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計形成性考核冊答案
一、判定正誤并說(shuō)明理由
1.在接受審計業(yè)務(wù)之前，后任審計職員可向前任審計人員了解審計重要性水平.
答案：錯
理由：在接受審計業(yè)務(wù)之前，審計人員需對被審單位的情況進(jìn)行全面的了解，以評價(jià)審計風(fēng)險及確定可審性。審計重要性水平是經(jīng)過(guò)審計人員認真了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計人員了解的.
2.假如審計人員需要函證的應收賬款無(wú)差異，則表明全部的應收賬款余額正確
答案：錯
理由：審計人員需要函證的應收帳款無(wú)差異，僅僅是表明抽取測試環(huán)節的可信性較高，但并不表示全部的應收帳款余額正確，審計人員還要對其進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。
3.被審計單位保管應收票據的人不應該經(jīng)辦有關(guān)會(huì )計分錄。
答案：對
理由：這符合單位不相容職責的分離，符合會(huì )計制度對會(huì )計崗位相互牽制的要求。
4.假如被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計，仔細審查各次固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)記錄是最佳的審計方法。
答案：錯
理由：如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計，仔細審查各次固定資產(chǎn)的的盤(pán)點(diǎn)記錄僅僅是是審計方法之一，并非最佳方法，必要時(shí)可參加盤(pán)點(diǎn)。此外，還需對其會(huì )計賬務(wù)處理進(jìn)行審計。仔細審計自開(kāi)業(yè)起固定資產(chǎn)和累計折舊賬戶(hù)中所有重要的借貸記錄方法最佳。
5.審計人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計價(jià)正確性時(shí)，如被審計單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。
答案：錯.
理由：如果被審單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)，審計人員更應對其嚴格審查，看其是否在關(guān)聯(lián)交易中有存在轉移利潤等作弊之處。從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，審計人員必須查實(shí)防止被審計單位粉飾報表數字。
二、單項案例分析題
第一章
1.在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶(hù)，那么此次持續接受委托時(shí)，應調查的主要內容有什么不同?
答：審計人員前期發(fā)現并關(guān)注的重要事項是否得到重視并解決，如好的做法是否得到保存和堅持下來(lái)，發(fā)現的主要題目是否得到糾正和解決;
被審單位的股權結構是否已發(fā)生重大變化，如果有的話(huà)，就應作為審計的重點(diǎn)環(huán)節; 被審單位的高級治理人員是否發(fā)生重大變化，如果有，應重點(diǎn)關(guān)注;
被審單位的內部控制環(huán)節與會(huì )計政策等是否發(fā)生重大變化，如果結論是肯定的，應予以特別注重。
2.在本章的案例二中，如是注冊會(huì )計師在分析其財務(wù)指標時(shí)，發(fā)現企業(yè)的應收賬款周轉率波動(dòng)較大，這意味著(zhù)被審單位可能存在哪些情況?
答：如果被審單位的應收賬款周轉率波動(dòng)較大，這意味著(zhù)被審單位可能存在如下情況：業(yè)務(wù)發(fā)展波動(dòng)產(chǎn)生好的結果。如企業(yè)引進(jìn)外資、先進(jìn)技術(shù)、引進(jìn)治理經(jīng)驗、或新設備等，引起生產(chǎn)本錢(qián)的大幅下降;企業(yè)加大了應收賬款的回籠力度，使資本周轉加快，引發(fā)應收賬款周轉率波動(dòng)較大;
是業(yè)務(wù)發(fā)展不平衡導致的壞的結果。比如，企業(yè)的成本控制發(fā)生問(wèn)題，導致生產(chǎn)成本上升，引起營(yíng)業(yè)成本發(fā)生連環(huán)反應，造成應收賬款周轉率波動(dòng)較大，給企業(yè)帶來(lái)直接經(jīng)濟損失�；蚴瞧髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善，使企業(yè)的資金來(lái)源不足，造成應收賬款周轉率波動(dòng)較大。 或可能存在以下情況： 經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng); 年末銷(xiāo)售額忽然增減; 顧客總體發(fā)生變動(dòng); 產(chǎn)品結構發(fā)生變動(dòng); 信用政策或其運用發(fā)生變化; 銷(xiāo)售收入的總體發(fā)生變動(dòng);
第二章
1. 在銷(xiāo)售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易?與此有關(guān)的舞弊方式有哪些?如何發(fā)現和防止?
答：由于在關(guān)聯(lián)方交易下，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間為了達到調節利潤、粉飾報表的目的，可能存在相互轉移收入和用度，操縱關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格，內部資產(chǎn)轉讓?zhuān)M用承擔不符合配比原則，相互融通資金費用分擔不公道等問(wèn)題。注冊會(huì )計師在審計關(guān)聯(lián)方交易過(guò)程中，不能將關(guān)聯(lián)交易等同于一般交易進(jìn)行測試，否則極可能落入被審單位設計的陷阱。與此有關(guān)的舞弊方式有：
(一)與無(wú)正常業(yè)務(wù)關(guān)系的單位或個(gè)人發(fā)生的重大交易;
(二)價(jià)格、利率、租金及付款等條件異常的交易;
(三)與特定顧客或供給商發(fā)生的大額交易;
(四)實(shí)質(zhì)與形式不符的交易;
(五)易貨交易;
(六)明顯缺乏貿易理由的交易;
(七)資產(chǎn)負債表日前后發(fā)生的重大交易; (八)處理方式異常的交易。 發(fā)現的途徑：
查閱股東大會(huì )、董事會(huì )會(huì )議及其他重要會(huì )議記錄;
(二)詢(xún)問(wèn)管理當局有關(guān)重大交易的授權情況;
(三)審視被審計單位管理當局聲明書(shū);
(四)了解被審計單位與其主要顧客、供給商和債權人、債務(wù)人的交易性質(zhì)與范圍;
(五)了解是否存在已經(jīng)發(fā)生但未進(jìn)行會(huì )計處理的交易;
(六)查閱會(huì )計記錄中數額較大的、異常的及不常常發(fā)生的交易或余額，尤其是資產(chǎn)負債表日前后確認的交易;
(七)審閱有關(guān)存款、借款的詢(xún)證函，檢查是否存在擔保關(guān)系。 對審計人員來(lái)講，關(guān)聯(lián)交易只能是被發(fā)現，而無(wú)法防止其發(fā)生。
2.若本案例中對壞賬預備的轉銷(xiāo)抽查時(shí)，該公司有一筆轉銷(xiāo)分錄為：
借：壞賬預備 150000 銀行存款 100000
貸：應收賬款 -----光明團體 250000 該筆應收賬款的賬齡為3年整，問(wèn)對該項業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，可能會(huì )有哪些后果?答：首先，對本案例所述應收賬款不能一次轉銷(xiāo)，應按照企業(yè)會(huì )計核算的相關(guān)規定進(jìn)行處理;如果公司內部會(huì )計核算控制不嚴，就可能發(fā)生有關(guān)人員貪污、挪用收回款項的情形
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