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物流企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評價(jià)與內部管理控制策略論文
摘要：在社會(huì )經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，物流企業(yè)中的財務(wù)管理已經(jīng)由無(wú)風(fēng)險管理轉向了有風(fēng)險管理，有時(shí)還會(huì )進(jìn)入到高風(fēng)險管理時(shí)期。針對物流企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評價(jià)，不僅能夠判斷出物流企業(yè)財務(wù)風(fēng)險狀況，還能為財務(wù)風(fēng)險的化解與防范提供相關(guān)依據。本文通過(guò)分析物流企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，對其評價(jià)手段和內部管理控制策略進(jìn)行了深入分析，核心目的是為促進(jìn)物流企業(yè)的可持續發(fā)展。
關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；評價(jià)；內部控制
中圖分類(lèi)號：F253.7文獻標識碼：A
近年來(lái)，物流企業(yè)規模正在逐漸擴大，投資方式的轉變促使籌資渠道也發(fā)生了一定程度的改變，與此同時(shí)也增加了物流企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。在經(jīng)濟全球化的現代社會(huì )中，物流企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險越來(lái)越多，尤其是在物流企業(yè)重組、體制改革逐漸深化的背景下，產(chǎn)生了全新的管理機制、控制觀(guān)念以及運營(yíng)方式，加大了我國物流市場(chǎng)的競爭力度�；诖朔N情況，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險更加突出，本文在評價(jià)風(fēng)險的同時(shí)提出了內部管理控制策略，有利于物流企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的化解和防范，真正實(shí)現企業(yè)的良性發(fā)展。
1物流企業(yè)財務(wù)風(fēng)險種類(lèi)
1.1資金籌集
物流企業(yè)中的資金籌集風(fēng)險，主要是在籌集資金過(guò)程中產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。由于物流企業(yè)具有提供服務(wù)、獲取收益的特殊性，要想獲得更加理想的經(jīng)濟效益，一定要堅持走規�；�、現代化的道路。在這種情況下，物流企業(yè)所用運輸工具、倉儲設備等固定資產(chǎn)投資變大，所以需要企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中通過(guò)各種渠道或方式來(lái)實(shí)現資金籌集，其中包括債務(wù)資金、自有資金。在金融市場(chǎng)發(fā)達的背景下，不同籌資方式、籌資渠道的難度、成本有所不同，會(huì )導致企業(yè)偏離原本的籌資數量和資本結構目標，最終使企業(yè)遭受財務(wù)上的損失，造成物流企業(yè)籌資風(fēng)險。
1.2資金使用
對于大部分物流企業(yè)而言，其中都包含一套非常完整的投資審核流程，能夠有效避免資金統籌后出現的亂投資現象。在資金數量一定的情況下，如何才能提高資金效用，是每個(gè)物流企業(yè)需要重點(diǎn)思考的問(wèn)題。一般情況下，物流企業(yè)中的資金使用風(fēng)險主要包括兩方面內容，第一，資金使用缺乏合理性。第二，投資本身具有一定的風(fēng)險。如果物流企業(yè)所面臨的風(fēng)險是第一種，那么不會(huì )給企業(yè)運營(yíng)發(fā)展造成較大影響，但是會(huì )影響資金使用效率和配置功能。實(shí)際上，物流企業(yè)是一個(gè)資源質(zhì)量特別優(yōu)秀的群體，具有較好的投資機會(huì )和項目開(kāi)發(fā)機會(huì )，如果將大量資金投入到新項目中，在物流設施重置過(guò)程中會(huì )出現資金使用風(fēng)險，進(jìn)而對物流企業(yè)造成經(jīng)濟損失[1]。
1.3資金回收
