稅務(wù)管理論文

稅務(wù)管理論文(精選15篇)

　　在社會(huì )的各個(gè)領(lǐng)域，大家都經(jīng)常接觸到論文吧，通過(guò)論文寫(xiě)作可以提高我們綜合運用所學(xué)知識的能力。寫(xiě)起論文來(lái)就毫無(wú)頭緒？以下是小編為大家整理的稅務(wù)管理論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

稅務(wù)管理論文1

　　一、售電業(yè)務(wù)概述

　　國網(wǎng)山西省電力公司供電業(yè)務(wù)主要包括售電、輸電和配電業(yè)務(wù)，目前以售電業(yè)務(wù)為主。就售電業(yè)務(wù)而言，業(yè)務(wù)看似簡(jiǎn)單，但收費項目門(mén)類(lèi)繁多，包含電費收入、國家重大水利工程建設基金、農網(wǎng)還貸資金（一省多貸）、水庫移民后期扶持基金、可再生能源附加、差別電價(jià)收入、城市公用事業(yè)附加、其他基金及附加等。與售電業(yè)務(wù)相關(guān)的成本主要是購電成本，包括購入電力費和支付給上網(wǎng)電廠(chǎng)的外購無(wú)功電費。售電業(yè)務(wù)涉及到增值稅及附加、印花稅和企業(yè)所得稅等稅種。

　　二、售電業(yè)務(wù)稅收政策與會(huì )計政策差異分析

　　1.售電業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與會(huì )計確認收入時(shí)點(diǎn)差異分析。

　�。�1）售電業(yè)務(wù)會(huì )計確認收入條件分析。按照會(huì )計準則的要求，產(chǎn)品銷(xiāo)售收入確認的條件，一是產(chǎn)品的所有權是否轉移，即與所有權有關(guān)的風(fēng)險和報酬是否轉移，二是對售出產(chǎn)品是否還進(jìn)行管理或控制，三是與產(chǎn)品有關(guān)的收入和成本能否可靠計量，四是相關(guān)經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)。以上幾個(gè)條件同時(shí)具備方可確認收入。電力企業(yè)屬于一種特殊產(chǎn)品，不像一般的有形動(dòng)產(chǎn)，在銷(xiāo)售時(shí)可以看到位移的過(guò)程。對于一般客戶(hù)而言，只能以消費量（即以電表指數量）來(lái)確認供應量，進(jìn)而確認銷(xiāo)售收入。供應量一旦確認，與電力企業(yè)有關(guān)的所有權也隨之消失，也不存在繼續管理和控制的權利，是否確認收入，主要指標是看收入和成本是否能夠可靠計量，相關(guān)的經(jīng)濟利益流入企業(yè)的可能性是否在50%以上。

　�。�2）售電業(yè)務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分析。根據增值稅暫行條例及實(shí)施細則規定，產(chǎn)品提供后，收到貨款或取得收取貨款的憑據，納稅義務(wù)隨之產(chǎn)生。如果提前開(kāi)具發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票之時(shí)，也就是納稅義務(wù)產(chǎn)生之日。如果把產(chǎn)品無(wú)償贈送給他人，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送使用環(huán)節。

　�。�3）售電業(yè)務(wù)印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分析。印花稅作為行為稅，主要是針對訂立銷(xiāo)售合同行為征稅，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)為銷(xiāo)售或勞務(wù)合同生效之日。

　�。�4）售電業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅收入確認條件分析。根據國稅函[20xx]875號文件精神，售電業(yè)務(wù)合同簽訂后，電力企業(yè)已經(jīng)提供且不再進(jìn)行管理和控制，收入和成本能可靠計量，與產(chǎn)品有關(guān)的風(fēng)險和報酬只要轉移，即符合所得稅確認收入的條件，應及時(shí)確認計稅所得。

　�。�5）供電業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)與會(huì )計確認收入時(shí)點(diǎn)差異分析。根據以上政策分析，國稅函[20xx]875號文件在規范企業(yè)所得稅計稅收入確認條件上與會(huì )計政策有所不同，增加了“銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂”要件，而不接受會(huì )計上給予謹慎原則而設定的“相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”要求，而增值稅以收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據為條件，印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)為銷(xiāo)售或勞務(wù)合同生效之日，而不以合同是否履行為前提。

　　2.售電收入稅收政策與會(huì )計政策差異分析。第一，售電收入增值稅及附加主要政策分析。根據國家稅務(wù)總局20xx年發(fā)布的國家稅務(wù)總局第10號令，對電力企業(yè)銷(xiāo)售明確了具體的管理辦法。根據該辦法規定，電力公司銷(xiāo)售電力產(chǎn)品向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，除銷(xiāo)項稅額外均作為增值稅計稅依據。也就是說(shuō)，電力公司在向客戶(hù)收取電力企業(yè)銷(xiāo)售收入時(shí)代國家收取的各種基金和事業(yè)性收費也要計算繳納增值稅。國家稅務(wù)總局第10號令是在增值稅暫行條例實(shí)施細則修訂之前發(fā)布的，而20xx年修訂的.增值稅條例實(shí)施細則第十二條第四款規定，國務(wù)院或者財政部批準設立的政府性基金、國務(wù)院或者省級人民政府及其財政和價(jià)格主管部門(mén)批準設立的行政事業(yè)性收費在開(kāi)具省級以上財政部門(mén)印制的財政票據、全額上繳財政后不再作為增值稅征稅范圍。就電費的價(jià)外收費項目而言，國家重大水利工程建設基金、農網(wǎng)還貸資金（一省多貸）、水庫移民后期扶持基金、可再生能源附加、差別電價(jià)收入、城市公用事業(yè)附加均屬于政府性基金或行政事業(yè)性收費，國家并對每一個(gè)項目資金的入庫級次和用途都出臺了詳實(shí)的管理辦法，按說(shuō)應不在增值稅征稅范圍，但國家稅務(wù)總局第10號令至今尚未修訂，僅在國稅函[20xx]591號文件中，把農村電網(wǎng)維護費收入劃入增值稅免稅范圍。山西省目前隨同增值稅征收的附加稅費主要包括城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、價(jià)格調控基金和河道管理費等。附加稅費的計稅依據為當期實(shí)際繳納的增值稅稅額。農村電網(wǎng)維護費收入免征增征值稅后，相應的附加稅費也不再征收。根據財稅[20xx]44號文件規定，對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅和教育費附加。國家稅務(wù)總局第10號令對電力產(chǎn)品納稅方式也進(jìn)行了具體規范。按其第四條第二款規定，電力公司銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，實(shí)行供電環(huán)節預征、由獨立核算的供電企業(yè)統一結算的辦法辦法。就國網(wǎng)山西電力公司而言，在各地市設立的分公司（含區、縣供電公司），依山西省國稅局核定的預征率計算售電環(huán)節的增值稅，但不得抵扣進(jìn)項稅額。

