑調整企業(yè)內部的經(jīng)營(yíng)、投資以及理財方式以減少稅金的繳納。它約束了企業(yè)內部的財務(wù)分配，改善了企業(yè)的生產(chǎn)結構與經(jīng)營(yíng)決策，可以使企業(yè)的資金利益得到更好的保障。

　　(二)稅收籌劃的基本原則

　　1．合法性企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應遵循國家的各項法律法規，這也是其合法性的必然要求。企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃時(shí)必須在法律允許的范圍內進(jìn)行，必須依法選擇各種納稅方案，不能違反相關(guān)的國家財務(wù)法規。除此之外，企業(yè)還應密切關(guān)注國家法律環(huán)境的變更，企業(yè)的稅收籌劃是在一定時(shí)間、一定條件下進(jìn)行的，隨著(zhù)社會(huì )的進(jìn)步，國家法律很可能會(huì )發(fā)生一定的變化，這時(shí)企業(yè)財務(wù)管理者必須對財務(wù)法規進(jìn)行相應的修改與完善，以便使其更加適應社會(huì )的整體變化。

　　2．服從財務(wù)管理總體目標稅收籌劃的最終目的是實(shí)現稅后利潤的最大化，以便取得節稅的稅收收益，它主要表現在兩個(gè)方面，一方面是選擇低稅負，降低稅收成本，提高資本的回收率。另一方面是延遲納稅，這兩方面都可以降低稅收支出。同時(shí)，稅收籌劃還應考慮企業(yè)的整體財務(wù)管理目標，其計劃內容應圍繞企業(yè)的財務(wù)管理目標進(jìn)行策劃。雖然稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負擔以提高企業(yè)的總收益，但稅負的降低并不意味企業(yè)收益水平的提高，例如企業(yè)的負債利息可以在稅前扣除，有利于降低企業(yè)的稅收標準，但其卻可能會(huì )影響到財務(wù)管理總體目標的實(shí)現。

　　3．服從財務(wù)決策過(guò)程企業(yè)的稅收籌劃一般是通過(guò)企業(yè)經(jīng)營(yíng)來(lái)實(shí)現的，直接影響了企業(yè)的投資與融資，因此稅收決策必須要服從企業(yè)的財務(wù)決策，不可獨立于財務(wù)決策。如果稅收決策脫離財務(wù)決策，必然會(huì )影響企業(yè)整體決策的合理性與科學(xué)性，甚至還會(huì )導致錯誤財務(wù)決策的發(fā)生。比如，稅法規定，企業(yè)的出口產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，但企業(yè)選擇開(kāi)放式的出口經(jīng)營(yíng)策略必然會(huì )為企業(yè)創(chuàng )造更大的利益，忽略國際市場(chǎng)的吸納能力，片面追求稅收利益，必然會(huì )作出錯誤的經(jīng)營(yíng)決策。

　　4．成本效益稅收籌劃的根本目的就是為了取得企業(yè)的整體效益，但任何一項籌劃方案都具有雙面性，納稅人在享受方案所帶來(lái)的稅收利益時(shí)，也必然會(huì )為該方案付出額外的費用，因此是否選擇一種方案作為自己的經(jīng)營(yíng)決策，首先應考察費用與利益的大小關(guān)系，若新生的費用或損失小于取得的利益，則該稅收籌劃方案就是合理可行的，反之亦然。同時(shí)，企業(yè)的稅收籌劃不能只考慮個(gè)別的稅種負擔，還應著(zhù)眼于整體稅負的降低，必須充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值，引進(jìn)資金時(shí)間觀(guān)念，進(jìn)而選擇一種最優(yōu)方案。

　　二、稅收籌劃注意的幾點(diǎn)問(wèn)題

　　合理的稅收籌劃可以有效節約企業(yè)的生產(chǎn)成本，保證國家的宏觀(guān)調控能力，因此在實(shí)行稅收籌劃時(shí)應注意以下幾個(gè)問(wèn)題。

