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內部審計的職能
內部審計的職能1
摘要：在高等職業(yè)教育創(chuàng )新發(fā)展的大形勢下，高職教育內部審計職能要順應學(xué)校創(chuàng )新發(fā)展的需要，積極努力為高職院校增加價(jià)值、改善管理。本文從高職教育創(chuàng )新行動(dòng)發(fā)展下內部審計職能的演變、實(shí)現內部審計職能中存在的問(wèn)題和高職教育創(chuàng )新行動(dòng)發(fā)展下的內部審計職能轉型對策等方面論述了內部審計職能如何適應管理要求，服務(wù)管理當局，創(chuàng )新審計工作思路，適應高職院校創(chuàng )新發(fā)展行動(dòng)的需要，幫助高職院校實(shí)現創(chuàng )新發(fā)展行動(dòng)計劃。
關(guān)鍵詞：高職教育；創(chuàng )新；內部審計職能；轉型
20xx年3月，國家教育部下發(fā)《關(guān)于確定<高等職業(yè)教育創(chuàng )新發(fā)展行動(dòng)計劃(20xx-2018年)>任務(wù)(項目)承接單位的通知》[1]，各高職院校積極開(kāi)展項目立項和建設，預估投資總額超過(guò)162.42億元[2]。在落實(shí)《行動(dòng)計劃》提出各項任務(wù)中，高職院校內部審計職能要適應創(chuàng )新發(fā)展趨勢，把審計職能貫穿其中，建立項目經(jīng)費績(jì)效評估機制，提高任務(wù)績(jì)效，加強國有資產(chǎn)審計管理，防止資產(chǎn)流失，提高使用效益。同時(shí)對學(xué)校創(chuàng )新行動(dòng)發(fā)展中各種風(fēng)險進(jìn)行預防，發(fā)揮審計的職能作用。
一、高職院校內部審計職能的演變
目前可以將內部審計職能總結為“監督為主”和“服務(wù)為主”兩大類(lèi)，前者側重于內部審計監督職能的發(fā)揮，后者則偏向評價(jià)和咨詢(xún)等服務(wù)職能的發(fā)揮。我國高校內部審計產(chǎn)生于20世紀80年代，主要是順應高校內部管理的需要。在前期，主要的職能是“監督為主”，通過(guò)審計單位內部會(huì )計資料，監督其合法性、合規性，促進(jìn)學(xué)校業(yè)務(wù)健康發(fā)展。20xx年1月1日起施行新修訂的《中國內部審計準則》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)新準則)[3]，新準則將內部審計定義為“一種獨立、客觀(guān)的確認和咨詢(xún)活動(dòng)，它通過(guò)運用系統、規范的方法，審查和評價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制和風(fēng)險管理的適當性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現目標”，基本上實(shí)現了與國際內部審計準則的接軌，體現從傳統內部審計職能轉型到價(jià)值增值型的轉變。劉家義審計長(cháng)把審計概括為“免疫系統”[4]，就是要建立一個(gè)事前、事中、事后全方位的系統環(huán)境，為高職院校的創(chuàng )新發(fā)展戰略提供管理保障。
二、高職院校實(shí)現內部審計增值職能中存在的問(wèn)題
內部審計增值職能是否實(shí)現，主要受內部審計單位的機構配備、審計人員的綜合素質(zhì)、領(lǐng)導層重視和外部的審計工作環(huán)境等諸多因素的共同作用。目前，高職院校在內部審計中，由于上述因素的不完善，導致審計的“價(jià)值增值”職能很難滿(mǎn)足新準則的要求。
(一)高職院校內部審計機構設立與其職能發(fā)揮不相符
陸宏如[5]對高職院校內部審機構調查分析時(shí)，發(fā)現只有8%的學(xué)院設立了獨立的.內部審計機構，并配備了專(zhuān)職內部審計人員。其他高職院校中，大多數將內部審計的職能并入了紀檢監察機構。在內部審計部門(mén)中，還存在職責不清、職能交叉等導致的獨立性不夠、權威性不強等問(wèn)題。呂先锫，王振青[6](20xx)在《我國高校內部審計現狀調查報告》分析中，從對審計機構的分管領(lǐng)導調查結果來(lái)看，審計機構的分管領(lǐng)導情況是：書(shū)記占1%，校長(cháng)占26%，副書(shū)記占51%，副校長(cháng)占22%。說(shuō)明部分高校對審計機構的獨立性以及審計的職能認識不足，不同級別的分管領(lǐng)導會(huì )影響內部審計的獨立性。有一部分高職院校，甚至沒(méi)有專(zhuān)門(mén)從事內部審計工作的人員，有的是從財務(wù)、教學(xué)管理、紀檢、學(xué)生管理等崗位輪崗或調整到內部審計部門(mén)的，對內部審計工作的涵義、職能、體系、方法等不是很諳熟，主要是在干中學(xué)，所以在審計中大都從具體業(yè)務(wù)層面進(jìn)行審計，一下子很難站在高職院校創(chuàng )新發(fā)展的整體層面上去創(chuàng )新整合思維，“價(jià)值增值型”的審計職能很難發(fā)揮。
(二)高職院校領(lǐng)導層的重視與認識不夠阻礙內部審計職能轉型
目前，我國高職院校正處在創(chuàng )新發(fā)展的跨越期，主要是深化改革創(chuàng )新，聚焦內涵建設，強化校企融合，擴大對外開(kāi)放，進(jìn)一步完善治理結構。學(xué)校領(lǐng)導在創(chuàng )新發(fā)展中，更重視學(xué)校內外實(shí)訓基地建設、師資隊伍建設，招生、就業(yè)與創(chuàng )業(yè)等工作，對學(xué)校內部審計工作重視和認識不夠。學(xué)校領(lǐng)導普遍認為“教學(xué)與科研”是學(xué)校的中心工作，認為單位內部審計主要是檢查財務(wù)收支、預算執行、固定資產(chǎn)投資等與財務(wù)部門(mén)相關(guān)的審計，內部審計部門(mén)在發(fā)揮“價(jià)值增值”職能中，如“內部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險管理”審計時(shí)，領(lǐng)導層會(huì )認為約束學(xué)校的改革與發(fā)展，很難得到領(lǐng)導層的重視和支持，內部審計職能的增值作用得不到體現。
(三)外部法律環(huán)境不完善約束內部審計增值職能的發(fā)揮
目前我國的內部審計存在著(zhù)主體法律缺失、配套法律滯后、操作性不強、與國際內部審計發(fā)展趨勢存在差距等問(wèn)題，如在經(jīng)濟責任審計評價(jià)方面，法律依據與評價(jià)標準單一籠統，沒(méi)有根據被審計單位的具體情況提出具體的審計目標，定性的指標多，定量的指標少。在審計結果上，內部審計只有建議權，無(wú)法行使處罰權，使審計職能難以有效發(fā)揮，審計成果運用難，限制內部審計增值職能發(fā)揮。
三、高職教育創(chuàng )新行動(dòng)發(fā)展下的內部審計職能轉型對策
(一)在高職創(chuàng )新發(fā)展中，內部審計職能的新定位
內部審計功能正在由傳統的財務(wù)收支審計向內控管理審計轉變，審計防范的關(guān)口正在逐步前移，審計思路正在由單純審計檢查向著(zhù)更加注重審計分析轉變，同時(shí)，大力推動(dòng)審計整改的落實(shí)，使審計不僅發(fā)現問(wèn)題、指出問(wèn)題，而且有針對性地督導解決問(wèn)題，審計的“免疫”功能得到更好的發(fā)揮。高職院校在適應創(chuàng )新行動(dòng)發(fā)展的新形勢下，要適應內部審計職能的新定位：第一，內部審計對學(xué)校管理層在創(chuàng )新發(fā)展中的重大問(wèn)題的決策部署，如基建項目、科研經(jīng)費、經(jīng)濟責任、二級管理等，找準審計職能的增值點(diǎn)，發(fā)揮監督增值作用；第二，進(jìn)一步加強干部監督管理、規范項目管理、強化內部控制、夯實(shí)管理基礎發(fā)揮了獨特作用，加強經(jīng)濟責任審計、項目審計、財務(wù)收支審計和專(zhuān)項審計調查等工作，發(fā)揮審計監督的警示效果，關(guān)注廉政和作風(fēng)建設，自覺(jué)維護學(xué)校內部控制系統和工作秩序。
(二)探索內部審計與內部控制有效結合，提升內部審計職能的層次
內部審計與內部控制都有管理風(fēng)險、提升治理的功能，幫助組織實(shí)現目標。新修訂《中國內部審計準則》中“審查和評價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內部控制和風(fēng)險管理的適當性和有效性”，也是期望內部審計職能從單純的業(yè)務(wù)審計中抽身出來(lái)，站在更高的角度實(shí)施審計。因此，內部審計職能要增加組織價(jià)值，更要與內部控制有效結合。內部審計應從審計內部控制的不相容崗位著(zhù)手，堅持不相容崗位完全分離，形成內部牽制約束機制。內部審計通過(guò)對組織內部控制環(huán)境、控制活動(dòng)等充分性、有效性進(jìn)行監督評價(jià)，發(fā)揮監督職能；通過(guò)內控審計，積極提出改善內部控制的建設性建議，組織開(kāi)展內部控制相關(guān)培訓，推動(dòng)內部控制自我評價(jià)，促進(jìn)教職工、部門(mén)、組織管理層共同承擔內部控制責任，發(fā)揮內部審計在內控領(lǐng)域的咨詢(xún)作用。
(三)逐步建立績(jì)效審計評價(jià)體系，發(fā)揮內部審計的增值功能