　　根據山西省國家稅務(wù)局20xx年第1號公告規定，自20xx年1月1日（稅款所屬期）起，國網(wǎng)山西省電力公司所屬供電企業(yè)增值稅預征率調整為1.5%。計算公式為：預征稅額＝銷(xiāo)售額×1.5%。各市、縣分公司隨同電力產(chǎn)品銷(xiāo)售取得的各種價(jià)外費用則按照17%的電力產(chǎn)品適用稅率在預征環(huán)節計算繳納增值稅，同樣不得抵扣進(jìn)項稅額。計算公式為：預征稅額＝價(jià)外費用/(1+17%)×17%。第二，售電收入印花稅主要政策分析。關(guān)于售電過(guò)程中電力公司與用電單位簽訂的供電合同是否繳納印花稅，仁者見(jiàn)仁，智者見(jiàn)智，在具體稅務(wù)執法過(guò)程中也存在分歧。我們認為，就目前而言，供電合同不屬于印花稅征稅范圍。具體理由如下：印花稅暫行條例通過(guò)正列舉的方法列舉了14類(lèi)印花稅應稅憑證，未列示的合同或其他憑證不繳納印花稅；中華人民共和國經(jīng)濟合同法把購銷(xiāo)合同和供電合同分為兩種不同的合同類(lèi)型，不存在包含關(guān)系；財稅[20xx]162號文件只是明確了發(fā)電廠(chǎng)與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同按購銷(xiāo)合同征收印花稅，未涉及供電合同。第三，售電收入企業(yè)所得稅主要政策分析。企業(yè)所得稅應稅收入涵蓋了企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的各種收入，具體包括九種收入形式：銷(xiāo)售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入，其他收入。

　　企業(yè)所得稅條例第二十五條還明確了視同銷(xiāo)售范圍，國稅函[20xx]828號文件又作了進(jìn)一步的說(shuō)明和補充，將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售、交際應酬、職工獎勵或福利、股息分配、對外捐贈等也納入企業(yè)所得稅應稅收入范圍。同時(shí)，企業(yè)所得稅法將企業(yè)取得的財政撥款、依法向客戶(hù)收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等作為不征稅收入排除在企業(yè)所得稅征稅范圍之外。根據以上政策分析規定，電費收入屬于銷(xiāo)售貨物收入，應計入應納稅所得額。國家重大水利工程建設基金、農網(wǎng)還貸資金（一省多貸）、水庫移民后期扶持基金、可再生能源附加、差別電價(jià)收入、城市公用事業(yè)附加屬于政府性基金，依法上交財政部分，不征收企業(yè)所得稅。第四，售電收入會(huì )計政策分析。根據國網(wǎng)山西省電力公司相關(guān)政策規定，企業(yè)根據營(yíng)銷(xiāo)、計劃、調度等部門(mén)提供的電量電費銷(xiāo)售數據確認當期售電收入；按照國家有關(guān)部門(mén)規定對用戶(hù)的銷(xiāo)售折扣與折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當期的售電收入。企業(yè)發(fā)生對外捐贈行為，按成本結轉營(yíng)業(yè)外支出，而不確認營(yíng)業(yè)收入。按國網(wǎng)會(huì )計核算辦法規定，隨同電費一并收取的各項代收收入先要計入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，并計算繳納增值稅銷(xiāo)項稅額，隨后要將代收收入從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中轉出，計入“其他應交款”，不計算繳納企業(yè)所得稅。

　　第五，售電收入稅收政策與會(huì )計政策差異分析。增值稅方面，企業(yè)價(jià)外代收費用屬于增值稅計稅依據的組成部分。銷(xiāo)售單位收取價(jià)外費用時(shí)一定要將其合并在應稅銷(xiāo)售額中計算銷(xiāo)項稅額或預征稅款，但在其會(huì )計處理上價(jià)外費用不一定要確認會(huì )計收入，而是根據不同項目，進(jìn)行不同的會(huì )計處理。企業(yè)所得稅方面，各項價(jià)外收入在滿(mǎn)足“不征稅收入”的前提下可以從收入總額中減去。也就是說(shuō)，代國家收取的各項基金和費用只有上繳財政后才能減少計稅所得。如果企業(yè)在所得稅核算時(shí)只是轉入“其他應交款”而未實(shí)際上繳，則會(huì )產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。另外，企業(yè)發(fā)生對外捐贈行為，會(huì )計在確認營(yíng)業(yè)外支出的同時(shí)，要視同銷(xiāo)售計算繳納增值稅及附加和企業(yè)所得稅。

　　3.售電成本稅收政策與會(huì )計政策差異分析。根據會(huì )計準則相關(guān)規定，企業(yè)為銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本的費用，應當在確認產(chǎn)品銷(xiāo)售收入時(shí)，將已銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本等計入當期損益。根據國家電網(wǎng)會(huì )計核算辦法規定，國網(wǎng)山西電力公司作為非電力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，其售電成本主要是購電成本而不包含期間費用。從增值稅角度看，由于電力生產(chǎn)企業(yè)基本上屬于增值稅一般納稅人，不存在無(wú)法提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票現象，而且進(jìn)項稅額核算全部集中在省公司，基本上不存在稅收與會(huì )計差異。就印花稅而言，財稅[20xx]162號文件明確規定發(fā)電廠(chǎng)與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間（國家電網(wǎng)公司系統、南方電網(wǎng)公司系統內部各級電網(wǎng)互供電量除外）簽訂的購售電合同按購銷(xiāo)合同征收印花稅，也不存在爭議。會(huì )計與稅收的差異主要體現在企業(yè)所得稅上。根據企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規定，購入電力費屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除，但是必須取得合法有效憑證。會(huì )計上僅根據成本與收入相配比的原則進(jìn)行成本的確認。如果無(wú)法取得合法有效憑證，將產(chǎn)生永久性差異。如果在企業(yè)所得稅納稅年度之后取得合法票據，則產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

　　三、售電業(yè)務(wù)稅務(wù)精細化管理有效途徑

　　1.厘清現行稅收政策，加強稅種管理。

　�。�1）劃清各項稅費征免界限，降低稅收成本�！稗r村電網(wǎng)維護費收入”免征增值稅，同時(shí)免征相關(guān)附加稅，但“國家重大水利工程建設基金”僅免征城市維護建設稅和教育費附加，增值稅及其他附加則不在免征之列。因此，建議企業(yè)在財務(wù)系統管理中增加相應的核算模塊，準確核算預繳稅款中該基金對應的增值稅稅額，僅在確認城市維護建設稅和教育費附加計稅依據時(shí)予以核減。