　　(一)站在企業(yè)全局角度進(jìn)行

　　一般而言，企業(yè)稅收籌劃部門(mén)應該設立在財務(wù)部門(mén)之下，但稅收籌劃部門(mén)很少參與企業(yè)的整體財務(wù)管理工作，對稅收籌劃的績(jì)效考核也一般以稅負水平作為依據，這將導致企業(yè)無(wú)形之中盲目追求低水平的賦稅，不能更好地將稅收籌劃與企業(yè)的財務(wù)管理進(jìn)行結合。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應充分了解稅收籌劃的根本目的，做到緊密結合稅收籌劃與財務(wù)管理，這樣不但可以有效避免盲目降稅，還可以由根本上實(shí)現合理避稅的根本目的。

　　(二)在法律政策允許范圍內進(jìn)行

　　近年來(lái)，我國的會(huì )計體系不斷完善，稅收法律法規也得到了一定的充實(shí)與完善，但還是為稅務(wù)違規運作留下了一定的隱患。很多企業(yè)利用企業(yè)的會(huì )計準則實(shí)現合理避稅，但也有一些企業(yè)打“擦邊球”利用會(huì )計造假的方式實(shí)現稅收優(yōu)惠。此種行為不但嚴重損害了國家的利益，也對我國的市場(chǎng)經(jīng)濟運行產(chǎn)生了很大的不良后果，一旦稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行查處，企業(yè)不但會(huì )面臨巨額罰款，甚至還會(huì )嚴重損害自身形象。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，應在法律政策允許的范圍內進(jìn)行。

　　三、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

　　(一)有利于實(shí)現財務(wù)管理目標

　　實(shí)現企業(yè)的財務(wù)管理目標、提升企業(yè)的整體競爭力離不開(kāi)企業(yè)的實(shí)際稅收環(huán)境，因此在實(shí)現企業(yè)財務(wù)管理目標的過(guò)程中不可回避企業(yè)的稅收負擔。這主要是因為企業(yè)財務(wù)管理的根本目標在于實(shí)現經(jīng)濟利益的最大化，要求企業(yè)最大程度地降低成本，其中便包括稅收成本。因此，只有通過(guò)對經(jīng)營(yíng)、投資以及理財活動(dòng)進(jìn)行計劃安排同時(shí)進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案降低稅收負擔，才真正符合企業(yè)財務(wù)管理的真正要求。財務(wù)管理目標應有利于企業(yè)長(cháng)期利益的增長(cháng)，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。如果企業(yè)所選的納稅方案不能立足于現實(shí)，以犧牲長(cháng)遠利益為代價(jià)來(lái)?yè)Q取眼前的短暫利益，則很可能降低企業(yè)的償債能力，阻礙企業(yè)的可持續發(fā)展。

　　(二)有助于財務(wù)管理水平的提高

　　企業(yè)的財務(wù)決策決定了其財務(wù)管理水平的高低，現代企業(yè)的財務(wù)決策主要包括籌資、投資、經(jīng)營(yíng)以及利潤分配四個(gè)部分，且這些決策都會(huì )受稅收的影響，稅收籌劃貫穿于整個(gè)財務(wù)決策過(guò)程之中。例如，企業(yè)進(jìn)行籌資時(shí)不僅要考慮資金的需要量還應考慮籌資成本，不同渠道、不同方式取得的資金，成本計算在稅法中的規定不同，債券的利息費用應在稅前列支，股票的股利則只可以在稅收列支，因此降低籌資成本必須要考慮籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的納稅因素。而企業(yè)在投資過(guò)程中也應考慮投資活動(dòng)帶來(lái)的稅后收益，稅法對不同區域、不同行業(yè)以及不同方式的投資活動(dòng)政策規定不同，這就要求企業(yè)必須在投資決策中考慮稅制對投資的影響。