《高等職業(yè)教育創(chuàng )新發(fā)展行動(dòng)計劃(20xx-2018年)》[7]明確提出強化績(jì)效評價(jià)：“各地要逐級按照職能分工量化落實(shí)方案，逐級分解任務(wù)、明確目標、落實(shí)責任，確定時(shí)間表和任務(wù)書(shū)，實(shí)行項目管理”。在《行動(dòng)計劃》執行中明確評價(jià)指標，如對“優(yōu)質(zhì)專(zhuān)科高等職業(yè)院�！苯ㄔO項目中，重點(diǎn)審計督查“規劃與實(shí)施方案、財政資金支持、學(xué)校內外實(shí)訓基地、師資隊伍建設、招生、就業(yè)與創(chuàng )業(yè)情況、學(xué)校技術(shù)服務(wù)、社會(huì )培訓及國際交流合作、省級及以上重點(diǎn)專(zhuān)業(yè)建設和教學(xué)名師、教學(xué)成果、科研成果、專(zhuān)業(yè)教學(xué)資源庫、精品在線(xiàn)開(kāi)放課程、教材、師生參賽獲獎等方面評價(jià)”。同時(shí)在經(jīng)濟責任審計、工程審計、專(zhuān)項資金審計、項目管理等內部審計項目中，應建立績(jì)效審計評價(jià)體系，通過(guò)對各項任務(wù)進(jìn)行績(jì)效評價(jià)，發(fā)揮確認職能；在審計評價(jià)標準的選擇上應著(zhù)重關(guān)注“投入”、“過(guò)程”、“產(chǎn)出”、“效果”等評價(jià)指標。下面以“社會(huì )服務(wù)能力”績(jì)效審計為例，具體績(jì)效審計指標及分值如表1：審計評價(jià)標準的選擇是開(kāi)展績(jì)效審計的難點(diǎn)，在創(chuàng )新發(fā)展行動(dòng)計劃中每個(gè)任務(wù)和項目的審計范圍、目標和重點(diǎn)差異很大，所以“投入”、“過(guò)程”、“產(chǎn)出”、“效果”等評價(jià)指標在不同任務(wù)和項目中有不同的體現，內部審計應創(chuàng )新完善內審評價(jià)機制，推進(jìn)內審工作轉型發(fā)展，更好服務(wù)創(chuàng )新發(fā)展行動(dòng)計劃，增加組織價(jià)值。
參考文獻：
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內部審計的職能2
摘要：
在國企改革視角下，審計工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節。隨著(zhù)改革發(fā)展，企業(yè)要不斷創(chuàng )新審計理念，將集體審計和內部審計有機結合起來(lái)，共同發(fā)揮它們的作用，為企業(yè)的可持續發(fā)展帶來(lái)幫助。本文對國企改革中集團審計和內部審計的相關(guān)性進(jìn)行了深入研究，指出如何有機結合集團審計和內部審計才能更好的服務(wù)于企業(yè)，為企業(yè)帶來(lái)更好的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：
國有企業(yè)；集團審計；內部審計
一、集團內部審計存在的問(wèn)題和挑戰
1.內部審計缺乏獨立性，無(wú)法公正、客觀(guān)的進(jìn)行
目前，大部分企業(yè)集團內部審計受權力的影響很大，集團內部審計不僅要依照企業(yè)集團的安排做事，受企業(yè)集團的嚴格監督和管理，而且企業(yè)集團內部審計由于很多企業(yè)內部職能劃分不明確，再加上領(lǐng)導層和管理層的一些錯誤觀(guān)念的引導，企業(yè)內部審計部門(mén)只起到對企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財務(wù)活動(dòng)的監督作用，所以?xún)炔繉徲嫴块T(mén)并不具備獨立性，無(wú)法獨立的開(kāi)展審計工作，從而無(wú)法保證企業(yè)集團內部審計的客觀(guān)、公正。
2.缺乏專(zhuān)業(yè)的審計人才，審計工作質(zhì)量和效率較低
由于國內市場(chǎng)審計人才的缺乏，大部分企業(yè)的審計人員都是由財務(wù)人員來(lái)?yè)蔚�，這樣一來(lái)，由于財務(wù)人員在審計方面的專(zhuān)業(yè)知識極度缺乏，從而使得企業(yè)的內部審計工作無(wú)法有效的展開(kāi)，沒(méi)有使用專(zhuān)業(yè)的審計方法統計抽樣法來(lái)進(jìn)行審計，再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來(lái)進(jìn)行審計，沒(méi)有建立起信息化的審計模式，導致企業(yè)的內部審計效率和質(zhì)量較低，給企業(yè)帶來(lái)不利影響。
3.錯誤定位內部審計職能，無(wú)法充分發(fā)揮其效用
很多企業(yè)由于領(lǐng)導層和管理層缺乏專(zhuān)業(yè)的審計知識和科學(xué)的理念，在審計的職能劃分上出現偏差，將內部審計視作優(yōu)化企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監督的工具。而事實(shí)上，內部審計是對企業(yè)所有活動(dòng)的進(jìn)行檢查、審核的工具，從而防止各項活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節出現錯誤，有效的防范風(fēng)險，減少企業(yè)不必要的財務(wù)損失，而企業(yè)對內部審計認識的偏差使得內部審計無(wú)法有效發(fā)揮其作用。
4.內部審計相關(guān)理論較落后，無(wú)法支撐企業(yè)的內部審計發(fā)展
雖然目前我國企業(yè)的內部審計已經(jīng)取得了較大的成功，但是在內部審計的理論方面還處于較為落后的狀態(tài)，例如內部審計實(shí)務(wù)理論和內部審計基本理論所涉及的范圍較窄，理論的深度也不夠，對于審計還沒(méi)有明確作出系統化理論，而在理論落后于實(shí)踐的情況下，企業(yè)內部審計很難取得更好的發(fā)展。
二、國企改革視角下集團內部審計對策
1.構建獨立的內部審計機構，充分發(fā)揮內部審計作用
對于集團來(lái)說(shuō)，需要建立獨立的內部審計委員會(huì )，而且該內部審計委員會(huì )位于董事會(huì )之下，保障內部審計委員會(huì )能夠客觀(guān)、公正的對你也集團的各項經(jīng)濟活動(dòng)和財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計，從而保證各項活動(dòng)的合法性和效益性，使其能夠真正的發(fā)揮其監督作用。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)集團需要將內部審計機構直接交于總經(jīng)理領(lǐng)導，使其能夠在不受其他權力的干擾下有效的開(kāi)展內部審計工作，規范各項活動(dòng)的進(jìn)行，有效規避風(fēng)險。
2.提升審計人員專(zhuān)業(yè)素養，提高企業(yè)集團內部審計水平
企業(yè)必須聘用專(zhuān)業(yè)的審計人才來(lái)開(kāi)展內部審計相關(guān)工作，審計人員不僅要充分掌握審計方面的知識，還要對計算機、法律等方面的知識有充分的了解，同時(shí)企業(yè)需要對審計人員進(jìn)行定期的培訓，通過(guò)組織參觀(guān)內部審計水平高的企業(yè)和邀請審計方面專(zhuān)家進(jìn)行審計知識的講座不斷通過(guò)企業(yè)審計人員的專(zhuān)業(yè)素養。除此之外，企業(yè)需要合理的運用審計人才，充分發(fā)揮各個(gè)人才的作用，幫助員工解決一些生活上的問(wèn)題，使其能夠將更多的心思花在工作上，并對工作做得好的員工給予一定的獎勵，激發(fā)員工的工作積極性，從而不斷提高企業(yè)集團的內部審計質(zhì)量和水平。
3.構建內部審計信息共享平臺，提高內部審計信息質(zhì)量
在改革視角下，國有企業(yè)需要建立企業(yè)內部審計信息和結果共享的平臺，并編制完善的平臺管理制度和分級管理制度，同時(shí)不斷更新審計技術(shù)和通信方法，并不斷的提出建議來(lái)加強對信息共享平臺的管理，從而不斷提高內部審計工作效率，提高企業(yè)管理水平，實(shí)現企業(yè)最終發(fā)展目標。企業(yè)還需建立完善的審計質(zhì)量評價(jià)體系，對審計人員的工作進(jìn)行評價(jià)，使其具備深刻的服務(wù)意識，推動(dòng)其與各部門(mén)的合作之間對內部審計中問(wèn)題的成因和潛在影響進(jìn)行深入的分析，從而編制完善的`解決方法，進(jìn)行一定的風(fēng)險防范，不斷優(yōu)化內部審計，同時(shí)推動(dòng)審計人員其進(jìn)行自主學(xué)習，不斷提升自身審計水平，保障內部審計的公正、獨立，提供內部審計水平和質(zhì)量。
4.強調事前審計、監督、開(kāi)展和管理，有效防范風(fēng)險
目前，大多數國企所施行的審計方式是事后審計，這樣的方式使得審計缺乏時(shí)效性，還可能導致會(huì )計信息失真，所以企業(yè)應將審計的重心由事后審計放到事前審計，通過(guò)強調事前的風(fēng)險防范來(lái)加強內部審計，企業(yè)可以通過(guò)在業(yè)務(wù)活動(dòng)之前進(jìn)行內部審計，預測業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中可能的風(fēng)險點(diǎn)，編制出完善的處理方案，從而形成事前防控的內部審計，有效降低運營(yíng)風(fēng)險。對于企業(yè)監督部門(mén)來(lái)說(shuō)，其應從風(fēng)險管理入手，在業(yè)務(wù)開(kāi)展之前就進(jìn)行全面的調查，從而在事前加強對內部審計防范風(fēng)險監督、控制和管理，并對風(fēng)險防范能力進(jìn)行評價(jià)，建立起完善的績(jì)效審計體系，從而不斷優(yōu)化內部審計風(fēng)險防范體系，保障各項活動(dòng)順利進(jìn)行。