　�。�2）準確把握增值稅價(jià)外收費核算政策，防止增加稅收負擔。根據增值稅相關(guān)政策規定，增值稅價(jià)外費用在計算增值稅銷(xiāo)項稅額時(shí)一律按含稅價(jià)格處理，各地市（含區、縣供電公司）在計算預繳增值稅額時(shí)也應比照執行。省公司上交財政的資金應扣除各項基金和行政事業(yè)性收費核算的增值稅額。

　　2.規范會(huì )計核算制度，實(shí)現稅會(huì )無(wú)縫對接。

　�。�1）根據增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理有關(guān)規定，企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票在認證通過(guò)后方可抵扣進(jìn)項稅額，目前國網(wǎng)山西省電力公司對當期取得但未認證的發(fā)票沒(méi)有明確會(huì )計核算辦法。建議企業(yè)增加“遞延增值稅資產(chǎn)”會(huì )計科目，對當期未認證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額先通過(guò)“遞延增值稅資產(chǎn)”科目核算，在認證當期再轉入“應交稅費—應交增值稅（進(jìn)項稅額）”，這樣，既保證了會(huì )計核算的及時(shí)、準確和完整，也保證了會(huì )計報表和增值稅納稅申報表的無(wú)縫對接。

　�。�2）根據企業(yè)所得稅法規定，企業(yè)代收的各項基金和行政事業(yè)性收費，在依法上交財政之后，才能減少計稅所得。建議企業(yè)在上繳財政之前不做賬務(wù)處理，在實(shí)際上繳時(shí)直接核減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

　�。�3）竊電、違章使用電費是供電企業(yè)依據供電合同，向竊電用戶(hù)收取的違約金性質(zhì)的款項，在營(yíng)業(yè)外收入中核算，但要按價(jià)外費用繳納增值稅。

　�。�4）屬于押金性質(zhì)的臨時(shí)接電費用，不需要計算繳納增值稅及附加。確定不需返還的臨時(shí)接電費用應結轉確認收入，并確認增值稅銷(xiāo)項稅額或預繳稅款，計算相關(guān)稅金及附加。

　　3.準確核算預繳增值稅款，提高納稅質(zhì)量。根據國家稅務(wù)總局第10號令規定，區縣級供電企業(yè)供電收入按預征率（1.5%)計算預繳增值稅，而價(jià)外收費按電力產(chǎn)品適用稅率(17%)計算預繳增值稅，均不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額。這樣可能會(huì )造成預繳稅款大于應繳稅款的現象，但在國家稅收政策未調整之前，區縣級供電企業(yè)應嚴格執行現有政策，不得因稅收安排而隱瞞或推遲確認收入。

　　4.加強票據管理，降低涉稅風(fēng)險。

　�。�1）國稅函[20xx]591號文件把農村電網(wǎng)維護費收入劃入增值稅免稅范圍的同時(shí)，要求該項收入不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但出具什么票據尚未明確。建議企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)及時(shí)溝通，確認開(kāi)具票據的具體種類(lèi)以避免發(fā)票管理風(fēng)險。

　�。�2）企業(yè)在購電過(guò)程中，應及時(shí)取得購進(jìn)發(fā)票，避免企業(yè)所得稅納稅調整風(fēng)險。但在增值稅專(zhuān)用發(fā)票認證時(shí)，充分運用180天的認證有效期，選擇恰當的認證抵扣時(shí)點(diǎn)，平衡各期增值稅稅負，以避免納稅評估和稅務(wù)稽查風(fēng)險。

稅務(wù)管理論文2

　　摘要：隨著(zhù)時(shí)代的發(fā)展，納稅人對納稅服務(wù)提出了新要求，即要求稅務(wù)管理工作也要做出相應的革新。對此，在科技不斷創(chuàng )新的現代社會(huì )，將高速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)運用于稅務(wù)管理工作上，可以極大地提高工作效率。稅務(wù)管理模式正在發(fā)生變化，由傳統的管理系統向移動(dòng)智能終端系統發(fā)展。本文就“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代下的稅務(wù)管理模式探究的意義和稅務(wù)管理模式進(jìn)行了分析，希望能對我國稅務(wù)管理模式的發(fā)展提供一定的幫助。

　　關(guān)鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)+”;稅務(wù)管理;納稅服務(wù)

　　稅收在宏觀(guān)經(jīng)濟中的作用是至關(guān)重要的，它可以自動(dòng)地調控市場(chǎng)經(jīng)濟，對穩定市場(chǎng)經(jīng)濟具有一定的作用。但是當前的稅務(wù)管理模式還存在著(zhù)各種不足。例如，在征管稅收時(shí)，征納雙方除了存在購置費等顯性成本外，還有隱性成本。其次，現行的稅務(wù)管理模式有一定局限性，對納稅的時(shí)間和空間都有一定的要求，無(wú)法滿(mǎn)足人們的需求。此外，不得不提的就是稅收監管問(wèn)題。鑒于傳統的稅務(wù)管理模式存在的種種弊端，故需找到辦法改進(jìn)當前的稅務(wù)管理模式。在大數據時(shí)代下，如何利用“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)優(yōu)化當前的稅務(wù)管理模式即是現階段稅務(wù)管理部門(mén)的重要任務(wù)。

　　一、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的重大意義

　　“互聯(lián)網(wǎng)+”意味著(zhù)創(chuàng )新和融合。大數據時(shí)代下，網(wǎng)絡(luò )技術(shù)與傳統部門(mén)行業(yè)融合是社會(huì )發(fā)展的要求，也是一個(gè)大的趨勢。利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，在稅務(wù)服務(wù)模式上不斷進(jìn)行創(chuàng )新，進(jìn)而提高納稅服務(wù)的質(zhì)量。具體來(lái)說(shuō)，運用“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)，稅務(wù)部門(mén)間可以實(shí)現涉稅信息的共享和傳遞涉稅信息，并且可以快速地了解涉稅人員的狀態(tài)信息。這樣不但能夠縮短辦稅流程，通過(guò)信息共享和交流，進(jìn)而讓稅務(wù)管理的信息對稱(chēng)，而且還能夠實(shí)施全方位的監管，嚴厲打擊逃稅等違法行為，把騙稅、逃稅等違法行為消滅在萌芽狀態(tài)；此外，通過(guò)利用大數據和云計算技術(shù)，分析現有的涉稅信息，同時(shí)通過(guò)新技術(shù)來(lái)存儲與傳遞稅務(wù)信息，可以了解納稅人的需求和涉稅人員狀態(tài)，進(jìn)而為其提供個(gè)性化服務(wù)。通過(guò)這些方式，稅務(wù)部門(mén)的納稅服務(wù)流程不僅得到了精簡(jiǎn)，服務(wù)水平也得以提高。

