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電網(wǎng)業(yè)稅務(wù)管理內控論文
一、電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險的主要內容及控制程序
1、稅務(wù)管理風(fēng)險：銷(xiāo)項稅、進(jìn)項稅金額確認不準確、不真實(shí)影響財務(wù)報表數據的準確性，同時(shí)影響增值稅申報金額的準確性存在稅務(wù)合規風(fēng)險。財務(wù)部稅務(wù)會(huì )計核對營(yíng)銷(xiāo)部與財務(wù)部的電力銷(xiāo)售情況，確定當月銷(xiāo)項稅額，并正確區分電力銷(xiāo)項稅額和價(jià)外費用銷(xiāo)項稅額；核對當月進(jìn)項稅發(fā)票與財務(wù)賬面數據，保證發(fā)票及時(shí)認證，確認當月進(jìn)項稅額，正確計算應交增值稅金。
2、稅務(wù)管理風(fēng)險：增值稅納稅申報表編制不準確導致納稅申報金額不準確存在稅務(wù)合規風(fēng)險。每月十號前，供電公司將上月《電力企業(yè)增值稅銷(xiāo)項稅額和進(jìn)項稅額傳遞單》、認證結果通知書(shū)、認證結果清單遞交省公司財務(wù)部。省財務(wù)部負責稅務(wù)工作的處室的稅務(wù)會(huì )計匯總全省售電收入銷(xiāo)項稅與進(jìn)項稅額，計算出應交增值稅，然后按照收入比例將應交增值稅在省公司本部及各地市供電公司進(jìn)行分攤，編制增值稅分配表。各地市供電公司財務(wù)部稅務(wù)會(huì )計匯總省公司增值稅分配金額、價(jià)外收入銷(xiāo)項稅額，合并填列增值稅納稅申報表，經(jīng)財務(wù)部主任、公司主管領(lǐng)導審核后，在所屬地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報并繳納增值稅。
3、稅務(wù)管理風(fēng)險：銷(xiāo)項稅金額計提不準確，造成納稅申報金額錯誤，存在稅收檢查風(fēng)險。地市公司每月編制稅金稽核報表，與月度報表一同上報省公司。稅金稽核報表中增值稅銷(xiāo)項稅來(lái)源于月報中利潤表的營(yíng)業(yè)收入乘以應稅稅率，同時(shí)，銷(xiāo)項稅應區分售電收入銷(xiāo)項稅與價(jià)外收入銷(xiāo)項稅，稅金稽核表中的增值稅銷(xiāo)項稅額與月報中應繳增值稅明細表中的銷(xiāo)項稅進(jìn)行比較。對于差異金額地市公司需做出合理解釋。財務(wù)部稅務(wù)會(huì )計每月審核稅金稽核表，分析是否存在異常差異，如果稅金稽核表中的差異原因存在異常，則查找異常原因。經(jīng)財務(wù)部主任或分管主任審核后，由報表管理崗將稅務(wù)稽核報表與月報一同上報省公司。
4、進(jìn)項稅發(fā)票未及時(shí)認證，進(jìn)項稅發(fā)票未按要求取得，導致部分進(jìn)項稅額不能抵扣，造成公司多交增值稅。財務(wù)部稅務(wù)會(huì )計不定期對單位進(jìn)項稅抵扣情況、進(jìn)項稅發(fā)票取得情況進(jìn)行檢查，檢查稅控系統中的已認證進(jìn)項稅與賬面數是否一致；檢查進(jìn)項稅額賬面數與相關(guān)科目，如購電費、工程物資、固定資產(chǎn)等科目的鉤稽是否存在重大異常。如存在當期未認證抵扣進(jìn)項稅、大額購進(jìn)未取得增值稅發(fā)票情況，按考核辦法對業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行考核，以督促業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)取得進(jìn)項稅發(fā)票，如有異常說(shuō)明原因
5、企業(yè)所得稅納稅申報表編制不準確，導致納稅申報金額不準確，增加潛在稅務(wù)合規風(fēng)險。每月，省公司財務(wù)部負責稅務(wù)工作的處室的稅務(wù)會(huì )計根據母公司報表利潤數計提所得稅，并按照各地市總收入所占母公司總收入的比例在省公司本部和地市公司間分配所得稅費用。地市公司財務(wù)部稅務(wù)會(huì )計依據所得稅分配表進(jìn)行所得稅納稅申報，納稅申報表經(jīng)過(guò)財務(wù)部主任、公司主管領(lǐng)導審核。
6、企業(yè)所得稅支付的賬務(wù)處理不準確、不及時(shí)影響財務(wù)報表數據的準確性。地市公司財務(wù)部稅務(wù)會(huì )計依據稅收通用繳款書(shū)、銀行回單或扣款回執在SAP財務(wù)模塊中進(jìn)行所得稅繳納的賬務(wù)處理。