物流企業(yè)中資金回收風(fēng)險主要包含以下情況：一是物流服務(wù)的款項無(wú)法及時(shí)收回。近年來(lái)，市場(chǎng)競爭非常激烈，物流企業(yè)為了占據更加廣泛的市場(chǎng)環(huán)境，基本上是先提供服務(wù)，后付款項，一些企業(yè)還采取賒欠的信用方式。在這種情況下，如果是商業(yè)信用較差的用戶(hù)就會(huì )拖欠款項，也有部分用戶(hù)因為經(jīng)營(yíng)手段缺失，無(wú)力付清款項，不管是哪種情況都會(huì )使物流企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中出現壞賬風(fēng)險。二是服務(wù)對象拒絕支付服務(wù)費用。服務(wù)對象拒付費用的情況與物流服務(wù)要素不符合合同標準有著(zhù)直接聯(lián)系，比如，配送商品質(zhì)量存在問(wèn)題、配送時(shí)間慢、配送出現損壞等，這些都會(huì )導致拒絕支付費用。
2物流企業(yè)財務(wù)風(fēng)險形成因素
2.1外部因素
2.1.1宏觀(guān)環(huán)境
物流企業(yè)的外部宏觀(guān)環(huán)境主要包括金融市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、社會(huì )文化環(huán)境以及法律環(huán)境等。上述環(huán)境具有復雜多變、企業(yè)無(wú)法控制等特點(diǎn)，因此，物流企業(yè)的各項決策一定要適應相關(guān)要求和變化，準確掌握規律性。對企業(yè)的財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織，真正實(shí)現財務(wù)管理目標，這樣才能保證物流企業(yè)的生存和發(fā)展，否則會(huì )造成物流企業(yè)生產(chǎn)運營(yíng)中出現問(wèn)題。比如，世界原油價(jià)格上升導致成品油價(jià)格快速上漲，增加了物流企業(yè)的運輸成本，利潤不斷減小，無(wú)法實(shí)現預定的經(jīng)濟效益。
2.1.2市場(chǎng)環(huán)境惡化
市場(chǎng)環(huán)境的惡化會(huì )直接或間接導致財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，金融、資本市場(chǎng)、商品、原料以及勞動(dòng)力等市場(chǎng)的變化都會(huì )延伸到物流企業(yè)中，在市場(chǎng)風(fēng)險爆發(fā)的基礎上直接導致企業(yè)財務(wù)狀況和財務(wù)結果的惡化。比如，我國煤炭、鋼材等價(jià)格不斷上升，會(huì )增加貿易成本，致使現金流出；而美國次貸危機會(huì )直接引發(fā)金融風(fēng)暴[2]。
2.1.3存在道德風(fēng)險
物流企業(yè)在運營(yíng)發(fā)展中的道德風(fēng)險主要是指從事經(jīng)濟交易的一方在最大限度下增進(jìn)自身效用的同時(shí)做出一些損害其他主體的行為，如通過(guò)違約、投機取巧等手段損害另一方的利益。在目前市場(chǎng)競爭日漸激烈的背景下，道德風(fēng)險會(huì )直接導致物流企業(yè)中出現財務(wù)風(fēng)險，不利于企業(yè)的順利發(fā)展。
2.2內部因素
2.2.1企業(yè)管理者風(fēng)險防范意識薄弱
任何一個(gè)企業(yè)中的財務(wù)風(fēng)險都是客觀(guān)存在的，無(wú)法輕易消除，但是可以采用相應的手段予以弱化和規避。在物流企業(yè)實(shí)際工作過(guò)程中，作為企業(yè)管理人員預防風(fēng)險的意識比較薄弱，忽略了企業(yè)風(fēng)險，如果采用激進(jìn)的資產(chǎn)、資本結構策略，會(huì )使企業(yè)在發(fā)生突發(fā)事件時(shí)缺少應變能力，從而造成財務(wù)風(fēng)險。
2.2.2投資決策缺乏合理性
對于物流企業(yè)的投資決策而言，在正式?jīng)Q策之前，如果沒(méi)有充分掌握與企業(yè)有關(guān)的財務(wù)信息，會(huì )導致出現財務(wù)風(fēng)險�，F階段，大部分物流企業(yè)都存在著(zhù)經(jīng)驗決策、主觀(guān)決策等現象，具有較強的隨意性，無(wú)法準確預估企業(yè)自身能夠承受的風(fēng)險。比如，在物流企業(yè)長(cháng)期資產(chǎn)的投資決策過(guò)程中，由于缺少投資項目的可行性研究，導致決策存在偏差，無(wú)法獲得預期效益，給企業(yè)造成了非常大的財務(wù)損失。
2.2.3資產(chǎn)流動(dòng)性較差