　　二、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的稅務(wù)管理模式設計

　　(一)把互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與稅務(wù)工作結合起來(lái)

　　隨著(zhù)移動(dòng)技術(shù)的高速發(fā)展，智能手機已經(jīng)實(shí)現了普及。在這樣的條件下，移動(dòng)辦公系統也順應時(shí)代的要求產(chǎn)生了。具體而言，就是利用信息化軟件把移動(dòng)終端與PC的辦公應用系統聯(lián)系起來(lái)。移動(dòng)辦公系統的建立，辦公就不會(huì )像以往一樣受到時(shí)間和地域的局限。利用移動(dòng)辦公系統進(jìn)行稅務(wù)管理是“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的要求和趨勢。它可以為征納雙方提供一個(gè)高效便捷的平臺，納稅人能更便捷地納稅，征稅人能更高效地征稅。要實(shí)現“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)辦公系統”，要求具備相應的計算機開(kāi)發(fā)技術(shù)和特定的移動(dòng)終端。但是在這個(gè)大數據背景下，人們享受便捷的同時(shí)，也存在一定的風(fēng)險。利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行信息傳遞，就必然有數據泄露等風(fēng)險存在的可能。為了更安全地進(jìn)行移動(dòng)辦公，需要隔離信息傳遞的網(wǎng)絡(luò )邊界。限制防火墻端口的數量，實(shí)行專(zhuān)網(wǎng)專(zhuān)用。利用Java語(yǔ)言工具，可以實(shí)現多種智能移動(dòng)終端設備與移動(dòng)辦公系統的兼容，讓盡可能多的人享受到移動(dòng)辦公系統的便利。同時(shí)，加大安全防范力度，讓用戶(hù)能安心使用移動(dòng)辦公系統。通過(guò)這樣，用戶(hù)能放心地享受移動(dòng)辦公系統所帶來(lái)的便捷服務(wù)。

　　(二)進(jìn)行納稅服務(wù)建設

　　納稅服務(wù)是納稅管理體系的基礎。但是我國在納稅服務(wù)建設上還存在較多不足。我國在納稅工作上重監管，輕服務(wù)，強調納稅是每一個(gè)符合納稅要求的公民應盡的義務(wù)，而忽視了納稅建設中的服務(wù)工作。目前的納稅服務(wù)形式單一，已經(jīng)滯后于現今信息時(shí)代的發(fā)展腳步，無(wú)法滿(mǎn)足涉稅人的相關(guān)需求。如今政府大力倡導進(jìn)行服務(wù)建設，為了更好地服務(wù)人民，應當進(jìn)行納稅服務(wù)建設，以服務(wù)為導向，建立新的稅收征管體系。大數據時(shí)代為是一個(gè)充滿(mǎn)便捷與機遇的時(shí)代。在這個(gè)時(shí)代背景下，稅務(wù)部門(mén)可以為納稅人提供精準納稅服務(wù)。詳細來(lái)說(shuō)，稅務(wù)工作人員利用云計算等技術(shù)，整合分析納稅人的信息，分析出納稅人各自的需求和偏好，進(jìn)而為納稅人提供一對一的個(gè)性化服務(wù)。通過(guò)這樣，稅務(wù)部門(mén)可以在應對納稅人不斷變化的需求與偏好時(shí)，有技術(shù)上的支持，進(jìn)而做出更加科學(xué)正確的決策。在分析納稅人信息時(shí)，可以進(jìn)行市場(chǎng)調研來(lái)獲取納稅人的相關(guān)信息。例如，通過(guò)移動(dòng)終端向納稅人發(fā)出調查問(wèn)卷，然后科學(xué)分析回收的問(wèn)卷，了解納稅人的需求偏好以及存在的不滿(mǎn)，進(jìn)而不斷地對服務(wù)做出改進(jìn)。建立以納稅服務(wù)為核心的體系，滿(mǎn)足納稅人的個(gè)性化需求，進(jìn)而不斷提高納稅服務(wù)的水平。此外，可以學(xué)習美國的納稅服務(wù)模式的先進(jìn)之處，貫徹新的理念，把納稅人作為客戶(hù)而不只是一個(gè)應盡納稅義務(wù)的公民，為納稅人提供高質(zhì)量的涉稅服務(wù)。致力于更好地服務(wù)于納稅人，有利于提高納稅人對涉稅服務(wù)的滿(mǎn)意度，進(jìn)而可以提高納稅人的納稅積極性，促進(jìn)我國納稅管理體系發(fā)展。

　　(三)提高稅務(wù)管理的水平

　　而今，我國已經(jīng)廣泛運用“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)進(jìn)行稅務(wù)征管，但是在納稅服務(wù)建設方面的成就與發(fā)達國家相比還存在很大的進(jìn)步空間。上個(gè)世紀90年代，英國等發(fā)達國家將“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)貫徹落實(shí)到政府的整體改革工作上，極大地提高了納稅服務(wù)的質(zhì)量。有了發(fā)達國家運用“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)的先例，我國應該充分吸收別國的'成功經(jīng)驗，加快“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的進(jìn)程。同時(shí)，根據我國的實(shí)際情況，進(jìn)行相應的調整，實(shí)現電子稅務(wù)與公共管理和服務(wù)的融合，進(jìn)而向社會(huì )提供一體化和無(wú)縫對接的高水平的納稅服務(wù)。具體而言，在組織結構的設計上，應該減少傳統稅務(wù)部門(mén)的層級，實(shí)現組織結構的扁平化。此外，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現涉稅信息的內部共享，進(jìn)而解決涉稅信息封閉而形成孤島的問(wèn)題。同時(shí)，優(yōu)化納稅的流程，對納稅服務(wù)工作進(jìn)行整合，建立一套高效的一體化納稅服務(wù)體系。

　　三、結束語(yǔ)

　　在“互聯(lián)網(wǎng)+”大時(shí)代背景下，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與各行業(yè)融合是社會(huì )發(fā)展的大趨勢。稅務(wù)部門(mén)也應該順應時(shí)代發(fā)展的趨勢，將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與稅務(wù)管理工作結合�？陀^(guān)審視當前的稅務(wù)管理工作，找出其中存在的不足，結合不斷創(chuàng )新的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立可以應對人們不斷變化需求的新型稅務(wù)管理模式。依靠新的稅務(wù)管理模式，稅務(wù)部門(mén)的決策有據可依，因而更加科學(xué)準確，進(jìn)而納稅服務(wù)管理的水平也能得到提高。雖然現階段已有電子發(fā)票等應用，但是納稅人的需求是處在動(dòng)態(tài)變化中的。因此，為了滿(mǎn)足隨著(zhù)時(shí)代發(fā)展不斷變化的人們的需求，改進(jìn)傳統辦稅模式的腳步不能停止，我們要順應時(shí)代發(fā)展的新要求，不斷在稅務(wù)管理模式上進(jìn)行創(chuàng )新。