5.完善內部審計制度，優(yōu)化內部審計流程，有效發(fā)揮內部審計作用
對于集體審計來(lái)說(shuō)，其需要建立起“大審計”模式，通過(guò)編制完善的內部審計章程并明確規定企業(yè)內部審計機構的權責、各審計小組的權限以及工作范圍和相應的內部審計制度來(lái)約束內部審計人員的工作行為，從而不斷優(yōu)化審計工作流程，最大限度的發(fā)揮審計發(fā)現問(wèn)題、防范風(fēng)險的作用，同時(shí)，集團審計需要明確內部審計經(jīng)濟責任，并對審計流程編制相應的審計手冊，從而不斷加強對建設項目投資的審核管理，不斷提高各利益方和國有資本對內部審計的建設性作用和資本的價(jià)值，不斷提升項目?jì)炔繉徲嫷馁|(zhì)量，有效發(fā)揮集團審計和內部審計的作用。
參考文獻：
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內部審計的職能3
一、正確認識內部審計與公司治理的關(guān)系
公司治理與內部審計的關(guān)系密不可分
一是內部審計的運轉需要審計環(huán)境的支持，只有良好的審計環(huán)境才能保證內部審計功能的充分發(fā)揮，只有將內部審計置于公司治理中加以考慮，才能全面理解內部審計在煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟生活中的重要地位，并且發(fā)揮相應作用。
二是內部審計作為企業(yè)其中的一個(gè)機構，對企業(yè)治理的結構和規則比較了解，能夠在一定程度上保證公司治理的規范性和有效性。
二、煙草商業(yè)企業(yè)內部審計的職能
�。ㄒ唬┍O督職能
1．對內控機制的監督
煙草企業(yè)內部審計工作能夠促進(jìn)企業(yè)建立健全內部控制機制，保證了企業(yè)落實(shí)國家法律法規及行業(yè)規章制度。內部審計人員用專(zhuān)業(yè)的技術(shù)和方法對事項的事前、事中、事后進(jìn)行監督，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題，提出建議和意見(jiàn)，當好公司領(lǐng)導的參謀和助手，防止和減少違規情況。
2．對經(jīng)濟活動(dòng)的監督一是內部審計部門(mén)要對煙草商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合國家及行業(yè)有關(guān)法律法規進(jìn)行監督。
二是內部審計人員審查企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)是否真實(shí)，煙草企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況可以通過(guò)財務(wù)收支體現出來(lái)，所以審計人員可以著(zhù)重對財務(wù)收支進(jìn)行審查，以針對企業(yè)的會(huì )計信息和其他信息的真實(shí)性、可靠性、及時(shí)性進(jìn)行考量。
三是內部審計人員對煙草企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)是否全面、有效、是否有利于企業(yè)利益進(jìn)行審查，并提出合理的建議。
四是內部審計部門(mén)要本著(zhù)“一審、二幫、三促進(jìn)”的原則開(kāi)展審計工作，把為公司及各部門(mén)服務(wù)的思想貫穿于審計全過(guò)程，實(shí)行邊審計、邊幫教、邊落實(shí)。不僅要發(fā)現問(wèn)題，更重要的是幫助分析查找問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施并督促落實(shí)整改，以規范財務(wù)行為，提高經(jīng)濟效益。
�。ǘ┓⻊�(wù)職能
首先，為領(lǐng)導決策和宏觀(guān)管理提供服務(wù)。煙草企業(yè)內部審計部門(mén)每年的審計計劃及具體的審計項目都要圍繞上級單位和本單位的工作重心及領(lǐng)導最關(guān)心和群眾反映強烈的問(wèn)題開(kāi)展工作。內部審計部門(mén)要準時(shí)完成審計項目，同時(shí)要客觀(guān)、準確、及時(shí)地提出審計問(wèn)題，最關(guān)鍵的是提出具有建設性的和可行性建議，為領(lǐng)導的決策提供依據，以便于及時(shí)采取措施，預防問(wèn)題的發(fā)生或者整改已經(jīng)發(fā)生的問(wèn)題。
其次，樹(shù)立現代內部審計的理念，提高審計職能，逐步增加審計層次，由最初的財務(wù)收支審計提升到管理和輔助決策的層次，成為煙草商業(yè)企業(yè)生產(chǎn)管理中不可缺少的一環(huán)。
最后，提前審計時(shí)點(diǎn)，全面進(jìn)行審計監督管理。事后審計向事前及事中審計擴展。煙草商業(yè)企業(yè)內部審計的根本目的在于協(xié)助公司完善企業(yè)內控，防范各種風(fēng)險，促進(jìn)經(jīng)濟效益的提高。作為熟知企業(yè)實(shí)際情況的內部審計人員，要責無(wú)旁貸地參與到事前決策中來(lái)，通過(guò)日常掌握的信息和審計中發(fā)現決策的不完備之處，向決策者提供準確的依據和建議，使之盡快修改完善。由于事前、事中審計比事后審計揭示、糾正問(wèn)題更具有現實(shí)意義和價(jià)值，審計工作必須向前延伸，對管理行為實(shí)施全過(guò)程監控，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和投資者提供服務(wù)。
三、內部審計在煙草商業(yè)企業(yè)治理中的作用
內部審計部門(mén)是煙草商業(yè)企業(yè)治理中的一個(gè)重要組成部分。內部審計能夠最大限度地滲透到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節，從而充分發(fā)揮其監督作用。
�。ㄒ唬╋L(fēng)險管理方面的作用
目前煙草商業(yè)企業(yè)建立了相應的風(fēng)險管理，但各部分還不能夠很好地有機結合起來(lái)，體系還不夠成熟，這時(shí)就需要內部審計人員根據公司治理中的盲點(diǎn)和弱點(diǎn)及時(shí)提醒管理層注意某些風(fēng)險并提出風(fēng)險管理的相關(guān)建議。
由于內部審計部門(mén)置身于企業(yè)當中，熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)而且能夠及時(shí)掌握具體情況，收集到大量第一手資料，能夠從中發(fā)現存在的風(fēng)險和隱患。內部審計部門(mén)通過(guò)提供相應的咨詢(xún)服務(wù)的方式，幫助相關(guān)部門(mén)及公司及時(shí)發(fā)現風(fēng)險并使其避免。業(yè)務(wù)人員應了解相應的風(fēng)險并在實(shí)施過(guò)程中提高警惕，內部審計部門(mén)進(jìn)行定期及不定期的監督檢查，促使業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)的過(guò)程中習慣性地注意和發(fā)現潛在風(fēng)險。內部審計從企業(yè)內控入手，在采購、經(jīng)營(yíng)、財會(huì )、人力資源、等各個(gè)方面監督和查找漏洞，防范風(fēng)險。
�。ǘ﹥炔繉徲嬙趦炔靠刂七^(guò)程中的.作用
一是對公司內控的健全性進(jìn)行測試及評價(jià)。內審人員對公司經(jīng)營(yíng)及管理的各項規章、制度進(jìn)行了解，運用相應的審計方法抽取各項內控流程中的有關(guān)節點(diǎn)進(jìn)行符合性及健全性測試，通過(guò)分析對內控的健全性進(jìn)行評價(jià)，發(fā)現內控中的薄弱點(diǎn)并提出相應的改進(jìn)措施。目的是鑒定內控的合理性、健全性及關(guān)鍵控制點(diǎn)是否齊全、準確。
二是對內控的科學(xué)合理性進(jìn)行測試和評價(jià)。通過(guò)測試觀(guān)察其是否能夠發(fā)揮相應的制約與管控作用，科學(xué)性測試能夠了解各項內控的功能如何，能否發(fā)揮作用及起到什么樣的效果。
�。ㄈ﹥炔繉徲嬙诠局卫斫Y構中的作用
為了保證市級煙草商業(yè)企業(yè)的良好穩定運轉，在制度上要圍繞“抓嚴格、出規范”的要求，企業(yè)要創(chuàng )造出三個(gè)方面的制度環(huán)境。第一，不能違規。建立健全流程清晰、責任明確，控制到位的運作機制和操作流程。第二，不敢違規。建立嚴格完善的賞懲制度，嚴厲的懲罰對違規者形成強大的威懾作用。第三，不愿違規。建立和完善公司文化，形成良好的道德秩序和自我道德約束機制，把違規的火種撲滅在萌芽。對此，在治理中應注意以下方面。
一是增強企業(yè)在經(jīng)營(yíng)及管理中的透明度，從而達到制約和防范的目的，有效的內部審計和充分的信息披露有助于降低和避免企業(yè)主要負責人的責任，以及保護國家的利益。
二是應建立切實(shí)有效的溝通機制，確保信息通道暢通，及時(shí)反饋意見(jiàn)，減少溝通障礙，提高溝通效率，有利于及時(shí)發(fā)現及糾正錯誤。
四、內部審計工作在公司治理中發(fā)揮
更大積極作用的對策建議
�。ㄒ唬├喂虡�(shù)立為公司發(fā)展提供服務(wù)的理念
