稅務(wù)管理論文

稅務(wù)管理論文(15篇)

　　在學(xué)習和工作中，大家都跟論文打過(guò)交道吧，論文對于所有教育工作者，對于人類(lèi)整體認識的提高有著(zhù)重要的意義。你所見(jiàn)過(guò)的論文是什么樣的呢？以下是小編為大家整理的稅務(wù)管理論文，希望對大家有所幫助。

稅務(wù)管理論文1

　　隨著(zhù)稅法改革成果的日益顯現，“稅收法定原則”的重申與強化，稅務(wù)律師在律師整個(gè)業(yè)務(wù)體系中的分量也越來(lái)越大，在中小企業(yè)轉型升級中，稅務(wù)風(fēng)險管理對稅務(wù)律師的需求也將越來(lái)越多。

　　一、稅務(wù)律師法律業(yè)務(wù)的基本內容

　　自20xx年全國律協(xié)成立財稅法專(zhuān)業(yè)委員會(huì )以來(lái)，稅務(wù)律師的業(yè)務(wù)在司法實(shí)踐中漸漸明晰，現階段主要有6個(gè)基本業(yè)務(wù)：1、基礎法律服務(wù)，稅務(wù)律師作為常年稅法顧問(wèn)提供稅務(wù)咨詢(xún)和稅法培訓等法律服務(wù)；2、基礎稅收籌劃，充分利用國家稅收法律、法規所制定的優(yōu)惠稅收政策，幫助企業(yè)通過(guò)合理、科學(xué)的方法，將企業(yè)的財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)規劃，實(shí)現企業(yè)稅負降低；3、重大事項的稅收籌劃及涉稅審計，企業(yè)在進(jìn)行重大股權交易、資產(chǎn)并購、境外投資等重大資產(chǎn)處置和重組時(shí)，稅務(wù)律師不僅僅解決稅法問(wèn)題，同時(shí)就關(guān)系到《證券法》、《公司法》、《民法》等基礎法律關(guān)系的稅務(wù)問(wèn)題協(xié)助企業(yè)實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標，同時(shí)就企業(yè)所得稅匯算清繳、資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除、土地增值稅清算及房地產(chǎn)項目清算等；4、境外稅收服務(wù)，主要包括外商投資中國稅務(wù)、中國企業(yè)海外投資稅務(wù)、轉讓定價(jià)和進(jìn)出口交易稅務(wù)等涉稅法律服務(wù)；5、納稅人權利救濟，稅務(wù)律師有別于稅務(wù)師之處就在于可以幫助企業(yè)進(jìn)行權利救濟。主要包括：稅企關(guān)系協(xié)調、稅務(wù)稽查應對、稅務(wù)聽(tīng)證代理、稅務(wù)行政復議代理和稅務(wù)行政訴訟代理等；6、除以上基本業(yè)務(wù)外，稅務(wù)律師也為稅務(wù)機關(guān)合法行政提供法律意見(jiàn)以及相關(guān)培訓。稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理的一個(gè)部分，稅務(wù)律師為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理提供法律服務(wù)，實(shí)際上就是基于上述基礎法律業(yè)務(wù)來(lái)協(xié)助企業(yè)優(yōu)化內部控制、準確評估外部環(huán)境，從而把稅務(wù)風(fēng)險降至最低。

　　二、中小企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險及防控目標

　�。ㄒ唬┲行∑髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

　　中小企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中總會(huì )面臨稅務(wù)風(fēng)險，這主要源于企業(yè)內部環(huán)境和外部宏觀(guān)背景。第一、中小企業(yè)內部環(huán)境是稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的本源。中小企業(yè)往往是家族企業(yè)或“夫妻店”，企業(yè)管理者之間多為親屬關(guān)系，在經(jīng)營(yíng)目標上更多從自身利益出發(fā)而非對企業(yè)長(cháng)遠發(fā)展有利的角度；另外，家族管理下的企業(yè)管理權與所有權統一，因此，獨斷自利的決策方式和風(fēng)險管理資源的缺少導致中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃質(zhì)量并不高。第二、適逢我國稅收法律制度改革，稅收法律法規的不斷變更以及稅務(wù)機關(guān)在此基礎上對條文的解釋也經(jīng)常更新，法律法規對中小企業(yè)治理結構也提出新的要求，這是中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險增加的外部原因。此外，經(jīng)營(yíng)規模小、營(yíng)業(yè)收入較低、人力資源的缺乏都影響著(zhù)中小企業(yè)對風(fēng)險的防控能力，一旦稅務(wù)稽查中稅務(wù)機關(guān)要求企業(yè)補交稅款，企業(yè)后續經(jīng)營(yíng)往往因此受到重大影響。對于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，外部宏觀(guān)環(huán)境是企業(yè)不可控制的，特別是稅收政策和會(huì )計準則的變更，但是管理者可以通過(guò)優(yōu)化企業(yè)內部環(huán)境管理，對經(jīng)營(yíng)投資活動(dòng)以事先籌劃、事中控制和事后審查來(lái)降低稅務(wù)風(fēng)險，達到優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理。

　�。ǘ�）中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標

　　1、稅務(wù)決策合法合規。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理合法合規是指企業(yè)制定的稅務(wù)目標或稅務(wù)決策必須考慮到現行的法律法規，以避免因違反法律及行政法規的`強制性規定而導致決策無(wú)效并帶來(lái)不良后果。這就要求企業(yè)，一是稅務(wù)決策的內容需要符合當時(shí)有效的稅收法律法規以及稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的稅收規則或政策，二是企業(yè)作出稅務(wù)決策的程序需要符合公司章程及其相應的議事規則。

　　2、納稅申報及繳納操作合法合規。稅收征管過(guò)程中，納稅申報和稅款繳納是中小企業(yè)履行納稅義務(wù)的表現形式，也是稅收征管活動(dòng)的重要內容。中小企業(yè)要做到納稅申報及繳納稅款合法合規需要規范企業(yè)財務(wù)管理：一是準確計算應納稅額，并審核申報數據的正確性；二是如期繳納應納稅款。

　　3、稅務(wù)憑證的保管和報備合法合規。中小企業(yè)的賬簿憑證管理實(shí)際上是企業(yè)財務(wù)管理的內容，財務(wù)管理狀況直接關(guān)系到稅負公平、稅收征管等一系列問(wèn)題�！抖愂照鞴芊ā芳皩�(shí)施細則均規定企業(yè)應重視賬簿憑證管理，具體而言：一是明確中小企業(yè)賬簿憑證管理的部門(mén)和主要負責人，二是制定并完善賬簿憑證管理的相應配套制度。

　　三、稅務(wù)律師在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中的作用

　�。ㄒ唬┒悇�(wù)律師參與中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的必要性

　　稅務(wù)律師參與到中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中，特別是稅務(wù)籌劃，不僅可以降低企業(yè)的成本、減輕稅負，同時(shí)也可以引導企業(yè)走出“稅負最小化”的誤區，指導企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)合理控制由此產(chǎn)生的成本。另一方面，稅務(wù)律師具備傳統律師的基礎業(yè)務(wù)能力，在參與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中，不僅能夠規范企業(yè)的財務(wù)管理制度，同時(shí)也能從議事制度、治理結構優(yōu)化等方面規范企業(yè)內部組織結構，將公司治理和財務(wù)風(fēng)險管理相結合，健全企業(yè)內部的防控機制。

　�。ǘ�）稅務(wù)律師在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中的作用

　　1、降低中小企業(yè)稅務(wù)信息不對稱(chēng)的風(fēng)險稅務(wù)律師通過(guò)到中小企業(yè)內部進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險防控方面的講解、培訓，特別是對最新稅務(wù)政策及稅收優(yōu)惠政策的解讀和稅收相關(guān)法律法規的信息更新，不僅有利于加強企業(yè)管理者和財務(wù)人員稅務(wù)方面的知識，同時(shí)也能降低企業(yè)因信息不對稱(chēng)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。

　　2、幫助企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理化變被動(dòng)為主動(dòng)。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險通常存在“潛伏期”，而這一期間往往不被管理者重視，一旦稅務(wù)風(fēng)險全面爆發(fā)，企業(yè)就要承擔巨額罰款的壓力，甚至管理人員被追究行政及刑事責任。稅務(wù)律師參與到中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理中，可以通過(guò)事前防控來(lái)降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

　　3、協(xié)助企業(yè)應對稅務(wù)檢查。稅務(wù)檢查過(guò)程往往伴隨著(zhù)稅務(wù)風(fēng)險，從外部環(huán)境看，稅法體系自身缺陷會(huì )引起稅務(wù)風(fēng)險。從內部環(huán)境來(lái)看，一是日常疏忽對財務(wù)風(fēng)險管理，二是企業(yè)涉稅人員缺少相應的稅務(wù)基本專(zhuān)業(yè)素質(zhì)或職業(yè)道德水平不高。稅務(wù)律師參與中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目的就是降低企業(yè)因內部環(huán)境而增加的稅務(wù)風(fēng)險。一方面，通過(guò)前期稅務(wù)籌劃和稅務(wù)顧問(wèn)來(lái)規范企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理；另一方面，在企業(yè)面對稅務(wù)機關(guān)檢查時(shí)，稅務(wù)律師協(xié)助企業(yè)與稅務(wù)稽查機關(guān)加強溝通，就稅收檢查中出現的疑問(wèn)及時(shí)做好雙向交流，避免企業(yè)承擔額外的納稅責任。

　　此外，一旦企業(yè)不得不面對補繳稅款及滯納金，甚至是承擔行政、刑事責任，稅務(wù)律師也能通過(guò)法定權利救濟途徑來(lái)降低因稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)產(chǎn)生的負面影響，從而使該影響最小化。中小企業(yè)管理者需要認識到稅務(wù)風(fēng)險并不局限于損失，同樣也有收益的可能。稅務(wù)律師憑借其專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)基礎知識和稅務(wù)風(fēng)險防控的規劃能力協(xié)助中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，使企業(yè)在合法合理的條件下最大程度節約企業(yè)成本，獲得稅收收益。

稅務(wù)管理論文2

　　摘要:如今，在大數據背景下，企業(yè)稅務(wù)管理既擁有著(zhù)前所未有的歷史性機遇同時(shí)也面臨著(zhù)一定的挑戰，大數據為企業(yè)提供了高風(fēng)險的市場(chǎng)環(huán)境。因此，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理改革成為了必然，本文首先介紹了大數據背景，然后針對大數據背景下企業(yè)稅務(wù)管理的現狀，提出了加強企業(yè)稅務(wù)管理的對策，希望本文的研究能夠為大數據背景下企業(yè)稅務(wù)管理改革的推進(jìn)提供一定的助力。

　　關(guān)鍵詞:大數據背景；企業(yè)稅務(wù)管理；改革

　　眾所周知，二十一世紀是網(wǎng)絡(luò )化、智能化、信息化的時(shí)代，各種各樣的數字信息充斥著(zhù)人們的日常生活以及社會(huì )各領(lǐng)域生產(chǎn)中，把數據信息應用于企業(yè)稅務(wù)管理中，有助于提升企業(yè)稅務(wù)管理的效率，并為企業(yè)領(lǐng)導者提供科學(xué)可靠的決策依據。另外，企業(yè)稅務(wù)管理使用數據信息也是順應時(shí)代發(fā)展潮流趨勢的必然選擇，是推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理深層次改革的一次重要嘗試。

　　1大數據背景的概述

　　在全球經(jīng)濟一體化背景下，國內外企業(yè)聯(lián)系不斷增強，大數據時(shí)代也為國內外企業(yè)提供了嶄新的溝通方式，這就要求企業(yè)不斷地提升處理海量數字信息的能力，推動(dòng)大數據信息處理朝向精確化、高效化的方向發(fā)展。與此同時(shí)，借助大數據信息，企業(yè)領(lǐng)導者可以充分結合自身的發(fā)展現狀，對未來(lái)市場(chǎng)的發(fā)展趨勢進(jìn)行預測，進(jìn)而創(chuàng )建更快更好的數據平臺。

　　2大數據背景下企業(yè)稅務(wù)管理的現狀

　　首先，缺乏稅務(wù)管理意識，整體的稅務(wù)管理水平較低。從前，在計劃經(jīng)濟體制下，國家直接掌控企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，因此，企業(yè)稅務(wù)管理的相關(guān)理論知識十分缺乏，相關(guān)領(lǐng)域的專(zhuān)家學(xué)者也主要從稅收征管方面進(jìn)行研究，忽視了對企業(yè)稅務(wù)管理理論知識的研究，導致企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)缺乏理論支撐。與此同時(shí)，大多數企業(yè)認為，只要遵守并執行相關(guān)稅法規定就能實(shí)現企業(yè)的稅收事務(wù)管理，而企業(yè)本身無(wú)所作為。從這個(gè)角度來(lái)看，企業(yè)對稅務(wù)管理的理解還具有一定的片面性，企業(yè)管理者未能有效普及稅務(wù)相關(guān)知識，員工無(wú)法及時(shí)獲得相關(guān)稅務(wù)信息。另外，一些企業(yè)為了獲取一己私利，還存在著(zhù)偷稅、漏稅等違法行為，就算少部分企業(yè)提升了企業(yè)事務(wù)管理意識，但是從整體上來(lái)看，企業(yè)稅務(wù)管理水平不高。其次，對企業(yè)稅務(wù)管理的認識不全面。很多企業(yè)的領(lǐng)導者常常把企業(yè)稅務(wù)籌劃和企業(yè)稅務(wù)管理混為一談，認為只要做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃就能夠完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。殊不知，企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)實(shí)際上涉及更廣泛的方面，而企業(yè)稅務(wù)籌劃只是其中一個(gè)環(huán)節，并不能代表企業(yè)稅務(wù)管理的全部。另外，由于企業(yè)的稅務(wù)管理常常發(fā)生于企業(yè)完成納稅義務(wù)以后，企業(yè)管理者常常未能對此引起足夠的重視，重事后公關(guān)，輕事前管理。因此，并沒(méi)有把企業(yè)稅務(wù)管理貫穿于整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程�？傊�，缺乏稅務(wù)管理意識，整體的稅務(wù)管理水平較低和對企業(yè)稅務(wù)管理的認識不全面是企業(yè)稅務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題，需要相關(guān)領(lǐng)域人士在今后的研究中引起足夠的重視。

　　3加強企業(yè)稅務(wù)管理的對策

　　上文主要分析了大數據背景下企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題，針對這些問(wèn)題，本文嘗試從以下幾個(gè)方面探討加強企業(yè)稅務(wù)管理的對策，具體如下。首先，設立專(zhuān)門(mén)稅務(wù)管理部門(mén)。伴隨我國稅收體系的不斷健全和完善，企業(yè)涉稅事務(wù)越來(lái)越復雜化，有必要成立稅務(wù)管理機構，并加強稅務(wù)管理人員隊伍建設，建立完善的.崗位體系，以滿(mǎn)足企業(yè)稅務(wù)管理的需求。另外，企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)還要建立穩定的稅收政策信息渠道，及時(shí)掌握國家最新的稅收政策，把握國家宏觀(guān)經(jīng)濟動(dòng)向，實(shí)現納稅行為的統一管理、統一籌劃，用最先進(jìn)的國家政策來(lái)指導企業(yè)，這是保障企業(yè)稅務(wù)管理工作正規化的重要途徑，也有助于保障國家的整體經(jīng)濟利益。在大數據背景下，加強企業(yè)稅務(wù)管理有助于推動(dòng)企業(yè)朝向健康、可持續的方向發(fā)展。與此同時(shí)，稅務(wù)管理部門(mén)需要隨時(shí)分析本單位稅收狀況，一旦發(fā)現稅收出現異常變動(dòng)，需要及時(shí)上報稅務(wù)分析報告。其次，提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，定期開(kāi)展培訓活動(dòng)。由于我國的稅收法規變化快，種類(lèi)繁多，這就要求企業(yè)借助不同的渠道，及時(shí)掌握國家最新的稅收法規，并加強企業(yè)內部人員的各項稅收業(yè)務(wù)政策學(xué)習，并善于把各項稅收政策法規及時(shí)地應用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，增加企業(yè)的稅收抗風(fēng)險能力。另外，企業(yè)稅務(wù)管理作為一項系統工程，所涉及的稅務(wù)內容復雜，因此，要重視對稅務(wù)管理人員的培訓，加大對企業(yè)高層以及基層員工的培訓力度。具體而言，對企業(yè)高層著(zhù)重灌輸正確的納稅理念，對于企業(yè)辦稅人員重點(diǎn)傳授業(yè)務(wù)技巧，從上至下全員參與，做好稅收成本控制。最后，夯實(shí)稅務(wù)管理基礎工作。稅務(wù)管理基礎性工作是企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提，企業(yè)可以通過(guò)稅務(wù)管理基礎的工作，來(lái)獲取納稅管理技術(shù)信息，進(jìn)而使得企業(yè)的各項涉稅行為更加合法化、規范化，最大限度地避免滯納金以及罰款，為企業(yè)降低經(jīng)濟風(fēng)險，減少了不必要的損失。

　　4結語(yǔ)

　　總之，本文首先介紹了大數據背景相關(guān)內容，然后針對大數據背景下企業(yè)稅務(wù)管理的現狀，從設立專(zhuān)門(mén)稅務(wù)管理部門(mén)，提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，定期開(kāi)展培訓活動(dòng)以及夯實(shí)稅務(wù)管理基礎工作三個(gè)方面，提出了加強企業(yè)稅務(wù)管理的對策，希望本文的研究能夠為相關(guān)領(lǐng)域人士提供一定的借鑒。當然，由于本人的研究水平有限，本文的論述難免存在一定的不足，還希望相關(guān)領(lǐng)域專(zhuān)家學(xué)者給予批評與指正，并從更多層面展開(kāi)深入的分析與研究。

　　參考文獻

　　[1]吳曉如.基于“金稅三期”大數據背景下建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理探究[J].會(huì )計師,20xx(19).

　　[2]王云.大數據信息化下企業(yè)的稅務(wù)管理發(fā)生了哪些變化[J].注冊稅務(wù)師,20xx(09).

　　[3]程平,張礫.大數據時(shí)代基于云會(huì )計的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅務(wù)管理探析——以A集團為例[J].會(huì )計之友,20xx(08).

稅務(wù)管理論文3

　　摘要：隨著(zhù)社會(huì )和經(jīng)濟的發(fā)展，中國的稅收政策不斷得到改善，企業(yè)逐漸認識到稅務(wù)風(fēng)險控制在財務(wù)管理中的重要性。降低稅務(wù)風(fēng)險成了每家企業(yè)業(yè)務(wù)管理的重點(diǎn)。本文通過(guò)介紹稅務(wù)風(fēng)險指標配比分析，提醒企業(yè)進(jìn)行自查，并針對企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險提出一些規避措施。

　　關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險；指標配比分析；措施

　　稅務(wù)風(fēng)險不僅會(huì )影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，還會(huì )影響企業(yè)的納稅等級。納稅等級低的企業(yè)會(huì )收到稅務(wù)局的重視，不定時(shí)地接到稅務(wù)局檢查的通知，這就會(huì )打亂企業(yè)的經(jīng)營(yíng)秩序，在一定程度上影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，給企業(yè)造成損失，由此可見(jiàn)稅務(wù)風(fēng)險的重要性。因此，降低稅務(wù)風(fēng)險，能給企業(yè)帶來(lái)利益，從而促進(jìn)社會(huì )經(jīng)濟和企業(yè)自身的發(fā)展，其必然成為財務(wù)管理中的重中之重。

　　一、稅務(wù)風(fēng)險的含義

　　稅收風(fēng)險是指在征稅過(guò)程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調節功能減弱、稅收增長(cháng)乏力、最終導致稅收收入不能滿(mǎn)足政府實(shí)現職能需要的一種可能性。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準確，沒(méi)有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。

　　二、稅務(wù)風(fēng)險指標配比分析

　　稅務(wù)風(fēng)險檢測時(shí)，需要用到很多指標進(jìn)行分析，這些指標可以分為通用指標和特殊指標。通用指標是指各個(gè)稅種都可以用的指標，利用通用指標進(jìn)行配比分析是最常用的方法，也是最能直接反映問(wèn)題的方法；特殊指標是指在特定稅種或規定行業(yè)里才會(huì )用到的指標。這里主要介紹指標配比分析法。

　�。保�主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率配比分析。一般情況下，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率同步增減，兩者比值為１。如果兩者之間的比值小于１且差異較大且均小于零，則該企業(yè)可能會(huì )有多列成本、擴大稅前扣除的情況；如果該比值大于１且差異較大且均大于零，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴大稅前扣除的情況；若比值小于０且差異較大，而前者大于０且后者小于０，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴大稅前扣除的情況。

　�。玻�主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率配比分析。一般情況下，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率同步增減，兩者比值接近于１。如果兩者之間的比值小于１且差異較大且均小于零，則該企業(yè)可能會(huì )有多列成本、擴大稅前扣除的情況；如果該比值大于１且差異較大且均大于零，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴大稅前扣除的情況；若比值小于０且差異較大，而前者大于０且后者小于０，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴大稅前扣除的情況。出現上述情況時(shí)，就需要特別關(guān)注營(yíng)業(yè)收入和負債里的貨幣情況。

　�。常�主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)費用變動(dòng)率配比分析。一般情況下，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)費用變動(dòng)率同步增減，兩者比值為１。如果兩者之間的比值小于１且差異較大且均小于零，則該企業(yè)可能會(huì )有多列成本、擴大稅前扣除的情況；如果該比值大于１且差異較大且均大于零，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴大稅前扣除的情況；若比值小于０且差異較大，而前者大于０且后者小于０，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴大稅前扣除的情況。

　�。矗�主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率配比分析。一般情況下，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率變化一致，如果兩者比值大于１且都為正，則企業(yè)可能存在多列成本的情況；如果前者大于０而后者小于０，則企業(yè)可能存在多列成本、擴大稅前扣除的情況。

　�。担�資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉率、銷(xiāo)售利潤率配比分析。若資產(chǎn)利潤率和銷(xiāo)售利潤率當期數額小于上一期，而總資產(chǎn)周轉率的當期數額大于上一期，則說(shuō)明該企業(yè)資產(chǎn)使用效率高，可能存在隱匿銷(xiāo)售收入、多列成本費用的情況；若資產(chǎn)利潤率和總資產(chǎn)周轉率當期數額小于上一期，而銷(xiāo)售利潤率的當期數額大于上一期，則說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)的使用率低，導致資產(chǎn)利潤率降低，并且可能存在隱匿銷(xiāo)售收入的情況。根據上述各指標的`配比分析，企業(yè)可以在納稅申報前進(jìn)行自查，以降低稅務(wù)風(fēng)險。

　　三、企業(yè)管理中的稅務(wù)風(fēng)險

　�。保�財務(wù)人員職業(yè)素養和技能水平不高。稅務(wù)在企業(yè)中一直是一項比較復雜的工作，由于稅法和會(huì )計的處理方式不一致，導致財務(wù)人員在申報納稅時(shí)工作量很大，因此，如果財務(wù)人員的知識水平不高、知識結構不完善，在稅務(wù)處理中就會(huì )出現差錯，使企業(yè)遭受稅務(wù)上的損失。

　�。玻�企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險控制的重視程度不夠。企業(yè)會(huì )制定稅務(wù)風(fēng)險控制體制，但有時(shí)不能與時(shí)俱進(jìn)地完善控制體系，造成在納稅方面出現失誤，給企業(yè)造成金錢(qián)和名譽(yù)上的較大損失，由此可見(jiàn)，企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險控制的重視在很大程度上決定了企業(yè)的生存狀態(tài)。

　�。常畠炔抗芾眢w系不健全。規則能夠幫助人們檢驗行為是否合理，一家優(yōu)秀的企業(yè)必然擁有健全的制度。假設一家企業(yè)連自己內部工作都管理不好，員工只顧忌自己的利益，那這家企業(yè)肯定會(huì )出現許多財務(wù)問(wèn)題，稅務(wù)風(fēng)險也必然存在。稅務(wù)風(fēng)險是財務(wù)管理中的一部分，如果連基礎都不堅固，那各個(gè)部分也肯定會(huì )出現問(wèn)題。所以，內部管理體系一定要完善。

　�。矗�政策信息不能及時(shí)更新。近年來(lái)，稅法一直在推行立法制度，稅收相關(guān)政策頻繁變動(dòng)，如果企業(yè)不能及時(shí)更新這些政策信息，那在納稅時(shí)就會(huì )出現紕漏，導致多繳或少繳稅款，影響企業(yè)的效益。還有一些稅收優(yōu)惠政策，利用稅收優(yōu)惠政策能夠降低企業(yè)的納稅成本，若財務(wù)人員不了解與該企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，則企業(yè)會(huì )遭受較大損失。