　　參考文獻

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稅務(wù)管理論文3

　　摘要：稅務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，稅務(wù)管理和企業(yè)的經(jīng)濟效益有關(guān)，所以企業(yè)要加強稅務(wù)管理，強化內部控制，提升稅務(wù)管理的效果。

　　關(guān)鍵詞：新形勢；企業(yè)；稅務(wù)管理；內部控制

　　1引言

　　企業(yè)管理需要通過(guò)內部控制來(lái)實(shí)現，其中也包括稅務(wù)管理，稅務(wù)管理可以消除稅務(wù)管理存在的風(fēng)險，可以保證企業(yè)的經(jīng)濟效益不會(huì )受到影響。在當前市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，企業(yè)在面對日趨激烈的市場(chǎng)競爭，市場(chǎng)環(huán)境存在多方面的不確定因素，所以需要企業(yè)強化內部管理。針對稅務(wù)管理，強化稅務(wù)的內部控制。但是當前部分企業(yè)沒(méi)有意識到稅務(wù)內部控制的重要作用，影響到企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，所以有必要采取相應的防控措施。

　　2企業(yè)強化稅務(wù)管理內部控制的意義

　　在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，存在著(zhù)一定的稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)風(fēng)險主要來(lái)源于企業(yè)的涉稅行為，企業(yè)需要依據相關(guān)的稅法主動(dòng)納稅，企業(yè)的內部要保證及時(shí)納稅，還要保證準確納稅。如果企業(yè)的稅務(wù)控制存在問(wèn)題，會(huì )對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生負面的影響。企業(yè)的納稅風(fēng)險主要體現在兩個(gè)方面，一是因為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為沒(méi)有結合相關(guān)的稅法。國家針對稅法存在多種優(yōu)惠政策，如果企業(yè)沒(méi)有利用好國家的政策，繳納金額會(huì )增加，企業(yè)的稅務(wù)負擔加重了，會(huì )影響到經(jīng)濟效益；二是因為企業(yè)沒(méi)有如實(shí)納稅。企業(yè)需要依據稅法相關(guān)的規定及時(shí)足額納稅，如果納稅中存在偷稅或漏稅現象，企業(yè)會(huì )被征收滯納金，還可能受到罰款處理，也會(huì )影響到企業(yè)的經(jīng)濟利益。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)存在許多不確定因素，所以具有復雜性，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的許多環(huán)節和稅務(wù)有關(guān)，所以企業(yè)需要加強內部控制。如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在問(wèn)題沒(méi)有合理得到解決，會(huì )產(chǎn)生稅務(wù)方面的風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險伴隨著(zhù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，存在于物料的采購、生產(chǎn)組織，產(chǎn)品銷(xiāo)售。另外，部分企業(yè)還有多方面的關(guān)聯(lián)交易，關(guān)聯(lián)交易采用什么樣的交易方式，價(jià)格的確定方面，結算時(shí)間和方式也會(huì )對納稅產(chǎn)生影響。

　　3企業(yè)稅務(wù)管理內部控制存在的難點(diǎn)

　　3.1管理中存在的難點(diǎn)

　　征管是企業(yè)稅務(wù)管理內部控制的重要環(huán)節。在新形勢下，稅務(wù)部門(mén)的征管有了更高的標準。但是部分企業(yè)的稅務(wù)管理存在較大的難度。部分企業(yè)沒(méi)有針對稅務(wù)管理形成相應的管理方式，內部控制缺少合理的制度，稅務(wù)管理沒(méi)有結合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。在當前市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，部分企業(yè)的稅務(wù)管理機制較為落后，不能適應現代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，如果管理存在漏洞會(huì )發(fā)生經(jīng)濟事件。稅務(wù)管理缺少風(fēng)險管理意識，稅務(wù)管理沒(méi)有緊密結合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，管理較為粗放。

　　3.2稅務(wù)管理人員素質(zhì)有待提升

　　企業(yè)的稅務(wù)管理效果和人員的素質(zhì)有關(guān)。部分企業(yè)的稅務(wù)管理人員缺乏專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，影響到稅務(wù)的管理效果。企業(yè)的稅務(wù)管理人員不僅要掌握有關(guān)的稅務(wù)知識，還要熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，所以要求稅務(wù)管理人員具有較高的素質(zhì)。但是部分企業(yè)的稅務(wù)管理人員由于技能水平較低，沒(méi)有掌握新的稅務(wù)，稅務(wù)管理的質(zhì)量和效率整體效果不好，稅務(wù)管理沒(méi)有結合風(fēng)險管理，所以企業(yè)的稅務(wù)管理機制需要改變。

　　3.3企業(yè)內部控制的信息溝通

　　企業(yè)稅務(wù)管理還體現在相關(guān)部門(mén)的信息傳遞，因此溝通特別重要。如果溝通不暢會(huì )產(chǎn)生風(fēng)險，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響。比如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要和上下游企業(yè)進(jìn)行交易，如果企業(yè)的交易沒(méi)有和企業(yè)的稅務(wù)管理部門(mén)主動(dòng)溝通，沒(méi)有依據規定主動(dòng)納稅，企業(yè)會(huì )存在稅務(wù)風(fēng)險。部分大型企業(yè)有多個(gè)子公司，對于這些子公司也需要保證內部控制，如果存在不規范納稅行為也會(huì )對母公司產(chǎn)生影響。這些不利條件會(huì )對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響。

　　4新形勢下企業(yè)如何加強稅務(wù)的內部控制

　　4.1企業(yè)要主動(dòng)納稅

　　企業(yè)要消除稅務(wù)產(chǎn)生的風(fēng)險，就要依據稅法主動(dòng)納稅，納稅過(guò)程要保證如實(shí)。納稅要用好國家出臺的優(yōu)惠政策，在主動(dòng)納稅的同時(shí)可以降低企業(yè)的稅務(wù)負擔，有利于保證企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)還要強化內部控制，規范稅務(wù)管理，稅務(wù)要真實(shí)體現出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證納稅的真實(shí)性。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要關(guān)注市場(chǎng)的變化，關(guān)注國家的`調控政策，充分利用好稅務(wù)方面的優(yōu)惠政策，這樣可以有效消除潛在的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)還要保證納稅的真實(shí)性，這有助于降低稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，提高企業(yè)的盈利水平。部分企業(yè)采用騙稅、漏稅的方式雖然可以短期獲得效益，但是難以實(shí)現長(cháng)期穩定的發(fā)展。