圍繞經(jīng)濟活動(dòng)開(kāi)展工作，監督與服務(wù)工作雙管齊下，加強管理，將監督與服務(wù)有機結合起來(lái)，以?xún)炔勘O督管理為重點(diǎn)，防范風(fēng)險作為導向，拓展內部審計領(lǐng)域和范圍，深化審計內容，改進(jìn)和創(chuàng )新審計方法，將審計時(shí)點(diǎn)前移逐漸由事后審計轉變?yōu)槭虑昂褪轮袑徲嫛?/p>
�。ǘ┘訌妰炔繉徲嬯犖榈慕ㄔO，提升審計質(zhì)量
內審人員要嚴格執行《內部審計準則》，堅持獨立、客觀(guān)、公正的原則。進(jìn)一步提高內審人員理論學(xué)習和政治修養，講學(xué)習談效率自愿奉獻于煙草事業(yè)。
內部審計的職能4
【摘要】
企業(yè)內部審計的本質(zhì)和內涵決定了內部審計應具有的職能，內部審計的需求—— 現代 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理也對內部審計應提供的職能提出了要求，由兩者的“交集”得出了企業(yè)內部審計的職能是檢查、評價(jià)和咨詢(xún)。三個(gè)職能共同構成一個(gè)辨證統一體，其中檢查和評價(jià)職能是基礎，咨詢(xún)職能是升華，三者統一于增加企業(yè)價(jià)值，實(shí)現企業(yè)目標。
【關(guān)鍵詞】
內部審計；職能；內因；外因
內部審計職能是連接內部審計 理論 與實(shí)務(wù)的橋梁，內部審計實(shí)務(wù)工作的開(kāi)展實(shí)際上就是內部審計職能的實(shí)施過(guò)程。隨著(zhù) 經(jīng)濟 的 發(fā)展 和現代企業(yè)制度的建立， 社會(huì ) 對內部審計的需求，特別是內部審計職能——如何更有效實(shí)施的需求日益加強，在這種狀況下， 研究 內部審計職能既有很高的理論價(jià)值，又有很強的現實(shí)意義，不僅能豐富內部審計理論體系，也會(huì )促進(jìn)內部審計實(shí)務(wù)的完善，內部審計作用的發(fā)揮。然而一直以來(lái)，理論界關(guān)于內部審計職能的研究并不多，且其觀(guān)點(diǎn)主要集中于監督職能、鑒證職能、管理職能和服務(wù)職能，但筆者認為上述職能對于內部審計來(lái)說(shuō)并不十分準確。
一、對于一些內部審計職能觀(guān)點(diǎn)的思考
�。ㄒ唬┍O督職能
“監督”一詞在漢語(yǔ)大詞典中的解釋是“監察和督促”。即監督有兩層含義，不僅監察，而且具有督促能力。而由于內部審計在企業(yè)中并不具有要求機構（或個(gè)人）執行某項活動(dòng)的強制權利，因此無(wú)法擔負起“督促”的職責。
�。ǘ╄b證職能
這是獨立審計的重要職能，以獨立審計所具有的超然獨立性為前提，而內部審計隸屬于企業(yè)的管理當局，所具有的獨立性是相對的，因此鑒證結果的公正性就要“大打折扣”，而且從企業(yè)內部審計的實(shí)際工作 內容 來(lái)看，幾乎不涉及鑒證業(yè)務(wù)�；谶@兩點(diǎn)考慮，鑒證職能之于內部審計亦很牽強。
�。ㄈ┕芾砺毮�
內部審計是企業(yè)管理活動(dòng)的一部分，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)�！暗珵楣芾矸⻊�(wù)不等于管理，正如為領(lǐng)導服務(wù)而不等于領(lǐng)導，檢驗為生產(chǎn)服務(wù)而不等于生產(chǎn)一樣”。而且，內部審計是企業(yè)管理活動(dòng)中“特殊的一部分，不同于一般的管理”，內審人員不能像一般的管理人員一樣參與到直接的、具體的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，而只是通過(guò)檢查、評價(jià)、咨詢(xún)等 方法 ，從旁協(xié)助管理者解決 問(wèn)題 ，提高管理效率。因此，管理職能不能是內部審計職能之一。
�。ㄋ模┓⻊�(wù)職能
服務(wù)是一個(gè)寬泛、籠統的概念，廣義的講，企業(yè)內的各項活動(dòng)都從不同角度為企業(yè)目標的實(shí)現提供著(zhù)服務(wù)。蕭英達等也認為“服務(wù)是共性，不是內部審計的特性�！� 因此，服務(wù)應是內部審計職能的延伸。
二、基于供給需求理論對內部審計職能的分析
迄今為止，內部審計誕生已有百余年 歷史 ，企業(yè)內部審計的職能一直在不斷的變化，不斷的發(fā)展，不斷的豐富。那么，發(fā)展到今天的企業(yè)內部審計應該具有哪些職能呢？本文認為，回答這個(gè)問(wèn)題應從兩個(gè)角度去考慮，一是企業(yè)內部審計的本質(zhì)和內涵，；二是現代企業(yè)對內部審計的需求。前者是決定內部審計職能的內在因素——內因，解決了內部審計能提供哪些職能的供給問(wèn)題；后者是決定內部審計職能的外在因素——外因，解決了現代企業(yè)需要內部審計提供哪些職能的需求問(wèn)題。當兩者有效對接時(shí)，即供給與需求達到平衡時(shí)，兩者的交叉部分（交集）就是企業(yè)內部審計應該具有的職能。
�。ㄒ唬┢髽I(yè)內部審計職能內在決定因素的分析
決定企業(yè)內部審計具有哪些職能的內在因素是內部審計的本質(zhì)和內涵。企業(yè)內部審計的本質(zhì)是一種為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的特殊的管理控制活動(dòng)。其特殊之處在于，它并不同于一般的管理行為，行使計劃、組織、控制、決策等管理活動(dòng)，而是按照管理當局的職責分工，代替管理當局檢查、評價(jià)相應的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，并幫助管理者進(jìn)一步改進(jìn)和完善這些經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。理論界對企業(yè)內部審計內涵的研究表明，企業(yè)內部審計采用系統化、規范化的方法，以獨立、客觀(guān)的態(tài)度對企業(yè)的內部控制和風(fēng)險管理進(jìn)行檢查和評價(jià)，并在此基礎上以改進(jìn)建議等方式提供咨詢(xún)服務(wù)，目的是為發(fā)現并預防錯誤和舞弊、提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率、增加企業(yè)的價(jià)值，以幫助企業(yè)實(shí)現既定的目標。
由此可見(jiàn)，企業(yè)內部審計執行的是管理活動(dòng)中的檢查活動(dòng)、評價(jià)活動(dòng)和咨詢(xún)活動(dòng)，所具有的職能應為檢查職能、評價(jià)職能和咨詢(xún)職能。這三種職能也與內部審計的目的相對應，查錯防弊要依靠檢查職能的有效實(shí)施來(lái)完成，提高效率和增加價(jià)值要依靠對相關(guān)的內部控制和風(fēng)險管理的評價(jià)尋找其中的缺陷，提供建議等咨詢(xún)服務(wù)——即評價(jià)職能和咨詢(xún)職能來(lái)完成。
�。ǘ┢髽I(yè)內部審計職能外在決定因素的分析
企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理對內部審計的客觀(guān)需求是內部審計職能的外在決定因素。這種客觀(guān)需求因需求者的身份不同可分為二類(lèi)：第一類(lèi)是董事會(huì )和監事會(huì )對內部審計的需求；第二類(lèi)是高級管理層對內部審計的需求。
1. 董事會(huì )和監事會(huì )對內部審計職能的需求
這種需求主要是董事會(huì )和監事會(huì )領(lǐng)導內部審計開(kāi)展有關(guān)工作，利用內部審計工作的結果來(lái)履行董事會(huì )和監事會(huì )的職責。這主要是因為董事會(huì )和監事會(huì )由于人員數量、工作時(shí)間、信息獲取等限制，難以完全依靠自身的力量去完成各項具體工作。而內部審計憑借其相對獨立的地位，豐富的審計經(jīng)驗和專(zhuān)業(yè)的人力資源，就 自然 而然的充當了董事會(huì )和監事會(huì )大部分工作的實(shí)際執行者。但仍需強調的是，內部審計僅僅是董事會(huì )和監事會(huì )領(lǐng)導下的具體工作者，它所執行的`是為董事會(huì )進(jìn)行決策和監事會(huì )進(jìn)行監督提供相關(guān)信息的基礎工作，并不能“替代”董事會(huì )作出任何決策或者監事會(huì )作出監督行為。按照我國《公司法》和《上市公司治理準則》的有關(guān)規定，董事會(huì )和監事會(huì )將利用內部審計完成以下工作：
�。�1）檢查管理者對企業(yè)的發(fā)展戰略和各項目標的貫徹、執行情況，包括戰略類(lèi)型的選擇，戰略的具體實(shí)施，戰略目標的實(shí)施結果，以及評價(jià)管理者的戰略管理能力；
�。�2）檢查和評價(jià)管理者履行職責的合法合規性，包括對國家和行業(yè)的各項 法律 、法規、規章和行業(yè)標準規范的遵循情況，以及對企業(yè)制定的各項政策、制度、程序的遵循情況；
�。�3）檢查企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現金流量情況，審核企業(yè)編制的對內、對外財務(wù)報告的合法性、公允性，以及財務(wù)信息對外披露形式的恰當性；
�。�4）檢查和評價(jià)企業(yè)內部控制系統的健全性、有效性，風(fēng)險管理過(guò)程的客觀(guān)性、合理性，發(fā)現并預防各種形式的錯誤和舞弊，并提出進(jìn)一步改進(jìn)的咨詢(xún)建議；
�。�5）評價(jià)企業(yè)董事會(huì )制定的經(jīng)理人員的業(yè)績(jì)考核標準，提供反映經(jīng)理人員業(yè)績(jì)的相關(guān)信息，以供董事會(huì )對其作出業(yè)績(jì)考核；
