煙草商業(yè)企業(yè)如何有效控制稅務(wù)風(fēng)險論文

煙草商業(yè)企業(yè)如何有效控制稅務(wù)風(fēng)險論文

　　一、煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險存在的原因分析

　　1.行業(yè)考核指標導向致使高層領(lǐng)導不重視稅務(wù)風(fēng)險

　　煙草行業(yè)對企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的考核指標主要有利稅、總資產(chǎn)貢獻率等，這些指標的設置把實(shí)現的利潤和稅金都視為企業(yè)實(shí)現的經(jīng)營(yíng)效益。此外，行業(yè)內的考核體系中沒(méi)有對企業(yè)因偷稅、漏稅受到處罰或繳納滯納金的扣分處理，導致高層領(lǐng)導認為利潤和稅金反正都是國家的，多交了稅也不會(huì )影響經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)，即使漏了稅交了罰款也不影響考核，從而導致高層領(lǐng)導忽視稅務(wù)風(fēng)險的存在。

　　2.稅務(wù)人員主動(dòng)學(xué)習意識不強，對相關(guān)中介機構過(guò)度依賴(lài)導致的風(fēng)險

　　在日常的稅務(wù)處理工作中，企業(yè)需要熟練掌握和運用稅收政策并能及時(shí)、足額繳納稅費的稅務(wù)工作人員。但是在煙草商業(yè)企業(yè)，稅務(wù)人員可能身兼多崗或者崗位變動(dòng)頻繁，再加上稅法體系的繁雜以及新稅收政策的頻繁出臺，導致相關(guān)納稅人員主動(dòng)學(xué)習的積極性不高，以至于不能及時(shí)準確把握相關(guān)知識，造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的上升。行業(yè)內部分企業(yè)為降低納稅風(fēng)險，一般都與一些稅務(wù)中介機構合作，尋求他們的指導和部分業(yè)務(wù)代理，這樣雖能降低部分納稅風(fēng)險，但是也造成企業(yè)辦稅人員對稅務(wù)中介機構過(guò)度依賴(lài)，遇到問(wèn)題不是主動(dòng)學(xué)習、分析，而主要是靠咨詢(xún)稅務(wù)中介機構工作人員。

　　3.對待稅收稽查的錯誤觀(guān)念導致的風(fēng)險

　　煙草商業(yè)企業(yè)一般都是地方納稅大戶(hù)，從而也受到地方稅務(wù)部門(mén)較多的關(guān)注。稅務(wù)稽查的基本任務(wù)是依照國家稅收法律、法規、查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進(jìn)依法納稅，保證稅法的實(shí)施。但是有些企業(yè)認為稅務(wù)稽查就是稅務(wù)部門(mén)來(lái)“找麻煩”、“挑毛病”的，稅務(wù)稽查人員也有任務(wù)指標，怎么他們都要讓企業(yè)補交點(diǎn)稅金，以至于有的企業(yè)故意在賬面上留下一些疏漏讓稽查人員查出來(lái)，補交點(diǎn)稅金好讓人家交差。還有的企業(yè)遇到稅務(wù)檢查時(shí)，工作重點(diǎn)不是放在積極與稽查人員的溝通交流上，而是把工作重心放在請客、送禮、拉關(guān)系上，這樣既增加了企業(yè)的支出，又會(huì )使企業(yè)承擔法律上的風(fēng)險。

　　4.我國稅法體系存在缺陷導致的風(fēng)險

　　目前，我國已初步建立了一個(gè)多層次、多稅種、多環(huán)節的稅法體系。但由于我國經(jīng)濟體制復雜多變和不穩定性以及稅收立法的滯后性，現行稅法體系還存在著(zhù)一些缺陷。一是我國的稅法體系建設還不夠完善，部分稅收法規僅對一些基本問(wèn)題作出相關(guān)規定，而稅收條款的具體設置則不夠完善，從而可能導致稅務(wù)機關(guān)和納稅人對相關(guān)規定理解不一致，例如煙草商業(yè)企業(yè)為職工定制工作服是否需要并入工資繳納個(gè)稅、專(zhuān)賣(mài)執法部門(mén)采購的辦公用品進(jìn)項稅是否可以扣除等。二是我國整個(gè)稅法體系建立在保障國家行政利益的基礎之上，在法律地位上稅務(wù)部門(mén)與納稅人是平等的，但在權責關(guān)系上卻并不完全對等，稅法賦予稅務(wù)部門(mén)一定的自由裁量權，從而增加了納稅人的稅務(wù)風(fēng)險。三是，為適應我國經(jīng)濟形勢變化部分稅收政策調整頻繁，使企業(yè)及時(shí)掌握新政策的難度加大。

　　二、有效控制稅務(wù)風(fēng)險的措施

　　1.將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理納入績(jì)效考核體系，強化稅務(wù)風(fēng)險意識

　　通過(guò)將稅務(wù)風(fēng)險管理納入績(jì)效考核體系，來(lái)規范涉稅業(yè)務(wù)，提高稅務(wù)風(fēng)險管理意識，降低納稅風(fēng)險。一是企業(yè)要制定稅務(wù)管理工作規范，如相關(guān)工作流程、相關(guān)人員職責、考核獎懲措施等規范相關(guān)部門(mén)和人員的稅務(wù)行為，減少稅務(wù)風(fēng)險的誘發(fā)因素。二是績(jì)效考核體系要明確稅務(wù)風(fēng)險管理目標，并明確相關(guān)責任人，以提高相關(guān)工作人員的稅務(wù)風(fēng)險意識。

　　2.提高涉稅人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

　　提高涉稅人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)是可以有效防范稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應定期組織相關(guān)人員參加稅務(wù)知識培訓，通過(guò)專(zhuān)項培訓幫助涉稅人員快速、準確掌握稅收相關(guān)知識，提高利用稅收政策分析問(wèn)題、識別風(fēng)險的能力。另一方面，企業(yè)應制定相關(guān)的措施，提高其自主學(xué)習的積極性和主動(dòng)性。

　　3.充分發(fā)揮稅收自查的作用

　　近些年來(lái)，在部分稅收專(zhuān)項檢查之前，稅務(wù)部門(mén)都會(huì )要求企業(yè)先進(jìn)行自查。企業(yè)對本單位的情況熟悉，在自查中容易發(fā)現問(wèn)題。通過(guò)深入自查及時(shí)補交稅款，可以有效避免稅務(wù)稽查時(shí)被追究行政和經(jīng)濟責任。但是有的企業(yè)沒(méi)有認識到自查在有效控制納稅風(fēng)險中的重要作用，將自查工作流于形式，白白浪費了免于處罰的機會(huì )。