所謂資產(chǎn)流動(dòng)性，主要是指資產(chǎn)變?yōu)楝F金且保持購買(mǎi)力的能力，該能力與財務(wù)風(fēng)險有著(zhù)非常密切的聯(lián)系。資產(chǎn)流動(dòng)性差的表現為資金匱乏、賒銷(xiāo)賒購、存貨積壓，這些是導致財務(wù)危機的導火索。如果物流企業(yè)不能通過(guò)適當的價(jià)格轉變資產(chǎn)或者降低收益效率，那么必定會(huì )引發(fā)資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險，進(jìn)而造成財務(wù)危機[3]。
3物流企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評價(jià)手段及內部管理控制策略
3.1加強財務(wù)風(fēng)險識別
財務(wù)風(fēng)險的識別主要發(fā)生在風(fēng)險事故發(fā)生之前，人們會(huì )采用各種方法對企業(yè)中存在的風(fēng)險進(jìn)行分析和識別，并尋找風(fēng)險事故的潛在原因，從而采取適當的內部管理控制策略，對企業(yè)中的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評價(jià)和預防。物流企業(yè)識別財務(wù)風(fēng)險的方法有很多種，其中最突出的有兩種，一種是報表分析法，是在相關(guān)標準的基礎上，通過(guò)物流企業(yè)各類(lèi)報表材料，進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險的尋找和識別。另一種是指標分析法，主要是在企業(yè)財務(wù)核算、統計核算以及業(yè)務(wù)核算資料的基礎上，充分計算企業(yè)財務(wù)風(fēng)險相關(guān)指標，從中尋找識別、分析財務(wù)風(fēng)險的方法。在識別物流企業(yè)財務(wù)風(fēng)險時(shí)，還需要對以下內容進(jìn)行分析：
第一，長(cháng)期償債能力。通過(guò)對兩年資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權比率、長(cháng)期資本負債率以及先進(jìn)流量債務(wù)比進(jìn)行計算分析，可以得出所有指標都在不斷下降。特別是長(cháng)期資本負債率，說(shuō)明企業(yè)的長(cháng)期負債正在銳減，但是從資產(chǎn)負債率比率進(jìn)行分析，可以看出仍然處于正常范圍，物流企業(yè)可能會(huì )在財務(wù)杠桿的基礎上為自身創(chuàng )造更多的效益。在這種情況下，仍然需要對資本結構的變化加以重視，避免發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。
第二，資產(chǎn)管理。經(jīng)過(guò)相關(guān)計算可知，物流企業(yè)應收賬款、流動(dòng)資產(chǎn)以及非流動(dòng)資產(chǎn)的周轉率正在不斷下降，說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)管理能力也在降低。
第三，盈利能力。通過(guò)對物流企業(yè)銷(xiāo)售利潤率、資產(chǎn)利潤率以及權益凈利率進(jìn)行分析，得出企業(yè)的盈利能力正在大幅度下降[4]。
3.2構建財務(wù)風(fēng)險管理組織
物流企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理是一項系統性較強的工程，為了能夠達到財務(wù)風(fēng)險管理目標，需要構建完善的風(fēng)險管理組織，形成一整套內部管理控制體系，方便對物流企業(yè)整體發(fā)展進(jìn)行更加詳盡的規劃，從而實(shí)現物流企業(yè)的內部監督和控制。財務(wù)風(fēng)險管理組織中主要包括企業(yè)法人治理結構、風(fēng)險管理職能部門(mén)、企業(yè)內部審計部門(mén)以及法律部門(mén)等，這些部門(mén)之間有著(zhù)密切的聯(lián)系，而且是相互促進(jìn)、互相協(xié)調的。風(fēng)險管理組織是整個(gè)風(fēng)險管理規劃中非常重要的一部分，更是促進(jìn)風(fēng)險管理目標能夠順利實(shí)現的關(guān)鍵性條件�，F階段，我國物流企業(yè)還沒(méi)有形成屬于自己的風(fēng)險管理組織，而且在企業(yè)部門(mén)設置中也沒(méi)有專(zhuān)門(mén)負責管理風(fēng)險的部門(mén)，甚至沒(méi)有安排相應的管理人員。在這種情況下，負責企業(yè)投資和業(yè)務(wù)決策工作的董事會(huì )，就應該承擔起風(fēng)險管理的職責，對物流企業(yè)整體風(fēng)險水平進(jìn)行監督和評價(jià)，使其處于企業(yè)能夠承擔的范圍內。