�。�6）根據需要提供專(zhuān)項的咨詢(xún)服務(wù)。
從上述各項工作內容可以看到，檢查、評價(jià)和提供咨詢(xún)的活動(dòng)一直貫穿始終，正是這些職能的實(shí)施，使董事會(huì )和監事會(huì )對內部審計工作的需求得到了滿(mǎn)足。
2. 高級管理層對內部審計職能的需求
這種需求是企業(yè)高級管理層為了有效實(shí)施管理控制，而通過(guò)內部審計來(lái)監督較低層次的管理者和員工的職責履行情況，并借助內部審計來(lái)發(fā)現問(wèn)題，解決問(wèn)題，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟性、效果性和效率性�，F代企業(yè)管理的關(guān)鍵就是內部控制系統和風(fēng)險管理過(guò)程的合理設計、有效實(shí)施、客觀(guān)評價(jià)和不斷完善，從某種意義上說(shuō)，這就是企業(yè)管理的全過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)管理者將檢查、評價(jià)內部控制系統和風(fēng)險管理過(guò)程，并將提供改進(jìn)咨詢(xún)的任務(wù)分配給了內部審計，這就是對內部審計工作的需求。具體而言：
�。�1）檢查和評價(jià)內部控制系統和風(fēng)險管理過(guò)程的設計是否合理、健全，運行是否正常、有效，特別關(guān)注無(wú)故超越控制和風(fēng)險管理的事項，對存在的缺陷，提供完善和改進(jìn)的咨詢(xún)服務(wù)；
�。�2）檢查和評價(jià)各經(jīng)營(yíng)單位和員工對內部控制系統和風(fēng)險管理過(guò)程的遵循情況，并注重查錯防弊；
�。�3）關(guān)注各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性，為提高各部門(mén)和 企業(yè) 整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果性和效率性“出謀劃策”；
�。�4）按管理者的要求，提供一些臨時(shí)的、專(zhuān)項的咨詢(xún)服務(wù)，如為企業(yè)ERP系統的研發(fā)和構建提供咨詢(xún)。
從這些具體活動(dòng)可以發(fā)現，企業(yè)的高級管理層對內部審計的需求也主要集中于檢查、評價(jià)和咨詢(xún)職能，而且更為重視咨詢(xún)職能的發(fā)揮。
綜合上述兩類(lèi)需求可以得到結論： 現代 企業(yè)管理對內部審計的需求表現在內部審計的職能上就是企業(yè)內部審計應該提供檢查職能、評價(jià)職能和咨詢(xún)職能。
(三)企業(yè)內部審計職能的界定：檢查、評價(jià)和咨詢(xún)
企業(yè)內部審計的本質(zhì)和內涵的 分析 表明，內部審計是一種檢查、評價(jià)和咨詢(xún)活動(dòng)，具有檢查、評價(jià)和咨詢(xún)職能；同時(shí)，企業(yè)管理對內部審計的需求分析揭示，內部審計應該提供檢查、評價(jià)和咨詢(xún)職能，以滿(mǎn)足現代企業(yè)管理對內部審計工作的期望。二者所表現出來(lái)的職能“不謀而合”。企業(yè)內部審計的三個(gè)職能是一個(gè)有機整體，相互聯(lián)系，不可分割。檢查職能和評價(jià)職能是基礎，是咨詢(xún)職能的前提；咨詢(xún)職能是升華，是對檢查職能和評價(jià)職能的利用和 發(fā)展 。內部審計通過(guò)檢查和評價(jià)職能的實(shí)施，獲得財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)信息，在對這些信息的分析、處理的基礎上為管理當局提供咨詢(xún)服務(wù)，從而實(shí)現服務(wù)于企業(yè)的目標�？梢�(jiàn)，為企業(yè)增加價(jià)值的咨詢(xún)職能是建立在檢查和評價(jià)職能基礎之上的，而檢查和評價(jià)活動(dòng)的目的是為了咨詢(xún)服務(wù)，即檢查、評價(jià)、咨詢(xún)職能辨證統一于增加企業(yè)價(jià)值、實(shí)現企業(yè)目標。
需說(shuō)明的是，內部審計在企業(yè)中發(fā)揮的作用越來(lái)越大，但內部審計的能力不是無(wú)限的，而是有邊界的。內部審計在企業(yè)中是一個(gè)獨立于具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機構，并不直接參與企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也不對這些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有決策權，亦不能強令機構（人員）執行某項活動(dòng)。內部審計只是以“參謀”的身份向管理者傳遞信息，提供咨詢(xún)，由管理者自己決定具體的決策，這一點(diǎn)對于界定企業(yè)內部審計的職能至關(guān)重要。
內部審計的職能5
行政事業(yè)單位的內部審計是行政事業(yè)單位內部依法建立、監督行政事業(yè)單位內部一切工作、活動(dòng)的專(zhuān)項工作，主要通過(guò)對單位內部的財務(wù)工作和經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行監測和評估，確�；顒�(dòng)的合法性和工作信息資料的真實(shí)性，以達到加強行政事業(yè)單位內部管理，降低內部風(fēng)險的效果。內部審計工作對行政事業(yè)單位完善自身建設，加強單位內部控制力度，更好地為市場(chǎng)經(jīng)濟和社會(huì )大眾服務(wù)具有深遠的意義。
一、行政事業(yè)單位的內部審計職能
原國家審計署審計長(cháng)李金華將單位的內部審計定義為“管理與效益的結合”, 這句話(huà)明確的指出了內部審計的工作重心并不只是局限于單位內部的經(jīng)濟效益，單位的管理職能同樣重要，甚至有時(shí)候其重要性還要超越經(jīng)濟效益。在行政事業(yè)單位中，內部審計的“效益和管理”職能主要表現在以下兩個(gè)方面：
其一，加強了單位內部的財務(wù)管理。單位財務(wù)管理是單位內部審計工作的重要內容，通過(guò)單位內部的審計工作順利開(kāi)展，發(fā)揮審計職能，能夠保障行政事業(yè)單位內部賬目清晰，避免出現壞賬和賬外賬，維護了國家的財產(chǎn)安全，減少了國有資產(chǎn)外流的現象。
其二，加強內部審計，能夠有效利用財政資金。行政事業(yè)單位的內部審計工作，通過(guò)對單位內部財政管理的監督，有利于促進(jìn)資金用在合理的地方，達到最大的利用率。另外，對單位內部進(jìn)行工作監督，督促員工認真工作，激發(fā)員工的積極性，提高工作效率，實(shí)現行政管理目標和最優(yōu)社會(huì )、經(jīng)濟效益。
二、當前行政事業(yè)單位審計工作的現狀和突出問(wèn)題
(一)審計人員的素質(zhì)跟不上時(shí)代發(fā)展
行政事業(yè)單位內部的審計工作涵蓋多個(gè)方面，包括行政事業(yè)單位內部的財務(wù)核算、內部控制、投資效益、經(jīng)濟責任等，由于審計工作的涉及面廣，對于審計人員的要求自然也就相應的比較高了。就目前情況來(lái)看，在行政事業(yè)單位中像這種全能型人才比較缺乏，大多審計人員的綜合素質(zhì)不高，具體表現為法律意識不強、政治道德素質(zhì)低、知識結構不均衡、員工老齡化加劇等，甚至還出現專(zhuān)業(yè)的審計人員外出兼職的現象，造成兩方面工作不能兼顧，給單位的內部審計工作帶來(lái)諸多不便。多方面不利因素造成審計人員素質(zhì)低下，嚴重影響工作質(zhì)量，達不到行政事業(yè)單位內部審計工作的具體標準。
(二)內部審計工作的技術(shù)水平低下
當前，隨著(zhù)社會(huì )的不斷進(jìn)步和行政事業(yè)單位管理制度的完善，審計人員的技術(shù)水平和工作方法的改進(jìn)成為各單位急需解決的首要問(wèn)題�，F在審計人員的工作方法大多都是采用問(wèn)詢(xún)的手段，或者采用查閱資料的方法來(lái)了解現階段單位內部的相關(guān)活動(dòng)和財務(wù)狀況，這樣的工作方法比較單一，而且工作效率低，工作只是浮于表面，無(wú)法深入，不能準確的了解行政事業(yè)單位內部的具體工作情況和財務(wù)狀況，對現實(shí)認識不清。
三、行政事業(yè)單位內部審計職能的轉變
我國行政事業(yè)單位內部審計工作現在普遍常用的審計模式有兩種，即管理導向模式和風(fēng)險導向模式。
(一)管理導向模式
管理導向模式主要是通過(guò)內部控制機能對行政事業(yè)單位內部的績(jì)效和經(jīng)濟效益進(jìn)行監督評估活動(dòng)，然后根據得出的審計結論對審計工作做出具體的調整和改進(jìn)。雖然管理導向模式能夠從總體上對行政事業(yè)單位進(jìn)行管理控制，加強自身建設，但是這種管理模式往往會(huì )因為太注重自身管理而忽略外部因素，不能夠做到統籌兼顧;且在工作和活動(dòng)中進(jìn)行整體改進(jìn)的話(huà)會(huì )使得工作過(guò)程愈加繁瑣，降低工作效率;管理導向是單位內部整體工作上的管理和調整，用大方面的調整策略全面覆蓋，不能根據實(shí)際情況重點(diǎn)改進(jìn)，容易造成改進(jìn)方法與真實(shí)情況不符，導致事倍功半的效果。
(二)風(fēng)險導向模式