　　四、降低稅務(wù)風(fēng)險的措施

　�。保�定期對財務(wù)人員進(jìn)行培訓。會(huì )計和稅法都是隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展不斷改變的，尤其是近年來(lái)稅法變動(dòng)頻繁，因此為了企業(yè)的利益，定期進(jìn)行培訓是十分必要的。培訓要求財務(wù)人員熟練掌握當前最新政策和稅收優(yōu)惠政策，對申報程序和會(huì )計制度要熟記于心，減少程序失誤和信息不對稱(chēng)造成的損失。

　�。玻�完善企業(yè)內部控制系統。職工不僅要對業(yè)務(wù)熟練掌握，還要有道德素養，不能做損害公司利益的事；企業(yè)依法合理分配工作任務(wù)，財務(wù)人員之間互相監督，定期輪換工作；企業(yè)內部機構互相監督，形成權利制約，定期或不定期核查賬務(wù)，加強企業(yè)對于發(fā)票、賬簿等資料的審核與管理。

　�。常�提高管理層的重視程度。管理層應當提前了解稅務(wù)風(fēng)險的后果，根據企業(yè)自身情況制定稅收管理體制并不斷完善，還要對管理層進(jìn)行培訓，提高對稅務(wù)風(fēng)險的認知程度，加強管理層的稅收風(fēng)險意識，使稅務(wù)風(fēng)險控制能夠順利實(shí)施。

　�。矗�合理申報納稅。尋求專(zhuān)業(yè)技術(shù)完善的稅務(wù)代理，避免因為稅務(wù)代理方的失誤給自己帶來(lái)的損失；自行申報納稅，提高企業(yè)職工的納稅意識和水平，熟悉稅收征管條例，完善企業(yè)自行申報納稅體系，積極與稅務(wù)機關(guān)溝通，查找企業(yè)納稅申報的不足。

　�。担�定期進(jìn)行稅務(wù)檢查。企業(yè)自身進(jìn)行稅務(wù)檢查能夠在一定程度上降低稅務(wù)風(fēng)險，而要想做好自查工作，就要加強對財務(wù)人員的監管力度，管理層要不定時(shí)查看工作情況，減少人為因素造成的損失；企業(yè)可以設置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)檢查崗位，安排專(zhuān)業(yè)人員對企業(yè)的納稅狀況進(jìn)行檢查，還可以尋求稅務(wù)師事務(wù)所的幫助，讓他們幫忙檢查。雖然定期進(jìn)行稅務(wù)檢查會(huì )增加企業(yè)的成本，但這些相對于出現稅務(wù)風(fēng)險后要負擔的損失小得多，企業(yè)應當有長(cháng)遠目標，不能因小失大。

　　參考文獻：

　�。郏保堇蠲鳎畼s安地產(chǎn)股份有限公司稅務(wù)風(fēng)險管理研究［Ｄ］．蘭州：蘭州財經(jīng)財經(jīng)大學(xué)，２０１５．

　�。郏玻輩羌银P．企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險成本控制建議［Ｊ］．統計與管理，２０１５，（１２）：１０８～１０９．

　�。郏常萘_尾瑛．企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險成本控制策略［Ｊ］．時(shí)代金融，２０１７，（２９）：２１０～２１０．

稅務(wù)管理論文4

　　摘要：隨著(zhù)我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷成熟，同時(shí)正處于經(jīng)濟改革的重要時(shí)期，我國為了能夠更好的完成經(jīng)濟新常態(tài)轉型，稅收政策有逐漸對企業(yè)有益起來(lái)，各種行業(yè)的優(yōu)惠稅收政策增加，但是相應的企業(yè)的發(fā)展也就受到稅務(wù)管理是否專(zhuān)業(yè)化的影響，企業(yè)稅務(wù)管理的專(zhuān)業(yè)化與高效率是企業(yè)有效降低稅務(wù)負擔的保障，本文從企業(yè)稅務(wù)管理現狀出發(fā)，探究企業(yè)稅務(wù)管理的問(wèn)題所在以及應對策略。

　　關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；存在問(wèn)題；對策探析

　　企業(yè)的快速發(fā)展需要不斷的從各個(gè)環(huán)節來(lái)降低其運營(yíng)成本，而稅務(wù)管理就是其中關(guān)鍵的環(huán)節。企業(yè)已經(jīng)逐漸意識到稅務(wù)管理與控制在企業(yè)中的地位，要想在市場(chǎng)競爭愈加激烈的環(huán)境中穩健發(fā)展，就必須要提高稅務(wù)管理的專(zhuān)業(yè)化與高效率，此舉能夠保證稅負降低、有效控制稅務(wù)風(fēng)險。所以加強稅務(wù)管理的建設對企業(yè)有著(zhù)極大的意義。

　　一、企業(yè)稅務(wù)管理現狀

　　企業(yè)稅務(wù)管理目前只是停留在淺層次，并沒(méi)有對其進(jìn)行深入的探究。只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的稅務(wù)繳納與核算，并沒(méi)有結合國家的稅收優(yōu)惠政策來(lái)制定出降低企業(yè)稅負的稅務(wù)籌劃。因此，有必要加強對稅務(wù)管理水平的提升，從更加深層次來(lái)進(jìn)行稅務(wù)管理是十分有必要的。企業(yè)稅務(wù)管理是根據國家多種規章制度構建的稅收政策進(jìn)行企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)籌劃等問(wèn)題的管理。稅務(wù)成本同樣也是企業(yè)中重要的外在成本，只有通過(guò)合理的稅務(wù)管理來(lái)控制稅務(wù)成本，才能夠有效的控制稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的運營(yíng)重心主要是放在經(jīng)濟效益上，而忽略了其他管理方面的重要性，稅務(wù)管理逐漸受到重視的原因也正是由于稅收成本逐漸加大，企業(yè)不得不加深對稅收政策的研究，來(lái)進(jìn)一步通過(guò)管理降低稅收成本，從而達到企業(yè)利潤最大化的目的。而企業(yè)稅務(wù)管理通常需要精通財務(wù)會(huì )計及稅收法律、法規和政策的人員，只有將兩者有效結合才能提升企業(yè)的稅務(wù)管理。由于企業(yè)重視稅務(wù)管理起步較晚，因此提升稅務(wù)管理的專(zhuān)業(yè)化與高效率方面還需要做很多工作。

　　二、企業(yè)稅務(wù)管理中所面臨的問(wèn)題

　　(一)稅務(wù)管理理念存在嚴重的滯后性

　　我國的企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)并沒(méi)有一個(gè)十分規范的制度。由于稅務(wù)管理的過(guò)程繁冗復雜，同時(shí)所涉及的相關(guān)規章制度制定起來(lái)也需要花費大量精力。企業(yè)的稅務(wù)管理工作人員多數是從財務(wù)會(huì )計專(zhuān)業(yè)出身，其具有一定的特殊性，而且由于稅務(wù)管理發(fā)展的時(shí)間較短，許多企業(yè)并不能使得這些財務(wù)會(huì )計人員進(jìn)行轉型，使其更好的為稅務(wù)管理工作服務(wù)。其中深層次的原因就是企業(yè)的管理層并沒(méi)有從心底上重視稅務(wù)管理工作，只是簡(jiǎn)單的認為稅務(wù)管理僅是對企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行籌劃，但是并不能為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟效益，因此就不愿意花費時(shí)間與成本進(jìn)行研究管理。因此多數的情況下，企業(yè)稅務(wù)管理其實(shí)就是向稅務(wù)部門(mén)繳納相關(guān)稅費，并沒(méi)有更多的策略去對稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行處理�？梢钥闯銎髽I(yè)的稅務(wù)管理理念存在嚴重的滯后性，也是提升企業(yè)稅務(wù)管理的專(zhuān)業(yè)化與高效率的思想上面臨的問(wèn)題。

　　(二)缺乏稅務(wù)法律意識

　　我國依法治國，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)同樣也需要依法納稅，依法納稅是納稅人作為國家公民必須具備的傳統美德之一，只有自覺(jué)的'遵守稅務(wù)法律，稅務(wù)管理才不會(huì )脫離法律軌道，不會(huì )產(chǎn)生偷稅、漏稅等違法行為。但是企業(yè)在繳納稅收的環(huán)節中，總有些企業(yè)會(huì )違法繳稅，其通常采取的是偷稅、漏稅的方式來(lái)降低稅務(wù)成本，但是其要面臨著(zhù)更大的法律風(fēng)險，對企業(yè)來(lái)說(shuō)是極為不明智的�？赡苁怯捎谖覈�稅法違法成本較低，就算是被查到之后，最多就是罰款并沒(méi)有相應的刑事責任。因此，許多企業(yè)就敢于頂著(zhù)法律來(lái)進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)的籌劃，這樣就為稅務(wù)管理營(yíng)造了不好的“生存土壤”。而且該環(huán)境下誕生的稅務(wù)管理充滿(mǎn)了違規的氣息。企業(yè)通常注重自身的商業(yè)信用，而偷稅、漏稅的企業(yè)必定發(fā)展不長(cháng)久，也會(huì )被商界所恥笑。從長(cháng)遠來(lái)看，企業(yè)缺乏對稅務(wù)管理法律的認識，就極易產(chǎn)生漏稅的違法行為，盡管獲得短期的不正當利益，但是不利于其長(cháng)期戰略目標的實(shí)現。

　　(三)缺乏與稅收部門(mén)深層次交流

　　當前企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)只是根據正常的稅收政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃與繳納，并沒(méi)有參考國家稅務(wù)部門(mén)所頒布的稅收優(yōu)惠政策，同樣也就沒(méi)有辦法制定出企業(yè)最優(yōu)的稅務(wù)籌劃方案。稅務(wù)部門(mén)通常第一手掌握國家相關(guān)稅務(wù)政策，只有企業(yè)的稅務(wù)管理部門(mén)加強與稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系，同時(shí)加深兩者之間的交流，企業(yè)的稅務(wù)管理才能夠把握住企業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠政策，再根據這些優(yōu)惠政策制定出符合企業(yè)稅務(wù)籌劃需要的方案，此舉才能夠最大限度的發(fā)揮出稅務(wù)管理的優(yōu)勢，從而為企業(yè)最大程度的降低企業(yè)的稅負問(wèn)題。

　　(四)稅務(wù)管理專(zhuān)業(yè)人才的匱乏

　　前文已經(jīng)提到稅務(wù)管理人員多數是由財務(wù)會(huì )計人才擔任的，其缺乏對稅收理論的學(xué)習，自然在進(jìn)行稅務(wù)管理工作時(shí)肯定會(huì )有所欠缺，其稅收方案多數都是從財務(wù)會(huì )計出發(fā)，就不能夠從稅務(wù)的角度出發(fā)，不利于稅務(wù)管理工作的開(kāi)展。

　　三、企業(yè)稅務(wù)管理中稅務(wù)弊端的優(yōu)化路徑

　　(一)構建稅務(wù)管理制度

　　任何管理都需要一套切實(shí)有效的管理制度，同樣稅務(wù)管理也需要相應的管理制度。稅務(wù)管理負責人應該主動(dòng)學(xué)習稅務(wù)相關(guān)知識，再結合企業(yè)的管理制度構建出符合企業(yè)稅務(wù)管理的制度。稅務(wù)管理制度中應該涵蓋了稅務(wù)籌劃、方案等具體的操作方式，以及稅務(wù)管理人員的選拔制度等等。而且稅務(wù)管理制度應該為企業(yè)的展露目標進(jìn)行服務(wù)，同時(shí)要緊密聯(lián)系當前國家稅務(wù)政策，避免與國家稅務(wù)政策出現沖突，損害企業(yè)利益。而其在構建稅務(wù)管理制度后要不斷對其進(jìn)行完善與更新，跟上時(shí)代的步伐。

　　(二)加強對國家稅務(wù)法規的了解

　　國家盡管對稅務(wù)管理制定了一系列的政策，但是在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的過(guò)程中要主動(dòng)的去對相關(guān)稅務(wù)法規進(jìn)行了解，國家不可能給你進(jìn)行科普。企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)應該定期對相關(guān)稅務(wù)法規進(jìn)行了解，尋找其中的差異，從而制定出適合企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案；同時(shí)應該組織稅務(wù)管理人員對新的稅務(wù)法規進(jìn)行學(xué)習，一旦出現法律問(wèn)題也能夠通過(guò)相應的措施進(jìn)行解決，而不是一旦違法后不知道如何進(jìn)行處理，這樣就會(huì )極大的損害企業(yè)的利益。

　　(三)加強與稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系

　　應當著(zhù)重讓稅務(wù)管理人員了解國家實(shí)時(shí)的有關(guān)政策，并根據不同的政策制定不同的經(jīng)營(yíng)投資方向。降低風(fēng)險，做好每一步的籌劃。了解企業(yè)的不足和問(wèn)題。企業(yè)應該重視稅務(wù)管理的重要性，不斷優(yōu)化解決問(wèn)題的對策，促進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)管理水平，增加企業(yè)發(fā)展步伐，得到最大的經(jīng)濟效益。稅務(wù)部門(mén)作為國家稅收政策的執行者，其必定比企業(yè)更加了解稅收相關(guān)優(yōu)惠政策，企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)只有加緊與稅務(wù)部門(mén)聯(lián)系才能夠更好的把握住企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)可以與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅務(wù)活動(dòng)的宣傳，通過(guò)聯(lián)合承辦活動(dòng)來(lái)加深與稅收部門(mén)的聯(lián)系，這樣向社會(huì )公眾宣傳了稅收相關(guān)知識，承擔了一定的社會(huì )責任，同時(shí)也加深了稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系；稅務(wù)管理部門(mén)還可以與國家稅收部門(mén)商討進(jìn)行稅務(wù)上的學(xué)習與交流，促使企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)更好的掌握相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，而國家稅收部門(mén)也能夠了解企業(yè)的稅收需求，從而更好的落實(shí)稅務(wù)政策。

　　(四)提升稅收管理人員的業(yè)務(wù)素養

　　稅收管理專(zhuān)業(yè)人員的匱乏是必須要解決的問(wèn)題。首先企業(yè)在已經(jīng)成型的稅務(wù)管理人員中選擇能夠接受新的稅務(wù)理念的人員進(jìn)行培養，這部分人思想活躍，能夠接受新的思想理論，更值得培養為稅收管理中的專(zhuān)業(yè)人才；其次就是通過(guò)招聘的方式招聘稅收管理的專(zhuān)業(yè)人才，可以通過(guò)獵頭公司進(jìn)行人才挑選，為企業(yè)挑選到經(jīng)驗豐富的稅收管理人才。最后就是通過(guò)與高校合作培養稅收管理專(zhuān)業(yè)人才，盡管此方法較為繁冗復雜，但是培養出來(lái)的稅收管理人才是極為符合企業(yè)的需求。

　　四、結束語(yǔ)

　　在市場(chǎng)競爭如此激烈的背景下，企業(yè)要想更好的立足并且獲得勝利，加強企業(yè)稅收管理也就顯得尤為重要。強化稅務(wù)管理工作不止是降低企業(yè)運營(yíng)成本，更重要的是能夠有效加強納稅風(fēng)險，提升企業(yè)的運營(yíng)價(jià)值。稅務(wù)管理的過(guò)程中要認清稅務(wù)管理，要對其目標與原則有所把握，這樣才能夠合理的解決企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所遭遇的一系列稅務(wù)問(wèn)題。希望本文的建議能夠對企業(yè)稅務(wù)管理人員有所啟示.

　　參考文獻：

　　[1]徐鵬.現階段企業(yè)稅務(wù)會(huì )計中存在的問(wèn)題及對策探析[J].中國市場(chǎng)，20xx，43：48-4.

　　[2]劉云龍.企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題及其優(yōu)化對策探究[J].經(jīng)營(yíng)管理者，20xx，32：123.

　　[3]劉曼麗.企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題及其優(yōu)化對策[J].企業(yè)改革與管理，20xx，02：126.

　　[4]楊麗蕓.探究企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題及其優(yōu)化對策[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，20xx，15：327-328.

稅務(wù)管理論文5

　　一、分析當前電網(wǎng)企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)管理過(guò)程中所面臨的現狀

　　1、稅務(wù)管理工作觀(guān)念不能夠符合時(shí)代發(fā)展需要，迫切需要改革和創(chuàng )新

　　受“三集五大”影響，在很長(cháng)一段時(shí)間內，電網(wǎng)企業(yè)制度趨于完善化，在與之前比較的過(guò)程中可得知，電網(wǎng)企業(yè)隨著(zhù)時(shí)代發(fā)展出現了很多以往未出現的業(yè)務(wù)形式，例如：合并、產(chǎn)權轉讓等。不過(guò)依據當前形式來(lái)說(shuō)有很大一部分電網(wǎng)企業(yè)存在問(wèn)題，還沿用傳統工作模式，如：按固定時(shí)間進(jìn)行申報、足額繳納稅款等，稅務(wù)管理在財務(wù)管理過(guò)程中的作用沒(méi)有最大限度發(fā)揮出來(lái)。從某種程度上來(lái)說(shuō)，這在一些環(huán)節上使得其成本大幅度提升，例如：從業(yè)務(wù)拓展和財務(wù)發(fā)展橫向銜接等角度為出發(fā)點(diǎn)，電網(wǎng)企業(yè)內部稅務(wù)管理職能有所弱化，而稅務(wù)管理其初衷就是通過(guò)一系列措施來(lái)強化其職能，但是卻起到了相反效果。

　　2、相關(guān)稅務(wù)管理人員工作素養低下，亟需提升和強化

　　鑒于“三集五大”體制不斷完善和強化，及時(shí)有效填補了稅務(wù)管理的“真空地帶”但是也致使電網(wǎng)企業(yè)內部稅務(wù)管理人員受到諸多因素制約，從深層次上說(shuō)，沒(méi)有安排專(zhuān)業(yè)性人才進(jìn)行稅務(wù)管理，而專(zhuān)業(yè)性管理機構中所存在的問(wèn)題沒(méi)有及時(shí)得到解決，專(zhuān)業(yè)性人才與其所從事的工作不能夠有效銜接起來(lái)，盡管其具備一定的稅務(wù)管理能力，但是其沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統化學(xué)習，不能夠及時(shí)處理工作過(guò)程中遇到的問(wèn)題，這也是導致稅務(wù)專(zhuān)業(yè)知識架構長(cháng)期不能建立的根本原因所在。再者，在對稅務(wù)管理人員培訓和教育過(guò)程中，也存在很多問(wèn)題，單純向其傳授知識，沒(méi)有注重技能方面培養，所學(xué)知識與工作實(shí)踐不能夠有效結合起來(lái)，很大程度上限制了稅務(wù)管理人員的發(fā)展，也阻礙了專(zhuān)業(yè)人才隊伍的壯大。當前，社會(huì )經(jīng)濟體制不斷健全，充分依據現實(shí)情況制定相應計劃，但是相對應的對稅務(wù)管理工作的要求也更為嚴格，有關(guān)稅務(wù)管理工作的相關(guān)制度和相關(guān)法律法規也在不斷整合。

　　二、電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理中諸多風(fēng)險因素有待解決

　　以往稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題長(cháng)期沒(méi)有得到解決，新業(yè)務(wù)拓展沒(méi)有深層次強化。在當前電網(wǎng)企業(yè)中，管理工作與業(yè)務(wù)開(kāi)展不能有機結合起來(lái)是當前面臨的主要問(wèn)題，這也是很多風(fēng)險因素得不到解決的根本原因所在�；\統的'概括為以下幾個(gè)方面：

　　1、營(yíng)業(yè)收費業(yè)務(wù)

　　受托運行維護收入、居民更換電表等營(yíng)業(yè)收費，雖然多次與相關(guān)稅收部門(mén)進(jìn)行協(xié)商，但是在材料費進(jìn)項稅抵扣方面存在著(zhù)風(fēng)險。例如：以臨時(shí)接電費為例，稅務(wù)部門(mén)、物價(jià)部門(mén)、電力監管部門(mén)其要求都是不同的，而這制約了企業(yè)運營(yíng)，國家財政、稅收政策都率屬于不同的管理部門(mén)，兩者之間難免存在矛盾，無(wú)形之中為電網(wǎng)企業(yè)稅收帶來(lái)障礙。

　　2、資產(chǎn)產(chǎn)權重組業(yè)務(wù)

　　當前，網(wǎng)省公司輸變電資產(chǎn)歸屬總部、東西幫扶是電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)劃轉存在的主要方式。但是在稅務(wù)機關(guān)并不承認這一舉措，例如：從東西幫扶來(lái)說(shuō)，公益性捐贈在稅前就應當扣除，而這些都直接與所得稅、流轉稅等稅收掛鉤。

　　三、創(chuàng )建科學(xué)有效的電網(wǎng)稅收管理體系的措施

　　1、建立專(zhuān)門(mén)的稅收管理機構

　　依據當前形式來(lái)看，電網(wǎng)總部已經(jīng)在各省設立專(zhuān)門(mén)財稅管理處，但是在其下屬區域其財稅管理處還沒(méi)有完全建立起來(lái)。繼“三集五大”之后，多數省公司認識到在市公司建立核算大大增加了其成本，因此將其撤銷(xiāo)。但是在當前體制下完全可以在縣級以上設計專(zhuān)門(mén)稅收管理機構，才能夠更具系統化管理，為加強稅務(wù)管理提供前提條件。

　　2、依據實(shí)際情況，對資源進(jìn)行優(yōu)化整合，使其作用最大限度發(fā)揮出來(lái)

　　稅務(wù)管理與同層次的財務(wù)管理比較后得知，稅務(wù)管理更具在專(zhuān)業(yè)性、政策性強，對人才要求較高，要想根本性改變以往稅務(wù)管理現狀，就必須引進(jìn)先進(jìn)的管理理念，加大對人才引進(jìn)力度，及時(shí)發(fā)現稅務(wù)管理中存在問(wèn)題并及時(shí)解決。例如：在電網(wǎng)企業(yè)招聘人才過(guò)程中，不應簡(jiǎn)單注重人才對專(zhuān)業(yè)知識的掌握程度，還應該充分考慮到人才是否具備豐富的工作經(jīng)驗，才能夠為稅務(wù)管理人才隊伍建設提供保障。再有，電網(wǎng)企業(yè)建立健全激勵制度，這不僅可以增加工作人員的憂(yōu)患意識，在一定程度上也能夠提升工作人員的積極性和創(chuàng )新能力，更好的服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。

　　四、結語(yǔ)

　　從上述不難看出，稅務(wù)管理作為一項系統化工程，要向實(shí)現財務(wù)管理創(chuàng )新，就一定要突破傳統管理理念的束縛，管理人員和工作人員要時(shí)刻更新自身知識，同時(shí)也要引進(jìn)先進(jìn)人才，才能夠充分把握事情發(fā)展總體趨勢，從而為企業(yè)提供更為精確信息，在充分遵循各項規章制度的前提下，最大限度的降低成本，為企業(yè)發(fā)展奠定堅實(shí)基礎。

稅務(wù)管理論文6

　　摘要：隨著(zhù)近年來(lái)我國社會(huì )、經(jīng)濟轉型的深化，當前的社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展建設對事業(yè)單位來(lái)說(shuō)機遇與挑戰并存。當前形勢下事業(yè)單位的社會(huì )職能有所變化，同樣需要承擔依法納稅的義務(wù)。但事業(yè)單位為有區別于社會(huì )企業(yè)的非營(yíng)利性部門(mén)，在前期對稅務(wù)風(fēng)險管理及防范相對薄弱，有待進(jìn)一步的提升，更好的為事業(yè)單位現代化建設和提升綜合服務(wù)能力發(fā)揮作用。本研究通過(guò)對事業(yè)單位目前稅務(wù)風(fēng)險的成因進(jìn)行剖析，探討事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險管理及防范。

　　關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；稅務(wù)風(fēng)險；管理；防范

　　隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的不斷改革發(fā)展及法律體制的不斷健全，事業(yè)單位所處經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了很大的變化，在不同的經(jīng)濟環(huán)境下對事業(yè)單位的要求和影響也不盡相同，事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)范圍得到了一定的擴展，使得事業(yè)單位在日常綜合管理對稅收風(fēng)險管理和防范也十分重要。稅務(wù)風(fēng)險也成為了事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)不可忽視的風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險是指所有在納稅職責范圍內所涉及的風(fēng)險，同時(shí)包含一些與受稅務(wù)影響的相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險。所以事業(yè)單位要采取一定的措施來(lái)規避稅務(wù)風(fēng)險，提升管理水平，使事業(yè)單位稅務(wù)工作規范有序的進(jìn)行，為事業(yè)單位的發(fā)展創(chuàng )造條件。