3.3建立財務(wù)風(fēng)險測量及預警體系
對于物流企業(yè)的風(fēng)險管理而言，最重要的就是建立適合本企業(yè)特點(diǎn)的財務(wù)風(fēng)險測量及預警體系，真正實(shí)現內部管理控制。
第一，財務(wù)風(fēng)險測量。我國物流企業(yè)通常會(huì )選擇概率度量法進(jìn)行風(fēng)險測量，并在標準離差、變異系數的基礎上明確概率分布的密集情況，進(jìn)而判斷風(fēng)險的大小。針對不同的風(fēng)險可以采取相應的測量方法，比如，項目投資可以采用盈虧平衡分析法、決策樹(shù)；現金流量可以采用不確定性、敏感性分析法。其次，財務(wù)風(fēng)險預警。財務(wù)預警體系的建立是預防資本運營(yíng)風(fēng)險、實(shí)現資本風(fēng)險管理的一種方法，可以對企業(yè)資本運營(yíng)過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監督，并在財務(wù)指標、財務(wù)報表的基礎上發(fā)現異常情況，采取相應的措施進(jìn)行處理，防止出現企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。
對于風(fēng)險預警體系而言，可以從以下方面入手完成建立：
第一，建立短期財務(wù)預警體系，完成現金流量的預算編制�，F金流量預算的越準確，越能為物流企業(yè)提供相應的預警信號，確保經(jīng)營(yíng)管理者能夠及時(shí)采取風(fēng)險預防措施。此外，物流企業(yè)還應該對相關(guān)目標意義匯總，并通過(guò)數量化的形式描述預期未來(lái)收益、現金流量以及財務(wù)狀況等，對企業(yè)未來(lái)現金收支情況進(jìn)行預測。
第二，建立長(cháng)期財務(wù)預警體系，合理采用多元化的財務(wù)指標分析方法。多元化財務(wù)指標的基礎為企業(yè)償債能力指標，輔助指標體系為盈利能力指標和資產(chǎn)管理能力指標，基礎指標與輔助指標能夠共同建立起適合企業(yè)自身特點(diǎn)的風(fēng)險預警體系[5]。
3.4強化財務(wù)內部控制
財務(wù)內部控制的強化，對物流企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管理控制具有非常重要的作用，具體可以從以下方面入手：
第一，構建健全的內部管理控制體系。物流企業(yè)內部控制體系框架的構建，能夠覆蓋到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程以及其中的重要崗位，與物流企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相符合。而且在符合國外內相關(guān)法律法規需求的基礎上，還可以設計內部控制體系框架，依據風(fēng)險管理的發(fā)展趨勢，結合物流企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，對內部管理控制體系的建設方法和標準進(jìn)行闡述，重點(diǎn)分析風(fēng)險評估、控制活動(dòng)以及信息交流等因素。
第二，全面實(shí)行內部管理控制體系。在完成物流企業(yè)內部管理控制體系之后，后期的工作就是執行，之后建立完善的運行機制，才能充分發(fā)揮出內部管理控制體系的約束和激勵作用。內部管理控制的基礎是運行程序，在閉環(huán)控制方式的基礎上可以制定內部控制制度，明確控制目標，并且將制度與目標輸入到被控過(guò)程中，進(jìn)而形成特定效果，進(jìn)行效果與控制目標的對比，明確兩者之間的差異，轉換輸入控制系統，采取相應措施實(shí)現控制目標的完善。要想實(shí)現內部管理控制工作的順利進(jìn)行，需要對內部管理控制本身及各個(gè)環(huán)節進(jìn)行預測和評價(jià)，最終實(shí)現內部管理控制體系的全面執行。
3.5實(shí)施全面預算管理
所謂全面預算管理，主要是指物流企業(yè)在戰略目標的引導下，預測和規劃未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及相應財務(wù)結果，通過(guò)監督預算過(guò)程，對比分析完成情況與預算目標，進(jìn)而對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)的優(yōu)化和完善，確保企業(yè)管理者能夠順利實(shí)現戰略目標。實(shí)際上，全面預算管理需要開(kāi)展雙向溝通活動(dòng)，而且要求所有部門(mén)全部參加，在推行過(guò)程中不僅能夠確定下屬單位的努力目標，還能建立標準的行為規范，是物流企業(yè)評價(jià)員工業(yè)績(jì)的標準。全面預算管理過(guò)程中即物流企業(yè)目標分解、實(shí)施、控制及實(shí)現[6]。
