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2017年小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀
為落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，財政部、國家稅務(wù)總局先后下發(fā)了相關(guān)優(yōu)惠政策文件。以下是pincai小編精心整理的相關(guān)內容，希望對大家有所幫助!
2017年小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀
哪些企業(yè)屬于小型微利企業(yè)?
按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規定，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)和年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元的其他企業(yè)。
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些?
根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2015〕61號)規定：
自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額在30 萬(wàn)元(含 30 萬(wàn)元)以下的小型微利企業(yè)，減按50%計入應納稅所得額，按 20 %的稅率繳納企業(yè)所得稅。
核定征收企業(yè)可否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2015〕61號)規定：符合規定條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
享受優(yōu)惠的辦事流程
相關(guān)政策依據
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2015〕17號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作的通知》(稅總發(fā)〔2015〕35號)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)
延伸閱讀：
1.問(wèn)：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些?
答：目前小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括企業(yè)所得稅法規定的減低稅率政策，以及財稅〔2015〕34號、財稅〔2015〕99號文件規定的減半征稅政策。
減低稅率優(yōu)惠：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
減半征稅優(yōu)惠：符合條件的小型微利企業(yè)，自2015年1月1日至2015年9月30日年應納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含，下同)的、自2015年10月1日至2017年12月31日年應納稅所得不超過(guò)30萬(wàn)元(含，下同)的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(相當于減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅)。
2.問(wèn)：什么是符合條件小型微利企業(yè)?
答：小型微利企業(yè)應符合下列條件：
(一)從事國家非限制和禁止行業(yè)。
(二)年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元。
(三)工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;其他企業(yè)，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
3.問(wèn)：如何計算企業(yè)的“從業(yè)人數”和“資產(chǎn)總額”?
答：從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年的季度平均值確定，具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
其中：從業(yè)人數包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的'職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。
4.問(wèn)：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要辦理什么手續?
答：符合規定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機關(guān)審核批準。年度匯算清繳時(shí)，小型微利企業(yè)通過(guò)填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續。
5.問(wèn)：核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
答：符合規定條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收和核定征收方式，均可按照規定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
查賬征收和核定征收(包括定率核定征收、定額核定征收)企業(yè)所得稅，是指企業(yè)計算繳納企業(yè)所得稅的方式，征收方式由主管稅務(wù)機關(guān)根據企業(yè)財務(wù)核算情況確定。查賬征收企業(yè)使用企業(yè)所得稅納稅申報表(A類(lèi))，核定征收企業(yè)使用企業(yè)所得稅納稅申報表(B類(lèi))。
6.問(wèn)：預繳申報企業(yè)所得稅時(shí)如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
答：采取查賬征收或定率核定征收的小型微利企業(yè)，只要本年累計實(shí)際利潤或應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，本年度預繳時(shí)均可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策，按10%的稅率繳納稅款。定額核定征收的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機關(guān)根據優(yōu)惠政策規定相應調減定額后，按照原辦法征收。
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