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小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策匯總
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小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策匯總
企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中所說(shuō)的小型微利企業(yè)，是指符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規定的小型微利企業(yè)。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個(gè)標準：
一是資產(chǎn)總額。工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過(guò) 1000萬(wàn)元;
二是從業(yè)人數。工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數不超過(guò)100人，其他企業(yè)從業(yè)人數不超過(guò)80人;
三是稅收指標。年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元。
財稅〔2015〕34號文件的主要內容是：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
同時(shí)文件明確：小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。
具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。
國家稅務(wù)總局公告2015年第17號的主要內容是：符合規定條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機關(guān)審核批準。
小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策減免需要辦理什么手續?是否需要審批?
符合規定條件的小型微利企業(yè)在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機關(guān)審核批準。小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續，不再另行專(zhuān)門(mén)備案。
2015年1月1日以后小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠?
(1)實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)，上年度符合小型微利企業(yè)條件，且上年度應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的，如果預繳方式為按實(shí)際利潤額預繳，累計實(shí)際利潤額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，應停止享受減半征稅政策。如果是按上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。
(2)實(shí)行核定征收的小型微利企業(yè)，有定率征稅、定額征稅二種方式。
采用定率征稅方式的小微企業(yè)，上年度符合小型微利企業(yè)條件，且上年度應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的，本年度預繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，不享受減半征稅政策。
采用定額征稅方式的小微企業(yè)，由當地主管稅務(wù)機關(guān)按照新的優(yōu)惠政策規定相應調減定額后，繼續采取定額征稅辦法。
(3)本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計實(shí)際利潤額或應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，應停止享受減半征稅政策。
延伸閱讀：
小型微利企業(yè)的稅收“誤區”
誤區一、小型微利企業(yè)中的核定征收企業(yè)不可以享受優(yōu)惠政策
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號)規定，符合規定條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。即2015年及以后年度，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅方式，凡符合小型微利企業(yè)規定條件的，均可按規定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
誤區二、增值稅一般納稅人不可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
企業(yè)所得稅規定的小型微利企業(yè)和增值稅一般納稅人認定標準不同，屬于不同稅種的納稅人分類(lèi)，且認定和分類(lèi)標準也不一樣。企業(yè)所得稅規定的小型微利企業(yè)認定標準有年度應納稅所得額、從業(yè)人數和資產(chǎn)總額，增值稅納稅人是按照經(jīng)營(yíng)規模的大小和會(huì )計核算健全與否等標準，分為一般納稅人和小規模納稅人。
企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規定，沒(méi)有規定“符合條件的小型微利企業(yè)”必須是增值稅小規模納稅人，因此，只要增值稅一般納稅人符合小型微利企業(yè)的條件，也可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，增值稅小規模納稅人不一定就是企業(yè)所得稅規定小型微利企業(yè)。
誤區三、小型微利企業(yè)有收入標準
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條對“所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)”有規定，包括從事行業(yè)范圍、年度應納稅所得額、從業(yè)人數和資產(chǎn)總額的標準，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財稅〔2009〕69號)規定，企業(yè)所得稅法第二十八條規定的小型微利企業(yè)待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè)。也就是說(shuō)，享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)，沒(méi)有收入標準的要求。
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