　　4.2強化企業(yè)的稅務(wù)管理

　　企業(yè)要結合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際強化內部的稅務(wù)管理。當前企業(yè)的考核評價(jià)制度傾向于的利潤指標的完成情況，因此許多企業(yè)將管理的重點(diǎn)放在了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節，對于企業(yè)的稅務(wù)管理缺少重視，沒(méi)有意識到稅務(wù)管理中存在的風(fēng)險，稅務(wù)風(fēng)險沒(méi)有相關(guān)的防范措施。部分企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和稅務(wù)管理沒(méi)有緊密結合，管理中存在漏洞。所以企業(yè)需要健全稅務(wù)管理制度，強化稅務(wù)核算，以消除管理中存在的漏洞。

　　4.3稅務(wù)信息加強溝通

　　企業(yè)的管理要強化相關(guān)部門(mén)的溝通聯(lián)系，部門(mén)間的相互協(xié)作有助于規避潛在的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)管理具有一定的復雜性，管理信息存在多樣性的特點(diǎn)，所以存在信息不對稱(chēng)的現狀，所以企業(yè)的內部控制要保證信息的及時(shí)性和真實(shí)性。企業(yè)通過(guò)強化信息溝通，有利于實(shí)現資源的優(yōu)化配置。企業(yè)針對稅務(wù)管理要注重發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，以提升稅務(wù)管理的效果。

　　5結語(yǔ)

　　企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)存在涉稅行為，所以企業(yè)需要加強稅務(wù)管理。但是在新形勢下企業(yè)的內部控制存在許多難點(diǎn)，所以企業(yè)需要采取相應的措施強化內部控制，以消除存在的稅務(wù)風(fēng)險，以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實(shí)現企業(yè)的可持續發(fā)展。

　　參考文獻

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稅務(wù)管理論文4

　　一、企業(yè)稅務(wù)，理的必要性

　　企業(yè)稅務(wù)管理與現代企業(yè)財務(wù)管理目標密切相關(guān)，稅收負祖的降低會(huì )直接形響企業(yè)的成本水平，通過(guò)事先籌劃和安排納稅行為，選擇最佳的納稅方案來(lái)降低稅收負擔，才符合現代企業(yè)財務(wù)管理的目標。

　　1.加強企業(yè)稅務(wù)管理有助于降低稅收成本，實(shí)現納稅人的財務(wù)利益最大化

　　隨著(zhù)企業(yè)規模的擴大、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多樣化，稅收成本的數t和種類(lèi)逐年增加，企業(yè)可以通過(guò)加強企業(yè)稅務(wù)管理起到延期納稅的作用，以獲得最大限度的稅后利潤。但如果企業(yè)僅一味追求低稅負，一旦企業(yè)被查出有偷稅、避稅行為，會(huì )承擔相當大的財務(wù)風(fēng)險，不僅要支出稅收罰款，還可能會(huì )降低企業(yè)的信用等級。如果企業(yè)可以通過(guò)加強稅務(wù)管理對企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和利潤分配行為進(jìn)行有效控制，不但可以減少納稅人的稅收成本，還可以防止納稅人因違反稅法而繳納罰款，有助于降低企業(yè)的整體稅收成本，實(shí)現納稅人的財務(wù)利益最大化，保證企業(yè)在獲取最大稅收利益的同時(shí)兼顧國家利益，底得企業(yè)的長(cháng)期發(fā)展。

　　2.加強企業(yè)稅務(wù)管理有利于提高納稅人納稅意識

　　企業(yè)稅務(wù)管理的前提是企業(yè)的財務(wù)管理人員熟知會(huì )計法、會(huì )計準則、財務(wù)通則、會(huì )計制度，也要熟知現行稅法及相關(guān)行業(yè)的有關(guān)政策，因此對普及稅法及財經(jīng)法規知識有積極意義，有助于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的稅法觀(guān)念，提高財務(wù)管理水平。

　　3.加強企業(yè)稅務(wù)管理有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構和資源的合理配置

　　企業(yè)通過(guò)比較分析稅法中的稅基與稅率的差別，從事享有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或對一些納稅“界點(diǎn)”進(jìn)行控制，才能促使企業(yè)為了減輕其稅收負擔，逐步調整產(chǎn)業(yè)結構，有助于促進(jìn)資本在不同企業(yè)間的合理流動(dòng)和資源的合理配置。如積極從事稅法規定的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的開(kāi)發(fā)，爭取使發(fā)生的開(kāi)發(fā)費用比上年實(shí)際發(fā)生數增長(cháng)達到10%以上(含10%)，以據實(shí)列支當年發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費，并按實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣當年的應納稅所得額。

　　二、企業(yè)稅務(wù)管理中存在的誤區

　　1.稅務(wù)管理觀(guān)念滯后

　　我國部分企業(yè)稅務(wù)管理觀(guān)念滯后，不樂(lè )于接受新事物，存在怕麻煩的思想，往往僅滿(mǎn)足于按時(shí)報稅納稅，或盡量少繳、晚繳稅，并未認識到稅收管理在現代企業(yè)財務(wù)管理中的作用，因此往往并未在進(jìn)行投資或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前進(jìn)行事先籌劃和安排，即無(wú)法盡可能在納稅義務(wù)發(fā)生前減少應稅行為的發(fā)生。

　　2.法律意識淡薄

　　我國企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)僅將最低、最遲納稅作為目標，并未堅持合法性原則，忽視了因其進(jìn)行稅務(wù)管理可能引發(fā)的其他費用的增加或收人的減少，使其原本想通過(guò)進(jìn)行稅務(wù)管理實(shí)現的目標不得不通過(guò)偷漏稅等手段實(shí)現，因此無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)財務(wù)管理總體目標的要求。

　　3.忽視納稅風(fēng)險控制

　　由于企業(yè)財會(huì )人員對稅法及相關(guān)法規的把握不到位，且稅務(wù)管理的合法性、合理性有明顯的時(shí)空差異，企業(yè)自身納稅活動(dòng)往往會(huì )因經(jīng)濟環(huán)境和國家政策的變化而產(chǎn)生很大不確定性，企業(yè)往往會(huì )由于政策差異或認識偏差受到相關(guān)限制或打擊，如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃方法被稅務(wù)機關(guān)認定為偷稅或避稅，那么納稅人所進(jìn)行的稅務(wù)管理反而會(huì )被稅務(wù)機關(guān)處罰，從而加大政策選擇的風(fēng)險、付出較大的代價(jià)。