　　一、事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險管理的問(wèn)題分析

　　事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險具體可歸納為三個(gè)方面：一是事業(yè)單位有偷稅、漏稅等違反國家稅收法律規定涉稅行為；二是事業(yè)單位沒(méi)有充分、合理的利用稅收優(yōu)惠政策,造成不必要的稅務(wù)負擔；三是稅務(wù)行政執法不規范產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險�？傮w上分析,導致問(wèn)題發(fā)生的的原因有以下幾方面。

　�。ㄒ唬┦聵I(yè)單位財稅管理制度不健全

　　事業(yè)單位的內部管理制度體系的科學(xué)、完善，合理直接影響著(zhù)單位防范稅收風(fēng)險的程度。內控管理制度的不科學(xué)、不完善，不合理是發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的源頭，在此制度下就不能更好的提高防范稅務(wù)風(fēng)險的效益。部分稅務(wù)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的影響認識不夠，對稅法的認知不到位，防范稅務(wù)風(fēng)險的能力有限從而導致在制定稅務(wù)風(fēng)險防范措施時(shí)出現不科學(xué)、不完善，不合理。

　�。ǘ�）事業(yè)單位稅務(wù)管理意識較弱

　　事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險管理人員的職業(yè)素養不高，在稅收相關(guān)法律、法規、及規章制度等發(fā)生變化時(shí)，缺乏對稅務(wù)正確處理的能力，從而遭受處罰的風(fēng)險。隨著(zhù)稅法的日益健全及稅收稽查技術(shù)的不斷提高，對于稅務(wù)管理意識較弱行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，會(huì )讓他們發(fā)生稅收風(fēng)險的概率越大。

　�。ㄈ�）事業(yè)單位的稅務(wù)規劃不當

　　稅務(wù)規劃總體目標是在合法節稅的同時(shí)做到零風(fēng)險，這就要求事業(yè)單位在稅務(wù)實(shí)施過(guò)程中監控可能出現的稅務(wù)風(fēng)險并及時(shí)修正。但是有些事業(yè)單位內部稅務(wù)管理者法律意識不強，企圖利用不法手段進(jìn)行稅務(wù)籌劃從而達到逃稅、漏稅的目的，鋌而走險，最終遭以處罰。

　�。ㄋ模┒悇�(wù)執法時(shí)不規范導致事業(yè)單位產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險

　　我國稅務(wù)體系繁多，事業(yè)單位稅務(wù)可能涉及到國稅、地稅、海關(guān)等稅務(wù)體系，但不同的稅務(wù)體系對同一種涉稅行為可能會(huì )出現不同的處理方式。稅務(wù)機關(guān)在行政執法過(guò)程中有一定的解釋權及自由裁量權，且稅務(wù)工作人員的素質(zhì)水平參差不齊，也加大了事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險。

　　二、提升事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險的管理能力及防范措施

　�。ㄒ唬┲鸩教嵘�稅務(wù)風(fēng)險管理意識

　　對稅務(wù)風(fēng)險有正確的認識是事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中有效規避稅務(wù)風(fēng)險問(wèn)題的前提。在明確稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因和可能帶來(lái)的危害，加強對管理人員的稅務(wù)風(fēng)險規避意識的培養，使稅務(wù)風(fēng)險管理人員能以積極主動(dòng)的工作態(tài)度管理和預防財務(wù)風(fēng)險，從而達到良好的稅務(wù)風(fēng)險管理效果。提升事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險管理人員稅務(wù)風(fēng)險管理意識，使其能夠積極主動(dòng)承擔稅務(wù)風(fēng)險防范責任，促使稅務(wù)風(fēng)險防范管理工作更加規范和務(wù)實(shí)，為事業(yè)單位的長(cháng)期穩定發(fā)展奠定基礎。

　�。ǘ�）制定適合自身情況的稅務(wù)風(fēng)險管理體系

　　為有效地管理和預防稅務(wù)風(fēng)險，事業(yè)單位可依據自身具體情況制定適合的稅務(wù)風(fēng)險管理和防范體系。協(xié)調處理所有涉稅項目，建立標準專(zhuān)業(yè)的涉稅事項處理流程。配備專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理人員，對相關(guān)稅務(wù)信息的收集、傳遞和處理，確保事業(yè)單位稅務(wù)管理部門(mén)內部及與其他部門(mén)的溝通和反饋，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)采取相關(guān)措施防范。通過(guò)稅務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行稅務(wù)專(zhuān)業(yè)籌劃，了解稅務(wù)各種優(yōu)惠政策，及時(shí)享受稅務(wù)優(yōu)惠政策，發(fā)揮稅務(wù)管理部門(mén)在防范稅務(wù)風(fēng)險中的積極主導作用。

　�。ㄈ�）逐步提升稅務(wù)風(fēng)險防范人員的綜合素質(zhì)

　　稅務(wù)人員的風(fēng)險防范和管理能力是事業(yè)單位有效規避稅務(wù)風(fēng)險的前提條件。事業(yè)單位想要保證稅務(wù)風(fēng)險防范工作有效進(jìn)行，就須加強對人的重視，通過(guò)對稅務(wù)人員的綜合有效管理和培養，促使其風(fēng)險防范和管理能力得到提升，為事業(yè)單位的穩定發(fā)展提供保障基礎。因此事業(yè)單位在管理發(fā)展中應加強稅務(wù)風(fēng)險防范人員的綜合素質(zhì)提升，使事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險管理和防范工作都能夠順利進(jìn)行。

　�。ㄋ模┘訌妴T工對財務(wù)會(huì )計制度和稅法的`認知，減輕涉稅風(fēng)險

　　一般情況下，財務(wù)會(huì )計制度與稅法是有本質(zhì)性區別的。以事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及的所得稅為例，有些收入會(huì )計制度是不予確認的，但在稅法上必須確認；而會(huì )計制度對有些財務(wù)支出會(huì )計制度是可以扣除的，但是稅法卻要求不能扣除，在這種情況下單位在辦理納稅時(shí)，對相應的項目就要做出相應調整。因此單位就要完善財務(wù)會(huì )計制度，加強稅務(wù)相關(guān)人員對稅法的認識，對一些項目做出相應的調整�？偟膩�(lái)說(shuō)單位財務(wù)會(huì )計制度越完善，對稅法的了解程度越深，掌握的越好，越有利于對納稅金額的計算，從而減少涉稅風(fēng)險。

　�。ㄎ澹┘訌婏L(fēng)險評估，加強稅務(wù)風(fēng)險控制

　　單位以主要負責業(yè)務(wù)流程為主線(xiàn)，仔細分析整個(gè)業(yè)務(wù)流程涉及的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)及風(fēng)險發(fā)生的概率，評估風(fēng)險的影響程度。對稅務(wù)風(fēng)險全面系統的評估，從而有效的降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。與此同時(shí)，一切結合實(shí)際，將稅務(wù)制度落實(shí)到到位，不斷完善稅務(wù)制度，責任到人，為可能出現的風(fēng)險作出相應的對策，降低稅務(wù)風(fēng)險。

　�。�六）強化在稅務(wù)風(fēng)險管理方面的溝通能力

　　我國關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險管理的條款辦法已有不少，雖不同條款各有不同，但條款的目標是相同的。這些條款中特別強調事業(yè)單應建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，事業(yè)單位應強化在稅務(wù)風(fēng)險管理方面的溝通能力，特別要與稅務(wù)部門(mén)建立一些溝通與協(xié)調機制，遇到模糊、較復雜、不明確的的稅務(wù)問(wèn)題，應及時(shí)與稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通了解，并征求稅務(wù)部門(mén)的意見(jiàn)回復，不能在不明確的情況下處理，這樣就可以在一定程度上降低稅務(wù)風(fēng)險。

　　三、結束語(yǔ)

　　綜上所述，事業(yè)單位稅務(wù)管理工作對事業(yè)單位的發(fā)展有者至關(guān)重要的作用，只有認識到稅務(wù)管理的重要性，將稅務(wù)風(fēng)險管理及預防作為重要工作內容進(jìn)行，才能夠有效規避稅務(wù)風(fēng)險，減少不必要的經(jīng)濟和名譽(yù)損失。因此事業(yè)單位管理人員應對稅務(wù)風(fēng)險管理有正確認識，結合單位實(shí)際情況制定完善管理措施，改善當前管理問(wèn)題，才能為事業(yè)單位的穩定發(fā)展提供良好保障。

　　參考文獻：

　　[1]馮冬梅.淺析事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險管理及防范的問(wèn)題[J].現代經(jīng)濟信息,20xx,(05):267-269.

　　[2]韓光.關(guān)于事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險管理實(shí)務(wù)的思考[J].知識經(jīng)濟,20xx,(13):33.

　　[3]高黎珠.中小事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險管理實(shí)務(wù)研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),20xx,(18):151-152.

　　[4]王金一.稅務(wù)執法風(fēng)險防范研究[D].山東師范大學(xué),20xx.

　　[5]羅佳.中國大型中央企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問(wèn)題研究[J].財經(jīng)界，20xx(24):349-350.

　　[6]蔣欣.淺談行政事業(yè)單位涉稅業(yè)務(wù)的會(huì )計處理[J].財會(huì )通訊,20xx,(10).

稅務(wù)管理論文7

　　【摘要】隨著(zhù)經(jīng)濟全球化的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)邁出“走出去”的步伐，在海外承包工程項目以及投資項目領(lǐng)域取得了驕人的成績(jì)。但是也面臨越來(lái)越多的困難，稅務(wù)問(wèn)題逐漸成為突出的問(wèn)題。部分企業(yè)疏于稅務(wù)管理，偷稅漏稅、重復繳稅等時(shí)有發(fā)生。企業(yè)應該重視稅務(wù)管理，分析面臨的稅務(wù)風(fēng)險，了解項目所在國的有關(guān)稅務(wù)法規，構建稅務(wù)管理體系，建立防范措施，培養稅務(wù)管理人才，積極開(kāi)展稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)整體稅務(wù)成本和風(fēng)險。

　　【關(guān)鍵詞】“走出去”；企業(yè)；稅務(wù)管理

　　隨著(zhù)經(jīng)濟全球化的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)邁出“走出去”的步伐。在海外承包工程項目以及投資項目領(lǐng)域取得了驕人的成績(jì)。但是隨著(zhù)海外業(yè)務(wù)的發(fā)展，也面臨越來(lái)越多的困難，稅務(wù)問(wèn)題逐漸成為突出的問(wèn)題。有的企業(yè)管理混亂、法律意識薄弱，甚至在境外偷稅漏稅，最終受到項目所在國嚴厲的懲罰，不光損失了經(jīng)濟利益，也損壞了中國企業(yè)的聲譽(yù)。部分企業(yè)忽視了稅務(wù)管理，在境外及境內重復繳稅，沒(méi)有實(shí)現企業(yè)經(jīng)濟價(jià)值最大化。企業(yè)“走出去”進(jìn)程已逐漸由分包、總承包過(guò)渡到投資、并購等更復雜階段，隨之相伴，“走出去”過(guò)程中的稅務(wù)管理也更值得所有企業(yè)重視并深入研究。

　　一、企業(yè)“走出去”主要稅務(wù)風(fēng)險

　�。ㄒ唬╉椖克�在地的稅務(wù)風(fēng)險

　　1.不了解當地稅收制度和征管方式。不少企業(yè)對當地的稅收制度和國際稅收體系缺乏了解，對項目所在地稅務(wù)機構的征管?chē)栏癯潭裙烙嫴蛔�。例如在非洲某國的一中資企業(yè)子公司在日常工作中沒(méi)有及時(shí)整理稅務(wù)資料，稅務(wù)機關(guān)突擊審計時(shí)發(fā)現上一年度的納稅申報無(wú)法提供準確明晰的文件和數據支持，結果財務(wù)經(jīng)理被捕受罰。

　　2.缺乏海外財務(wù)稅務(wù)人才，總部監管不到位。有的企業(yè)缺乏海外財務(wù)稅收管理人才，境外項目也沒(méi)有專(zhuān)人負責稅務(wù)工作。有的企業(yè)海外財稅人員培訓體系不完整，總部沒(méi)有及時(shí)向海外機構進(jìn)行指導，或者當地財稅人員無(wú)視公司內部的稅務(wù)管理制度，未按照總部的規定去執行稅務(wù)處理。也有當地財稅人員對于新的、不明確的涉稅事項，沒(méi)有咨詢(xún)總部或稅務(wù)機構的意見(jiàn)，而是自作主張，導致操作嚴重失誤、給企業(yè)造成嚴重的經(jīng)濟損失時(shí)才與總部溝通。

　　3.項目所在地的稅務(wù)風(fēng)險。項目所在地的稅務(wù)風(fēng)險中，大部分原因是項目管理人員在經(jīng)營(yíng)決策、簽訂合同等方面沒(méi)有考慮到稅務(wù)問(wèn)題及影響。其次，部分國家當地主管稅務(wù)官員不執行該國稅法或稅收協(xié)定。例如，中國公司在投資東道國的子公司賬上列支的成本費用擁有完整的合同與合法的票據，按照當地稅法規定允許扣除，但當地稅務(wù)機關(guān)不予認可，要求進(jìn)行納稅調整，補繳公司所得稅。

　�。ǘ�）中國稅務(wù)風(fēng)險

　　“走出去”企業(yè)面臨的中國稅務(wù)風(fēng)險主要因為不符合我國相關(guān)的稅務(wù)制度和規定。

　　1.居民企業(yè)的規定。中國企業(yè)在境外設立的子公司，如果實(shí)際管理機構在中國境內，會(huì )被認定為中國居民企業(yè)，其全球收入均需繳納25％中國企業(yè)所得稅。

　　2.受控外國公司的規定。中國居民企業(yè)設立和控制的外國公司，實(shí)際稅負低于12.5%，留存大量利潤又沒(méi)有合理商業(yè)理由的，就可能被認定為“受控外國公司”，其歸屬于中國居民企業(yè)的利潤需要計入該中國居民企業(yè)的當期收入，繳納中國企業(yè)所得稅�，F在企業(yè)在開(kāi)曼、英屬維爾京群島等地設立的公司非�？赡鼙徽J定為“受控外國公司”。

　　3.境外所得稅抵免的規定。中國企業(yè)從境外項目取得的收入均需繳納25％中國企業(yè)所得稅，但可以在一定限額內抵免已經(jīng)繳納的境外所得稅。很多中國企業(yè)在境外沒(méi)有取得合格的.完稅憑證，或者計算不清境外所得稅的金額，結果無(wú)法抵扣境外所得稅，需要全額補繳中國所得稅。

　　4.一般反避稅條款的規定。我國稅務(wù)機關(guān)會(huì )對企業(yè)可能存在的避稅安排啟動(dòng)一般反避稅調查。主要包括：濫用稅收優(yōu)惠，濫用稅收協(xié)定，濫用公司組織形式，利用避稅港避稅，其他不具有合理商業(yè)目的的安排。稅務(wù)機關(guān)會(huì )按照經(jīng)濟實(shí)質(zhì)對企業(yè)的避稅安排重新定性，取消企業(yè)從避稅安排中獲得的稅收利益。

　　二、企業(yè)“走出去”常見(jiàn)稅種

　�。ㄒ唬┚惩忭椖砍Ｒ�(jiàn)稅種

　　所得稅：如果不在當地設立子公司，多數國家規定工程承包超過(guò)一定時(shí)間才需要在當地繳納所得稅，中國和大多數國家簽訂的稅收協(xié)定都以6個(gè)月為限。但某些國家規定，只要外國企業(yè)在當地承包工程，就需要繳納所得稅。征稅方法一般有核定法或實(shí)際利潤法，如果在當地設立子公司，通常按實(shí)際利潤征稅。要特別注意成本費用需要提供充分的證明材料，尤其是關(guān)聯(lián)企業(yè)的費用。流轉稅：常見(jiàn)營(yíng)業(yè)稅、增值稅等。財產(chǎn)稅：有固定資產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅等。海關(guān)稅：包括進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節增值稅等。合同稅：有些國家規定對承包合同一定比例征收合同稅。印花稅：合同、證照等通常都需要繳納印花稅。

　�。ǘ�）常見(jiàn)的中國相關(guān)稅種

　　所得稅：中國企業(yè)的海外項目，取得收入需要繳納中國企業(yè)所得稅，但可以在一定限額內抵免境外已經(jīng)繳納的所得稅。如果海外項目在當地免稅，但中國與當地沒(méi)有簽訂稅收協(xié)定，或簽了稅收協(xié)定但沒(méi)有“饒讓”條款，就很可能要在中國補交25%所得稅。營(yíng)業(yè)稅：境外建筑業(yè)勞務(wù)可免征營(yíng)業(yè)稅，但設計、監督管理等勞務(wù)仍需繳納營(yíng)業(yè)稅。如果境外建筑業(yè)勞務(wù)（施工）和設計、監督管理包含在單一合同中，存在免稅勞務(wù)和應稅勞務(wù)金額劃分不清的問(wèn)題。增值稅：出口貨物和自用舊設備可申請出口退稅，外購舊設備出口免稅但不退稅。印花稅：總分包合同、貸款合同、購銷(xiāo)合同等，即使在境外簽訂，如果帶入境內使用，也需要繳納印花稅。

　　三、稅務(wù)風(fēng)險防范及措施

　�。ㄒ唬┥虅�(wù)談判階段提前做好防范工作

　　各國的稅收政策差異較大，在商務(wù)談判階段應重視合同中有關(guān)納稅的條款，認真了解相關(guān)稅法規定，匡算稅金影響，以提高海外項目的經(jīng)濟效益，避免遭受經(jīng)濟損失和法律風(fēng)險。

　　1.對于固定價(jià)合同，因其涉及的稅種較多，稅率也不相同，最好的辦法是在合同中規定由業(yè)主負責繳納所在國的應納稅金，而承包商僅負責其本國的應納稅部分。如合同規定均由承包商納稅，則應了解清楚稅種和稅率，并將稅金計入合同內。

　　2.對于合同額較大而且復雜的跨境工程項目，應當尋求專(zhuān)業(yè)機構的幫助，從中國企業(yè)角度考慮項目所在地的稅負等國際稅務(wù)問(wèn)題，降低項目的整體稅負。

　�。ǘ�）建立稅務(wù)風(fēng)險管理防范措施

　　海外項目需要特別關(guān)注項目所在地的稅務(wù)風(fēng)險，在充分了解當地法律和稅務(wù)規定的基礎上，通過(guò)對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先籌劃、事中控制和事后審閱，準確合理的申報納稅，建立稅務(wù)防范措施，盡可能控制相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險。

　　1.建立稅務(wù)風(fēng)險管理管理制度，設置稅務(wù)風(fēng)險管理部門(mén)或專(zhuān)職崗位，培養專(zhuān)業(yè)的財務(wù)稅務(wù)管理人才。

　　2.設立稅務(wù)風(fēng)險管理工作流程，確保稅務(wù)規劃具有合理的商業(yè)目的，作經(jīng)營(yíng)決策時(shí)要考慮稅收因素的影響，

　　3.稅務(wù)事項的會(huì )計處理符合相關(guān)會(huì )計準則和稅務(wù)規定，納稅申報、稅款繳納、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準備等涉稅事項符合相關(guān)規定。

　　4.建立稅務(wù)風(fēng)險評估機制，對稅務(wù)風(fēng)險管理實(shí)施情況進(jìn)行監督和改進(jìn)。

　　四、稅務(wù)籌劃的原則及方法

　　企業(yè)可以利用各個(gè)國家不同的稅法、稅收征管制度的差異，提前謀劃，以避免或者延緩納稅行為，實(shí)現企業(yè)商業(yè)決策的稅后價(jià)值最大化。需要注意的是稅務(wù)籌劃并不是偷稅、漏稅等違法行為，而是合法行為。

　�。ㄒ唬┒悇�(wù)籌劃的原則

　　1.戰略原則。綜合考慮海外項目執行的各個(gè)環(huán)節，統籌安排，同時(shí)要符合稅務(wù)監管機構的監管要求，最終著(zhù)眼于降低企業(yè)的整體稅負，而非僅僅減少某一環(huán)節、某一稅種的納稅。

　　2.預見(jiàn)原則。稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)在事先安排，根據項目具體情況、所在的國別的法律規定，事先作出合理安排。

　�。ǘ�）稅務(wù)籌劃的常用方法

　　在項目商務(wù)談判中，爭取達成免稅項目，由對方政府或者業(yè)主承擔稅負。爭取稅收優(yōu)惠政策，我國海外項目大多在亞非等欠發(fā)達地區，各國為吸引投資，多有一些稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應該積極爭取這些優(yōu)惠政策。還可以根據海外項目情況，設計有效且可操作的控股構架，使用國家間稅收協(xié)定，或考慮將利潤停留在海外控股公司層面，以遞延納稅時(shí)間，從而降低海外經(jīng)營(yíng)的整體稅務(wù)成本。

　�。ㄈ�）設立海外公司控股構架的注意事項

　　1.應考慮向稅務(wù)局證明海外控股公司對利潤不做分配或減少分配是出于合理的商業(yè)原因，比如海外再投資等，以降低觸及中國受控外國企業(yè)條款的風(fēng)險。

　　2.根據中國企業(yè)所得稅法，中國企業(yè)從其直接或間接控制的外國企業(yè)分得來(lái)源于中國境外的股息等投資收益，在滿(mǎn)足中國企業(yè)的直接或間接控股比例達到20%、該子公司為中國企業(yè)的三層以?xún)群Ｍ庾庸�司等兩個(gè)條件時(shí)，收到投資收益已實(shí)際繳納的境外稅款可以在計算中國企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行抵免。

　　3.為了確保企業(yè)能夠享受控股架構涉及的稅收協(xié)定的稅務(wù)優(yōu)惠，有必要根據稅務(wù)機關(guān)的要求對海外控股公司的商業(yè)實(shí)質(zhì)進(jìn)行適當的管理和維持。

　　五、結論

　　“走出去”企業(yè)面臨的稅務(wù)管理問(wèn)題越來(lái)越復雜，企業(yè)應該注意建立稅務(wù)管理的專(zhuān)業(yè)機構、培養專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人才，建立稅收風(fēng)險防護措施，積極開(kāi)展稅務(wù)籌劃，才能最大程度的降低整體稅負成本，實(shí)現公司稅后價(jià)值最大化的目標。

稅務(wù)管理論文8

　　一、高校實(shí)行“營(yíng)改增”的重要性

　　近年來(lái)，由于國家教育總局對辦學(xué)規模要求的進(jìn)一步提高，使得教育改革體系發(fā)生了比較大的變化，那就是：日常稅務(wù)活動(dòng)的增加，給稅務(wù)管理工作帶來(lái)的難度，且這個(gè)問(wèn)題的出現，也給高校的內部管理造成了比較大的影響。而“營(yíng)改增”在各大高校中的實(shí)行，可以進(jìn)一步提升高校稅務(wù)管理的水平，從而讓我國教育事業(yè)可以朝著(zhù)一個(gè)正確的方向去發(fā)展。由此可見(jiàn)“，營(yíng)改增”在高校中的實(shí)行，是極其重要的。

　　二“、營(yíng)改增”對高校稅務(wù)管理的影響

　�。ㄒ唬┘{稅方面的影響。過(guò)去，高校在簽訂各種科研項目協(xié)議的時(shí)候，都必須要繳納相應的印花稅，且按照協(xié)議的要求，如果高校向社會(huì )提供教育服務(wù)，那么它就必須要上繳一定的營(yíng)業(yè)稅，若銷(xiāo)售物品，則必須上繳定額的增值稅。另外，協(xié)議內容中還牽涉到其它的一些稅種，比如：房產(chǎn)稅、所得稅以及契稅等。然而，高校在實(shí)行“營(yíng)改增”之后，則不再需要上繳相應的營(yíng)業(yè)稅。其中，針對具有“一般納稅人”性質(zhì)的高校，它們過(guò)去需要上繳的營(yíng)業(yè)稅稅率是5%，而在實(shí)行“營(yíng)改增”之后，它們在“營(yíng)改增”使用范圍之內的稅率則只有6%，且其稅率也增長(cháng)了20%。假設，高校的進(jìn)項稅額抵消稅率是17%，那么“營(yíng)改增”中的營(yíng)業(yè)稅則會(huì )增值，但高校能夠向社會(huì )提供的所有教育服務(wù)的稅收率基本不發(fā)生任何變化，將其設為s，同時(shí)將能夠進(jìn)行抵消的含稅購進(jìn)金額設為h，然后依照“營(yíng)改增”的稅率要求，將城建稅定為7%，教育附加稅定為3%。那么，就可以得出以下結論：