7、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表編制不準確影響匯算清繳金額的準確性可能導致公司利益受損或存在稅務(wù)合規風(fēng)險。省公司年度所得稅匯算清繳時(shí)，各地市公司財務(wù)部稅務(wù)會(huì )計上報納稅調整事項，地市公司財務(wù)部主任對納稅調整事項進(jìn)行審核。
8、未及時(shí)對適合公司的稅收優(yōu)惠向稅務(wù)機關(guān)申請，無(wú)法充分享受稅收優(yōu)惠，影響公司利益最大化。財務(wù)部稅務(wù)會(huì )計不定期查看稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策，如有適合公司的稅收優(yōu)惠政策及時(shí)協(xié)助省公司向稅務(wù)機關(guān)申報。
9、未妥善保管發(fā)票可能導致發(fā)票管理不符合稅法規定或者發(fā)票遺失造成公司潛在財產(chǎn)損失。地市公司財務(wù)部的稅務(wù)會(huì )計根據公司自身業(yè)務(wù)的情況提出增值稅發(fā)票以外的購買(mǎi)申請，財務(wù)部主任審核。稅務(wù)會(huì )計對每次發(fā)票的領(lǐng)用情況進(jìn)行發(fā)票統計或將稅控系統中的專(zhuān)用發(fā)票匯總信息作為對每次發(fā)票的領(lǐng)用情況進(jìn)行的統計，定期核對發(fā)票領(lǐng)用數量、使用數量與留存數量，確保賬實(shí)一致，發(fā)票存放在保險柜中。財務(wù)部獨立于發(fā)票管理的崗位對發(fā)票進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。
10、未對發(fā)票實(shí)行統一管理導致發(fā)票使用不符合公司規定或者未能及時(shí)知曉發(fā)票遺失情況造成公司潛在財產(chǎn)損失。地市公司的營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)自行打印電費普通發(fā)票。地市公司營(yíng)銷(xiāo)部的業(yè)務(wù)部門(mén)提前向本單位財務(wù)部門(mén)提出增值稅發(fā)票的用票申請，由財務(wù)部稅務(wù)會(huì )計結合其實(shí)際業(yè)務(wù)量進(jìn)行審核后，交財務(wù)部主任審核，財務(wù)部統一購買(mǎi)。地市公司營(yíng)銷(xiāo)部不定期聯(lián)合審計部對下屬單位電費發(fā)票的使用情況進(jìn)行監督檢查。
二、電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險的實(shí)務(wù)操作案例
1、風(fēng)險案例主題：所得稅管理管控不嚴、造成補繳所得稅；
2、案例簡(jiǎn)述：在國稅局稅務(wù)檢查中發(fā)現，2005年、2006年列支了以前年度費用，形成了補繳所得稅的結果，增加了稅務(wù)檢查風(fēng)險；
3、處理結果：完善所得稅管理管控程序，按內控要求嚴格執行資金審批程序；
4、風(fēng)險名稱(chēng)：所得稅管理風(fēng)險；
5、風(fēng)險產(chǎn)生原因：企業(yè)所得稅支付的原始票據不及時(shí)影響所得稅申報的準確性，財務(wù)部會(huì )計人員未嚴格審核報銷(xiāo)單；
6、風(fēng)險影響：費用報銷(xiāo)審批程序不要給公司造成稅源浪費，增大公司的運營(yíng)成本；
7、風(fēng)險控制方法：各部門(mén)費用報銷(xiāo)時(shí)需填寫(xiě)費用報銷(xiāo)單并經(jīng)過(guò)部門(mén)負責人和費用歸口部門(mén)負責人審批；
8、稽核方法與方式：財務(wù)部會(huì )計人員審核報銷(xiāo)單是否經(jīng)過(guò)審批，原始單據金額是否與報銷(xiāo)金額一致，部門(mén)預算是否超支，審核無(wú)誤后在SAP系統財務(wù)模塊編制記賬憑證，報銷(xiāo)經(jīng)辦人在記賬憑證上簽字確認；財務(wù)部審核崗審核憑證，然后交出納人員付款；
9、資料清單：《差旅費報銷(xiāo)單》、《付款通知憑證》、記賬憑證、所得稅納稅申報表等。
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