　　三、加強企業(yè)稅務(wù)管理的措施和具體方法

　　1.堅持納稅原則，通過(guò)設置專(zhuān)門(mén)管理機構提高稅務(wù)管理水平

　　企業(yè)應在財務(wù)部下設置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機構，并配備熟悉稅收法規的專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)管理工作，要求其準確把握國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，并嚴格按稅法規定辦事，自覺(jué)維護稅法的嚴肅性，對企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統一籌劃和管理，減少企業(yè)不必要的損失。隨著(zhù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多樣化，其納稅業(yè)務(wù)日益復雜.因此播要企業(yè)做好納稅前的預測和管理工作，以做出最優(yōu)的納稅方案，盡量減輕企業(yè)稅負。

　　2.主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)環(huán)節的稅務(wù)管理

　　由于企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境千差萬(wàn)別，這要求企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理、制定稅務(wù)管理方案時(shí)，企業(yè)必須與其實(shí)際情況相結合，靈活運用到企業(yè)的投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和利潤分配過(guò)程中。

　　(1)企業(yè)投資活動(dòng)中的稅務(wù)管理

　　國家對不同的行業(yè)有不同的稅收政策，對某些行業(yè)存在相關(guān)的稅收傾斜，使得企業(yè)對投資行業(yè)的稅收籌劃具有重要的實(shí)際愈義，如對以“三廢，物品為原料進(jìn)行生產(chǎn)的內資企業(yè)減免征收企業(yè)所得稅，對進(jìn)行出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，實(shí)行“免、抵、退”等稅收優(yōu)惠.企業(yè)的投資方式不同，享受到的稅收待遇也有很大不同，如由于設備投資折舊費可在稅前扣除，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費可列支管理費在稅前扣除，有助于縮小稅基，因此，選擇設備和無(wú)形資產(chǎn)投資要優(yōu)于貨幣資金投資方式。

　　(2)企業(yè)籌資活動(dòng)中的稅務(wù)管理

　　企業(yè)對外籌資一般有股本籌資和負債籌資兩種方式，稅法規定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計人成本，而支付的利息可以計人成本。因此.雖然兩種籌資方式都可以使企業(yè)籌集到資金，但由于稅收處理的不同，不僅會(huì )影響企業(yè)的現金流t，且會(huì )形成不同的籌資成本，因此，企業(yè)應根據實(shí)際情況，采取不同的籌資方法，如果企業(yè)的息稅前投資收益率離于負債利息率，如果增加企業(yè)負債，作為成本的`利息可以在稅前沖減企業(yè)利潤，從而減少所得稅，將會(huì )使企業(yè)獲得較商的稅收利益，從而提商權益資本的收益水平，但也會(huì )給企業(yè)帶來(lái)較大的到期償債付息的財務(wù)風(fēng)險.反之亦然。

　　(3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)曹活動(dòng)中的稅務(wù)管理

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中.應在遵循現行稅法和財務(wù)制度的前提下，選擇適合自身的會(huì )計核算方法，對存貨計價(jià)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費用分攤的會(huì )計處理進(jìn)行合理配置，并充分利用稅前扣除項目，達到延緩納稅的目的，提高企業(yè)資金使用效率。①銷(xiāo)售收人中的稅務(wù)管理按銷(xiāo)售結算方式的不同，稅法對納稅人銷(xiāo)售貨物或應稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間做出了不同規定.如對采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)譽(yù)額的依據，并將提貨單交給買(mǎi)方的當天.采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為按合同約定的收款日期的當天等。以上規定使得企業(yè)可以利用對銷(xiāo)售結算方式的不同選擇，達到遞延稅款的目的。②存貨計價(jià)方法選擇中的稅務(wù)管理由于存貨計價(jià)方法的不同，材料成本在期末存貨與已售產(chǎn)品之間的分配金額就不同，從而影響到企業(yè)的應納稅所得額和企業(yè)所得稅。按稅法規定，企業(yè)發(fā)出存貨采用實(shí)際成本核算時(shí)，可采用先進(jìn)先出法、加權平均法等進(jìn)行核算，企業(yè)應根據自身實(shí)際情況，對存貨的計價(jià)方法進(jìn)行選擇，使發(fā)貨成本最大化、賬面利潤最小化，以達到節稅或級繳稅款的目的.③折舊方法選擇中的稅務(wù)管理我國現行會(huì )計制度規定，企業(yè)固定資產(chǎn)提取折舊的方法主要有直線(xiàn)法、工作t法、年數總和法和雙倍余額遞減法，不同的折舊方法計算出不同的成本，從而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)當期的稅負輕重。因此，如果企業(yè)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，縮短固定資產(chǎn)的折舊年限，應在稅法允許的情況下選擇加速折舊法和適當的折舊年限，通過(guò)增加前期折舊額，把稅款推遲到后期繳納，達到延級納稅的目的。④期間費用支出中的稅務(wù)管理我國稅法對利息支出、業(yè)務(wù)招待費支出、公益及救濟性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宜傳費支出等都做出了具體規定，如納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間向金融機構借款的利息支出按實(shí)際發(fā)生數扣除，向非金融機構借款的利息支出不高于按照金融機構同類(lèi)、同期貸款利率計算的數額以?xún)鹊牟糠譁视杩鄢?對業(yè)務(wù)招待費支出、公益及救濟性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宜傳費支出也都做出了相應的具體扣除限額的規定。因此，企業(yè)在日常支出時(shí)盡t避免向金融機構以外的單位和個(gè)人借款，盡t壓縮業(yè)務(wù)招待費的支出預算，同時(shí)可將業(yè)務(wù)招待費轉為廣告費、傭金、辦公費等名目支出，使得業(yè)務(wù)招待費能夠在稅法規定的限額內扣除.應通過(guò)特定中介機構進(jìn)行.并針對特定對象及限定捐贈額進(jìn)行捐贈.將廣告費轉向其他無(wú)限額費用項目支出，而將業(yè)務(wù)宜傳費轉為廣告費支出，以期在以后納稅年度結轉，達到節稅目的。

　　(4)利潤分配活動(dòng)中的稅務(wù)管理

　　利潤分配不僅關(guān)系到企業(yè)未來(lái)發(fā)展和投資者權益，而且還會(huì )對企業(yè)和投資者的稅負產(chǎn)生形響。我國稅法規定，企業(yè)股東取得現金股利時(shí)，要交納20%的個(gè)人所得稅，而取得股票股利不用教稅。一般情況下，股東往往為了進(jìn)稅而要求企業(yè)不發(fā)或少發(fā)現金股利。