　�。�1）未實(shí)行“營(yíng)改增”時(shí)的稅負為：s*5%*（1+7%+3%）=0.055s；

　�。�2）實(shí)行“營(yíng)改增”時(shí)的賦稅為：[s/（1+6%）*6%-h*17%]*（1+7%+3%）s=0.062s-0.187h；

　�。�3）實(shí)行“營(yíng)改增”時(shí)增加的稅負為：0.062s-0.187h-0.055s=0.007s-0.187h。倘若，0.007s-0.187h的值等于零，那么不論高校是否實(shí)行“營(yíng)改增”，其稅負都是一樣的�？�0.007s-0.187h的值大于零時(shí)，高校在實(shí)行“營(yíng)改增”之后，其稅負會(huì )增加。若0.007s-0.187h的值小于零，那么高校實(shí)行“營(yíng)改增”后，其稅負則會(huì )減少。

　�。ǘ�）稅務(wù)核算方面。一般來(lái)說(shuō)，高校需要上繳的納稅額是依照營(yíng)業(yè)額的多少計算出來(lái)的，也就是說(shuō)：營(yíng)業(yè)額的高低直接影響高校納稅額的總值。但是，當“營(yíng)改增”將營(yíng)業(yè)稅納入增值稅之后，高校所需要上繳的增值稅除了要受其營(yíng)業(yè)額的影響之外，還要受到進(jìn)項稅額以及抵扣憑證的影響。所以，在這個(gè)時(shí)候，稅務(wù)的核算工作就需要財務(wù)部以及高校各大部門(mén)的全力配合了，以確保財務(wù)部可以通過(guò)正確的途徑獲得較多的`增值稅發(fā)票，從而為稅種的抵扣提供方便。

　�。ㄈ�）發(fā)票管理方面。目前，增值稅的發(fā)票只有兩種：一種是普通發(fā)票，另一種則是專(zhuān)用發(fā)票。因高校在進(jìn)行增值稅進(jìn)項稅額抵消的過(guò)程中，會(huì )利用到專(zhuān)用發(fā)票，這就會(huì )影響到其自身需要上繳的增值稅額。所以，從該角度上來(lái)看，專(zhuān)用發(fā)票相對于普通發(fā)票來(lái)說(shuō)，高校對其的管理要更為嚴格一點(diǎn)。其次，國家有關(guān)部門(mén)針對“營(yíng)改增”，將“增值稅違法犯罪”條例列入了《刑法》中。與此同時(shí)，現階段國家稅務(wù)總局對專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具要求也比“營(yíng)改增”實(shí)行之前，更為嚴苛。

　　三“、營(yíng)改增”的應對措施

　�。ㄒ唬﹪栏裆暾埣{稅人身份。雖然，高校依照國家有關(guān)部門(mén)的要求，對“營(yíng)改增”進(jìn)行了全面的落實(shí)，但高校在現階段中，也面臨著(zhù)一個(gè)有關(guān)身份認證的選擇題。國家相關(guān)政策中提及到：還未申請納稅人身份的“營(yíng)改增”試點(diǎn)，只要其年銷(xiāo)售額達到了五百萬(wàn)，那么就可以向國家申請“一般納稅人”的身份，而那些沒(méi)有經(jīng)常性為社會(huì )提供應稅服務(wù)的企事業(yè)單位，則可以申請“小規模納稅人”的身份。因此，依照高校的服務(wù)性質(zhì)，可將其判定為“納稅人”的范疇，年銷(xiāo)售額也達不到“一般納稅人”的申請資格，所以這些高校還應當選擇“小規模納稅人”的身份。

　�。ǘ�）建立完善的發(fā)票管理制度。

　　因“營(yíng)改增”提高了對增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行管理的要求，所以高校還應當為這種專(zhuān)用發(fā)票制定一個(gè)較為完善的管理制度，并讓該管理制度對管理人員的行為進(jìn)行嚴格的規范，以確保專(zhuān)用發(fā)票管理工作的效率及質(zhì)量，從而讓高校的各類(lèi)活動(dòng)能夠順利開(kāi)展。其次，高校還應當對能夠進(jìn)行抵消的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行全面的審查，保證其信息的真實(shí)性與有效性，進(jìn)而確保這些專(zhuān)用發(fā)票都能夠實(shí)現稅率的抵扣。另外，由于“營(yíng)改增”的實(shí)行，讓稅務(wù)管理的基礎理論出現了較大的轉變，所以管理人員還應當不斷強化其自身的稅務(wù)管理能力，并對傳統的稅務(wù)管理模式進(jìn)行科學(xué)的改進(jìn)，以完善高校稅務(wù)管理體系。

　　總之，面對“營(yíng)改增”給高校稅務(wù)管理工作造成的影響，各大高校就應當以國家相關(guān)法律法規以及政策為主要依據，并結合“營(yíng)改增”的試行情況，對這些影響因素進(jìn)行全面的分析，然后從中挖掘出能夠有效應對“營(yíng)改增”的策略，從而將“營(yíng)改增”的影響程度降至最低。唯有這樣，才能夠讓我國各大高校在“營(yíng)改增”的帶領(lǐng)之下，實(shí)現持續、全面的發(fā)展。

稅務(wù)管理論文9

　　摘要：隨著(zhù)社會(huì )的發(fā)展和經(jīng)濟的進(jìn)步，我國的稅收體制日益完善，稅法日趨健全，越來(lái)越多的企業(yè)把完善成本約束機制作為企業(yè)管理的重點(diǎn)，而稅收作為成本管理的核心因素也逐漸成為了企業(yè)重點(diǎn)關(guān)心和重視的課題，隨著(zhù)新會(huì )計準則的出臺和落實(shí)，在給我國企業(yè)提供了更多發(fā)展機遇的同時(shí)也給其提出了新的要求，產(chǎn)生了新的影響，所以本文通過(guò)理論分析法、調查分析法和實(shí)證研究法就新會(huì )計準則的新變化進(jìn)行了分析，論述了新會(huì )計準則給企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃帶來(lái)的積極影響和不利影響并進(jìn)行了實(shí)證研究，探究了新會(huì )計準則下企業(yè)稅收籌劃的可行性，提出了相關(guān)的稅務(wù)管理和籌劃措施。以期能夠起到拋磚引玉的作用，引起更多業(yè)界人士的關(guān)心和重視，進(jìn)而在降低企業(yè)稅務(wù)成本的基礎上促進(jìn)企業(yè)贏(yíng)得更多的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益。

　　關(guān)鍵詞：新會(huì )計準則；企業(yè)；稅務(wù)管理；籌劃措施；案例分析

　　隨著(zhù)社會(huì )的發(fā)展和經(jīng)濟的進(jìn)步，各個(gè)企業(yè)之間的競爭變得越來(lái)越激烈，要想讓企業(yè)在激烈的競爭中取得更快更好的發(fā)展，贏(yíng)得更多的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益，就必須進(jìn)行全方位的籌劃，而稅務(wù)籌劃就是其中的重中之重，良好的稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃不僅能降低企業(yè)的納稅成本，而且還能規范企業(yè)的納稅行為，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現效益最大化，然而近年來(lái)隨著(zhù)我國新會(huì )計準則的落實(shí)和執行，對企業(yè)的稅務(wù)管理和籌劃工作又提出了新的要求，因此以新會(huì )計準則為根本的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，就企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行進(jìn)一步的分析和研究顯得尤為重要和必要。

　　一、新會(huì )計準則的新變化

　　新會(huì )計準則的實(shí)施，讓中國財務(wù)會(huì )計更加的國際化與市場(chǎng)化，標志著(zhù)我國企業(yè)在會(huì )計方面開(kāi)始進(jìn)入一個(gè)新階段，同時(shí)新會(huì )計準則更加規范化、嚴謹化、細致化和全面化，對企業(yè)財務(wù)會(huì )計人員提出了更高、更細的要求。而相比舊的會(huì )計準則，新會(huì )計準則在核算范圍、確認標準、初始計量、后續計量、處置和披露等方面都作了修改，其中變化的主要方面有規定了投資性房地產(chǎn)的核算辦法、預計棄置費用、取消了減值準備的轉回以及引進(jìn)了公允價(jià)值的計量概念�？偨Y來(lái)說(shuō)新會(huì )計準則在三大方面發(fā)生了主要的變化，具體會(huì )計準則有七大變化。具體內容如下所述：

　　(一)新會(huì )計準則三大方面的主要變化

　　第一，相比舊的會(huì )計準則，新會(huì )計準則的目標有所改變，即用“企業(yè)應該向財務(wù)報告使用者提供更多的關(guān)于企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現金流量等方面的信息以滿(mǎn)足使用者的需要，幫助信息使用者更快更好的做出決策”的目標代替了舊會(huì )計準則中“滿(mǎn)足國家宏觀(guān)經(jīng)濟管理的需要”的舊會(huì )計目標。第二，新會(huì )計準則對會(huì )計要素進(jìn)行了重大調整，對資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六大基本要素給予了新的定義，同時(shí)還吸收了國際會(huì )計準則中與我國國情相適應的內容，引進(jìn)了“利得”和“損失”兩個(gè)概念，使得我國的新會(huì )計準則與國際會(huì )計準則更加接近。第三，新會(huì )計準則對舊的會(huì )計準則進(jìn)行了進(jìn)一步的補充和完善，引入了公允價(jià)值，也就是說(shuō)在公平交易的過(guò)程中，相互熟悉彼此情況的交易雙方可以自愿進(jìn)行債務(wù)清償或確定資產(chǎn)交易的金額，公允價(jià)值的引進(jìn)符合我國的宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境和政治環(huán)境，打破了會(huì )計核算的基本準則，能夠讓企業(yè)通過(guò)相關(guān)的會(huì )計報告及時(shí)的了解企業(yè)各個(gè)階段的情況，但是與此同時(shí)，需要稅務(wù)管理更加謹慎和規范。

　　(二)具體會(huì )計準則的七大變化

　　第一，新會(huì )計準則中實(shí)現了費用的資本化，也就是說(shuō)將開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi)發(fā)費用和研究費用分別對待和處理，使得開(kāi)發(fā)費用實(shí)現了資本化，此外，還擴大了借款費用資本化的范圍。第二，新會(huì )計準則中，使得資產(chǎn)減值準備計提發(fā)生了變革，也就是說(shuō)實(shí)施新會(huì )計準則后，存貨跌價(jià)準備、固定資產(chǎn)跌價(jià)準備、在建工程跌價(jià)準備、無(wú)形資產(chǎn)跌價(jià)準備等減值準備計提后不得回轉，已經(jīng)提取但是沒(méi)有核銷(xiāo)的金額職能在處置相關(guān)資產(chǎn)后在進(jìn)行會(huì )計處理。第三，新會(huì )計準則中所得稅的會(huì )計處理方法進(jìn)行了變革，新會(huì )計準則基本采納了《國際會(huì )計準則》的基本做法，規定所得稅處理方法采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法。即采用了國際會(huì )計準則中暫時(shí)性差異的概念，據此計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，明確了暫時(shí)性差異、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的確認和計量。第四，新會(huì )計準則落實(shí)后，取消了“后進(jìn)先出”法的存貨管理辦法，而是通過(guò)“先進(jìn)先出”的方式來(lái)記賬，相比“后進(jìn)先出”的存貨管理方式，“先進(jìn)先出”的存貨管理方式對企業(yè)的發(fā)展有利有弊，優(yōu)點(diǎn)在于對于生產(chǎn)周期比較長(cháng)的企業(yè)，這一方法能夠有效的降低企業(yè)的成本，增加其毛利率與會(huì )計利潤，弊端在于當存貨的價(jià)格有所上漲時(shí)，企業(yè)的當期利潤就會(huì )有所降低。第五，新會(huì )計準則的落實(shí)使得企業(yè)債務(wù)重組的方式進(jìn)行了進(jìn)一步的改善，嚴格規定了可能產(chǎn)生損益的債務(wù)重組，即新會(huì )計準則中對于債權重組的收益不再計入資本公積中而是計入營(yíng)業(yè)外收入，而且對可能產(chǎn)生的債務(wù)重組分為了非現金資產(chǎn)償還債務(wù)、轉化為資本償還債務(wù)、以現金償還債務(wù)、修改其他債務(wù)條件償還債務(wù)四類(lèi)，相應的，這一改革也在一定程度上促進(jìn)了稅務(wù)管理的改革。第六，新會(huì )計準則中金融工具準則發(fā)生了變革，金融工具的四項具體會(huì )計準則即《金融工具的確認和計量》《金融資產(chǎn)轉移》《套期保值》、《金融工具列報和披露》，主要適用于金融企業(yè)。第七，新會(huì )計準則中對證券投資做了新的規定，也就是說(shuō)新會(huì )計準則要求交易性證券投資期末應該按照交易所市價(jià)計入當期的損益，而交易所市價(jià)被視為公允價(jià)值。

　　二、新會(huì )計準則給企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃帶來(lái)的影響

　　(一)有利影響

　　就目前新會(huì )計準則的執行情況和執行效果來(lái)看，新會(huì )計準則給企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃帶來(lái)的積極影響主要表現在以下幾個(gè)方面。首先新會(huì )計準則的實(shí)施使得企業(yè)損益的確定口徑有了一定程度的趨同，例如債務(wù)重組的新規定并且對其加以確認就在一定程度上降低了企業(yè)成本核算的風(fēng)險，此外，納稅調整程序的精簡(jiǎn)，能夠有效的減少由于程序復雜、過(guò)程冗長(cháng)而浪費的不必要的時(shí)間，同時(shí)有利于稅務(wù)風(fēng)險的規避。其次，新會(huì )計準則中對于無(wú)形資產(chǎn)的新規定在一定程度上扶持了我國的制造業(yè)和創(chuàng )新類(lèi)企業(yè)。即對于無(wú)形資產(chǎn)涉及到的費用分為研究階段支出和開(kāi)發(fā)階段支出兩部分，對于研究階段的計入當期的損益，對于開(kāi)發(fā)階段的支出如果能夠滿(mǎn)足相關(guān)的規定可以進(jìn)行資本化處理，進(jìn)行攤銷(xiāo)，而且對于無(wú)法準確判斷壽命的無(wú)形資產(chǎn)可以先不計入攤銷(xiāo)，這樣一來(lái)對于相關(guān)企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是降低了稅負壓力。第三，新會(huì )計準則中對借款費用有了新的規定，相比舊的會(huì )計準則，擴大了可資本化的范圍，可予以資本化的資產(chǎn)不僅包括固定資產(chǎn)而且還包括飛機、輪船、發(fā)電設備及房地產(chǎn)等資產(chǎn)，而且可予以資本化的款項不僅是專(zhuān)門(mén)借款而且可以是一般借款，這樣一來(lái)，在一定程度上擴大了企業(yè)稅務(wù)籌劃的空間，增加了企業(yè)降低賦稅壓力的可能性。第四，新會(huì )計準則中“先進(jìn)先出”存貨管理辦法的確定對于企業(yè)來(lái)說(shuō)也有利于降低其賦稅壓力，當物價(jià)呈現下降的趨勢時(shí)，“先進(jìn)先出”方式的采用就能夠通過(guò)延緩的方式來(lái)達到將其企業(yè)賦稅壓力的目的。

　　(二)不利影響

　　隨著(zhù)《企業(yè)會(huì )計準則第33號—合并財務(wù)報表》、《企業(yè)會(huì )計準則第37號—金融工具列報》等新會(huì )計準則的出臺和落實(shí)，使得企業(yè)的稅務(wù)管理和籌劃工作又面臨著(zhù)新的風(fēng)險和壓力，主要表現在以下兩方面。一方面，新會(huì )計準則對某些稅務(wù)的規定上存在超前性，而我國現階段實(shí)行的稅法和相關(guān)的制度規范與其缺乏統一性和一致性，這樣一來(lái)對于企業(yè)來(lái)說(shuō)不管是納稅任務(wù)、納稅時(shí)間還是納稅法則等層面都具有一定的不確定性，在一定程度上增加了企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的可能性。另一方面，公允價(jià)值的引入對于那些依舊采用成本計量法進(jìn)行納稅的企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑產(chǎn)生了更大的壓力和挑戰，因為歷史成本計量法不承認公允價(jià)值變動(dòng)帶來(lái)的損益，所以公允價(jià)值的引入就在一定程度上增加了使用成本計量法進(jìn)行納稅籌劃的企業(yè)的`工作量，這樣一來(lái)不僅增加了企業(yè)的稅務(wù)籌劃成本，而且還容易造成資金的損失和浪費，給企業(yè)帶來(lái)較多的潛在風(fēng)險。

　　(三)實(shí)證研究

　　1.論點(diǎn)的提出

　　新會(huì )計準則實(shí)施的初期會(huì )增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險

　　2.計算公式

　　營(yíng)業(yè)現金流入的稅負=納稅現金流出÷?tīng)I業(yè)現金流入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入所承擔的稅負=(所得稅費用+營(yíng)業(yè)稅金及附加)÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入企業(yè)的實(shí)際稅負=納稅現金流出÷?tīng)I業(yè)現金流入×0.6+(所得稅費用+營(yíng)業(yè)稅金及附加)÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×0.4

　　3.檢驗與分析

　　由上述的公式可知，企業(yè)的實(shí)際稅負與企業(yè)的營(yíng)業(yè)現金流入稅務(wù)和企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入所承擔的稅負有關(guān)，而當企業(yè)的營(yíng)業(yè)現金流入有所降低，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有所降低時(shí)，企業(yè)的實(shí)際稅負會(huì )有所增加，也就是說(shuō)當企業(yè)的現金流入比較少時(shí)反而會(huì )需要支付比較多的稅務(wù)，這樣一來(lái)無(wú)疑增加了企業(yè)的納稅壓力和稅務(wù)風(fēng)險。

　　4.結論

　　通過(guò)上述的分析和研究發(fā)現，新會(huì )計準則實(shí)施的初期會(huì )增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險的論點(diǎn)是成立的，而新會(huì )計準則實(shí)施的初期是為了降低企業(yè)的稅務(wù)壓力，所以企業(yè)的工作人員一定要克服壓力，根據自身企業(yè)的特點(diǎn)提出切實(shí)可行的稅務(wù)籌劃措施。

　　三、新會(huì )計準則下企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理和稅收籌劃的可行性分析

　　對新會(huì )計準則下企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理和稅收籌劃的可行性分析主要體現在以下幾方面，一方面，近年來(lái)我國依法治國的力度有所加強，有關(guān)稅收的法律法規也得到了進(jìn)一步的完善，稅務(wù)管理和籌劃活動(dòng)也有了根本的保障，所以在我國稅收法制環(huán)境越來(lái)越好的狀況下進(jìn)行稅務(wù)籌劃是十分可行的；另一方面，近年來(lái)，我國從事稅務(wù)籌劃的專(zhuān)業(yè)人才在不斷增多，我國通過(guò)注冊會(huì )計師和注冊稅務(wù)師的考試選拔了一大批專(zhuān)業(yè)知識豐富、綜合素質(zhì)較高的復合型人才，有利于企業(yè)高質(zhì)高量的完成稅務(wù)管理和籌劃工作；此外，就目前的市場(chǎng)經(jīng)濟活動(dòng)來(lái)看，各行各業(yè)涉及到財務(wù)會(huì )計活動(dòng)越來(lái)越多，加之新會(huì )計準則的出臺和落實(shí)使得企業(yè)的涉稅事宜更加多樣化和嚴謹化和法制化，所以為了使企業(yè)能夠實(shí)現價(jià)值最大化，贏(yíng)得更多的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益，對企業(yè)既得利益的損失——稅負，進(jìn)行進(jìn)一步的管理和籌劃是十分可行的。

　　四、稅務(wù)管理和籌劃措施

　　(一)稅務(wù)管理措施

　　1.提高納稅人對企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃的重視程度

　　企業(yè)為了有效的提高企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的績(jì)效，首先需要加大對稅務(wù)管理和稅收籌劃的重視程度，一方面，從企業(yè)的管理層開(kāi)始加大了對稅務(wù)風(fēng)險的防范意識，不斷提高自身的專(zhuān)業(yè)知識和專(zhuān)業(yè)技能；另一方面，將稅務(wù)風(fēng)險防范融入到稅務(wù)籌劃的每一個(gè)環(huán)節，使籌劃人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案制訂過(guò)程中能全面地考慮到各種風(fēng)險性因素的存在，在風(fēng)險規避的基礎上實(shí)現稅務(wù)籌劃收益的最大化；此外，還需要企業(yè)將稅務(wù)管理和籌劃工作融入到企業(yè)的文化建設中去，使其能夠對員工產(chǎn)生潛移默化的影響，營(yíng)造良好的稅務(wù)管理和籌劃氛圍。

　　2.注重稅務(wù)籌劃的成本效益分析

　　為加強企業(yè)稅務(wù)籌劃的成本效益分析績(jì)效，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現價(jià)值最大化，企業(yè)主要需要從以下幾方面著(zhù)手，一是充分考慮和分析企業(yè)的成本效益，涵蓋各種隱藏的成本，確保稅收管理成本低于所獲得的收益；二是認真分析和研究各種稅收籌劃方案，選擇最優(yōu)方案，以在合理合法的情況下降低企業(yè)的稅負壓力，促進(jìn)企業(yè)戰略目標的實(shí)現；三是，實(shí)現全員參與，也就是說(shuō)在進(jìn)行稅收管理時(shí)調集了企業(yè)的各個(gè)相關(guān)部門(mén)，共同商議，共同決策，避免信息失真、多繳或者少繳等問(wèn)題的發(fā)生。

　　3.加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通和聯(lián)系

　　為加強企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系和溝通，企業(yè)首先需要在行業(yè)內部樹(shù)立了良好的企業(yè)形象；其次，通過(guò)網(wǎng)絡(luò )、電話(huà)、走訪(fǎng)等方式加強了與稅務(wù)機關(guān)的溝通和聯(lián)系，以取得稅務(wù)機關(guān)的信任和認同；此外，企業(yè)還要主動(dòng)向稅務(wù)部門(mén)咨詢(xún)，了解最新的新會(huì )計準則的相關(guān)規范和政策，為企業(yè)稅務(wù)管理績(jì)效的提高奠定了堅實(shí)的基礎；與此同時(shí)，還要加強內外部的監督和管控的力度，在企業(yè)內部建立統一的信息化系統，實(shí)現了時(shí)時(shí)的溝通和聯(lián)系，完善了配套的監督機制和獎懲機制，從根本上提高了企業(yè)工作人員的工作熱情和工作積極性。

　　(二)稅收籌劃措施

　　1.對增值稅的稅務(wù)籌劃

　　針對企業(yè)的增值稅，可以采用了以下幾種方式，第一，采用贈送促銷(xiāo)品銷(xiāo)售方式以降低產(chǎn)品的稅務(wù)壓力；第二，改變產(chǎn)品的存儲與運輸方式來(lái)降低賦稅；第三，采用不同的結算方式來(lái)降低企業(yè)的稅負，例如接收款方式銷(xiāo)售貨物、托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物、賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物、委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物等方式；第四，改變購貨方式增加進(jìn)項稅來(lái)降低企業(yè)的稅負；第五，在法律允許的范圍內適當的延緩履行納稅義務(wù)時(shí)間來(lái)降低企業(yè)稅負的壓力。

　　2.對所得稅的稅務(wù)籌劃

　　對于公司所得稅的稅務(wù)籌劃，可以采取改變銷(xiāo)售結算方式、改變存貨計價(jià)方式、嚴格區分業(yè)務(wù)招待費與業(yè)務(wù)宣傳費、購買(mǎi)國債等方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以確保公司在合法、合理的范圍內降低不必要的稅務(wù)風(fēng)險，降低自身的稅務(wù)壓力。

　　五、結語(yǔ)

　　總之，新會(huì )計準則在給企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃工作帶來(lái)了新的機遇的同時(shí)也給其帶來(lái)了新的要求和壓力，所以相關(guān)工作人員一定要及時(shí)掌握新會(huì )計準則給企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃工作提出的新要求，認真研究企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和戰略目標，掌握其稅務(wù)管理和籌劃空間，增強工作人員的責任意識和使命感，不斷提出切實(shí)可行的稅務(wù)管理和稅收籌劃措施，進(jìn)而在合法的范圍內降低企業(yè)的賦稅壓力，提高資金的利用率，獲得更多的經(jīng)濟效益和社會(huì )效益，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現更好更快的發(fā)展和進(jìn)步，而本文僅是新會(huì )計準則下對企業(yè)稅務(wù)管理和稅收籌劃的探索性分析，筆者將在今后的實(shí)踐工作中做進(jìn)一步的探究和努力。

　　參考文獻：

　　[1]王玉泉.執行新會(huì )計準則對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險影響的實(shí)證研究[J].經(jīng)營(yíng)者，20xx(11).

