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中小勘察設計企業(yè)財務(wù)管理的困境及對策分析的論文
1中小勘察設計企業(yè)財務(wù)管理的困境
1.1融資困難，資金短缺勘察設計行業(yè)的特點(diǎn)決定其應收賬款結算跟項目建設周期相關(guān)聯(lián)，結算周期較長(cháng)。在第一期款項結算之前就要預先支付項目投標、履約保證金，外業(yè)勘察費用。中小勘察設計企業(yè)固定資產(chǎn)，尤其是不動(dòng)產(chǎn)較少，難以取得銀行信貸資金，缺乏外部融資渠道。多數中小勘察設計企業(yè)都面臨資金短缺的局面。
1.2缺乏預算管理，成本管理混亂勘察設計行業(yè)項目周期較長(cháng)，很多中小勘察設計企業(yè)缺乏成本管理意識和預算管理理念，財務(wù)核算中收入和成本不配比，無(wú)法準確核算項目毛利、毛利率指標。
1.3合同管理混亂很多中小勘察設計企業(yè)財務(wù)人員不參與合同審批，財務(wù)難以融入項目管理，導致后期款項結算中陷入被動(dòng)。因為簽訂合同人員對稅法不了解，不同業(yè)務(wù)混合簽訂合同或合同結算時(shí)間不確定給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險。
1.4缺乏稅務(wù)籌劃能力，存在稅務(wù)風(fēng)險勘察設計企業(yè)是知識密集型產(chǎn)業(yè)，人工支出是最主要的成本內容。很多企業(yè)為了給職工規避個(gè)人所得稅，本來(lái)應該計入工資的成本讓職工按費用報銷(xiāo)的方式，報銷(xiāo)的很多發(fā)票不規范;還有的財務(wù)核算不規范，收入成本不配比，給企業(yè)帶來(lái)潛在的稅務(wù)風(fēng)險。很多中小勘察設計企業(yè)在“營(yíng)改增”后仍對增值稅憑票抵扣的常識不夠重視，對外采購、外包勞務(wù)時(shí)不優(yōu)先選擇一般納稅人，導致自己的增值稅稅負提高。
2相應對策
2.1鼓勵企業(yè)高層管理人員及核心技術(shù)人員參股，構建穩健的核心團隊，克服外部融資困難的局面受自身條件所限，中小勘察設計企業(yè)多數不具備外部融資的能力，企業(yè)應從內部融資入手，解決資金困難的局面�？梢怨膭钇髽I(yè)高層管理人員及核心技術(shù)人員參股，既構建和鞏固了企業(yè)的核心團隊，使企業(yè)的核心團隊更具凝聚力和效率，更好地為企業(yè)發(fā)展做出貢獻，又解決了外部融資困難的局面，保證企業(yè)資金周轉。
2.2加強資金計劃管理為了更好地指導企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證最大限度地利用資金，中小勘察設計企業(yè)必須加強資金計劃管理。制定各項目月度、周項目結算預算表，每周上報財務(wù)部下周資金收入、資金支出計劃表，財務(wù)部負責統一安排資金支出，保證最大限度地利用資金。
2.3建立以項目預算為核心、資金預算為主線(xiàn)的全面預算體系勘察設計行業(yè)的一個(gè)顯著(zhù)特點(diǎn)是每個(gè)項目一次性、單獨性、無(wú)重復性，這就決定其預算管理不可能照搬其他行業(yè)，必須以項目預算為核心，根據每個(gè)項目及其進(jìn)展情況編制資金、收入、成本預算�？辈煸O計跟項目建設周期相關(guān)聯(lián)的特點(diǎn)及建設進(jìn)程的不確定性決定勘察設計行業(yè)的預算應按滾動(dòng)式編制，以月、季度、半年或一年為周期，建立滾動(dòng)式資金預算及收入、成本預算。
2.4控制成本開(kāi)支，落實(shí)成本指標，完善成本管理①項目包干管理。中小勘察設計企業(yè)部門(mén)設置、人員編制不像大型設計院那么齊全，應根據企業(yè)及項目自身特點(diǎn)，對勘察設計項目實(shí)行費用總包干管理。包干費用包括項目的外業(yè)測量和內業(yè)設計開(kāi)支，項目包干費=單位定額勘測費(或合同額)*包干費率*總數(總公里或項)。包干費由參與項目人員按照貢獻大小進(jìn)行分配，按項目外業(yè)測量*完成外業(yè)測量*圖紙裝訂送稿*終稿裝訂送出*項目設計圖紙通過(guò)審批幾個(gè)階段，按不同比例分階段支付包干費。②實(shí)行項目責任人負責制。在對成本費用實(shí)行包干管理的同時(shí)，實(shí)行項目責任人負責制，保證責權利相結合，從而實(shí)現項目保質(zhì)保量。③根據完工百分比法核算項目成本。根據各個(gè)項目完工百分比確認項目收入，在此基礎上確認項目成本，從而保證收入與成本配比，保證項目毛利、毛利率、利潤率等財務(wù)指標的真實(shí)可靠性。
2.5加強合同管理①保證財務(wù)參與合同審批。為了避免合同簽訂不慎造成項目結算的被動(dòng)及稅務(wù)風(fēng)險，中小型勘察設計企業(yè)應保證財務(wù)人員參與合同審批，財務(wù)人員審批合同時(shí)應重點(diǎn)關(guān)注結算時(shí)間、結算金額及結算方式，對違約賠償、履約保證等條款應慎重接受。②根據合同約定及項目進(jìn)展加強應收賬款管理。在合同簽署后就應將應收賬款納入財務(wù)管控范圍，財務(wù)應根據合同約定及項目進(jìn)展情況，對項目應收賬款跟蹤催收，保證款項及時(shí)結算。
