如何準確填寫(xiě)銀行詢(xún)證函

如何準確填寫(xiě)銀行詢(xún)證函

　　詢(xún)證作為審計中一種常用的程序和方法，它包括查詢(xún)和函證。查詢(xún)是審計人員對有關(guān)人員進(jìn)行書(shū)面或口頭詢(xún)問(wèn)以獲取審計證據的方法。函證是指審計人員為印證被審計單位會(huì )計記錄所載事項而向第三者發(fā)函詢(xún)證的一種方法。銀行詢(xún)證函是向銀行發(fā)函詢(xún)證銀行存款、銀行借款、托管證券、應付票據等情況，金融機構應當按照財政部、中國人民銀行有關(guān)文件要求作出確證答復。

　　1、分清銀行余額的詢(xún)證和銀行發(fā)生額的詢(xún)證。

　　余額是某一截止時(shí)點(diǎn)之前所有發(fā)生額的最終結果，通過(guò)詢(xún)證銀行余額可以證實(shí)截止某一時(shí)點(diǎn)的銀行余額是否真實(shí)存在。發(fā)生額是業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的原始記錄，通過(guò)詢(xún)證銀行發(fā)生額可以證實(shí)某一筆銀行業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生。如在驗證投資人以貨幣資金投資時(shí)銀行詢(xún)證函就是對銀行發(fā)生額的詢(xún)證。在對資產(chǎn)負債表所列銀行存款項目審計時(shí)銀行詢(xún)證函就是對銀行余額的詢(xún)證。

　　2、正確簽章。發(fā)函方應該簽署公章。

　　復函方應根據實(shí)際情況分別在“數據證明無(wú)誤”、“數據不符及需加說(shuō)明事項”簽署單位公章，并由經(jīng)辦人員簽名或蓋章。不能以單位內部機構公章代替單位公章。

　　3、如實(shí)填寫(xiě)，及時(shí)回復。

　　發(fā)函方應根據本單位帳簿記錄如實(shí)填寫(xiě)，作為復函方的金融機構應根據原始記錄核對，按銀行詢(xún)證函項目逐一填寫(xiě)，填寫(xiě)完畢后及時(shí)回復至會(huì )計師事務(wù)所，并按有關(guān)規定向發(fā)函方收取詢(xún)證費用。

　　4、注意銀行詢(xún)證范圍。

　　銀行詢(xún)證不僅包括某一截止時(shí)點(diǎn)有余額的銀行，還包括存款、借款、托管證券、應付票據已結清的帳戶(hù)。因為有可能存款帳戶(hù)已結清，但仍有銀行借款或其他負債存在；也有可能借款帳戶(hù)已結清，但仍有未付利息。

　　5、詢(xún)證程序要恰當。

　　注冊會(huì )計師寫(xiě)好詢(xún)證函交給被審計單位蓋章后，應親自將詢(xún)證函寄出，不可將詢(xún)證函交給客戶(hù)，從客戶(hù)取得詢(xún)證函回函要評估回函的可靠性，不可粗心大意。

　　6、詢(xún)證工作底稿要齊備。

　　銀行詢(xún)證的名單、寄發(fā)詢(xún)證函的郵費單據復印件、到銀行實(shí)地詢(xún)證的工作記錄等工作底稿要齊備，附于銀行有關(guān)項目審定表下。正確運用銀行詢(xún)證函對于提高會(huì )計信息質(zhì)量，保證銀行有關(guān)項目的真實(shí)性完整性有著(zhù)十分重要的意義。

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