風(fēng)險導向模式主要是通過(guò)對行政事業(yè)單位內外兩方面情況的具體了解，然后檢測單位內部各項工作、活動(dòng)將要面臨的各種風(fēng)險，并制定最小風(fēng)險的工作計劃，做到盡最大可能減免損失。風(fēng)險導向模式貫穿于行政事業(yè)單位活動(dòng)中的方方面面，既能夠在前期做好規劃，又能夠在工作中掌握具體情況降低風(fēng)險程度，與其他的審計模式相比，具有明顯的優(yōu)越性。
(三)審計職能的轉變
鑒于當前我國行政事業(yè)單位內部審計工作中凸顯的主要問(wèn)題，如審計工作制度的不完善、審計人員的素質(zhì)低下、審計工作的方法落后等，內部審計工作的計劃和職能已經(jīng)到了不能不改進(jìn)的地步，當前最關(guān)鍵的就是在行政事業(yè)單位中完善內部審計制度、加強內部控制管理、轉變審計職能，將審計職能逐步的向風(fēng)險導向審計轉變。
1.建立健全內部審計工作制度
行政事業(yè)單位內部的審計工作首先要結合管理工作的過(guò)程，對單位已形成的數據進(jìn)行全方位的核實(shí)，并對各項制度和決策作出客觀(guān)公正的評價(jià)，分析其中利弊，提出科學(xué)、合理、可實(shí)行的意見(jiàn);然后加大方針政策的推廣力度，確保各部門(mén)順利采用，督促行政事業(yè)和經(jīng)濟活動(dòng)高效高質(zhì)完成。行政事業(yè)單位可在對各項工作進(jìn)行總結評估后，根據市場(chǎng)上的具體情況，考慮多方面意外因素，建立一套切實(shí)可行的管理制度和評估標準，規范單位內部的一切管理工作和經(jīng)濟活動(dòng)。
2.提高風(fēng)險意識
任何經(jīng)濟組織在進(jìn)行內部工作或開(kāi)展外部業(yè)務(wù)時(shí)，一帆風(fēng)順的時(shí)候很少，總是擔著(zhù)一定的風(fēng)險，時(shí)刻在心理上保持警惕心和風(fēng)險意識，能夠有效幫助組織節省額外時(shí)間、減免損失。行政事業(yè)單位也是如此，要時(shí)刻謹記外部的`不穩定因素，提高風(fēng)險意識和自身的修正糾錯能力，在單位內部加強風(fēng)險性管理，用強烈的風(fēng)險意識去規范工作行為和活動(dòng)過(guò)程，降低決策的失誤率和單位內部的財產(chǎn)損失。
3.內部審計職能向風(fēng)險導向審計轉變
內部審計職能想要向風(fēng)險導向審計轉變，需要從人員素質(zhì)、規劃分工、風(fēng)險分析和應對對策等數方面入手，增強行政事業(yè)單位內部的風(fēng)險意識，推進(jìn)行政事業(yè)單位內部審計的順利進(jìn)行。首先，提高審計人員的素質(zhì)。從員工培訓開(kāi)始就進(jìn)行風(fēng)險意識的教育，提高他們的防范意識和整體榮譽(yù)感，在工作中根據戰略目標用內部控制機制對員工進(jìn)行過(guò)程管理，提高審計人員的工作能力和整體素質(zhì)。其次，合理規劃目標，正確分工。在行政事業(yè)單位的工作或活動(dòng)開(kāi)展前，依據總目標和對本單位的實(shí)情了解進(jìn)行前期規劃，制定短期內的工作目標，提高員工的積極性，并劃分明確的工作職責，最好將細節具體化，合理分工，將職責落實(shí)到人。再次，識別風(fēng)險度。面對未知的風(fēng)險，審計人員可通過(guò)查詢(xún)、資料搜集等多種方法降低風(fēng)險，然后將剩余未知部分進(jìn)行測驗，得出實(shí)質(zhì)性的應對方法，減少風(fēng)險因素，提高成功率。最后，根據審計工作得出的最終結論，分析具體問(wèn)題的成因，發(fā)現行政事業(yè)單位內部的重要缺陷和主要劣勢，研究應對策略，從大方向進(jìn)行設計和管理，健全內部審計制度，完善各部門(mén)的機構設置。
四、結語(yǔ)
時(shí)代在不斷前進(jìn)，許多事情都在發(fā)生著(zhù)轉變。行政事業(yè)單位內部審計工作作為單位內部加強內部控制、提高工作效率的重要管理工作，面臨著(zhù)審計方法單一、審計人員素質(zhì)低下等問(wèn)題，需要進(jìn)一步研討改進(jìn)方法。在新形勢下行政事業(yè)單位要轉變審計職能，提高審計人員的整體素質(zhì)，增強風(fēng)險意識，完善管理機制，從全局出發(fā)針對具體情況作出相應的調整策略，更好的為社會(huì )和市場(chǎng)經(jīng)濟服務(wù)。
內部審計的職能6
隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的不斷發(fā)展， 醫院逐步成為社會(huì )獨立經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)經(jīng)濟組成部分，由于醫院財務(wù)工作多且雜，收支數據控制難度較大，尤其是部分二級甲等醫院及下級醫院，其醫院規模、內部職能分配、管理制度建設等都還存在或多或少的問(wèn)題， 尤其是部分醫院內部財務(wù)管理制度十分混亂，財務(wù)會(huì )計數據失真現象比比皆是，嚴重影響了醫院的經(jīng)濟效益。目前， 我國縣級以上綜合醫院大部分已建成獨立的內部審計機構，并且在審計程序、政策指導、審計法規等建設方面日漸完善，其對保護醫院財務(wù)的安全以及資源的節約意義重大。不過(guò)，從醫院內部審計的效果來(lái)看仍然沒(méi)有達到預期的作用，個(gè)別醫院內部審計機構形同虛設，審計程序簡(jiǎn)陋，效率低下，有的甚至與財務(wù)會(huì )計人員串通一氣，弄虛作假，導致醫院公共財產(chǎn)的損失。對此，醫院必須從上至下開(kāi)展審計工作，加強對醫院財務(wù)會(huì )計的監督管理， 以適應現代醫院內部財務(wù)成本控制的目標要求。
一、對醫院內部審計工作的認識
(一)醫院內部審計解讀
內部審計是一種經(jīng)濟監督形式， 是為了確保企業(yè)內部財務(wù)會(huì )計信息的正確、真實(shí)、合法而采取的監督手段。對于醫院內部審計的定義為：“醫院審計內部審計機構和審計人員對醫院的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨立監督審核的行為�！睆亩x中我們可以解讀出，其一，醫院內部審計的主體是由醫院內部組建的機構，人員編制受醫院管轄;其二，內部審計是由高層領(lǐng)導牽頭，各級財務(wù)監管單元共同參與的監督結構，它在監督地位上具有獨立性;其三，內部審計的實(shí)質(zhì)是醫院針對內部財務(wù)管理的一種評價(jià)活動(dòng)， 其審計評價(jià)的對象主要包括財務(wù)信息的真實(shí)性、完整性，成本控制的有效性以及各醫療環(huán)節的工作效率與質(zhì)量控制效果。
(二)內部審計的職能范圍
醫院承擔著(zhù)社會(huì )福利的職能， 但是， 其有具有一般企業(yè)盈利的特點(diǎn)，醫院的內部審計工作是既保持醫院事業(yè)單位特點(diǎn)，又參與社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的重要舉措。開(kāi)展內部審計工作有助于強化醫院內部控制力度，改善醫院財務(wù)管理制度，促進(jìn)醫院健康、穩定的發(fā)展。內部審計與外部審計存在較大的差別， 外部審計更加側重于以強制性的法定審計來(lái)檢查單位的財務(wù)狀況， 而內部審計則是醫院內部相對獨立的一種評價(jià)活動(dòng)審計的內容與范疇、目標等根據不同醫院的組織結構、職能部門(mén)需求等不同而有所差異。
一般來(lái)說(shuō)，醫院內部審計的職能范圍主要包括：內部監督與控制，內部財務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)檢查，評價(jià)醫院日常工作的效率與效果，核查醫院內部政策法規、章程的執行情況。
(三)醫院內部審計的職能
醫院內部審計需依賴(lài)醫院內部組織來(lái)結構建， 并且必須作為獨立的監督部門(mén)來(lái)行使職能， 醫院內部審計的職能措施主要包括常規審計與系統評審兩大方面。
1、常規審計
醫院必須承擔社會(huì )福利與救助的職能，同時(shí)，又要參與市場(chǎng)經(jīng)濟建設，它通過(guò)合法的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)獲取部分經(jīng)濟效益，促進(jìn)醫院、病患、醫務(wù)工作者和諧共生，維護社會(huì )的穩定。醫院財務(wù)管理需將內部各部門(mén)的財務(wù)活動(dòng)納入管理發(fā)愁之中，正確處理各方的利益關(guān)系，保證醫院財務(wù)制度正�；�，并降低成本，減少良妃現象。而內部審計則是主要對醫院的日常財務(wù)開(kāi)支以及其他經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行監督， 揭露并處理違反國家政策法規及醫院內部章程的行為，建立良好的醫療活動(dòng)秩序。
2、內部系統評審
醫院是一種特殊的企業(yè)類(lèi)型，它同樣有注冊資產(chǎn)、固定資產(chǎn)以及盈利額等會(huì )計數據目錄，醫院的財務(wù)管理除常規管理以外，還要求對醫院產(chǎn)權明晰，責任分明，對內建立健全自我約束機制。內部審計通過(guò)對醫院內部各環(huán)節控制系統進(jìn)行有效的監督， 能夠及時(shí)發(fā)現內部管理的薄弱環(huán)節，不斷完善內部管理的制度與管理意識，避免決策失誤，促進(jìn)內部管理人員自我學(xué)習、自我發(fā)展，最終增強醫院的綜合實(shí)力，提高經(jīng)濟效益與社會(huì )效益。
二、醫院財務(wù)管理現狀及審計工作開(kāi)展過(guò)程中存在的問(wèn)題