另外，成本費用控制也是全面預算管理中非常重要的一部分。成本控制主要是指采用以成本會(huì )計為主的各種方法，預定成本限額，在限額開(kāi)支成本和費用的基礎上對比實(shí)際成本與成本限額，衡量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成績(jì)及效果，進(jìn)而提升工作效率。成本費用控制可以從以下方面入手：
第一，明確成本控制目標及方案。成本控制過(guò)程的管理是提升管理水平、增強市場(chǎng)競爭能力、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的關(guān)鍵因素。物流企業(yè)成本控制范圍即全成本概念，其中主要包括營(yíng)業(yè)成本、經(jīng)營(yíng)費用、管理費用、財務(wù)費用以及外協(xié)成本，根本目標是降低單位成本，并且實(shí)現絕對額、相對額相結合的控制目標。
第二，監督管理成本控制過(guò)程。一是加強宣傳推廣。通過(guò)OA系統、物流報等方式可以順利開(kāi)展單位宣傳、經(jīng)驗推廣以及案例問(wèn)題探討等活動(dòng)，從而提高全體員工的成本意識，確保物流企業(yè)的良好發(fā)展。二是落實(shí)成本控制手段。物流企業(yè)可以成立成本控制小組，明確小組的工作任務(wù)，對年度控制計劃進(jìn)行編制，全面落實(shí)風(fēng)險控制工作，在實(shí)行全面預算管理的基礎上確保成本控制工作的層層落實(shí)。
3.6提升財務(wù)風(fēng)險管理人才的綜合素質(zhì)
人才是物流企業(yè)持續發(fā)展的基礎，也是增強財務(wù)風(fēng)險管理控制能力的關(guān)鍵。目前，我國物流企業(yè)針對財務(wù)風(fēng)險還沒(méi)有形成完整的管理團隊，而國外一些大型物流企業(yè)已經(jīng)具備了專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險管理隊伍。在我國社會(huì )經(jīng)濟不斷發(fā)展的背景下，市場(chǎng)逐步開(kāi)放，競爭形勢越來(lái)越激烈，物流企業(yè)應該對人才加強重視，采取有效的手段提升財務(wù)風(fēng)險管理人才的綜合素質(zhì)，同時(shí)不斷引進(jìn)具有較強能力的優(yōu)秀人才。對于財務(wù)風(fēng)險管理人才而言，最重要的是培養風(fēng)險意識，作為負責財務(wù)及會(huì )計核算的財務(wù)部門(mén)，自身會(huì )存在一定的管理風(fēng)險，這時(shí)財務(wù)人員需要采用會(huì )計政策針對目前和未來(lái)有可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行解決，并將風(fēng)險防范手段貫穿在財務(wù)管理工作中。除此之外，物流企業(yè)財務(wù)管理人員風(fēng)險管理素質(zhì)的提高也十分重要，需要建立具有風(fēng)險意識的企業(yè)文化，定期組織開(kāi)展人員培訓活動(dòng)，不斷提高風(fēng)險管理水平，樹(shù)立風(fēng)險管理目標，使財務(wù)風(fēng)險管理人員在養成財務(wù)風(fēng)險管理意識的同時(shí)提高自身綜合素質(zhì)[7]。
4結束語(yǔ)
綜上所述，現代物流企業(yè)中的財務(wù)風(fēng)險具有客觀(guān)性、普遍性等特點(diǎn)，而且財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)運營(yíng)始終并存，所以，加強物流企業(yè)財務(wù)風(fēng)險規范是非常重要的。尤其針對我國物流企業(yè)不斷發(fā)展壯大的現狀，更應該建立高效的財務(wù)風(fēng)險預警機制和內部管理控制，具體可以從加強財務(wù)風(fēng)險識別、構建財務(wù)風(fēng)險管理系統、建立財務(wù)風(fēng)險測量及預警體系、強化財務(wù)內部控制、實(shí)施全面預算管理、提升財務(wù)風(fēng)險管理人才的綜合素質(zhì)等方面入手，確保物流企業(yè)的健康成長(cháng)。
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