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2016小微企業(yè)所得稅計算方法
國家稅務(wù)總局發(fā)布了財稅【2015】99號文件，擴大了小微企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的范圍，規定從2015年10月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納所得稅。下面聘才小編為大家收集整理的相關(guān)資料。歡迎大家閱讀!!
一、對于年應納稅所得額在20萬(wàn)元及以下的企業(yè)
計算方法：年應交企業(yè)所得稅額=年應納稅所得額*10%
例如：經(jīng)調整和彌補完以前年度虧損后2015年應納稅所得額為200,000元，則2015年度應交企業(yè)所得稅額是多少呢?
2015年度應交企業(yè)所得稅額
=200,000.00*10%=20,000(元)
二、對于年應納稅所得額在20-30萬(wàn)元的企業(yè)
計算方法：2015年應交企業(yè)所得稅額=年應納稅所得額*17.5%
例如：經(jīng)調整和彌補完以前年度虧損后2015年應納稅所得額為200,001.00元，2015年度應交企業(yè)所得稅額是多少呢?
2015年應交企業(yè)所得稅額
=200,001.00*17.5%=35,000.18(元)
三、其實(shí)文件規定的意思是把2015年全年利潤平均分成12份，9份(即前9個(gè)月)按20%計算，3份(即10-12月)按10%計算，綜合平均后是17.5%的稅負。
基本的計算公式為：
2015年應交企業(yè)所得稅額=年應納稅所得額*9/12*20%+年應納稅所得額*3/12*50%*20%=年應納稅所得額*17.5%
特別注意事項
1、大家通過(guò)以上兩例或許已發(fā)現應納稅所得額在20萬(wàn)和20.001萬(wàn)計算出來(lái)的所得稅額分別為2萬(wàn)元和3.5萬(wàn)元，在這20萬(wàn)元臨界處差1元錢(qián)的應納稅所得額就差了1.5萬(wàn)元多，稍做籌劃即可省不少錢(qián)呢。
2、有人問(wèn)公司2015年前三季度均虧損，第四季度才有贏(yíng)利，如利潤為250000元，假設應納稅所得額也為250000元，年報時(shí)是否可按10%計算呢?按文件意思理解，這種情況下依然要按17.5%來(lái)算全年所得稅，因為所得稅是以年度來(lái)計算確定的。但第四季度季報時(shí)應是可以按10%來(lái)計算預交的，這點(diǎn)具體再看稅務(wù)局規定。
3、這種分段計算的方法僅在今年出現，以后年度沒(méi)有這樣分季度享受不同優(yōu)惠政策的情況，也就不會(huì )再有這樣的情況了，希望各企業(yè)注意咯～
近日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2015]34號)，為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，現就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：
一、自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法)及其實(shí)施條例規定的小型微利企業(yè)。
二、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱(chēng)從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。
從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。
上述計算方法自2015年1月1日起執行，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條同時(shí)停止執行。
三、各級財政、稅務(wù)部門(mén)要密切配合，嚴格按照本通知的規定，抓緊做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)工作。同時(shí)，要及時(shí)跟蹤、了解優(yōu)惠政策的執行情況，對發(fā)現的新問(wèn)題及時(shí)反映，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。
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