　　[2]呂聿芳.新會(huì )計準則下企業(yè)納稅籌劃研究[J].合作經(jīng)濟與科技，20xx(06).

　　[3]隗夢(mèng).企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃的完善對企業(yè)財務(wù)管理工作的促進(jìn)作用研究[J].商，20xx(31).

　　[4]季曉燕.稅收籌劃對企業(yè)價(jià)值影響的研究[D].浙江財經(jīng)大學(xué)，20xx.

　　[5]趙強.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析及其控制[J].中國管理信息化，20xx(02).

稅務(wù)管理論文10

　　摘要：營(yíng)改增對各行業(yè)產(chǎn)生較大的影響，對于現代物流業(yè)來(lái)說(shuō)，不僅行業(yè)稅負上升，同時(shí)還存在工作劃分不清的局面，出現增值稅抵扣鏈斷裂等問(wèn)題，與改革的初衷相距甚遠，嚴重制約了物流業(yè)發(fā)展。做為國民經(jīng)濟行業(yè)，它對國民經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮著(zhù)重要的作用，為探求營(yíng)業(yè)稅改增值稅對物流業(yè)的影響，文章對營(yíng)業(yè)稅、增值稅及營(yíng)改增、物流業(yè)等相關(guān)概念進(jìn)行描述，與物流業(yè)特點(diǎn)相結合，以物流業(yè)企業(yè)為實(shí)例，從各層面對物流業(yè)營(yíng)改增后的影響加以分析，找到營(yíng)改增后物流業(yè)出現的問(wèn)題，找出解決這些問(wèn)題的方法，使物流業(yè)與稅收制度改革有效統一，實(shí)現真正意義上減稅的目的，使物流業(yè)可以快速、穩定、可持續發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：增值稅；稅收負擔；物流業(yè)

　　引言

　　經(jīng)濟發(fā)展對于物流業(yè)要求越來(lái)越高，物流業(yè)具有規模大、工作復雜的特點(diǎn)，在該行業(yè)中實(shí)行20xx年全面營(yíng)改增涉及的內容較多，11%的稅率對于物流業(yè)來(lái)說(shuō)更是嚴峻挑戰，此時(shí)物流業(yè)應該做好戰略部署，不斷提升企業(yè)管理模式、調整經(jīng)濟戰略，規范行業(yè)發(fā)票、供應商管理，才可以使物流業(yè)更好的應對20xx年全面營(yíng)改增政策變化，同時(shí)推動(dòng)稅制改革在物流業(yè)中順利實(shí)行。

　　一、“營(yíng)改增”前后的稅收分析

　　物流業(yè)企業(yè)20xx年全面進(jìn)入營(yíng)改增改革階段，該行業(yè)從20xx年試點(diǎn)時(shí)期就已開(kāi)始推行，而且運輸發(fā)票已納入增值稅發(fā)票管理體系，改革的基礎較好。20xx年全面營(yíng)改增改革中，增值稅稅率同試點(diǎn)階段基本一致，物流業(yè)企業(yè)中一般納稅人為11%，小規模納稅人為3%。20xx年全面營(yíng)改增使物流業(yè)企業(yè)稅負普遍上升，對于物流業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，本來(lái)盈利就不高的物流業(yè)受到稅負上升對盈利的擠壓。

　　首先，由于物流業(yè)稅率上調，物流支柱服務(wù)貨運服務(wù)適用11%的稅率，輔助服務(wù)適用6%稅率，再加上各項服務(wù)實(shí)際可抵扣的項目較少，試點(diǎn)后行業(yè)實(shí)際稅負增加過(guò)大，而且運輸業(yè)競爭激烈，稅負增加使低盈利率的物流業(yè)盈利再度被擠壓，最終使得行業(yè)運價(jià)上漲，物價(jià)推高。

　　其次，物流各環(huán)節稅率不統一，當前物流業(yè)實(shí)行一體管理，提供一票到底工作，在實(shí)務(wù)中對于6%的輔助工作及11%的支柱服務(wù)很難區分，導致增值稅鏈條不完整，推高物流業(yè)企業(yè)稅收負擔。

　　最后，物流業(yè)企業(yè)取消了差額征稅，并且一些與之相關(guān)的優(yōu)惠政策很難被貫徹，財政補貼推廣不足，基本上不能惠及所有稅負上升的企業(yè)。

　　二、“營(yíng)改增”前后物流業(yè)企業(yè)的稅負數值分析

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)稅率和稅負

　　物流業(yè)企業(yè)100萬(wàn)元收入，假設燃油費和修理費可抵扣率為40%，企業(yè)每萬(wàn)元收入，需要納4.1萬(wàn)元增值稅，附加稅0.41萬(wàn)元，與20xx年全面營(yíng)改增前營(yíng)業(yè)稅3萬(wàn)元，附加稅0.3萬(wàn)元，多繳納了1.21萬(wàn)元，增加比率達43.3%。實(shí)際運營(yíng)過(guò)程中，物流業(yè)企業(yè)20xx年全面營(yíng)改增后，稅負是否上升，與企業(yè)可以得到的進(jìn)項可抵扣的稅款直接相關(guān)，即進(jìn)項稅額多，那么企業(yè)的稅負必然會(huì )降低，反之，企業(yè)的稅負則會(huì )反向上升。

　�。ǘ�）企業(yè)利潤

　　增值稅是價(jià)外稅，20xx年全面營(yíng)改增后對物流業(yè)企業(yè)的現金流產(chǎn)生影響，物流業(yè)競爭力較為激烈，近年來(lái)，平均利潤水平不斷下降，而稅負卻一直高于全國宏觀(guān)水平，全面營(yíng)改增以后小規模納稅人稅負降低，增加了小規模納稅人的利潤，而作為一般納稅人，稅收負擔增加，削弱了企業(yè)的利潤空間，對物流業(yè)企業(yè)壯大十分不利，物流業(yè)企業(yè)的稅負與利潤成反比。

　�。ㄈ�）發(fā)票管理更加困難

　　由于物流業(yè)企業(yè)涉及行業(yè)較多，票據繁多。實(shí)務(wù)中從發(fā)票的取得、核實(shí)、申報到抵扣，這一過(guò)程較為繁瑣，取得也比較困難，由于物流業(yè)企業(yè)集約化程度較高，工作板塊較多，從貨物運輸到倉儲，每一個(gè)環(huán)節的工作緊密相聯(lián)，很難進(jìn)行區分，容易出現多開(kāi)發(fā)票的行為，這樣就會(huì )增加物流業(yè)企業(yè)稅收負擔，甚至出現企業(yè)利用發(fā)票開(kāi)具，而進(jìn)行消極避稅行為，從長(cháng)遠來(lái)說(shuō)，這種情況對于物流業(yè)企業(yè)的一體化發(fā)展十分不利，背離的20xx年全面營(yíng)改增這一稅改的初衷，影響了增值稅抵扣鏈條，加大了發(fā)票管理的難度。

　　三、營(yíng)改增下對物流行業(yè)稅務(wù)管理提出的建議

　�。ㄒ唬┳龊梦锪鳂I(yè)企業(yè)稅收籌劃工作

　　1.根據物流業(yè)企業(yè)戰略目標，建立增值稅管控體系，不斷完善納稅流程，防范納稅風(fēng)險，做好增值稅發(fā)票領(lǐng)購、認證、抵扣等工作，合理設置防偽稅控，準確控制物流業(yè)企業(yè)納稅申報與匯算工作；加速增值稅相關(guān)制度的建立，修訂內部納稅管理制度及相關(guān)會(huì )計核算制度，加大對物流業(yè)企業(yè)員工相關(guān)工作的培訓，更好的化解由于全面營(yíng)改增給物流業(yè)企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)沖擊。

　　制定投資策略針對稅負不均衡的情況需要及時(shí)了解，并且做好應對措施，這種不均衡主要包括：工程周期長(cháng)、發(fā)票獲取時(shí)間延時(shí)等，而這些問(wèn)題都會(huì )使物流業(yè)企業(yè)現金流提前流出，成本上升對效益產(chǎn)生不利影響，因此，物流業(yè)企業(yè)需要制定投資規劃，均衡投資項目時(shí)間進(jìn)程，做到及時(shí)履行義務(wù)，開(kāi)具增值稅發(fā)票，使物流業(yè)企業(yè)損失降到最低，細分物流業(yè)企業(yè)可抵扣項目，按不同稅率進(jìn)行管理，最大可能得到增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　2.制定納稅籌劃策略按增值稅規定，在簽訂合同時(shí)明確發(fā)票開(kāi)具時(shí)間，將設備價(jià)款及運費等開(kāi)具一張發(fā)票，使物流業(yè)企業(yè)獲得最高比例的進(jìn)項稅額；改變采購方式，將統一談判的模式轉為分別支付模式，達到進(jìn)項稅可以充分抵扣，對零星采購改變集中采購方式，充分發(fā)揮集中采購成本優(yōu)勢，各分公司各自產(chǎn)生進(jìn)項稅，避免內部抵稅不均衡的情況；合理籌劃物流業(yè)企業(yè)可抵扣進(jìn)項稅額，在稅收政策允許的范圍內，不斷改良經(jīng)營(yíng)投資模式，降低物流業(yè)企業(yè)稅負。

　�。ǘ�）加強增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理

　　1.加強增值稅發(fā)票管理，提高員工綜合素質(zhì)物流業(yè)企業(yè)在不增加固定資產(chǎn)的情況下，主要抵扣項目為燃油及維修費，而這兩項費用較為分散，并且工作人員并沒(méi)有發(fā)票索取意識，因此，物流業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，應該對于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的取得十分重視，盡可能多的索取進(jìn)項稅發(fā)票，同時(shí)，對外開(kāi)具發(fā)票時(shí)，也應該完善管理制度，對于開(kāi)具流程嚴格規定，對物流業(yè)企業(yè)全員進(jìn)行稅收知識培訓，培養開(kāi)具發(fā)票的能力及習慣，強化物流業(yè)企業(yè)不同部門(mén)對于稅制結構的調整認識，使各部門(mén)相互配合，使財務(wù)人員深入了解相關(guān)政策，適時(shí)進(jìn)行納稅籌劃，合理避稅，最大限度的降低稅收成本，積極參與納稅部門(mén)的培訓，對專(zhuān)業(yè)知識足夠掌握，熟練掌握相關(guān)知識，與物流業(yè)企業(yè)自身情況相結合，以制定出稅收籌劃政策，合理利用稅收政策，降低物流業(yè)企業(yè)稅收負擔。

　　2.提高可抵扣增值稅發(fā)票的獲取能力物流業(yè)中的運輸企業(yè)的固定資產(chǎn)使用年限較長(cháng)，購置成本較高，而且大部分企業(yè)都是通過(guò)外包給個(gè)人的方式進(jìn)行經(jīng)營(yíng),固定資產(chǎn)并不歸物流業(yè)企業(yè)所有,所以可以抵扣的進(jìn)項稅額少。因此稅法對于運輸物流業(yè)企業(yè)應擴大增值稅進(jìn)項稅額的抵扣范圍，將保險費和人工成本納入進(jìn)來(lái)。同時(shí)要規范上下游物流業(yè)企業(yè)的納稅環(huán)節，讓運輸物流業(yè)企業(yè)可以從上游物流業(yè)企業(yè)獲得更多的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。物流業(yè)處于高速發(fā)展時(shí)期，其技術(shù)、設備更新較快，運營(yíng)商投入了大量的資金進(jìn)行技術(shù)升級，全面營(yíng)改增后大量的設備投入，增加了增值稅可抵扣額，減少了物流業(yè)企業(yè)的稅負，并且隨著(zhù)全面營(yíng)改增的全面鋪開(kāi)，行業(yè)進(jìn)項稅情況將大大改觀(guān)，合理分析物流業(yè)企業(yè)自身發(fā)展需求，改變自身投資模式成為關(guān)鍵。

　�。ㄈ�）積極爭取國家政策支持

　　1.簡(jiǎn)并一般納稅人適用的稅率全面營(yíng)改增后對物流業(yè)實(shí)行3%和11%的稅率，對于小規模納稅人，3%的征收率與改革之前維持一致，影響較��；對于一般納稅人，11%的名義稅率使稅收負擔顯著(zhù)提升。適當降低物流業(yè)的稅率是削弱“全面營(yíng)改增”負面影響的主要手段。經(jīng)計算，若要保證物流業(yè)企業(yè)的`稅收負擔在改革前后維持一致，物流業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本中要有一半比重的部分能進(jìn)行抵扣。所以，稅率應當下調到6%，即改革前的兩倍，才能保證不增加物流業(yè)的稅收負擔。

　　2.按照增值稅將自身業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類(lèi)對物流業(yè)企業(yè)工作進(jìn)行分析，適用于現代服務(wù)業(yè)，根據物流工作特點(diǎn)，對物流業(yè)企業(yè)現有工作進(jìn)行整理，將具有現代服務(wù)業(yè)的工作安排在相應的目錄中，通過(guò)與稅務(wù)機關(guān)溝通，達成一致后歸集到6%的增值稅率的現代服務(wù)業(yè)中，實(shí)現物流業(yè)企業(yè)節稅的目的。我國政府應重視物流業(yè)的發(fā)展，對物流業(yè)推出全面營(yíng)改增改革的優(yōu)惠政策。優(yōu)惠政策應覆蓋物流業(yè)的各個(gè)子行業(yè)和各環(huán)節，適當的對服務(wù)型行業(yè)實(shí)行免稅政策。在保證社會(huì )效益的愿景要求下，建議在全面營(yíng)改增改革進(jìn)程中將稅收優(yōu)惠傾向于外賣(mài)、物流服務(wù)等新型服務(wù)行業(yè)，同時(shí)對于高科技的物流業(yè)也要推出相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。

　　結束語(yǔ)

　　20xx年全面營(yíng)改增所具有對現代服務(wù)業(yè)可能是影響巨大，我國經(jīng)濟發(fā)展多元且復雜的大背景下，圍繞20xx年全面營(yíng)改增的戰略布局和對策選擇，具體改革進(jìn)程必然是非常復雜的。本文通過(guò)分析得出了以下結論：第一,20xx年全面營(yíng)改增后物流業(yè)的實(shí)際稅負偏高。第二，20xx年全面營(yíng)改增前后政策銜接不夠完善。第三,擴大進(jìn)項稅額的抵扣范圍是降低稅負的重要舉措。針對這些問(wèn)題本文提出具有針對性的改進(jìn)建議，包括稅制進(jìn)一步改革、物流單位自身加強管理，努力營(yíng)造適合物流業(yè)企業(yè)良性發(fā)展的經(jīng)濟環(huán)境。

　　參考文獻：

　　[1]陳少克.稅制結構的性質(zhì)與中國稅制改革研究[M].經(jīng)濟科學(xué)出版社,20xx.

稅務(wù)管理論文11

　　一、稅收籌劃空間

　　云南羅平鋅電股份有限公司是國內首家集水力發(fā)電、礦山探采選、鋅冶煉及深加工為一體的股份制企業(yè)。其可能存在的稅收籌劃空間如下:首先，降低或控制計稅依據。主要方法有:規避不得扣除，提高扣除限額，充分利用據實(shí)扣除和加計扣除，合理安排分期扣除期限，不放棄調減扣除。如，羅平鋅電可以通過(guò)對“三廢”產(chǎn)品的利用來(lái)享受減免稅政策。其次，合法合理避免應稅所得。避免應稅所得就是要合法的取得不被稅法認定為是應稅所得的收入。如，從購買(mǎi)國家重點(diǎn)建設債券和金融債券轉為購買(mǎi)國債，可以降低企業(yè)稅負。再次，合理籌劃稅率。其主要的方法有:在累進(jìn)稅制下對較高級次邊際稅率的回避;通過(guò)稅目間的轉換改變適用稅率;通過(guò)稅種間的轉換改變適用稅率;利用稅率優(yōu)惠進(jìn)行籌劃。最后，合法合理遞延納稅時(shí)間。納稅人可利用對會(huì )計政策和稅收政策的靈活選擇權，調節稅基的期間分布。合理合法的推遲納稅時(shí)間的方法有，選擇合適的結算方法、推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、結合納稅年度的盈虧情況和應稅狀況選擇收入或所得的實(shí)現期間等。

　　二、存在的風(fēng)險點(diǎn)

　　(一)新稅改產(chǎn)生的風(fēng)險

　　新稅改將會(huì )對企業(yè)的稅務(wù)管理帶來(lái)諸多挑戰。首先，企業(yè)營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內稅，增值稅為價(jià)外稅，其計稅方法是有差別的，“營(yíng)改增”后，企業(yè)財務(wù)需要對相關(guān)項目的稅收核算進(jìn)行調整。其次，新稅改會(huì )致使企業(yè)面臨主營(yíng)業(yè)務(wù)收入下降、利潤減少，企業(yè)的整體稅負上升。再次，對企業(yè)財務(wù)報表會(huì )產(chǎn)生相應的影響，不能直接沖減企業(yè)實(shí)現的利潤額，并在一定程度上影響企業(yè)所得稅的應納稅額。

　　(二)發(fā)票管理風(fēng)險

　　發(fā)票管理方面可能存在的風(fēng)險既有來(lái)自企業(yè)內部的，也有來(lái)自企業(yè)外部的，主要風(fēng)險點(diǎn)有:其一，發(fā)票管理意識不強，制度不完善或形同虛設。其二，部門(mén)管理職能弱化，發(fā)票信息實(shí)時(shí)掌控困難。其三，專(zhuān)職管理人員缺乏，管理環(huán)節混亂供電企業(yè)基本未設專(zhuān)人負責發(fā)票管理工作，管理人員總是身兼數職。其四，發(fā)票取得意識不強，審核不嚴由于宣傳不到位，發(fā)票管理意識薄弱。其五，社會(huì )流通虛假的發(fā)票，鑒別困難。

　　(三)重組風(fēng)險

　　企業(yè)重組風(fēng)險主要表現在:第一，歷史遺留稅務(wù)問(wèn)題。第二，稅務(wù)架構不合理引起的風(fēng)險。第三，交易方式缺少稅務(wù)規劃引起的風(fēng)險。第四，未按規定申報納稅引起的風(fēng)險。第五特殊性稅務(wù)處理不合規引起的風(fēng)險。第六，間接股權轉讓被納稅調整的風(fēng)險。

　　三、公司稅務(wù)管理制度設計

　　稅務(wù)風(fēng)險在一定程度上體現了公司內部控制的缺陷，因而需要依據稅務(wù)風(fēng)險評估找出公司內部控制上存在的問(wèn)題，進(jìn)而完善公司稅務(wù)風(fēng)險內部控制制度。

　　(一)主要稅收風(fēng)險點(diǎn)

　　根據前面的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，分析羅平鋅電的稅務(wù)風(fēng)險主要集中在以下幾點(diǎn):

　　(1)缺乏稅務(wù)會(huì )計專(zhuān)門(mén)核算部門(mén)，對于企業(yè)涉稅經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的處理存在不準確、不合理等問(wèn)題。

　　(2)缺乏稅務(wù)專(zhuān)職管理人員及機構，不利于開(kāi)展稅務(wù)籌劃、稅務(wù)審查以及相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險控制等活動(dòng)，這體現了公司在組織結構設計上的缺陷。

　　(3)缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的審計監督。內部審計工作受總經(jīng)理主觀(guān)意志影響較大，影響審計工作的客觀(guān)性和獨立性。

　　(二)基于風(fēng)險的公司稅務(wù)風(fēng)險內部控制的設計

　　從稅務(wù)風(fēng)險角度來(lái)完善內部控制，企業(yè)需要建立標準化內部控制流程，考慮內部控制的控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監督與反饋五個(gè)要素。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內部控制制度的設計應包括三方面內容:完善企業(yè)內部稅務(wù)控制制度、建立和完善企業(yè)內部稅務(wù)審計制度和構建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預警機制。

　　(1)公司稅務(wù)風(fēng)險控制組織架構設計首先，設立專(zhuān)職稅務(wù)會(huì )計機構與人員�？稍谪攧�(wù)部門(mén)設置兩個(gè)層次的稅務(wù)崗位:稅務(wù)主管、稅務(wù)會(huì )計員，各自的崗位職責和分工合作關(guān)系。其次，設立專(zhuān)職稅務(wù)風(fēng)險內控機構與人員，在審計委員會(huì )下增加稅務(wù)風(fēng)險控制崗位，加強對稅務(wù)風(fēng)險的控制。各自的崗位職責和分工合作關(guān)系。

　　(2)公司稅務(wù)風(fēng)險控制活動(dòng)設計其一，部門(mén)內部建立及時(shí)的'涉稅信息溝通機制，部門(mén)外部要加強與稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)中介機構的聯(lián)系，對稅收信息變化進(jìn)行及時(shí)更新。其二，嚴格遵循財務(wù)管理制度和稅法的規定，確保成本費用與收入的核算符合稅法的規定，對各種票據、憑證及相關(guān)資料嚴格審核，不符合稅法規定的憑證資料不能作為記賬依據。再三，編制稅務(wù)會(huì )計報告綜合反映企業(yè)一定時(shí)期內的稅務(wù)狀況。稅務(wù)會(huì )計報告不僅需要反映各稅種的納稅情況，還要說(shuō)明公司的納稅變動(dòng)情況、原因、稅務(wù)處罰等重大事項以及稅務(wù)風(fēng)險控制點(diǎn)。其四，具備一套完整的稅務(wù)風(fēng)險控制流程:首先，稅務(wù)風(fēng)險審計員對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估與制定稅務(wù)風(fēng)險控制方案，內部審計部門(mén)主管對稅務(wù)風(fēng)險控制方案進(jìn)行第一次審核，然后將稅務(wù)風(fēng)險控制方案上報董事會(huì )進(jìn)入下一步審核程序。其次，管理層將董事會(huì )審核通過(guò)的稅務(wù)風(fēng)險控制方案下達給公司各部門(mén)，各部門(mén)具體實(shí)施方案進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險控制。最后，內審部門(mén)對公司各部門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險控制活動(dòng)進(jìn)行監督，并對其控制方案的實(shí)施效果進(jìn)行評估，將各部門(mén)稅務(wù)風(fēng)險控制活動(dòng)與控制方案的實(shí)施效果反饋給董事會(huì )。

稅務(wù)管理論文12

　　1高校內部加強稅務(wù)管理的重要性

　　1.1有助于降低涉稅風(fēng)險

　　高校涉稅風(fēng)險主要有稅款負擔風(fēng)險、稅收違法風(fēng)險等。高校不斷加強內部稅收管理，對涉稅業(yè)務(wù)所涉及的各種稅務(wù)問(wèn)題和后果進(jìn)行謀劃、分析、評估、處理、組織及協(xié)調，能夠有效降低高校涉稅風(fēng)險。

　　1.2有助于提高財務(wù)管理水平

　　高校的稅務(wù)管理逐漸成為高校財務(wù)管理的重要組成部分。一方面加強高校稅務(wù)管理的前提就是加強對高校稅務(wù)管理人員的培訓，提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。而稅務(wù)管理人員素質(zhì)的提高，業(yè)務(wù)處理能力的增強，不僅提高了高校的稅務(wù)管理水平，同時(shí)也提高了高校的財務(wù)管理水平。另一方面高校想降低涉稅風(fēng)險，就要先進(jìn)行納稅籌劃，對有關(guān)的會(huì )計法規和稅法有所認識，明確高校中相關(guān)的業(yè)務(wù)流程以及財務(wù)政策的有關(guān)規定，規范和完整地做好會(huì )計核算，以防出現稅務(wù)機關(guān)的異議時(shí)，得不償失。這同時(shí)也相應提高了高校的財務(wù)和會(huì )計管理水平。