醫院財務(wù)管理是醫院管理中的核心內容， 在醫院大部分部門(mén)都要涉及到醫療費用管理問(wèn)題， 雖然大部分二甲醫院及以上級別的醫院早已實(shí)現了信息化管理，但是，財務(wù)會(huì )計的人為管理因素卻仍然起到了重要的作用。因此，搞好醫院財務(wù)管理工作對于醫院內部控制至關(guān)重要。就目前來(lái)看，醫院財務(wù)管理最突出的兩點(diǎn)問(wèn)題便是管理觀(guān)念陳舊問(wèn)題、內部控制問(wèn)題以及管理人員素質(zhì)問(wèn)題， 這對于醫院的`財務(wù)管理十分不利，甚至造成醫院內部財務(wù)監督的失控，造成人員、資金、資產(chǎn)運行的惡性循環(huán)，嚴重影響醫院的經(jīng)濟效益。
對于醫院內部審計工作來(lái)說(shuō)，問(wèn)題依然大量存在，審計工作的缺失也是造成醫院財務(wù)管理失控的重要原因之一。目前，部分醫院在內部審計機構建設方面遠遠不夠完善，人員監管意識薄弱，領(lǐng)導不放權、部門(mén)不配合等現象普遍存在，許多醫院對于審計結果的處理不夠嚴肅，審計過(guò)程輕浮、簡(jiǎn)單，甚至流于形式，完全就是走過(guò)場(chǎng)，對內的威懾力不足。除此之外，醫院的內部審計在審計范疇上還存在不小的局限，其審計內容相對較為單一，大部分為事后財務(wù)會(huì )計報表或者采購清單等等，而并未全程參與財務(wù)的收納、支出、資金申請等具體過(guò)程，，使得醫院的內部審計工作效果平平。
三、充分發(fā)揮醫院內部審計職能的措施
要保障醫院財務(wù)信息的可靠，使醫院更加穩定地運行、創(chuàng )造社會(huì )效益，那么我們就必須充分發(fā)揮醫院內部的審計職能。對此，我們可以采取如下措施：
(一)轉變內部審計工作被動(dòng)局面，建立健全醫院內部審計制度
制度建設是醫院發(fā)揮內部審計職能的前提，目前，我國大部分醫院都呈現出一種被動(dòng)的工作局面， 尤其是審計對于內部控制與審計工作的開(kāi)展，都需要政府下政策、醫院出通知才開(kāi)始執行，并未主動(dòng)開(kāi)展審計措施， 這其中很大一部分原因是由于醫院內部管理者思想認識與管理意識的淺薄。對此，我們必須在全院開(kāi)展教育活動(dòng)，及時(shí)轉變內部審計工作被動(dòng)的態(tài)度。同時(shí)，在充分評估醫院內部組織的基礎上，建立健全醫院內部的審計管理制度，從審計機構的構建、醫院審計章程的制定與完善、違規處分機制的建立等方面去完善全院的內部審計控制制度。
(二)基于醫院運行的全過(guò)程，加強對個(gè)財務(wù)環(huán)節的審計控制
醫院日常運行在許多方面都要依靠財務(wù)信息的支撐，包括門(mén)診、住院、后勤采購、設備使用、各項檢查等等，可以說(shuō)，醫院財務(wù)管理事務(wù)十分繁復，財務(wù)會(huì )計工作壓力較大，審計工作難度較大。對此，我們需要將內部審計按照醫院的科室組織進(jìn)行劃分，做好各個(gè)環(huán)節的審計工作。
1、對待門(mén)診收費的審計
門(mén)診收費十分繁雜，每筆金額不等，數量較大，但是卻又是醫院財務(wù)控制最基本的部分。對此，我們的審計工作必須加強對各種票據、單據的核查，對于各項預收款、補款、退款等各項結算單據要與病患信息完整地銜接起來(lái)，做到查有實(shí)據。
2、對后勤采購費用的審計
后勤采購包括醫療設備采購以及辦公設備采購， 藥品采購等幾大方面，其中，藥品采購是最重要的部分。對后勤采購費用的審計我們要藥庫、不同門(mén)診的藥房以及下屬藥房等會(huì )計報表進(jìn)行嚴格、細致的核對，對入庫藥品的賬目進(jìn)行分類(lèi)核查，并且按期盤(pán)點(diǎn)庫存數額。
3、對基礎建設的審核
醫院根據地區病患數額以及醫療財務(wù)力量要適度地擴大醫院建設規模，或者對醫院部分建筑進(jìn)行改建、修復等，這就需要涉及到大筆的資金撥款。對于醫院基礎建設資金的審核，要嚴格核查基礎建設賬戶(hù)的明細賬目以及各二級賬目、分賬目等，對每一筆工程建設撥款以及資金籌集進(jìn)行逐筆檢查，并記錄在案，以供核查。
(三)充分運用激勵措施，提升審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)
審計工作的落腳點(diǎn)仍然在審計人員身上，高素質(zhì)、高穩定性的審核隊伍能夠有效地提高審計的效率， 保障醫院內部財務(wù)管理與內部控制的正常進(jìn)行。對此，我們一方面要充分利用激勵措施來(lái)激發(fā)審計人員的工作積極性;另一方面，要加大對審計人員的培訓力度，從聘任開(kāi)始，醫院就要加強對審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)以及道德素質(zhì)的培養，使其以公正、廉潔的態(tài)度來(lái)發(fā)揮內部審計的職能， 確保醫院管理工作穩定、高效地運行。
內部審計的職能7
一、企業(yè)內部審計職能定位
1.管理職能
管理職能是在企業(yè)內部審計部門(mén)對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的評價(jià)和監督之后，對企業(yè)內部運營(yíng)和管理進(jìn)行衡量，確保企業(yè)管理的有效性。隨著(zhù)現代企業(yè)體制改革的推進(jìn)，企業(yè)的自主權在擴大的同時(shí)也面臨著(zhù)更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。因此，企業(yè)內部審計部門(mén)必須對企業(yè)發(fā)展和運營(yíng)進(jìn)行全面監督和管理，以便及時(shí)發(fā)現企業(yè)管理環(huán)節出現的問(wèn)題和不足，有針對性的進(jìn)行管理改進(jìn)和管理水平的提高，進(jìn)而保證企業(yè)效益的最大化。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和持續性發(fā)展離不開(kāi)內部審計的有效管理和監督。
2.服務(wù)職能
服務(wù)職能主要是指內部審計部門(mén)通過(guò)對企業(yè)的各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的監督、評價(jià)和分析之后，可以為企業(yè)管理人員提供改進(jìn)意見(jiàn)以及關(guān)于企業(yè)運營(yíng)發(fā)展方面的咨詢(xún)服務(wù)，為企業(yè)決策提供重要依據，更好地提高管理人員的工作質(zhì)量和工作效率，促進(jìn)企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展。目前，服務(wù)職能是企業(yè)內部審計的職能定位發(fā)展趨勢，也是促進(jìn)企業(yè)持續性發(fā)展的必然選擇。
二、企業(yè)內部審計職能定位策略
1.創(chuàng )新企業(yè)內部審計體系
隨著(zhù)現代企業(yè)體制改革的推進(jìn)，企業(yè)內部審計也要抓住機會(huì )進(jìn)行全面創(chuàng )新和改革，以便更好的適應市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，為企業(yè)的有效治理提供更優(yōu)質(zhì)的保障。企業(yè)內部審計體系的創(chuàng )新主要表現在審計體系的三個(gè)分層，第一層是企業(yè)內部審計部門(mén)，這一層次是審計的基礎部門(mén)；第二層次是企業(yè)內部審計委員會(huì )，主要承擔高于審計部門(mén)的審計事務(wù)；第三層是企業(yè)最高審計委員會(huì )，具有較強的權威性、獨立性。企業(yè)內部審計的創(chuàng )新對于企業(yè)的全面發(fā)展具有重要意義。
2.建立健全企業(yè)內部審計制度
企業(yè)內部審計制度的建立是一個(gè)長(cháng)期的過(guò)程和不斷發(fā)展和總結經(jīng)驗的`過(guò)程。企業(yè)領(lǐng)導者必須提高對企業(yè)內部審計的重視程度，加強對其職能的認識和了解，建立健全企業(yè)內部審計制度，為企業(yè)各項審計事務(wù)的實(shí)施提供法律保障。企業(yè)領(lǐng)導要注重強化和提高內部審計的地位，保證企業(yè)內部審計的權威和效力，同時(shí)也要為企業(yè)內部審計制度的建立和發(fā)展創(chuàng )造有利的條件和發(fā)展環(huán)境，保證制度的良好實(shí)施。
3.提高企業(yè)內部審計人員素質(zhì)
企業(yè)內部審計工作的順利開(kāi)展離不開(kāi)一批專(zhuān)業(yè)素質(zhì)過(guò)硬和職業(yè)道德素質(zhì)較高的審計人才隊伍的支持，因此，為了保證企業(yè)內部審計職能的發(fā)揮就要不斷提高審計人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)內部審計職能定位于監督、評價(jià)、管理和服務(wù)，因此，審計人員結構中不僅僅要有掌握良好的財務(wù)、審計知識的人才，也要有具備管理能力、運營(yíng)知識的人才的合作和配合。所以，企業(yè)內部審計人員結構要進(jìn)行不斷優(yōu)化。為了提高審計人員的素質(zhì)，必須定期對審計人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓和考核，要求審計人員進(jìn)行知識的更新和技能的提升，以便更好地適應審計工作和企業(yè)的發(fā)展要求。
4.完善企業(yè)內部審計方法
