小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策計算

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策計算

導語(yǔ)：小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng )新的重要源泉,在促進(jìn)創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新、穩定經(jīng)濟增長(cháng)、穩定和擴大就業(yè)等方面起著(zhù)至關(guān)重要的作用。

近日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2015]34號)，為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，現就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：

一、自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

前款所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法)及其實(shí)施條例規定的小型微利企業(yè)。

二、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱(chēng)從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。

從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。

上述計算方法自2015年1月1日起執行，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條同時(shí)停止執行。

三、各級財政、稅務(wù)部門(mén)要密切配合，嚴格按照本通知的規定，抓緊做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)工作。同時(shí)，要及時(shí)跟蹤、了解優(yōu)惠政策的執行情況，對發(fā)現的新問(wèn)題及時(shí)反映，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，發(fā)揮小型微利企業(yè)促進(jìn)就業(yè)、改善民生、維護社會(huì )穩定的積極作用，經(jīng)國務(wù)院批準，將減半應納稅所得額標準由6萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元，進(jìn)一步擴大了優(yōu)惠面。據此，財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅[2014]34號)，通知明確，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。文件還規定：凡符合小型微利企業(yè)規定條件的企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅方式，均可按規定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，政策進(jìn)一步放寬。

享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)，需要符合三個(gè)條件：小型企業(yè)、年度應納稅所得額低于一定標準(即微利)、屬于國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)�！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》規定，工業(yè)企業(yè)需滿(mǎn)足從業(yè)人數不超過(guò)100人和資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元的條件;其他企業(yè)需滿(mǎn)足從業(yè)人數不超過(guò)80人和資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元的條件�！拔⒗�”中的“利”不是指企業(yè)利潤，而是經(jīng)過(guò)納稅調整后的應納稅所得額，即納稅年度的利潤總額，考慮納稅調增調減項目及允許彌補的以前年度虧損后的余額�！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》規定，納稅人年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的為“微利”，可以享受減按20%征稅的優(yōu)惠政策。對于2014年度應納稅所得額低于10萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，可以享受所得減半再減按20%征稅的優(yōu)惠政策�！八鶎傩袠I(yè)的性質(zhì)及其分類(lèi)”具體應按《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄》所界定的鼓勵類(lèi)、限制類(lèi)及淘汰類(lèi)行業(yè)，來(lái)判斷認定小型微利企業(yè)是否屬于國家非限制和禁止的行業(yè)。

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