　　2當前我國高校內部稅務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

　　2.1內部管理理念更新不到位

　　目前，高校忽略稅收的管理現象較為嚴重。一是因為很多高校對簡(jiǎn)單的稅務(wù)事項不重視，只由高校的財務(wù)人員兼辦稅務(wù)事宜；二是一些高校認為納稅只是一種遵守稅法的形式，對稅收事務(wù)管理僅停留在被動(dòng)執行稅法規定的水平上，自己無(wú)所作為；三是管理者對自身及員工的稅務(wù)知識培訓不重視，稅務(wù)信息相對屏蔽；四是對稅法置之度外，出現逃稅現象；五是雖然少數高校已經(jīng)有了稅務(wù)管理意識，但一直處于較低的管理水平之中。另外很多高校模糊了稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃的界限，把稅務(wù)籌劃等同于稅務(wù)管理，認為只要進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃就能搞好稅務(wù)管理工作。事實(shí)上，稅務(wù)籌劃是稅務(wù)管理一個(gè)重要方面和一個(gè)重要環(huán)節，它注重的仍然是技巧和方法層面，并沒(méi)有包括高校內部稅務(wù)管理的全部。所以這些高校在稅務(wù)問(wèn)題上，很容易產(chǎn)生以下結果：首先，高校會(huì )因不懂納稅籌劃以及計算所繳稅款等原因，造成稅收利益受損；其次，正當的納稅權力得不到稅法的保障。

　　2.2沒(méi)有納入統一管理

　　目前，高校的內部稅務(wù)管理沒(méi)有納入統一管理，主要存在以下幾種情況；一是沒(méi)有設置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，稅務(wù)管理比較分散，例如學(xué)校財務(wù)部門(mén)負責大部分個(gè)人所得稅的代扣代繳，后勤部門(mén)負責小部分個(gè)人所得稅的代扣代繳，這樣不僅給在計稅帶來(lái)不必要的麻煩，甚者由于管理疏漏，個(gè)別教職工的個(gè)稅無(wú)法正常繳納。二是財務(wù)部門(mén)的個(gè)人所得稅的管理工作也比較分散，例如有的高校在后臺核算在職教職工的個(gè)人所得稅，在前臺核算科計算退休及外聘人員的個(gè)人所得稅；三是稅務(wù)發(fā)票的管理也比較分散，例如有的高校在財務(wù)部門(mén)開(kāi)具科研協(xié)作費房租、場(chǎng)地費等收入發(fā)票，在后勤部門(mén)開(kāi)具餐飲住宿等的發(fā)票。

　　2.3缺少納稅籌劃

　　納稅籌劃是高校稅務(wù)管理中一個(gè)很重要的方面和環(huán)節，合理必要的納稅籌劃不僅能夠給教職工帶來(lái)直接的經(jīng)濟利益，而且能夠提高學(xué)校在教職工心中的形象。但由于一些高校認為納稅只是一種遵守稅法的形式，對稅收事務(wù)管理僅停留在被動(dòng)執行稅法規定的水平上，認為只要及時(shí)準確地計算繳納了所有稅款工作就算完成了，幾乎沒(méi)有考慮到納稅籌劃事宜。

　　2.4無(wú)信息交流平臺

　　由于現在高校的涉稅收入的種類(lèi)越來(lái)越多，內部涉及人員范圍越來(lái)越大，準確及時(shí)地把學(xué)校各方面所需要的稅務(wù)信息傳遞給相關(guān)人員，給他們做好稅務(wù)指導工作，例如稅務(wù)辦理流程指導、稅務(wù)籌劃指導等，能夠大大提高辦事效率。但是目前很多高校都沒(méi)有建立這樣的信息交流平臺，使得相關(guān)教職工人員的辦事效率低下，甚至其利益嚴重受損。

　　2.5相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高

　　我國的稅法法規種類(lèi)多、變化快，高校應采取各種行之有效的措施，利用各種渠道，幫助高校稅務(wù)管理人員加強稅收法律、法規、各項稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習，了解、更新和掌握稅收新知識，使他們既知高校內部的涉稅活動(dòng)情況，又精通高校涉稅收入的稅收政策法規，成為管理和控制稅收風(fēng)險的中堅。但是目前高校的稅務(wù)管理人員和辦稅人員都停留在準確及時(shí)繳納稅款的水平上，使得其對稅務(wù)其它相關(guān)工作重視不夠。

　　3完善高校內部稅務(wù)管理的對策

　　3.1更新管理理念

　　筆者認為高校內部稅務(wù)管理工作是一項系統工程，管理人員應該建立起以最新的稅法法規為指導，以稅務(wù)正確及時(shí)繳納為基礎，以稅務(wù)籌劃為關(guān)鍵點(diǎn)的稅務(wù)管理理念。只有這樣才能逐步適應高校的各項改革的需要，才能提高高校的競爭力和影響力。

　　3.2設立專(zhuān)門(mén)的'部門(mén)，納入系統管理，制定完善各項制度

　　隨著(zhù)我國稅收法制的健全和稅收體系的完善，高校涉稅事務(wù)越來(lái)越復雜，單憑高校會(huì )計人員兼任稅務(wù)管理人員遠遠不能滿(mǎn)足高校稅務(wù)管理的需要。高校應設置專(zhuān)門(mén)稅務(wù)管理機構，建立起合理的崗位體系，配備具備現代稅務(wù)管理知識、經(jīng)驗和能力的專(zhuān)業(yè)人才進(jìn)行稅務(wù)統籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的工作，提高稅務(wù)管理水平。高校稅務(wù)管理部門(mén)要做好涉稅事務(wù)的日常管理工作，建立穩定獲得稅收政策信息的渠道，認真研究國家宏觀(guān)經(jīng)濟動(dòng)向，動(dòng)態(tài)掌握各項稅收政策變化，對高校的納稅行為進(jìn)行統一籌劃，統一管理。同時(shí)應參照相關(guān)法律，結合自身情況，納稅業(yè)務(wù)情況，稅務(wù)風(fēng)險特征和已有的內部控制體系，建立相應的稅務(wù)管理制度：稅務(wù)管理崗位責任制、學(xué)校重大業(yè)務(wù)涉稅分析制度、稅務(wù)風(fēng)險管理應對措施、稅務(wù)信息管理與溝通制度、稅務(wù)風(fēng)險監督和改進(jìn)機制、發(fā)票管理制度、納稅申報與稅款繳納操作辦法、稅務(wù)檔案管理制度、專(zhuān)業(yè)人員稅務(wù)培訓制度等。

　　3.3夯實(shí)基礎工作

　　稅務(wù)日常工作看似簡(jiǎn)單，卻是整個(gè)稅務(wù)管理工作的基礎，是高校獲取納稅管理基礎信息的來(lái)源。做好日常稅務(wù)管理，可以使高校的各項涉稅行為規范合法，避免因稅務(wù)管理失誤而造成的罰金和滯納金，從而減少不必要的支出和損失。

　　3.4做好納稅籌劃

　　做好納稅籌劃主要從以下兩個(gè)方面進(jìn)行考慮，一是在完全符合稅收優(yōu)惠政策的條件下用好稅收政策；二是健全內控體系，重視稅務(wù)風(fēng)險的管理。從一些高校稅收籌劃的情況看，所謂的合理避稅有時(shí)是逃稅，有必要加強在稅收風(fēng)險方面的控制。主要措施有宣傳稅法，加強與領(lǐng)導人的溝通交流等等。

　　3.5建立信息交流平臺，提供資訊服務(wù)

　　在高校內部建立信息交流平臺，明確稅務(wù)相關(guān)信息的處理和傳遞程序，提高稅務(wù)信息的科學(xué)解讀能力，積極主動(dòng)地通過(guò)稅務(wù)信息平臺，向高校的領(lǐng)導層、管理層、其它部門(mén)和分支機構負責人提供需要引起關(guān)注的信息，并就稅務(wù)方面的信息釋疑解難，提供資訊服務(wù)。

　　3.6提高人員綜合素質(zhì)

　　建立內部稅務(wù)管理機制所需要配置的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人才，并不是傳統的所謂只要熟悉稅收法規程序辦理申報納稅就可以的辦稅人員，而是指能夠勝任稅務(wù)管理職責，發(fā)揮稅務(wù)管理機制功能的現代型綜合管理型人才。因為他們面對的不僅是依照稅收法規程序申報納稅問(wèn)題，而且要具備從事稅收籌劃、稅收優(yōu)惠政策運用，稅收信息收集解讀、稅收風(fēng)險防范的能力或潛質(zhì)。因此，最初建立稅務(wù)管理機制之處，就要考慮到在稅務(wù)管理崗位上配備能夠勝任該崗位的合格人才，對敬業(yè)精神不足，職業(yè)道德不佳，知識結構和職業(yè)技能不適應、在稅務(wù)管理崗位難以有所作為的人員予以調整。同時(shí)要認真制定在崗稅務(wù)管理人才的“充電”規劃，實(shí)施有針對性的系統而有序的繼續教育，幫助其確立新理念，充實(shí)新知識，掌握新技術(shù)，吸取新經(jīng)驗，在開(kāi)創(chuàng )稅務(wù)管理新局面方面多做貢獻。

　　3.7加強與稅務(wù)部門(mén)溝通

　　由于我國稅收法律、法規不夠健全，稅收體系不夠完善，有些問(wèn)題在概念的界定上很模糊，因此，在高校進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，稅務(wù)管理人員很難準確把握其確切的界限，況且各地具體的征收征管方式有所不同，稅收執法部門(mén)擁有較大的自由裁量權，稅務(wù)機關(guān)在整個(gè)高校稅務(wù)管理中起的作用就顯得尤為重要。通過(guò)加強與稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系，進(jìn)行積極的溝通，了解稅務(wù)機關(guān)內部的運作和職能分工以及當地征管的特點(diǎn)和具體要求，及時(shí)、透徹地領(lǐng)悟稅收政策的含義，以便更好地指導日常的稅務(wù)活動(dòng)，當遇到問(wèn)題時(shí)可以在正確的時(shí)間，通過(guò)正確的程序，找到正確的人。同時(shí)，要與稅務(wù)部門(mén)協(xié)調好關(guān)系，通過(guò)透明自己的涉稅活動(dòng)，使稅務(wù)機關(guān)了解高校的稅收狀況，爭取得到稅務(wù)部門(mén)在稅法執行方面的指導和幫助，以充分運用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現與稅務(wù)部門(mén)的雙贏(yíng)。

　　3.8充分利用社會(huì )中介機構

　　目前，社會(huì )中介機構如稅務(wù)師事務(wù)所，會(huì )計師事務(wù)所等日趨成熟，高�？梢云刚堖@些機構的專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)代理或咨詢(xún)，提高稅務(wù)管理水平。

　　4結論

　　總而言之，高校在加強稅務(wù)管理的全過(guò)程中，要堅持自覺(jué)維護稅法的原則，維護稅法的嚴肅性。要設定稅務(wù)管理機構，配備專(zhuān)業(yè)管理人員，加強專(zhuān)業(yè)人員的素質(zhì)培訓。充分利用社會(huì )中介機構，積極爭取稅務(wù)部門(mén)的支持與指導幫助，使高校在依法納稅的同時(shí)，更為充分地運用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，提高高校的競爭力。

稅務(wù)管理論文13

　　近年來(lái)，自治區地稅以風(fēng)險管理為導向，以信息管稅為依托，以分類(lèi)分級為基礎的稅收專(zhuān)業(yè)化征管新體系的建立，進(jìn)一步明確了“征、管、評、查”各環(huán)節的工作職能，建立起納稅服務(wù)、風(fēng)險監控、風(fēng)險應對的稅源管理新格局�？梢钥闯�，在新體系中，風(fēng)險管理所擔當的角色十分重要，風(fēng)險管理的好壞，直接影響到征管改革是否成功，影響到稅收任務(wù)的完成。稅收風(fēng)險管理績(jì)效評價(jià)體系的建立，是風(fēng)險管理規范高效運行的保證�；鶎佣悇�(wù)局就如何建立稅收風(fēng)險管理績(jì)效評價(jià)體系作初步的探討。

　　一、稅收風(fēng)險管理績(jì)效評價(jià)體系的概念

　　稅收風(fēng)險管理是將現代風(fēng)險管理理念引入稅收征管工作，最大限度地防范稅收流失，規避稅收執法風(fēng)險，實(shí)施積極主動(dòng)管理，最大限度地降低征收成本，創(chuàng )造穩定有序的征管環(huán)境，提升稅收征收管理質(zhì)量和效率的稅收管理模式。而稅收風(fēng)險管理績(jì)效評價(jià)體系則是按照稅源專(zhuān)業(yè)化管理要求，在風(fēng)險管理的全過(guò)程，科學(xué)評價(jià)各單位各部門(mén)各工作環(huán)節的工作績(jì)效，對風(fēng)險管理的制度建設和體系建設，起發(fā)揮引領(lǐng)和導向作用，是風(fēng)險管理績(jì)效的保證。

　　二、建立稅收風(fēng)險管理績(jì)效評價(jià)體系的必要性

　　一是稅源管理的需要。要把潛在的稅源轉化為稅收，在稅源風(fēng)險識別源頭環(huán)節上，必須結合社會(huì )環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展程度、經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評價(jià)確定稅源風(fēng)險點(diǎn)。建立起有效的，與實(shí)際情況差別不大的風(fēng)險識別模型是關(guān)鍵，風(fēng)險模型建設的成效如何，針對性是否較強，風(fēng)險識別的準確如何，均需要通過(guò)考核體系來(lái)評估，以便不斷進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)。二是風(fēng)險管理的需要。風(fēng)險管理是由“信息采集-信息核實(shí)-風(fēng)險識別-風(fēng)險應對-績(jì)效評價(jià)”等環(huán)節組成。風(fēng)險管理工作本身，既是對征管質(zhì)量的再次檢查，也是對稅收執法過(guò)程的重新評定。因此，風(fēng)險管理自身的工作，必須納入監控之中，如果風(fēng)險管理存在無(wú)計劃性、無(wú)目的性、無(wú)責任性，則風(fēng)險管理就失去了其生存的基礎。稅收風(fēng)險管理績(jì)效評價(jià)體系就是來(lái)保障風(fēng)險管理的.正常秩序的開(kāi)展，使風(fēng)險管理形成完整的閉合運行環(huán)鏈。三是納稅人遵從度的需要。促進(jìn)提升納稅人遵從度，是風(fēng)險管理的目標。通過(guò)風(fēng)險管理的一整套工作流程，最終達到消除風(fēng)險的目的，這種風(fēng)險的消除，對于某一對象而言，是一次依法納稅的教育，是一次提高納稅意識的過(guò)程，可以說(shuō)是一次性的，如果能達到同一問(wèn)題而不再次發(fā)生，則對納稅人遵從度的提升起到了應有的成效。因此，風(fēng)險管理的社會(huì )責任重大，必需要依靠稅收風(fēng)險管理績(jì)效評價(jià)體系，來(lái)對風(fēng)險管理工作進(jìn)一步改進(jìn)和督查。

　　三、稅收風(fēng)險管理績(jì)效評價(jià)體系的主要內容

　　風(fēng)險管理的績(jì)效評價(jià)體系必須要符合其規律，符合風(fēng)險管理的工作實(shí)際，適應風(fēng)險管理的需要，貫穿于風(fēng)險管理的全過(guò)程。風(fēng)險計劃環(huán)節考評。此類(lèi)考評的對象是風(fēng)險計劃的制定、下發(fā)和落實(shí)，要對其內容的合理性、完整性和時(shí)效性進(jìn)行考核，對未按要求的進(jìn)行扣分。如：未及時(shí)編制年度風(fēng)險計劃等的情況。風(fēng)險識別環(huán)節考評。一是數據信息的準備�；�礎數據來(lái)源于大集中系統和第三方，基礎數據必須符合其固有的基本屬性，風(fēng)險識別對此應提出標準和要求。二是模型建立。依照稅收政策和相關(guān)征收管理的規定，建立起規范的、可操作的、有針對性的數據模型，是風(fēng)險識別的基礎和條件。風(fēng)險等級排序及推送環(huán)節考評。風(fēng)險監控部門(mén)首先要負責依據風(fēng)險識別結果對稅源管理影響的大小，分別計算風(fēng)險點(diǎn)的得分，按納稅人歸集風(fēng)險積分，實(shí)行積分制排序。其次，對臨時(shí)突發(fā)性并有跡象表明可能產(chǎn)生重大稅收流失等問(wèn)題的稅收風(fēng)險點(diǎn)，及時(shí)調整相應風(fēng)險指標的權重系數。排序結果確定后，不得隨意更改。第三，根據按戶(hù)綜合排序結果將納稅人風(fēng)險等級分為高度風(fēng)險、中度風(fēng)險和低度風(fēng)險三個(gè)等級。第四，按已確定的風(fēng)險應對任務(wù)，及時(shí)將高等風(fēng)險推送稽查部門(mén)、中等風(fēng)險推送稅源管理機構、低等風(fēng)險推送納稅服務(wù)部門(mén)，并明確應對期限及反饋要求。第五，及時(shí)收集風(fēng)險應對的反饋結果，并對反饋結果進(jìn)行初步分析，為風(fēng)險應對復審工作提供依據，為監督、評價(jià)和考核提供依據。風(fēng)險應對環(huán)節考評。高等風(fēng)險的應對主體的各級稅務(wù)稽查部門(mén)，考評的重點(diǎn)是是否嚴格按照《稅務(wù)稽查工作規程》進(jìn)行風(fēng)險應對，并以稽查考核質(zhì)量標準進(jìn)行流程控制。中等風(fēng)險應對的主體是稅源管理部門(mén)。其應對的主要方法是納稅評估，應按納稅評估的工作規范進(jìn)行考評，重點(diǎn)考評評估過(guò)程的合規，時(shí)效性準確、應對指標是否達標、應對結果的成效等。低等風(fēng)險的應對的主體是納稅服務(wù)部門(mén)，一般情況下的風(fēng)險應對在日常的服務(wù)中完成，可以結合征管質(zhì)量指標對其進(jìn)行考評。風(fēng)險應對復審環(huán)節考評。風(fēng)險應對的復審是對應對的最后的監督和檢查。對應對的復審也有具體的標準和要求，如每年復審數量應不低于該級風(fēng)險完成應對總量的1%，其中應對過(guò)程未發(fā)現問(wèn)題的不低于3%等，這一系列的指標，是根據實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行調整，是我們進(jìn)行評價(jià)的抓手。

　　四、建立稅收風(fēng)險管理績(jì)效評價(jià)體系的注意事項

　　緊緊抓住風(fēng)險管理績(jì)效評價(jià)核心。要緊緊抓住風(fēng)險管理的核心風(fēng)險點(diǎn)：一是抓住稅源管理風(fēng)險點(diǎn)。二是抓住稅收執法風(fēng)險點(diǎn)。嚴格控制風(fēng)險管理績(jì)效評價(jià)過(guò)程。一是要完善風(fēng)險管理績(jì)效評價(jià)方法，形成縱橫交錯、相互制約的績(jì)效評價(jià)體系。二是要評價(jià)到崗到人。以個(gè)人的風(fēng)險管理績(jì)效推進(jìn)單位的風(fēng)險管理績(jì)效。三是要嚴格獎懲。風(fēng)險管理績(jì)效評價(jià)結果要與榮譽(yù)相掛鉤，成為促進(jìn)稅收工作的有力抓手。深入營(yíng)造風(fēng)險管理績(jì)效評價(jià)氛圍。一是在評價(jià)指標建立過(guò)程中，要充分聽(tīng)取廣大干部的意見(jiàn)和建議，形成全體干部的共同奮斗目標，逐步形成習慣、養成氛圍，并長(cháng)期堅持。二是要不斷適應新形勢、新任務(wù)的要求，進(jìn)一步改進(jìn)風(fēng)險管理績(jì)效評價(jià)指標，完善風(fēng)險管理績(jì)效評價(jià)措施，促進(jìn)風(fēng)險管理績(jì)效評價(jià)發(fā)揮更大作用。三是加大宣傳力度，特別是對納稅人的宣傳，幫助他們知曉稅源專(zhuān)業(yè)化改革的意義和風(fēng)險管理中的做法，營(yíng)造更為融洽的征納關(guān)系。

稅務(wù)管理論文14

　　一、研究背景與研究意義

　　改革開(kāi)放以來(lái)的 30 多年間，中國國內生產(chǎn)總值（GDP） 的平均增長(cháng)速度高達 9. 9%,目前中國的國內生產(chǎn)總值已位居世界第二，貨物出口總額己位居世界第一[1].中國經(jīng)濟的快速發(fā)展催生出越來(lái)越多具有國際競爭力的大型企業(yè)。1999年中國企業(yè)在世界 500 強企業(yè)中僅有 2 家排名較為靠后的企業(yè)； 而 20xx 年中國企業(yè)在 500 強中已經(jīng)增加到 11 個(gè)，中石化排名 68 位，位居中國企業(yè)之首； 而發(fā)展到 20xx 年，中國在 500 強中占據 79個(gè)席位，其中，中石化、中石油、國家電網(wǎng)分列第5,6,7 位[2].在經(jīng)濟全球化時(shí)代，一個(gè)國家的經(jīng)濟競爭力很大程度上取決于大企業(yè)的競爭力，大型跨國公司己經(jīng)成為配置全球資源，參與國際競爭的主要載體。由此可見(jiàn)，中國大型企業(yè)已經(jīng)逐漸走向世界舞臺，成為中國經(jīng)濟的骨干和中堅力量。

　　當前，中國大企業(yè)面臨的經(jīng)濟形勢極為嚴峻。

　　從國際形勢看，20xx 年世界經(jīng)濟危機以來(lái)，美國經(jīng)濟復蘇乏力，歐債危機持續蔓延，全球經(jīng)濟增速放緩，聯(lián)合國經(jīng)濟與社會(huì )事務(wù)部發(fā)布的《20xx 年世界經(jīng)濟形勢與展望》報告中指出： 世界經(jīng)濟增長(cháng)在 20xx 年很可能會(huì )繼續保持低迷，并且在隨后的兩年中全球經(jīng)濟面臨再度衰退的極大風(fēng)險。從國內形勢看，20xx 年中國 GDP 增長(cháng)率下降到7. 8% ,為近 10 年來(lái)的最低水平； 20xx 年的經(jīng)濟形勢并未好轉，第一季度 GDP 同比增長(cháng)7. 7%,低于預期的 8%; 失業(yè)問(wèn)題日益突出，截止到 20xx年 5 月，北京高校畢業(yè)生簽約率僅為 33. 6%,創(chuàng )歷史新低[3].此外，中國勞動(dòng)年齡人口在 20xx 出現絕對數量的首次下降，這意味著(zhù)中國人口紅利的逐漸消失和未來(lái)人力成本的上升[4].從企業(yè)的角度看，經(jīng)濟增長(cháng)速度的減慢，人力成本以及企業(yè)融資成本的上升，都極大程度地制約了企業(yè)的利潤空間。在這種情況下，如何合理降低成本和理性控制風(fēng)險成為企業(yè)的當務(wù)之急，而稅收作為企業(yè)成本的重要組成部分和企業(yè)風(fēng)險的重要來(lái)源，己經(jīng)引起了越來(lái)越多企業(yè)的重視。

　　當前，研究大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，有以下幾個(gè)方面的意義：

　�。�1） 研究大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，可以降低企業(yè)風(fēng)險，使企業(yè)信譽(yù)良好，使企業(yè)稅收成本降低，促進(jìn)企業(yè)健康可持續發(fā)展。

　�。�2） 研究大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，有利于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中（特別是在企業(yè)推行國際化的進(jìn)程中） ,加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識，重視企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。

　�。�3） 研究大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，可以使中國稅務(wù)風(fēng)險管理理論更加豐富，進(jìn)而推動(dòng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理發(fā)展的步伐。

　　二、國內外相關(guān)研究與發(fā)展綜述

　�。ㄒ唬� 國外研究與發(fā)展綜述

　　盡管各國學(xué)者對風(fēng)險及風(fēng)險管理的研究起步較早，但是將稅務(wù)風(fēng)險列為重點(diǎn)研究對象，還是20 世紀 80 年代之后特別是進(jìn)入 21 世紀以來(lái)的事情。進(jìn)入新世紀以來(lái)，國外學(xué)者增加了對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的研究和認識。澳大利亞學(xué)者 MichaelCarmody （20xx） 認為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險既包括內部風(fēng)險又包括外部風(fēng)險，而企業(yè)面臨的外部風(fēng)險是不受企業(yè)自身控制的，因此企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理實(shí)際上指的是對企業(yè)內部風(fēng)險因素的控制[5].TomNeubig（20xx） 強調企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理要具有前瞻性，在納稅義務(wù)發(fā)生之前采取措施，在不引起稅務(wù)機關(guān)注意的前提下盡量降低稅收負擔； 采取的措施通常是對企業(yè)經(jīng)營(yíng)或投資行為進(jìn)行系統審閱，尋找最易引起稅務(wù)機關(guān)關(guān)注的事項，事先對其進(jìn)行合理安排[6].Sim Segal（20xx） 認為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)基于全面風(fēng)險管理的一種行為方式或管理模式，這種方式或管理模式最終會(huì )成為企業(yè)文化的內在組成部分。

　�。ǘ�） 國內研究與發(fā)展綜述

　　當國外學(xué)者對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的認識日益深入之時(shí)，國內學(xué)者也紛紛展開(kāi)對這一問(wèn)題的研究，但是國內學(xué)者在翻譯"tax risk"這一概念時(shí)，使用的詞語(yǔ)并不一致，具體包括稅收風(fēng)險、納稅風(fēng)險、涉稅風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險。

　　1. 稅收風(fēng)險

　　田鳳平（20xx） 認為稅收風(fēng)險是政府在組織獲取稅收收入和使用稅收進(jìn)行經(jīng)濟調節過(guò)程中產(chǎn)生的不確定性[7].胡云松（20xx） 認為稅收風(fēng)險是納稅人未全面遵守稅法形成的稅收流失的可能性[8].因此，一般而言，稅收風(fēng)險是從政府的角度進(jìn)行闡述，是指稅收體制、稅收征管對整個(gè)國家的稅收經(jīng)濟安全所產(chǎn)生的不確定性影響。

　　2. 納稅風(fēng)險與涉稅風(fēng)險

　　李鵬（20xx） 認為納稅風(fēng)險是納稅人在計算和繳納稅款方面承擔的風(fēng)險，即納稅人因違反稅法規定造成經(jīng)濟利益損失的可能性[9].莊粉榮（20xx） 認為涉稅風(fēng)險是企業(yè)的涉稅行為沒(méi)有遵循稅收法規的具體規定而導致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失[10].

