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小微企業(yè)所得稅稅率
企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。以下是小編整理的小微企業(yè)所得稅稅率，歡迎閱讀。
【籌劃依據】
《企業(yè)所得稅法》第28條規定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
現行政策規定，小型微利企業(yè)應同時(shí)符合6個(gè)條件：
�。�1）國內的居民企業(yè)
�。�2）從事國家非限制和禁止的行業(yè)
�。�3）建賬核算自身應納稅所得額
�。�4）年應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元
�。�5）從業(yè)人數在規定范圍內：工業(yè)不超過(guò)100人，其它企業(yè)不超過(guò)80人。
�。�6）資產(chǎn)總額在規定范圍內：工業(yè)不超過(guò)3000萬(wàn)元，其它企業(yè)不超過(guò)1000萬(wàn)元。
【籌劃思路】
1、企業(yè)要素略高于限定數時(shí)怎么籌劃？
當年度應納稅所得額略高時(shí)�？煽紤]推遲收入的實(shí)現或適當增加費用支出，如多購辦公用品、捐贈；當人數略高規定數額時(shí)，可考慮以支付勞務(wù)報酬的形式替代部分員工工資或暫時(shí)辭退部分員工；當資產(chǎn)規模略高于規定數額時(shí)，可考慮提前償還債務(wù)、捐贈現金資產(chǎn)等，若應納稅所得額還有增加的趨勢，可以考慮轉讓資產(chǎn)。
2、企業(yè)要素遠高于限定數時(shí)怎么籌劃？
此時(shí)，調整相應數據已經(jīng)不太可能�；蛘邫C會(huì )成本將高于節省的稅金。企業(yè)可以考慮將企業(yè)進(jìn)行分立，組成幾個(gè)小型微利企業(yè)。每個(gè)小型微利企業(yè)主營(yíng)某一方面的專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)，從而能夠享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。當然要結合市場(chǎng)規劃、管理成本等綜合因素決策
延伸閱讀：
因為2015年10月施行新的稅收優(yōu)惠政策，所以2015年第四季度企業(yè)所得稅申報與以往的季度或年度申報有所不同，小型微利企業(yè)應注意，必須填報的附表3《減免所得稅額明細表》有很多特殊的填報方式。
法規變化過(guò)程
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第61號）規定，自2015年10月1日~2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬(wàn)元~30萬(wàn)元之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%（減半征稅）計入應納稅所得額，按20%的稅率（減低稅率）繳納企業(yè)所得稅。
該稅收優(yōu)惠法規從2015年10月1日起執行，這意味著(zhù)對所得不超過(guò)30萬(wàn)元減半征稅的新政僅適用于2015年10月1日之后的利潤或應納稅所得額；而在1月～9月仍只能按“對年應納稅所得額低于20萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”的原法規執行。
一個(gè)指標分段計算
由于上述法規的變化，隨之出現一個(gè)很糾結的認知和計算過(guò)程。因為企業(yè)所得稅是一個(gè)年度性稅種，對于能否享受減半征稅的優(yōu)惠，仍須以年度全部應納稅所得額（季度預繳時(shí)可以是利潤額或應納稅所得額，以下統稱(chēng)“應稅所得”）為判別指標，按照前述規定，對于在2015年度享受減半征稅優(yōu)惠的“小小微企業(yè)”，應分為兩個(gè)時(shí)間段、兩個(gè)金額標準確定：
1、全年應稅所得不超過(guò)20萬(wàn)元的或新法規施行日以后開(kāi)業(yè)，全年累計應稅
所得不超過(guò)30萬(wàn)元的，可全額享受減低稅率和減半征稅的“小小微優(yōu)惠”。
2、全年應稅所得大于20萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的，全額可享受減低稅率（20%）的優(yōu)惠，但只有10月～12月的應稅所得可以享受減半征稅的優(yōu)惠，其他月份的所得則不能享受減半征稅的優(yōu)惠。
預繳申報表的填報
按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第79號）的規定，符合條件的小型微利企業(yè)在進(jìn)行2015年第四季度企業(yè)所得稅預繳時(shí)，查賬征收企業(yè)應按《企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類(lèi)，2015年版）》第9行或第20行的全年累計所得，分不同情形填報附表3《減免所得稅額明細表》第2行“一、符合條件的小型微利企業(yè)”（以下稱(chēng)“本行”）的累計和本期減免所得稅額（包括減低稅率和減半征稅所減免的稅額）�！袄塾嫿痤~”列的填報按規定計算方式計算的減免稅額，“本期金額”由此次申報累計金額—上次申報累計金額計算得出。
1、全年應稅所得≤20萬(wàn)元的企業(yè)
將累計應稅所得×15%的積填入本行“累計金額”欄，同時(shí)，該金額填入第3行“其中：減半征收”的“累計金額”欄。
2、新政施行日后成立，全年應稅所得≤30萬(wàn)元的企業(yè)
將累計應稅所得×15%的積填入本行“累計金額”欄，同時(shí)，該金額填入第3行“其中：減半征收”的“累計金額”欄。
3、新法規施行日前成立，20萬(wàn)元<全年應稅所得≤30萬(wàn)元的企業(yè)
�。�1）將減半征稅稅額+減低稅率稅額之和填入本行“累計金額”欄，同時(shí)，減半征稅稅額填入第3行“其中：減半征收”的“累計金額”欄。其中：
減半征稅稅額=累計應稅所得×15%×（新法規施行日之后經(jīng)營(yíng)月份數÷2015年度經(jīng)營(yíng)月份數）
減低稅率稅額=累計應稅所得×5%×（新法規施行日之前經(jīng)營(yíng)月份數÷2015年度經(jīng)營(yíng)月份數）
�。�2）企業(yè)可以利用《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢(xún)表》，根據本企業(yè)“成立時(shí)間”在表中所在行次及對應的“優(yōu)惠率”和“其中減半”，簡(jiǎn)便計算填報。
將申報屬期的“優(yōu)惠率”對應的比例與累計應稅所得的乘積，填入本行“累計金額”欄。
將申報屬期的“其中減半”對應的比例與累計應稅所得的乘積，填寫(xiě)第3行“其中：減半征稅”的“累計金額”欄。
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