2.6信息化管理與財務(wù)管理相結合中小型勘察設計企業(yè)應結合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理特色，開(kāi)發(fā)以項目管理為結點(diǎn)的信息管理系統，從而保證財務(wù)及時(shí)掌握各個(gè)項目結算金額、結算時(shí)間、完工程度、項目各項成本、項目回款情況。實(shí)現財務(wù)管理從事后分析到事前、事中、事后業(yè)務(wù)及財務(wù)數據的挖掘與分析，從而建立及時(shí)準確的動(dòng)態(tài)分析體系。
2.7加強稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)風(fēng)險
2.7.1改變用工方式，以勞務(wù)派遣代替雇傭關(guān)系，降低個(gè)人所得稅�？辈煸O計企業(yè)是知識密集型產(chǎn)業(yè)，人工支出是最主要的成本內容。很多企業(yè)為了給職工規避個(gè)人所得稅，本來(lái)應該計入工資的成本讓職工按費用報銷(xiāo)的方式。我們可以根據稅法對工資與勞務(wù)報酬個(gè)人所得稅稅率的差異，改變企業(yè)用工方式，通過(guò)勞務(wù)派遣公司，改雇傭關(guān)系為勞務(wù)派遣關(guān)系，將員工工資所得變?yōu)閯趧?wù)報酬所得，一方面為員工降低個(gè)人所得稅;另一方面也避免職工工資變報銷(xiāo)方式，降低因報銷(xiāo)發(fā)票不規范而給企業(yè)帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險。
2.7.2完工百分比法確認項目收入、成本。很多中小勘測設計企業(yè)財務(wù)管理混亂，不僅收入不及時(shí)確認，而且收入、成本不配比，無(wú)法準確核算盈利情況，給稅務(wù)稽查帶來(lái)潛在的稅務(wù)風(fēng)險。中小勘測設計企業(yè)財務(wù)應規范核算方式，根據項目完工百分比法確認收入，在此基礎上按收入成本配比原則確認項目成本。
2.7.3優(yōu)先選擇一般納稅人企業(yè)為外購商品、外包勞務(wù)合作對象，降低增值稅稅負�？辈煸O計行業(yè)已于2013年8月1日完成“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”�！盃I(yíng)改增”前勘測設計行業(yè)是差額繳納營(yíng)業(yè)稅，外包支付的勘察設計費在計算繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)是允許扣除的�！盃I(yíng)改增”后一般納稅人執行憑進(jìn)項發(fā)票抵扣的增值稅扣除方式，這就要求中小勘察設計企業(yè)加強稅法知識培訓，保證外購商品、外包勞務(wù)時(shí)優(yōu)先選擇一般納稅人，取得增值稅進(jìn)項發(fā)票，從而降低自身增值稅稅負。
2.7.4規避合同簽訂中的稅務(wù)風(fēng)險。①避免不同業(yè)務(wù)混合簽訂合同�！盃I(yíng)改增”政策是按行業(yè)性質(zhì)分階段進(jìn)行的，雖然按照國家規劃，“營(yíng)改增”最快有望2015年在全國范圍內完成。但2015年建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”并沒(méi)有如期而至。即使建筑業(yè)完成“營(yíng)改增”，勘察設計行業(yè)跟建筑業(yè)也是執行不同的增值稅稅率的�？辈煸O計行業(yè)中勘察設計與建筑安裝業(yè)務(wù)合同混合簽訂的現象時(shí)有發(fā)生，中小勘察設計企業(yè)在合同簽訂過(guò)程中應仔細審核，避免因合同簽訂疏忽導致企業(yè)重復征稅。②簽訂合同時(shí)明確依據項目建設周期確定款項結算時(shí)間�？辈煸O計行業(yè)的特點(diǎn)決定其應收賬款結算跟項目建設周期相關(guān)聯(lián)，很多項目都是分期結算，結算周期較長(cháng)。而增值稅條例第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天。增值稅細則第三十八條規定:采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。因此勘察設計行業(yè)簽訂合同時(shí)，應明確依據建設周期確定款項結算時(shí)間，防止因合同跟稅法的分歧導致企業(yè)提早繳納稅款，從而更加加劇資金周轉緊張的局面。
3小結
雖然中小勘察設計企業(yè)在資質(zhì)、人才儲備等方面都處于劣勢地位，但只要加強財務(wù)管理，通過(guò)內部融資保證資金周轉，加強資金計劃性和項目預算管理，建立以項目管理為結點(diǎn)的信息管理系統，加強合同管理保證項目款項按時(shí)結算，嚴格控制成本開(kāi)支，加強稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)風(fēng)險，從管理中出效益。中小勘察設計企業(yè)切勿好高鶩遠，不顧自身條件片面追求做大做強，唯有腳踏實(shí)地求精細保質(zhì)量，才能在激烈的競爭中爭得一席之地。
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