　　3. 稅務(wù)風(fēng)險賀志東（20xx） 認為稅務(wù)風(fēng)險是納稅人在涉稅活動(dòng)中遭受損失或喪失潛在收益的可能性[11].蔡昌（20xx） 認為稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)的涉稅行為未能正確有效地遵守稅法規定而導致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失，具體表現為多繳稅導致企業(yè)稅收負擔增加或者企業(yè)少繳稅導致企業(yè)遭受懲罰[12].

　�。ㄈ�） 研究的基本思路和方法

　　本文采用了文獻匯總和歸納演繹的研究方法。在文獻匯總方面，以大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理為主題，搜集和查閱大量相關(guān)文獻資料，整理出了關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險管理的理論現狀、政策現狀以及企業(yè)實(shí)踐現狀，為問(wèn)題研究提供科學(xué)的理論依據和研究方法。在歸納演繹方面，本文在文獻研究的基礎上，歸納學(xué)術(shù)界對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的主要觀(guān)點(diǎn)，企業(yè)風(fēng)險管理的界定、稅務(wù)風(fēng)險管理等概念，研究稅務(wù)風(fēng)險形成的原因； 同時(shí)，借鑒企業(yè)風(fēng)險管理中常用的風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應對等方法，將這些方法運用到大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的實(shí)踐之中。

　　三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理理論分析

　�。ㄒ唬� 稅務(wù)風(fēng)險的概念

　　當前，世界對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概念的主流見(jiàn)解包括以下三種： 一是因未依法納稅而被稅務(wù)機關(guān)檢查、稽查，引發(fā)補繳稅款、繳納滯納金和罰款、被追究刑事責任，從而對企業(yè)聲譽(yù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成惡劣影響的風(fēng)險； 二是因未正確理解和充分使用稅收法律和政策而導致承擔過(guò)多的稅務(wù)責任、承擔不應承擔的稅負，而造成經(jīng)濟利益損失的風(fēng)險；三是在不違反稅法的前提下，因未能合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃有效降低稅負，而影響公司潛在收益的風(fēng)險。

　　國家稅務(wù)總局大企業(yè)司有關(guān)負責人在權威解讀《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行） ） ） 時(shí)指出："企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩個(gè)方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，企業(yè)應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險； 另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅率不準確，沒(méi)有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔".

　　綜合上述觀(guān)點(diǎn)，本文認為稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)涉稅行為未能正確遵守稅法相關(guān)規定而導致企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟利益產(chǎn)生的不確定性，具體表現為兩個(gè)方面，一是企業(yè)未按規定納稅而遭受懲罰，二是企業(yè)未能充分利用稅法相關(guān)規定而多付出納稅成本，產(chǎn)生潛在經(jīng)濟利益損失。

　�。ǘ�） 風(fēng)險管理理論

　　1. 傳統風(fēng)險管理理論階段 （20 世紀初-20世紀 80 年代）。20 世紀初，理論化的風(fēng)險管理理論成型。1916 年，法國的科學(xué)管理大師亨利 · 法約爾（Henri Fayol） 在他的著(zhù)作《工業(yè)管理與一般管理》中首次把風(fēng)險管理的思想引入企業(yè)經(jīng)營(yíng)。1930 年，美國的所羅門(mén)·許布納（Solomon Schb-ner） 博士在美國管理協(xié)會(huì )一次關(guān)于保險問(wèn)題的會(huì )議上正式提出風(fēng)險管理的概念。在傳統風(fēng)險管理階段，風(fēng)險管理研究的內容主要限于可保風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，此時(shí)將保險作為風(fēng)險應對的主要手段。

　　在這個(gè)階段，風(fēng)險研究首先出現于保險業(yè)，進(jìn)而擴展到銀行業(yè)和證券業(yè)等金融領(lǐng)域。例如： 1952 年馬克維茨的"組合選擇理論"以及 1965 年夏普（Sharp） 的資本資產(chǎn)定價(jià)模型都是這一階段的典型代表。

　　2. 現代風(fēng)險管理理論階段 （20 世紀 80 年代-20 世紀 90 年代初）。20 世紀 80 年代末至 90 年代初，隨著(zhù)國際金融市場(chǎng)的'發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)濟社會(huì )環(huán)境發(fā)生重大變化，企業(yè)面臨的風(fēng)險更加多樣和復雜，企業(yè)逐漸意識到不能僅僅從某項業(yè)務(wù)、某個(gè)部門(mén)的角度考慮風(fēng)險，必須根據風(fēng)險組合的觀(guān)點(diǎn)，從整個(gè)企業(yè)的角度審視并管理風(fēng)險。1992 年，英國的卡德伯利報告（Cad - bury Report） 和美國 COSO 委員會(huì )《內部控制-整合框架》的出臺，標志著(zhù)風(fēng)險管理進(jìn)入現代風(fēng)險管理階段。1995 年，出現的全球第一個(gè)企業(yè)風(fēng)險管理標準： 澳大利亞/新西蘭風(fēng)險管理標準（AS/NZS4360） 就是這一階段的典型代表。

　　3. 全面風(fēng)險管理理論階段（20 世紀 90 年代末-至今）。1999 年，《巴塞爾新資本協(xié)議》推出了蘊含全面風(fēng)險管理理念的三大監管支柱---資本充足率、監管部門(mén)監督檢查和市場(chǎng)紀律，正式開(kāi)啟了全面風(fēng)險管理的新篇章。20xx 年，美國出臺了《薩班斯---奧克斯利法案》C Sarbanes - Oxley Act,對公司治理和信息披露制定了更加嚴格的要求。20xx 年 9 月，COSO 在《薩班斯---奧克斯利法案》的基礎上，出臺了《風(fēng)險管理---整合框架》，以此為標志，風(fēng)險管理進(jìn)入了以風(fēng)險效益為價(jià)值取向，以實(shí)現公司發(fā)展戰略為目標，全面認識、全方位整合、全過(guò)程管理的全面風(fēng)險管理階段。

　�。ㄈ�） 中國風(fēng)險管理理論

　　企業(yè)風(fēng)險管理理論在中國發(fā)展得比較晚也不夠成熟，相關(guān)理論研究成果也比較少。目前，有代表性的理論有以下 2 種。

　　20xx 年 6 月，國資委發(fā)布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》（國資發(fā)改革[[20xx]108 號） ,這是我國第一個(gè)企業(yè)全面風(fēng)險管理的指導性文件，借鑒和吸收了 20xx 年 COSO 企業(yè)風(fēng)險管理框架的有益成分，對中央企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險管理工作的總體原則、基本流程、組織體系、風(fēng)險評估、風(fēng)險管理策略、風(fēng)險管理解決方案、監督與改進(jìn)、風(fēng)險管理文化、風(fēng)險管理信息系統等方面進(jìn)行了詳細闡述，及時(shí)總結了中央企業(yè)的風(fēng)險管理經(jīng)驗，對其進(jìn)行了有益探索，為中國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理尤其是中央企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理提供了可供借鑒的普遍性思路。

　　20xx 年 7 月，財政部、證監會(huì )、審計署、銀監會(huì )、保監會(huì )五部門(mén)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規范》（財會(huì )[20xx]7 號） ,此后，又制定了《企業(yè)內部控制應用指引第1 號-組織架構》等18 項應用指引�！镀髽I(yè)內部控制評價(jià)指引》和《企業(yè)內部控制審計指引》，要求自 20xx 年 1 月 1 日起在境內外同時(shí)上市的公司施行，自 20xx 年 1 月 1 日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行。這些規范及其應用指引為中國企業(yè)內部控制制度的建設提供了寶貴建議。目前，中國企業(yè)的內部控制制度尚不健全，企業(yè)集團內部的子公司數量眾多，不同子公司之間的業(yè)務(wù)流程對接存在困難，企業(yè)內部控制制度的缺陷嚴重阻礙了大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度的建設，因此五部門(mén)的內部控制制度基本規范及其應用指引為大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度的建設奠定了良好基礎。

　�。ㄋ模� 大企業(yè)界定標準

　　目前，包括美國、英國、日本、俄羅斯等在內的世界上 50 多個(gè)國家均設立了專(zhuān)門(mén)的大企業(yè)稅收管理機構。根據相關(guān)國際經(jīng)驗，在稅收領(lǐng)域中的大企業(yè)是指因為自身運營(yíng)背景具有國際性、經(jīng)營(yíng)范圍呈現多元性、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)具有特殊性、內部治理存在復雜性等特征，從而能夠在稅收管理服務(wù)方面受到特殊對待的納稅人。國際貨幣基金組織（IMF） 對大企業(yè)的認定標準主要包括： 營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)規模、注冊資本、應繳稅款、雇員數量、特定行業(yè)等。

　　20xx 年 6 月，中國的工業(yè)和信息化部、國家統計局、國家發(fā)展和改革委員會(huì )、財政部，制定了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[20xx]300 號） ,同年 9 月，國家統計局印發(fā)了《統計上大中小微型企業(yè)劃分辦法的通知》（國統字[20xx]75 號） ,按照行業(yè)門(mén)類(lèi)，依據從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標或替代指標，將我國的企業(yè)劃分為大型、中型、小型、微型等四種類(lèi)型。但是，目前中國尚未確定稅務(wù)領(lǐng)域的大企業(yè)分類(lèi)標準，只是在 20xx 年 12 月國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于下發(fā)國家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名單的通知》（國稅函[20xx]1064 號） 中，決定將 45 戶(hù)企業(yè)（集團） 作為國家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系名單。

　　在確定這 45 家定點(diǎn)聯(lián)系名單時(shí)，國家稅務(wù)總局考慮了納稅額、營(yíng)業(yè)收入、所有制形式（國有、私營(yíng)）的代表性、資本構成（內資、外資） 的代表性、行業(yè)代表性等因素。

　　綜上所述，盡管中國在統計上已經(jīng)明確了大中小微型企業(yè)的劃分方法，但是在稅務(wù)領(lǐng)域中國尚未按照國際經(jīng)驗清晰界定稅務(wù)領(lǐng)域上的大型企業(yè)，而是通過(guò)國家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系名單和全國重點(diǎn)稅源監控企業(yè)的形式來(lái)認定需要重點(diǎn)關(guān)注的大型企業(yè)。因此，目前需要建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機制的大企業(yè)以國家稅務(wù)總局 45 戶(hù)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)為中心，向全國重點(diǎn)稅源監控企業(yè)不斷進(jìn)行擴展。

　　四、大企業(yè)稅收風(fēng)險成因分析

　�。ㄒ唬� 大企業(yè)稅收風(fēng)險內因分析

　　1. 大企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的認識存在風(fēng)險

　　中國企業(yè)應用風(fēng)險管理理論的實(shí)踐過(guò)短。將全面風(fēng)險管理制度引入中央企業(yè)是在 20xx 年，國務(wù)院國有資產(chǎn)監督管理委員會(huì )頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，而且這份指引雖然提到戰略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場(chǎng)風(fēng)險、運營(yíng)風(fēng)險、法律風(fēng)險，但并沒(méi)有提及稅務(wù)風(fēng)險。至今為止，很多企業(yè)還對稅務(wù)風(fēng)險的認識非常淺薄。即使部分企業(yè)逐漸認識到稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的重要影響，但絕大部分對其認識還停留在單一的財務(wù)階段，沒(méi)有貫穿至企業(yè)的日常業(yè)務(wù)之中去。實(shí)際上，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險幾乎源于企業(yè)的一切日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，企業(yè)這種將稅務(wù)風(fēng)險局限于財稅部門(mén)的認識無(wú)法將稅務(wù)風(fēng)險的防范和控制貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，無(wú)法在整體上取得協(xié)調，以至于無(wú)法從根本上防控稅務(wù)風(fēng)險。

　　2. 大企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)辦稅機構和人員

　　如今絕大部分中國企業(yè)沒(méi)有獨立的稅務(wù)部門(mén)，稅務(wù)問(wèn)題幾乎全部由財務(wù)人員代為解決。由于缺乏稅務(wù)方面的理論支持，會(huì )計或出納人員受到專(zhuān)業(yè)的限制較大，無(wú)法準確把握有關(guān)稅收法規的精神，對稅務(wù)風(fēng)險管理時(shí)常手足無(wú)措。實(shí)際上，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險有其特殊性，稅務(wù)業(yè)務(wù)辦理涉及到企業(yè)的基本業(yè)務(wù)流程和交易方法，要求辦稅人員對企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)流程有精準了解，同時(shí)也需要辦稅人員能夠較為專(zhuān)業(yè)的了解財務(wù)、稅務(wù)等方面的知識，這對辦稅人員的專(zhuān)業(yè)化程度提出了比較高的要求。

　　3. 大企業(yè)內部控制制度的不完善

　　中國企業(yè)的內部控制制度尚在發(fā)展之中，內部控制標準尚未成熟，很多企業(yè)還沒(méi)有建立完善的內部控制制度。這樣一來(lái)，即使企業(yè)認識到稅務(wù)風(fēng)險的重要性，并且想要將稅務(wù)風(fēng)險控制在可以接受的范圍內，但是內部控制制度的缺陷往往會(huì )成為一顆毒瘤，使得企業(yè)的實(shí)際結果與預計相去甚遠，使稅務(wù)風(fēng)險控制無(wú)法貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，無(wú)法應用到實(shí)踐中。同時(shí)，完善的內部審計制度在中國企業(yè)中并不普及，不能根據稅務(wù)風(fēng)險的特點(diǎn)針對涉稅事項進(jìn)行定期檢查和有效評估。

　　很多企業(yè)沒(méi)有主動(dòng)對企業(yè)涉稅活動(dòng)進(jìn)行自查或者委托中介機構進(jìn)行檢查，同時(shí)外包中介機構檢查還可能存在風(fēng)險，因為外包機構并不熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和涉稅情況。因此，內部控制制度的缺陷會(huì )導致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險無(wú)法運用到實(shí)踐當中，而企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題處理上的被動(dòng)往往都是內部稅務(wù)審計制度的缺失導致的。

　　4. 大企業(yè)稅務(wù)籌劃不當

　　企業(yè)稅務(wù)籌劃不當會(huì )給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險。一方面，如果沒(méi)有通過(guò)稅務(wù)籌劃來(lái)安排出最優(yōu)的納稅方案，企業(yè)會(huì )面臨多繳納稅款的風(fēng)險。遺憾的是，目前大多數企業(yè)沒(méi)有清晰認識到納稅人的權利，沒(méi)有具體了解企業(yè)遭受的稅務(wù)風(fēng)險，常常一味地巴結稅務(wù)機關(guān)、缺乏主動(dòng)納稅意識、沒(méi)有站在企業(yè)的角度進(jìn)行整體稅務(wù)籌劃等問(wèn)題，從而導致企業(yè)蒙受了過(guò)分的經(jīng)濟損失。另一方面，稅務(wù)籌劃活動(dòng)本身并非完全穩妥，也存在一定的風(fēng)險。

　　5. 大企業(yè)的多元性和復雜性導致的稅收風(fēng)險

　　大企業(yè)特別是一些大企業(yè)集團，國際化、多元化經(jīng)營(yíng)開(kāi)展得較為徹底，它們常常會(huì )涉及多不同類(lèi)型的稅制和稅種。僅僅中國就有 19 個(gè)稅種，每個(gè)稅種都有不同的納稅要求； 而且中國稅務(wù)征管機關(guān)就包括國稅局、地稅局、海關(guān)，企業(yè)需要打交道的部門(mén)太多。大企業(yè)作為擁有多元性業(yè)務(wù)以及多層級子公司的納稅主體，既需要處理多稅種的涉稅事宜，還需要與多層級的稅務(wù)部門(mén)打交道，這大大增加了大企業(yè)的信息流通成本和稅務(wù)風(fēng)險。

　　同時(shí)，大企業(yè)在進(jìn)行納稅申報時(shí)，它的數據需要經(jīng)過(guò)子公司的層層上報，而在這個(gè)過(guò)程中，不同經(jīng)手人的不同主觀(guān)意識和計算方法會(huì )導致一定誤差。

　�。ǘ�） 大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險外因分析

　　1. 稅收立法方面的稅務(wù)風(fēng)險

　　中國是一個(gè)以憲法為主要法律的國家，法律體系包括稅法體系首先體現出的是國家利益，因此對納稅人利益的保護遠遠小于對國家利益的保護。在這種情況下，在稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間的關(guān)系處理上，納稅人處于一種相對劣勢地位，稅務(wù)機關(guān)常�？梢岳�用"稅法解釋權歸稅務(wù)機關(guān)"這一條款作為說(shuō)辭，而稅務(wù)機關(guān)人員的主觀(guān)意識判斷會(huì )使納稅人的稅務(wù)風(fēng)險大大增加。

　　2. 稅法本身存在的稅務(wù)風(fēng)險

　　稅收法律制度本身也有一些與生俱來(lái)的各種紕漏，如稅法實(shí)施條例與具體制度不配套，政策不清晰、不具體，內容不完整等，這使稅法本身就存在風(fēng)險，以至于稅法在某些稅務(wù)問(wèn)題的應用上存在不確定性，極易引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。同時(shí)，中國稅收征管體系較為復雜，既涉及到如國稅局、地稅局、海關(guān)等，也涉及到不同層級的政府機構。不同部門(mén)以及不同層級政府機構之間在具體稅務(wù)處理上由于理論依據的不同，具有極大的差異，但大企業(yè)集團往往要同時(shí)與不同種類(lèi)以及不同層級的稅務(wù)部門(mén)交道，而在具體稅法條例的理解上，企業(yè)和政府部門(mén)本身就存在一定的差異，從而加劇企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

　　此外，中央政府和地方政府實(shí)行稅收分享制，中央和地方的財權事權不匹配，導致中央和地方的利益分配會(huì )引起極大的矛盾，這加劇了稅收征管的復雜性。而且國內稅法與財務(wù)會(huì )計準則無(wú)法完全匹配，企業(yè)需要從財務(wù)會(huì )計數據中通過(guò)運算得到稅務(wù)數據，從而加大了稅務(wù)處理風(fēng)險。

　　五、解決大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的對策

　　據上文的分析可知，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因十分復雜，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是一項企業(yè)各個(gè)納稅環(huán)節相結合而得出結論的工作。因此，大企業(yè)必須將稅務(wù)風(fēng)險和自身情況相結合，建立一系列稅務(wù)風(fēng)險管理制度，以便于從整體上控制稅務(wù)風(fēng)險對大企業(yè)的不利影響。

　�。ㄒ唬� 建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標

　　1. 合規性目標

　　合規性目標是指企業(yè)在稅法允許的范圍內進(jìn)行各種涉稅活動(dòng)，這是可以有效地使企業(yè)在規避風(fēng)險時(shí)免除稅務(wù)部門(mén)的處罰，因此合規性目標是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的首要目標。要達成這一目標，就必須充分了解稅法，對企業(yè)納稅人的納稅義務(wù)應當熟悉，在稅務(wù)登記、設置保管賬簿、開(kāi)具使用發(fā)票、稅務(wù)申報、稅款繳納、代扣代繳稅款、接受依法檢查、提供稅務(wù)信息這八大環(huán)節中嚴格按照稅法的相關(guān)規定執行。

　　2. 戰略性目標

　　戰略性目標是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理必須圍繞公司發(fā)展的整體戰略來(lái)進(jìn)行，樹(shù)立企業(yè)良好的市場(chǎng)形象，與政府建立和諧的關(guān)系。這就要求企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理應該符合企業(yè)在每一個(gè)階段所制定的戰略目標，企業(yè)管理層在決策時(shí)應將稅務(wù)風(fēng)險作為一個(gè)重要的參考指標，警惕稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)聲譽(yù)和形象的損害。學(xué)習如何對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別、評估并應當貫穿到日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，從而在稅務(wù)問(wèn)題上與政府部門(mén)保持良好關(guān)系。

　　3. 效率性目標

　　效率性目標是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理要爭取降低稅務(wù)成本，創(chuàng )造稅收價(jià)值，從而達到股東權益最大化的目標。這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理時(shí)，要有一套自己的衡量稅務(wù)風(fēng)險管理的成本和收益的方法，盡可能讓企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理建立在現有企業(yè)風(fēng)險管理體制之上。稅務(wù)支出是企業(yè)成本支出的重要組成部分，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理就是在合法合理的情況下利用稅收優(yōu)惠政策及稅務(wù)籌劃手段，減少企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)處罰的幾率，并合理增加企業(yè)的節稅收益。

　�。ǘ�） 設立稅務(wù)風(fēng)險管理機構

　　為了確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的有效實(shí)施，企業(yè)必須擁有一套多層次的稅務(wù)風(fēng)險管理機構，使得治理層、管理層、職能部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)都能認真履行相應的稅務(wù)風(fēng)險管理職能，并且明確稅務(wù)風(fēng)險管理機構的職責和權限，將稅務(wù)風(fēng)險管理狀況納入到績(jì)效考核之中，這樣才能使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的措施落到實(shí)處。

　　稅務(wù)風(fēng)險管理是一項專(zhuān)業(yè)性與技術(shù)性較強的工作，對從業(yè)人員要求較高，除了稅務(wù)知識，更要熟悉風(fēng)險管理知識，這就決定了公司為了完成稅務(wù)風(fēng)險管理的規劃以及方案的制定，就必須設立專(zhuān)門(mén)的機構與人員。企業(yè)可以根據自身規模大小及納稅業(yè)務(wù)的繁雜程度，建立風(fēng)險管理委員會(huì )，在風(fēng)險管理委員會(huì )下建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機構或專(zhuān)職崗位，聘請專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)人員處理企業(yè)稅務(wù)相關(guān)事宜。

　�。ㄈ�） 正確評估稅務(wù)風(fēng)險

　　稅務(wù)風(fēng)險評估是指在稅務(wù)風(fēng)險管理的基礎上，通過(guò)分析稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的影響程度、可能性等，來(lái)確定稅務(wù)風(fēng)險重要程度的過(guò)程。由此可見(jiàn)，稅務(wù)風(fēng)險評估可以從稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及影響程度兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行衡量，發(fā)生的可能性越大，影響程度越強烈，則稅務(wù)風(fēng)險越高。

　�。ㄋ模� 正確應對稅務(wù)風(fēng)險

　　在大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險被找出之后，就需要根據稅務(wù)風(fēng)險表示的事件的不同、緊迫性的不同、嚴重性的不同，采取不同的稅務(wù)風(fēng)險管理策略來(lái)進(jìn)行應對。風(fēng)險應對首先必須進(jìn)行風(fēng)險評估，根據風(fēng)險評估的結果來(lái)采取應對策略。在《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》中，這樣的方法被稱(chēng)為風(fēng)險管理策略，是指企業(yè)根據自身條件的不同，外部環(huán)境的不同，圍繞企業(yè)所制定的發(fā)展策略，選擇風(fēng)險管理方式、選擇合適的風(fēng)險管理工具、并確定風(fēng)險管理所需要各項資源的配置原則。

