小微企業(yè)所得稅稅率

2016小微企業(yè)所得稅稅率

據調查得知，無(wú)論是小微企業(yè)主還是財務(wù)人員，對稅收優(yōu)惠政策缺乏了解、關(guān)注度不夠，而沒(méi)有享受到實(shí)實(shí)在在的優(yōu)惠。下面聘才小編為大家收集整理的相關(guān)資料。歡迎大家閱讀��！

第一步：如何預繳主要看上年度是否屬于小微企業(yè)。

如果上年度不是小微企業(yè)，則不管本年度是否屬于小微企業(yè)，須先按25%稅率計算預繳;如果上年度是小微企業(yè)，則參照本文第二步進(jìn)行操作。

操作提示：

上一年度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數可以在年初知曉，但上一年度的應納稅所得額往往在匯算清繳后才能確定。

匯算清繳期限為年度終了之日起5個(gè)月內，上一年度是否屬于小微企業(yè)，最遲可能在5月31日才知曉。

而本年度的預繳即使按季度預繳，也需在4月15日前辦理，因此，第一季度預繳時(shí)，企業(yè)通常只能依據上一年度預繳申報的應納稅所得額判定。

就2014年而言，國家稅務(wù)總局公告2014年第23號是4月18日頒布的，企業(yè)已完成了第一季度的預繳，可能在預繳時(shí)沒(méi)享受最新的擴大范圍減半優(yōu)惠政策。多預繳的稅款，可以在以后季(月)度應預繳的稅款中抵減，或在年度終了匯算清繳時(shí)統一計算，多繳的稅款可以退還。

第二步：預繳稅款需根據征收方式而定。

企業(yè)所得稅征收方式分查賬征收和核定征收，核定征收一般又分為定額征收和定率征收。

企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規定，企業(yè)所得稅應當按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預繳;按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預繳。

(1)定額征收。稅務(wù)機關(guān)相應調整定額后，按期(月或季度)預繳。

(2)定率征收。不僅要看上年度應納稅所得額是否大于10萬(wàn)元，還要看本年度應納稅所得額累計是否大于10萬(wàn)元或30萬(wàn)元。

①上年度應納稅所得額大于10萬(wàn)元：適用20%的稅率，不能享受減半優(yōu)惠;

②上年度應納稅所得額小于或等于10萬(wàn)元，本年度應納稅所得額累計小于或等于10萬(wàn)元：適用20%的稅率，而且享受減半優(yōu)惠;

③上年度應納稅所得額小于或等于10萬(wàn)元，本年度應納稅所得額累計大于10萬(wàn)元：適用20%的稅率，停止享受減半優(yōu)惠;

④本年度應納稅所得額累計大于30萬(wàn)元：已不屬于小微企業(yè)，停用適用20%的稅率，適用25%的稅率。

(3)查賬征收。

①按上年度應納稅所得額平均額預繳。

由于預繳稅額依據是上年度應納稅所得額平均額，因此要看上年度應納稅所得額是否大于10萬(wàn)元。如果大于10萬(wàn)元，則按20%稅率計算預繳;如果小于或等于10萬(wàn)元，則不僅適用20%稅率，還可以享受減半優(yōu)惠。雖然今年的經(jīng)營(yíng)狀況很可能與去年不一致，但預繳時(shí)不予考慮，年度終了匯算清繳再多退少補。以按季度預繳舉例：

例1，去年應納稅所得額12萬(wàn)元，今年每季度預繳所得稅12÷4×20%=0.6(萬(wàn)元);

例2，去年應納稅所得額8萬(wàn)元，今年每季度預繳所得稅8÷4÷2×20%=0.2(萬(wàn)元)。

②按實(shí)際利潤額預繳：同定率征收方式下的操作。

操作提示：本年度應納稅所得額累計數是逐月(季度)增多的，很可能上月(季度)可以減半計算預繳，而下月(季度)就不能減半了;上月(季度)適用20%稅率，本月(季度)卻要適用25%稅率。

假設某小微企業(yè)實(shí)行查賬征收，根據實(shí)際利潤額按季度預繳，上年應納稅所得額6萬(wàn)元，今年預繳情況如下：

第一季度：應納稅所得額4萬(wàn)元，累計應納稅所得額4萬(wàn)元，應預繳所得稅4÷2×20%=0.4(萬(wàn)元);

第二季度：應納稅所得額8萬(wàn)元，累計應納稅所得額12萬(wàn)元，應預繳所得稅12×20%-0.4=2(萬(wàn)元);

第三季度：應納稅所得額10萬(wàn)元，累計應納稅所得額22萬(wàn)元，應預繳所得稅22×20%-0.4-2=2(萬(wàn)元);

第四季度：應納稅所得額10萬(wàn)元，累計應納稅所得額32萬(wàn)元，應預繳所得稅32×25%-2-0.4-2=3.6(萬(wàn)元)。

企業(yè)第二季度預繳時(shí)，累計應納稅所得額12萬(wàn)元，超過(guò)10萬(wàn)元，停止減半征收優(yōu)惠;第四季度預繳時(shí)，累計應納稅所得額32萬(wàn)元，超過(guò)30萬(wàn)元，停止低稅率(20%)優(yōu)惠，改用稅率25%.

需要補充說(shuō)明的是，小微企業(yè)也可能年度中間在從業(yè)人數、資產(chǎn)總額方面發(fā)生變化，從而不再符合小微企業(yè)條件，就要停止低稅率優(yōu)惠，按25%的稅率計算預繳稅款。

根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》：

一、自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本通知所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規定的小型微利企業(yè)。

提示：

《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;

(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

問(wèn)：小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠?

答：自2015年10月1日起，企業(yè)預繳時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規定執行：

(一)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理：

1、按照實(shí)際利潤預繳企業(yè)所得稅的，預繳時(shí)累計實(shí)際利潤不超過(guò)30萬(wàn)元(含，下同)的，可以享受減半征稅政策;

2、按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時(shí)可以享受減半征稅政策。

(二)定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預繳時(shí)累計應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

(三)定額征收企業(yè)。根據優(yōu)惠政策規定需要調減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調整，依照原辦法征收。

(四)上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預繳時(shí)預計當年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

(五)年度內新成立小型微利企業(yè)，預繳時(shí)累計實(shí)際利潤或應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

文件依據：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第61號)。

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