企業(yè)內部審計職能的發(fā)揮需要一系列行之有效的審計方法的指導和支持，因而完善企業(yè)審計手段是保證企業(yè)審計職能得以有效發(fā)揮的基礎。隨著(zhù)計算機技術(shù)的發(fā)展和信息化建設的不斷推進(jìn)，企業(yè)要重視引進(jìn)先進(jìn)的審計技術(shù)和審計軟件，用計算機技術(shù)作為審計工作的一大助力，提高審計的質(zhì)量和效率，進(jìn)而保證企業(yè)各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以在良好的審計體系中平穩健康運行。
三、總結
隨著(zhù)現代企業(yè)體制改革的發(fā)展，企業(yè)內部審計工作的重要性不斷突顯。為了保證企業(yè)內部審計的全面推進(jìn)，首先需要對企業(yè)內部審計進(jìn)行準確的職能定位，進(jìn)而保證內部審計充分發(fā)揮其職能，更好地促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步。企業(yè)內部審計將職能定位于監督、評價(jià)、管理和服務(wù)，并需要不斷完善和創(chuàng )新企業(yè)內部審計職能發(fā)揮的有效策略，促進(jìn)企業(yè)的持續性發(fā)展。
內部審計的職能8
1我國國企內部審計現狀
內部審計在西方國家早已蓬勃發(fā)展，我國是從上個(gè)世紀80年代中期才開(kāi)始，從無(wú)到有經(jīng)歷了很長(cháng)時(shí)間的發(fā)展。如今國企的內部審計工作，已為我國的社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)揮著(zhù)很大的積極作用。一方面是我國的國企內部審計從業(yè)人員迅速發(fā)展，已達到三十多萬(wàn)人。二是內部審計的重要性越來(lái)越明顯，已由最初扮演著(zhù)簡(jiǎn)單“檢查者”的角色，轉換為現如今社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展中的高層次的“參謀者”。三是我國的企業(yè)內部審計工作發(fā)展速度十分快，雖然取得的成績(jì)無(wú)法與國外比較，但是也取得了一些卓越的成績(jì)。我們不能因此就覺(jué)得企業(yè)內部審計工作就沒(méi)有問(wèn)題了，還應該更加的重視�，F在許多單位設立了內審機構，但卻做的是財務(wù)的輔助工作，沒(méi)有合格的、完善的章程，忽略了內部審計的管理控制職能，簡(jiǎn)單的認為審計就是監督會(huì )計。
2我國國企內部審計存在的突出問(wèn)題
自改革開(kāi)放以來(lái)，我國的經(jīng)濟飛速發(fā)展，日益進(jìn)步的企業(yè)也發(fā)生了質(zhì)的變化，現有的各種審計機構組織體系也暴露出了不少缺陷和弊端。就目前國企內部的.審計工作而言，筆者認為主要存在以下幾方面的問(wèn)題：
2.1國有企業(yè)內部審計的目標和企業(yè)目標不一致，審計工作概念模糊不清我國國有企業(yè)眾多，政府審計機關(guān)任務(wù)很重，專(zhuān)職的審計人員人數有限，有時(shí)工作中就會(huì )出現漏洞，這樣就得在政府審計機關(guān)的指導和監督下，建立部門(mén)和單位內部審計機構，開(kāi)展內部審計監督和評價(jià)活動(dòng)，使審計監督工作延伸到各個(gè)企業(yè)單位，全面做好審計工作。但是國有企業(yè)本身就存在企業(yè)所有權歸國家所有這個(gè)特性，企業(yè)的所有行為都會(huì )受到政府部門(mén)的監督，所以企業(yè)的內部審計也就會(huì )演變成政府人員對企業(yè)管理人員的一個(gè)監督。這樣一來(lái)，企業(yè)內部的審計就變成了政府部門(mén)在國企中的一個(gè)部門(mén)延伸，國企內部的審計工作也變成了政府部門(mén)的代理部門(mén)，那么從事企業(yè)內部審計工作的工作人員就會(huì )考慮到政府審計部門(mén)的監督需要，就出現了審計部門(mén)的工作目標與企業(yè)的發(fā)展目標無(wú)太大關(guān)系，導致了工作人員既得做好監督還得做好服務(wù)。工作中就會(huì )出現為難的境況。審計職能實(shí)際上難以全面發(fā)揮功能。
2.2國企審計部門(mén)在內部的審計工作中很難做到獨立性，并且它的地位也比較低下，所以?xún)炔繉徲嫼屯獠繉徲嬀陀泻艽蟮牟煌瑖髮徲嫴块T(mén)人員大多都來(lái)自企業(yè)內部，而內部審計部門(mén)也是整個(gè)企業(yè)的一部分，內部的審計人員的很多利益都與企業(yè)的發(fā)展緊密聯(lián)系，在很大程度上都取決于企業(yè)管理者對其的肯定，這樣就導致了審計人員出現境地兩難的情形，國企審計部門(mén)人員就出現雙重角色。他們既要站在外部審計的立場(chǎng)上履行監督企業(yè)的行為，而本身還要為企業(yè)行為服務(wù)，所以工作中可操作性就變差了。
2.3國企審計部門(mén)的工作人員的布局較單一化，而且知識結構存在老化現象審計機構工作人員一般配置簡(jiǎn)單，內審機構辦公硬件設備配備落后，國有企業(yè)中審計工作人員大多都是原來(lái)的會(huì )計工作人轉換來(lái)的，他們幾乎都是通過(guò)簡(jiǎn)單的崗位培訓，就承擔會(huì )計的職責，他們的實(shí)踐經(jīng)驗很豐富，對各種會(huì )計報表駕輕就熟，但是缺乏會(huì )計的系統管理理論的素養和風(fēng)險管理及經(jīng)濟預警等很多方面的敏銳性和前瞻性。所以這就與企業(yè)的發(fā)展需要相距較遠。
2.4審計人員觀(guān)念和審計方式落后，各項投入嚴重不足社會(huì )的飛速發(fā)展，很多私營(yíng)企業(yè)早已步入計算機操作時(shí)代，但我國的很多國企仍在使用過(guò)去的老辦法經(jīng)驗估計，甚至還停留在手工操作的階段，審計費用極低而且速度慢，信息閉塞，審計人員的工作方式也只僅僅局限在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，進(jìn)行常規的查錯補漏審計工作，審計范圍是以往的財務(wù)記錄，評價(jià)檢查也只是以前經(jīng)營(yíng)的利潤和虧損。
3完善我國國企內部審計的主要方略
3.1進(jìn)一步加強企業(yè)領(lǐng)導者的控制職能和內控意識。應該建立完善的企業(yè)內部的管理制度，這將會(huì )影響到企業(yè)的健康良性發(fā)展，也會(huì )影響企業(yè)的各項效率。我們應該清醒地認識到這一點(diǎn)，盡早走出這個(gè)誤區，轉換思想觀(guān)念，強化企業(yè)管理。為員工營(yíng)造一個(gè)制度完善，控制有效，互相激勵、互相制約、平等競爭的環(huán)境；注重培養勤奮、創(chuàng )新、高效、態(tài)度端正的員工，并且還要注重員工的后續培訓，對重要崗位的工作人員實(shí)行考核制度，對業(yè)務(wù)能力欠缺及瀆職懶散的人員可以實(shí)行輪崗或換崗，如發(fā)現堵塞漏洞，工作怠慢者應嚴厲處罰，以確保國家的財產(chǎn)安全。
3.2國企要重視以人為本的觀(guān)念。因為人是企業(yè)發(fā)展的創(chuàng )造者，是企業(yè)的靈魂。企業(yè)制定任何的經(jīng)營(yíng)目標，核算機制，都必須做到以人為本，強調人的重要性，鼓勵和積極運用人的創(chuàng )造才能，注重人才的培養和應用，把人的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng )造性時(shí)刻放在首位，從而達到內制的美好結果。內部控制是否會(huì )成功，取決于員工的自控能力和行為。如果企業(yè)管理者測重內部控制，重視企業(yè)員工，尊重企業(yè)員工的心理需求，注重相互溝通和交流，就能減少兩者間的摩擦，共同為企業(yè)的發(fā)展獻計獻策。
3.3建立切實(shí)可行的控制制度。具備了領(lǐng)導的重視、員工的誠信這兩個(gè)條件，就給內部控制創(chuàng )造了良好環(huán)境，但還得組建完善的、合理的內部控制機構。這一機構的活動(dòng)安排要有嚴密的計劃。既要保證制度的合理性，還要保證制度的準確性，尤其是我們的中小型企業(yè)，要注重采購和付款、資金和銷(xiāo)售及成本費用的控制。這樣企業(yè)就會(huì )走向長(cháng)久和良性健康的發(fā)展。
3.4加強內部審計控制。企業(yè)內部的最高領(lǐng)導應由內部審計機構直接負責，保持相對獨立性。企業(yè)內部的審計工作人員要根據審計制度對各級管理層的財務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)，包括各級管理人員的績(jì)效、企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執行情況、內控環(huán)節的協(xié)調情況、企業(yè)財務(wù)會(huì )計信息的真實(shí)性和可靠性等。
3.5注重培養和提高審計工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。定期培訓，與時(shí)俱進(jìn)�？傊�，內部審計是企業(yè)可持續性發(fā)展，提高效益的重要手段，應高度重視，使之制度化、規范化，這樣國企才能更好的發(fā)展，對私營(yíng)企業(yè)起到示范作用，使我國真正成為以國有企業(yè)為主體，多種私營(yíng)企業(yè)共同發(fā)展的經(jīng)濟大國，把我國的社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟搞得紅紅火火！
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