　　在應對稅務(wù)風(fēng)險時(shí)，考慮到實(shí)際操作性以及成本效益問(wèn)題，企業(yè)并不需要完全消除稅務(wù)風(fēng)險，因為為了消除稅務(wù)風(fēng)險所耗費過(guò)多的人工、時(shí)間等成本都是不劃算的。因此，不同的方法是適用于不同的問(wèn)題的，具體將風(fēng)險的應對方法劃分為如下三種，包括風(fēng)險規避、風(fēng)險降低和風(fēng)險轉移。

　　1. 稅務(wù)風(fēng)險規避

　　稅務(wù)風(fēng)險規避指的是企業(yè)規避未來(lái)可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，來(lái)盡量使得稅務(wù)風(fēng)險達到 0 的過(guò)程。

　　具體表現為企業(yè)在面對可能發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的活動(dòng)的時(shí)候，完全選擇回避，例如企業(yè)為了不受到稅務(wù)部門(mén)處罰，完全不去做偷稅和逃稅等一些行為，如企業(yè)寧愿放棄增值稅一般納稅人的資格，也不愿使用不健全的會(huì )計核算制度，如企業(yè)在收購企業(yè)時(shí)，由于對方稅務(wù)問(wèn)題嚴重，而放棄收購。這種方法固然沒(méi)錯，可是成本極高，是通過(guò)放棄本身應得的收益來(lái)獲得的成果。因此，必須細致地衡量企業(yè)的成本與收益，來(lái)決定是否采用稅務(wù)風(fēng)險規避。

　　2. 稅務(wù)風(fēng)險降低

　　稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的事前事后兩個(gè)時(shí)間段決定了稅務(wù)風(fēng)險降低計劃的關(guān)鍵。在稅務(wù)風(fēng)險的事前階段，企業(yè)可以通過(guò)稅務(wù)籌劃或是完善企業(yè)本身的內控制度，來(lái)降低稅務(wù)風(fēng)險； 在稅務(wù)風(fēng)險的事后階段，企業(yè)應該積極應對已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，爭取將不利影響降低。如： 能夠通過(guò)及時(shí)上交稅款，繳納滯納金來(lái)遏制事態(tài)擴大的勢頭，以免企業(yè)聲譽(yù)遭受更大的影響。

　　3. 稅務(wù)風(fēng)險轉移

　　稅務(wù)風(fēng)險轉移包括兩個(gè)方面，即保險轉移以及非保險轉移。保險轉移通常是指企業(yè)以購買(mǎi)保險的方式把企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險轉嫁給保險企業(yè)，以不確定的未來(lái)收益來(lái)套取固定的保險費用，但這種方法在實(shí)際生活中幾乎很難出現，幾乎沒(méi)有保險公司愿意提供這方面的保險服務(wù)。非保險轉移是指企業(yè)通過(guò)一系列的手段，將納稅風(fēng)險轉移給第三方機構的當事人，例如企業(yè)通過(guò)聘請稅務(wù)顧問(wèn)，使得稅務(wù)風(fēng)險損失和法律責任全部由稅務(wù)代理機構來(lái)承擔，或者企業(yè)將不承擔交易事項的風(fēng)險作為一項明確的規定表現在合同之中，從而達到將稅務(wù)風(fēng)險轉移給企業(yè)的客戶(hù)或者供應商的目的，但是這種方法極易對企業(yè)的名譽(yù)造成傷害。

　�。ㄎ澹� 加強大企業(yè)稅務(wù)方面信息與溝通

　　在如今這個(gè)信息行業(yè)日益發(fā)展，且企業(yè)之間競爭日益激烈的社會(huì )中，信息能否做到及時(shí)傳遞溝通極為重要�！洞笃髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行） 》指出： 企業(yè)應建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務(wù)部門(mén)內部、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與董事會(huì )、監事會(huì )等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋。本文認為信息與溝通應當包含企業(yè)內部的信息與溝通和外部信息的傳遞和溝通機制兩個(gè)方面。因此，筆者認為增強企業(yè)信息溝通能力應當做到以下三個(gè)方面：

　　1. 構建和完善基礎信息系統

　　企業(yè)應根據企業(yè)本身的特點(diǎn)，在原有內部控制制度的基礎上，通過(guò)信息技術(shù)應用來(lái)構建和完善貫穿企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的風(fēng)險管理信息系統。該系統能夠如實(shí)地記錄、分析、整理企業(yè)在何時(shí)存在何種稅務(wù)風(fēng)險，其成因、影響后果如何，如何進(jìn)行識別、評估和應對，并且將這些信息共享，使得整個(gè)企業(yè)的各個(gè)部門(mén)都能因此受益。

　　2. 構建內部信息溝通渠道

　　稅務(wù)管理部門(mén)應該編制相應的業(yè)務(wù)涉稅信息反饋表，來(lái)明確稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)及各自的稅務(wù)風(fēng)險管理責任。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各部門(mén)應針對購買(mǎi)、損耗、損失、出售及庫存等可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的事項進(jìn)行信息反饋，如實(shí)填寫(xiě)信息反饋表，使得企業(yè)稅務(wù)管理專(zhuān)員能對企業(yè)管理風(fēng)險及時(shí)做出處理。

　　大企業(yè)由于公司多層級、經(jīng)營(yíng)多元化等特點(diǎn)，涉稅事項相對較多。所以，大企業(yè)應該將其信息化的優(yōu)勢發(fā)揚，通過(guò)財務(wù)會(huì )計信息系統的運行機制來(lái)建立企業(yè)內部稅務(wù)信息系統。該系統應該擁有各項稅種的具體相關(guān)規定，相關(guān)稅收優(yōu)惠政策規定，企業(yè)正常辦稅流程規定，以及企業(yè)的一些主要風(fēng)險提示。同時(shí)，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門(mén)應當與其他各業(yè)務(wù)部門(mén)保持良好的關(guān)系，稅務(wù)咨詢(xún)應當及時(shí)可靠，定期通過(guò)培訓提高各部門(mén)的風(fēng)險管理能力。此外，企業(yè)重大決策應當有稅務(wù)管理人員參與其中，并且應當從戰略層面上提供稅收風(fēng)險管理方面的建議。

　　3. 建立外部信息傳遞和溝通機制

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各部門(mén)應根據實(shí)際業(yè)務(wù)情況，定期拜訪(fǎng)供應商與客戶(hù)，及時(shí)反饋給稅務(wù)管理部門(mén)，使得企業(yè)稅務(wù)部門(mén)對企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)情況更加了解。同時(shí)，企業(yè)還應該加強與同行業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險管理做得比較出色的企業(yè)交流，通過(guò)學(xué)習借鑒其他企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理之中的經(jīng)驗和教訓，來(lái)提高自身稅務(wù)風(fēng)險管理水平。

　　此外，企業(yè)稅務(wù)部門(mén)應定期與相關(guān)政府機關(guān)進(jìn)行溝通，逐步建立良好的政企合作關(guān)系，與企業(yè)相關(guān)的重大涉稅事項應與稅務(wù)機關(guān)一起探討，與稅務(wù)機關(guān)聯(lián)手制定一套企業(yè)涉稅事項的具體處理流程來(lái)降低稅務(wù)風(fēng)險。20xx 年 10 月，國家稅務(wù)總局首次與大企業(yè)簽署稅收遵從合作協(xié)議，約定加強政企合作，共同防范稅務(wù)風(fēng)險。簽訂稅收遵從協(xié)議之后，大企業(yè)一方面可以申請事先裁定，來(lái)提高稅法適用的準確性，增加稅法的透明度； 另一方面也可以提高大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理能力和社會(huì )聲譽(yù)。因此，簽署稅收遵從協(xié)議是大企業(yè)改善政企關(guān)系的一個(gè)良好契機。

　�。�六） 加強大企業(yè)稅務(wù)方面監督與改進(jìn)

　　監督與改進(jìn)是指對稅務(wù)風(fēng)險管理全過(guò)程進(jìn)行監督、評價(jià)、管理，并且根據最新形勢，不斷將風(fēng)險管理制度進(jìn)行優(yōu)化的過(guò)程。監督與改進(jìn)的主要方法包括：

　　1. 設置監督崗位

　　《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行） 》指出監督職能可以由企業(yè)內部稅務(wù)管理組織機構擔任，也可以從外部聘請有資格的中介機構擔任。內部監督的優(yōu)點(diǎn)在于稅務(wù)風(fēng)險管理流程時(shí)刻處于關(guān)注狀態(tài)，而監督者是比較熟悉本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況以及稅務(wù)風(fēng)險管理體系運行的企業(yè)人員，有效降低了成本。但是內部監督受到外部質(zhì)疑的可能性大，這是由于這種方式主觀(guān)性太強引起的�？墒峭獠勘O督往往發(fā)生在稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生之后，沒(méi)有了及時(shí)性，極大增加了企業(yè)的成本。但是外部監督者的監督與改進(jìn)的方法，可以被企業(yè)學(xué)習與借鑒。

　　2. 明確監督重點(diǎn)

　　監督需要花費一定的時(shí)間和金錢(qián)成本，從成本效益原則上來(lái)考慮，企業(yè)需要將主要精力放在重要風(fēng)險點(diǎn)上，這就要求企業(yè)將風(fēng)險進(jìn)行分級。但是值得一提的是： 不同等級的風(fēng)險會(huì )隨著(zhù)時(shí)間的推移而改變，因此監督的重點(diǎn)也應該隨著(zhù)稅務(wù)風(fēng)險重點(diǎn)的改變而改變。

　　3. 改進(jìn)監督結果

　　企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系中存在一些缺陷和問(wèn)題會(huì )通過(guò)監督而體現出來(lái)。在這種情況下，有必要出具一份有針對性的報告，闡述問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)的方案措施，不斷完善和發(fā)展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度。

　　六、結束語(yǔ)

　　本文的研究主題是大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，按照"提出問(wèn)題-分析問(wèn)題-解決問(wèn)題"的思路展開(kāi)。本文以風(fēng)險管理理論為理論基礎，通過(guò)解讀國家稅務(wù)總局發(fā)布的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行） 》，首先對稅務(wù)風(fēng)險的概念進(jìn)行了詳細的闡述，隨后詳解了企業(yè)在稅務(wù)方面風(fēng)險產(chǎn)生的原因，在理論與實(shí)際相結合的基礎上為大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理提出建議。

　　筆者認為，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指因企業(yè)涉稅行為未能正確遵守、利用稅法相關(guān)規定而導致企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟利益產(chǎn)生不確定性，具體表現為兩方面，一是企業(yè)不遵守納稅的有關(guān)規定，稅務(wù)機構對其進(jìn)行的懲罰； 二是企業(yè)未能充分利用合理避稅的方法，對稅法相關(guān)規定降低稅收負擔沒(méi)有理解透徹，而使企業(yè)蒙受的經(jīng)濟損失。稅務(wù)風(fēng)險是大企業(yè)面臨的一項重要風(fēng)險，其產(chǎn)生的原因分為內因和外因兩個(gè)部分。內因是指大企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的認識不夠完全、專(zhuān)業(yè)辦稅機構和人員匱乏、內控方面有較大缺陷、稅務(wù)籌劃所采用的方法不適合以及經(jīng)營(yíng)多層級結構導致的稅務(wù)風(fēng)險； 外因包括稅法本身存在的缺陷、稅收執法人員主觀(guān)意識上的偏差以及稅法的時(shí)常變更引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節，為避免稅務(wù)風(fēng)險帶來(lái)的損失，企業(yè)需要進(jìn)行恰當的稅務(wù)風(fēng)險管理，一方面為企業(yè)建立高效的內控制度，另一方面也應該營(yíng)造良好的外部環(huán)境。

稅務(wù)管理論文15

　　摘要：隨著(zhù)經(jīng)濟形勢的不斷發(fā)展，我國企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中所遭遇的風(fēng)險日益突出,而稅務(wù)風(fēng)險則是企業(yè)面臨的主要風(fēng)險之一。文章將從內部控制角度入手,探討在新發(fā)展形勢下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問(wèn)題,并提出相應的解決措施。

　　關(guān)鍵詞：內部控制；企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；管理強化；措施

　　一、企業(yè)內部控制要素概述

　　內部控制主要是指企業(yè)在一定的發(fā)展環(huán)境之下，為了更好的獲得有效資源，提高自身盈利而在企業(yè)內部所采取的一系列程序、計劃和方法�？傮w來(lái)看，企業(yè)的內部控制要素主要有五點(diǎn)：第一點(diǎn)是環(huán)境的控制，主要是管理層和治理層對內部控制的態(tài)度以及所采取的措施，包括管理職能、治理職能等。第二點(diǎn)是風(fēng)險的評估工作，這主要是對企業(yè)的財務(wù)數據進(jìn)行分析，識別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，并采取相應措施。第三點(diǎn)是信息的共享溝通。第四點(diǎn)是監督，主要是指企業(yè)制度以及內部工作人員的監督。第五點(diǎn)是控制活動(dòng)，其主要包括業(yè)績(jì)評價(jià)、實(shí)物控制、信息處理以及職責分離等方面，幫助管理層的指令可以有效執行。

　　二、我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制現狀以及問(wèn)題分析

　�。ㄒ唬┒悇�(wù)風(fēng)險認識不足，防范意識缺乏對于企業(yè)管理層來(lái)說(shuō)，其主要將關(guān)注的重點(diǎn)放在了產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)以及市場(chǎng)的開(kāi)拓方面，對法律風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險關(guān)注度較低，再加上對稅務(wù)風(fēng)險的認識不足，我國的大多數企業(yè)都并未構建完善科學(xué)的稅務(wù)內部控制系統。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險認識存在兩個(gè)誤區，一是企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險單純的歸納為稅務(wù)機關(guān)的管理任務(wù)，認為只需要關(guān)注財務(wù)管理，但事實(shí)上，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險涉及企業(yè)整個(gè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的過(guò)程，它涵蓋了每一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要涉及稅收的環(huán)節。二是企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險防范單一的歸為會(huì )計核算部門(mén)的人物，忽視了人力資源管理、技術(shù)、研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等部門(mén)對稅務(wù)風(fēng)險的重要作用。

　�。ǘ�）企業(yè)過(guò)于強調收益而忽視了稅務(wù)風(fēng)險

　　稅收具有無(wú)償性、強制性等特點(diǎn)，這與企業(yè)追求利益最大化的目標存在一定的對立性，一些企業(yè)為了獲得更多的利益甚至不惜違反稅法，以非法的方式來(lái)獲得財富，這樣的行為將會(huì )給企業(yè)帶來(lái)非常嚴重的稅務(wù)風(fēng)險問(wèn)題。根據相關(guān)法律法規，納稅人擅自更改、銷(xiāo)毀、藏匿記賬憑證、賬簿或者進(jìn)行虛假納稅申報、少繳納甚至不繳納稅款等行為都屬于偷稅，國家相關(guān)機關(guān)將對企業(yè)偷稅行為進(jìn)行嚴懲。同時(shí)，企業(yè)為了減輕自身的納稅負擔會(huì )進(jìn)行納稅籌劃，但一旦相關(guān)人員操作不當，企業(yè)很有可能會(huì )出現違反稅務(wù)法律法規等行為，給企業(yè)造成重大損失。

　�。ㄈ�）缺乏專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理隊伍以及稅務(wù)風(fēng)險管理機構

　　健全的組織機構是企業(yè)有效實(shí)施風(fēng)險防控措施，及時(shí)避免風(fēng)險的基礎，但就目前來(lái)看，我國大部分企業(yè)在稅務(wù)機構的設置上都缺乏一定的科學(xué)性，大部分企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)都只是讓公司的出納或者會(huì )計擔當相關(guān)的辦稅人員，并未設置獨立的稅務(wù)管理崗位及機構，企業(yè)稅務(wù)管理的獨立性與有效性得不到保障。與此同時(shí)，財務(wù)人員在承擔繁重會(huì )計核算工作的同時(shí)，還需要應付稅務(wù)申報繳納工作，這些使得其很難有充分的時(shí)間及精力來(lái)關(guān)注國家稅務(wù)政策變化、及時(shí)了解最新稅務(wù)信息，再加上專(zhuān)業(yè)風(fēng)險管理人才的缺乏，企業(yè)在處理復雜的稅務(wù)風(fēng)險時(shí)很容易出現問(wèn)題，以上這些因素都在一定程度上增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

　�。ㄋ模┤狈︶槍Χ愂诊L(fēng)險管理的約束機制

　　我國大部分企業(yè)的內部控制以及風(fēng)險管控工作都處于發(fā)展的初級階段，相關(guān)的體系以及制度都還尚未完善，例如，大部分企業(yè)都尚未構建其一套科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險控制制度，嚴格規范納稅的各個(gè)環(huán)節階段，規范相關(guān)工作人員的行為，并將其以書(shū)面的形式呈現，避免稅務(wù)風(fēng)險控制的主觀(guān)隨意性。同時(shí)，盡管我國企業(yè)對稅收風(fēng)險管理流程進(jìn)行了規范，但在具體的操作過(guò)程中因為缺乏相關(guān)的約束機制，多存在主觀(guān)隨意性，其真正的作用并未得到有效的發(fā)揮。

　　三、內部控制視角下加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)措施

　�。ㄒ唬┟鞔_企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內部控制管理目標

　　通過(guò)構建相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險內部控制制度來(lái)有效的防控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，減少稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成的負面影響，從而實(shí)現企業(yè)盈利的最大化，以上便是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險內部控制管理的`主要目標。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)加強稅務(wù)風(fēng)險內部控制需要從監督和制約這兩個(gè)方面入手，企業(yè)在分配權責、設置機構、治理結構以及業(yè)務(wù)流程時(shí)注意其相互的監督與制約，以此來(lái)保證內部控制的有效施行。

　�。ǘ�）堅持稅務(wù)風(fēng)險內部控制管理的相關(guān)原則

　　企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險內部控制管理時(shí)需要遵循多個(gè)原則，包括合法性原則，這要求企業(yè)在進(jìn)行內部控制時(shí)需要嚴格遵守國家的相關(guān)法律法規；牽制原則，企業(yè)在具體構建稅務(wù)風(fēng)險內部防控系統時(shí)，一個(gè)事項需要有多個(gè)具有相互監督制約關(guān)系的部門(mén)來(lái)完成；授權原則，企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，根據不同的崗位要求授予其工作人員相應的權責，確保其權責的明確；成本效益原則，企業(yè)之所以進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險內部控制措施，主要目標是為了保證企業(yè)的發(fā)展效益，因此，在具體操作過(guò)程中，也應該堅持效益大于成本的原則，保證風(fēng)險管理的經(jīng)濟性。

　�。ㄈ�）加強企業(yè)內部控制要素的稅務(wù)風(fēng)險管理

　　1.規范稅務(wù)事項，構建科學(xué)的內部控制系統內部環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行有效內部控制的前提與基礎，它主要包含了企業(yè)的內部人員分工、結構治理以及內部制度建設等多個(gè)方面。根據相關(guān)規章制度的要求，某些集團型企業(yè)可以根據自身的實(shí)際發(fā)展需求，在下屬企業(yè)或者是產(chǎn)品事業(yè)部、地區性總部等設置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理崗位或者是稅務(wù)部門(mén)；而某些組織結構較為復雜的企業(yè)，也可以結合自身的發(fā)展特點(diǎn)，在分支機構設立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理崗位；對于有條件的企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以采用外包的形式將自身的稅務(wù)事宜包給經(jīng)驗更為豐富的中介機構，從多個(gè)方面來(lái)加強自身稅務(wù)風(fēng)險管理，保障稅務(wù)事項的規范化，構建科學(xué)的內部控制系統。2.加強企業(yè)的風(fēng)險控制評估工作，降低稅務(wù)風(fēng)險稅務(wù)風(fēng)險評價(jià)和稅務(wù)風(fēng)險評估工作是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估需要重點(diǎn)關(guān)注的兩個(gè)方面，企業(yè)應該提高自身對于風(fēng)險的防控能力，積極引進(jìn)專(zhuān)業(yè)人才，當遇到特定稅務(wù)風(fēng)險時(shí)，企業(yè)才能夠對于風(fēng)險可能造成的影響以及風(fēng)險發(fā)生的可能性進(jìn)行準確的評估，并及時(shí)的借鑒相關(guān)的技術(shù)方法以及原理，對系統中所潛藏的風(fēng)險進(jìn)行準確的定量、定性分析，從而為企業(yè)相關(guān)的管理者進(jìn)行科學(xué)決策提供基本保障，幫助企業(yè)及時(shí)制定出有效的解決措施。3.加強企業(yè)內部業(yè)務(wù)流程規范化企業(yè)進(jìn)行內部控制活動(dòng)，主要是通過(guò)企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導者對風(fēng)險進(jìn)行有效識別，并提出相應的解決措施來(lái)實(shí)現的。具體來(lái)說(shuō)，內部控制活動(dòng)主要體現為企業(yè)管理者針對企業(yè)發(fā)展情況而制定出的一系列規章流程、制度、授權、分權與集權等。例如，企業(yè)運營(yíng)部門(mén)對信息處理的控制、整理、傳達，對企業(yè)的績(jì)效進(jìn)行考核、分析。不僅是企業(yè)管理層對資產(chǎn)進(jìn)行保值，確保企業(yè)所有者利益的有效措施，更是促進(jìn)企業(yè)科學(xué)、正常運營(yíng)的重要保證。企業(yè)在加強內部控制，實(shí)現內部業(yè)務(wù)流程規范化的同時(shí)，還可以制定相應的稅務(wù)風(fēng)險應對措施，以有效、科學(xué)的內部控制機制來(lái)保證稅務(wù)管理控制方法、流程的合理性，實(shí)現稅務(wù)風(fēng)險控制的全面性。4.建立信息共享平臺，健全信息管理系統信息的有效溝通共享，是企業(yè)進(jìn)行內部控制，實(shí)現自身正常發(fā)展的關(guān)鍵，因此，建立信息共享平臺，實(shí)現信息管理系統的建立健全，是企業(yè)的首要工作，同時(shí)，隨著(zhù)經(jīng)濟發(fā)展形勢的不斷變化，企業(yè)還應該根據法律法規的不斷變化來(lái)及時(shí)更新自身的信息儲備系統，健全信息管理系統。除此以外，企業(yè)應該重視業(yè)務(wù)部門(mén)與財稅部門(mén)，自身稅務(wù)、財務(wù)人員與地方稅務(wù)機關(guān)的交流溝通工作，從而保證稅務(wù)風(fēng)險防控措施可以有效的施行。5.加強內部監督，以稅務(wù)自查、內部審計促進(jìn)涉稅事項的完善內部控制監督檢查工作是企業(yè)進(jìn)行有效內部控制工作的重要保障，因此，企業(yè)應該重視監督工作，對自身的稅務(wù)事項進(jìn)行定期檢查，并以?xún)炔繉徲嫷姆绞綄�納稅進(jìn)行統一管理，查漏補缺，及時(shí)發(fā)現問(wèn)題解決問(wèn)題。有條件的企業(yè)還可以聘請專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)審計人員或者稅務(wù)審計機構對自身稅務(wù)事項進(jìn)行審計，從而有效的發(fā)現潛藏的風(fēng)險。

　　四、結語(yǔ)

　　總的來(lái)說(shuō)，我國大部分企業(yè)都未設置完善的內部控制機構、構建科學(xué)的內部控制制度，在稅務(wù)風(fēng)險方面，我國企業(yè)的內部控制仍然還處于初級階段，稅務(wù)管理缺乏規范性、對稅務(wù)風(fēng)險認識缺乏科學(xué)性，在稅務(wù)風(fēng)險內部制度設計上更是缺乏合理性，但這些問(wèn)題的徹底解決，還需要各個(gè)主體在很長(cháng)的一段時(shí)間內進(jìn)行不斷努力探索。

　　參考文獻：

　　[1]周志國.對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的探討[J].經(jīng)濟研究參考,20xx(09).

　　[2]劉茜.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系構建研究[J].山東大學(xué),20xx(09).

　　[3]劉慶國.簡(jiǎn)論公司稅務(wù)風(fēng)險及防控控制[J].商場(chǎng)現代化,20xx(07).

　　[4]朱榮恩.審計學(xué)[M].高等教育出版社,20xx.

【稅務(wù)管理論文】相關(guān)文章：

稅務(wù)管理論文02-27

稅務(wù)管理論文(精選15篇)02-28

稅務(wù)管理論文15篇02-28

稅務(wù)管理論文(合集15篇)02-28

稅務(wù)管理崗位職責06-16

企業(yè)稅務(wù)管理制度11-14

稅務(wù)管理工作總結03-02

稅務(wù)風(fēng)險管理工作總結08-18

淺議“疏于管理、淡化責任”的成因及對策稅務(wù)09-02