　　四、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的實(shí)際應用

　　(一)籌資活動(dòng)中的稅收籌劃

　　企業(yè)的籌資活動(dòng)是財務(wù)管理的起始環(huán)節，根據籌資方式的不同，企業(yè)具有不同的稅負與成本列支方式，而合理的稅收籌劃可以降低籌資成本，減輕企業(yè)稅負�，F代企業(yè)時(shí)刻處于一種激烈的市場(chǎng)競爭環(huán)境，企業(yè)的壯大需要大量的資金來(lái)源，籌資過(guò)程中產(chǎn)生的成本也是十分巨大的，因此應充分考慮籌資所帶來(lái)的稅收負擔。企業(yè)融資的基本方法一般分為兩種，一是發(fā)行債券，二是公開(kāi)募捐，這兩種方法所產(chǎn)生的稅收有所區別。債券等直接融資的成本可以在稅前沖減利潤，而股票卻要在稅后支付股息。企業(yè)應充分結合這兩種方式的納稅利弊，進(jìn)一步降低企業(yè)稅負，提高自身的財務(wù)管理水平。

　　(二)投資活動(dòng)中的稅收籌劃

　　企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，稅收籌劃也可以發(fā)揮一定的作用。企業(yè)投資一般通過(guò)兼并收購、設立子公司等方式進(jìn)行，這兩種方式都應考慮其所帶來(lái)的經(jīng)濟效益。兼并收購，企業(yè)可以利用被收購的企業(yè)賬目虧損沖抵公司盈利，從而降低稅負，但此種方法無(wú)法實(shí)現扭虧為盈的局面，因此企業(yè)需要進(jìn)行稅收籌劃，以此實(shí)現經(jīng)濟利益的最大化。同時(shí)，企業(yè)還可以選擇投資地區進(jìn)行稅收籌劃，將有稅收優(yōu)惠政策的經(jīng)濟特區與高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區作為首要的投資地域，以便獲得最大的投資稅收收益。除此之外，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)還應密切關(guān)注國家的法律法規，了解各行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，可以在節省開(kāi)支的情況下實(shí)現企業(yè)利潤的最大化。

　　(三)資金運營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃

　　企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)方面也可以使用稅收籌劃進(jìn)行節稅降負，公司在進(jìn)行資產(chǎn)重組時(shí)，子公司可以直接進(jìn)行資產(chǎn)重組，將盈利大的子公司與盈利小的公司進(jìn)行組合，這樣，虧損的子公司賬面就可以沖抵盈利公司的賬面利潤，從而實(shí)現合理避稅。企業(yè)也可以利用存貨計價(jià)方式實(shí)現稅收籌劃，目前我國存貨的計價(jià)方法主要包括先進(jìn)先出、加權平均等幾種方法，物價(jià)上漲時(shí)，企業(yè)可以采用的計價(jià)方式降低期末存貨成本，增加企業(yè)整體利潤水平。除此之外，折舊也可以使用稅收籌劃，折舊的方法與年限都會(huì )影響成本費用，企業(yè)可以通過(guò)籌劃折舊的年限與方式實(shí)現稅收籌劃，例如加速折舊法可以在當期利潤延后出現，這樣便可以實(shí)現延期納稅，減輕稅負。

　　(四)利潤分配過(guò)程中的稅收籌劃

　　利潤分配影響了企業(yè)的長(cháng)期發(fā)展，也影響了企業(yè)與投資方的稅負。利潤分配中的稅收籌劃主要分析企業(yè)的虧損彌補，如果企業(yè)發(fā)生虧損，則可以使用以盈抵虧的政策優(yōu)惠，減少企業(yè)的所得稅額，降低稅負。因此為了避免企業(yè)被重復征稅，投資企業(yè)應在轉讓股權之前進(jìn)行利潤分配，避免股息轉化為投資轉讓所得。

　　結束語(yǔ)

　　近年來(lái)，財務(wù)管理下的稅收籌劃工作已經(jīng)慢慢進(jìn)入企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)之中，但稅收籌劃工作有利也有弊，企業(yè)只有科學(xué)合理的運用，才可以保證其發(fā)揮最大的作用。稅收籌劃過(guò)程中也會(huì )遇到很多新問(wèn)題，這需要企業(yè)與財務(wù)部門(mén)都加以重視，不斷進(jìn)行規范優(yōu)化，這樣才可以真正促進(jìn)經(jīng)濟的快速發(fā)展。