　　3.加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

　　企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)應充分考慮風(fēng)險因素，通過(guò)提高管理層的重視和企業(yè)稅務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，提高稅務(wù)管理風(fēng)險憊識，根據風(fēng)險的產(chǎn)生動(dòng)因，從源頭抑制風(fēng)險，增強抗風(fēng)險的能力。同時(shí)，企業(yè)的稅務(wù)管理方案應具有相對靈活性，能夠根據自身及外部環(huán)境的變化及時(shí)做出調整和修正，以及時(shí)采取措施回進(jìn)、分散或轉嫁風(fēng)險，使稅務(wù)管理活動(dòng)在動(dòng)態(tài)調整中為企業(yè)帶來(lái)收益。稅務(wù)管理是一個(gè)企業(yè)納稅憊識和財務(wù)管理憊識不斷增強的表現，隨著(zhù)稅務(wù)管理活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中價(jià)值的體現，稅務(wù)管理活動(dòng)應受到更多關(guān)注，企業(yè)應努力把握國家稅務(wù)制度變化和宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境的變動(dòng)，具有長(cháng)遠的戰略眼光，著(zhù)眼于總體的管理決策之上，結合企業(yè)自身具體特點(diǎn)，制定出切實(shí)可行的稅務(wù)管理方案，并保證其得到有效執行和實(shí)施，才能真正充分研究利用國家稅收政策和法規，通過(guò)減輕企業(yè)稅收負擔使企業(yè)利潤極大化，以促進(jìn)企業(yè)又快又好發(fā)展。

稅務(wù)管理論文5

　　一、外派員工勞動(dòng)關(guān)系處理模式

　　根據目前的勞動(dòng)關(guān)系管理實(shí)踐，母公司派遣人員到子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)工作，其勞動(dòng)關(guān)系的處理有以下幾種模式：一是外派員工與母公司建立勞動(dòng)關(guān)系，母公司下發(fā)派遣人員任職文件，員工在子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)內部流動(dòng)，不產(chǎn)生勞動(dòng)合同的變更；二是采取變更外派人員勞動(dòng)合同關(guān)系主體的模式，母公司將所派遣人員的勞動(dòng)合同關(guān)系主體，變更為子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)，即子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)與外派人員直接簽訂勞動(dòng)合同，母公司與該員工解除勞動(dòng)關(guān)系。三是有勞務(wù)派遣資質(zhì)單位的前提下，母公司采取勞務(wù)派遣模式，與子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂勞務(wù)派遣合同，子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)支付給母公司勞務(wù)費。

　　二、外派員工勞動(dòng)工資結算方式

　　1.兩邊發(fā)工資

　　外派人員工資薪金由母公司和子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)分別發(fā)放，子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)按本企業(yè)標準發(fā)放工資并扣繳個(gè)人所得稅，母公司補發(fā)差額，代扣代繳社保費用，并進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳。

　　2.以勞務(wù)費方式結算

　　即由母公司以外派勞務(wù)用工形式派遣外派人員至子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)，由子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)支付母公司勞務(wù)費。

　　3.以服務(wù)費方式結算

　　即以簽訂服務(wù)合同形式，約定母公司派出人員提供服務(wù)，子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)以服務(wù)費形式支付母公司費用。

　　三、結算方式涉及的稅務(wù)問(wèn)題

　　1.兩邊發(fā)工資，母公司代繳社保費及進(jìn)行個(gè)人所得稅清繳

　�。�1）個(gè)人所得稅。根據《個(gè)人所得稅法》及《個(gè)人所得稅自行納稅申報辦法》規定，個(gè)人在兩地或兩處以上取得工資薪金所得，應將同一個(gè)月所得合并，按照合并后的工資薪金所得適用稅率和速算扣除數，計算當月應納個(gè)人所得稅，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。兩地企業(yè)同時(shí)履行了個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)的，外派人員可選擇其中一地進(jìn)行個(gè)人所得稅的匯繳清算。但是，兩地企業(yè)只能由一地企業(yè)減扣除數。在實(shí)踐中，稅務(wù)申報采用電子形式申報時(shí)，由于電腦程序是固定的，需采用非常規方式進(jìn)行匯算清繳，與稅務(wù)機關(guān)協(xié)商確定匯算清繳的方案。

　�。�2）企業(yè)所得稅。由于社保費通過(guò)母公司代付，且稅務(wù)機關(guān)對“任職”的理解，是與公司簽訂勞動(dòng)合同并擔任職務(wù)，對外派人員直接支付的工資，在稅前扣除與稅務(wù)機關(guān)的政策可能存在爭議。各省市地方稅務(wù)機關(guān)對此問(wèn)題各有各的政策規定，寧夏、青島等地方稅務(wù)機關(guān)在解答中明確指出：“鑒于母公司與子公司之間存在的特殊關(guān)系，員工在母公司與子公司之間經(jīng)常調配，按照‘實(shí)質(zhì)重于形式’的原則，子公司如能夠提供母公司出具的董事會(huì )或經(jīng)理辦公會(huì )等做出的調配決定及員工名冊等充分適當的證據，子公司發(fā)放給與其沒(méi)有訂立勞動(dòng)合同的員工的合理的工資薪金可以稅前扣除”。浙江就不一樣，浙江省稅務(wù)局依據國家稅務(wù)總局20xx年第15號文件精神，在解釋中明確指出“:在不重復扣除的前提下，省內跨縣、市企業(yè)的管理人員到所屬關(guān)聯(lián)企業(yè)工作，由關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)放的工資及各種補貼收入，可作為職工工資、職工福利等費用在稅前扣除，但母公司應提供外派員工名單清冊”。但此解釋就沒(méi)明確子公司為跨省企業(yè)如何處理的答案。因此，考慮到各地稅收政策的差異，外派人員在子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)放的工資等費用能否稅前列支，如何扣除應按所在地主管稅務(wù)機關(guān)規定執行。另外，由于兩家企業(yè)均為獨立納稅人，兩邊發(fā)工資，在兩家企業(yè)一家有盈利、另一家虧損的情況下，存在兩家企業(yè)調節的嫌疑，存在一定的稅務(wù)稽查風(fēng)險。

　　2.以勞務(wù)費方式結算

　�。�1）個(gè)人所得稅。異地企業(yè)以支付勞務(wù)費形式支付母公司外派人員費用，外派人員工資薪金由母公司發(fā)放并代扣代繳個(gè)人所得稅。

　�。�2）營(yíng)業(yè)稅及附加稅費。根據《企業(yè)所得稅法》規定，對人力資源服務(wù)單位（勞務(wù)公司、保安公司等）接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其支付給予勞動(dòng)力的'工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì )保險以及住房公積金統一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jì)r(jià)款，減去代收轉付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)者辦理社會(huì )保險及住房公積金后的余額，為計稅營(yíng)業(yè)額。母公司若有勞務(wù)輸出派遣資質(zhì)，派遣人員到子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)工作，可按差額5%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。另外，母公司在繳納營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)，還應繳納流轉稅的7%繳納城建稅、3%繳納教育費附加、2%繳納地方教育費附加。

　�。�3）企業(yè)所得稅。國家稅務(wù)總局20xx年第15號公告規定企業(yè)因接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利支出，并按《企業(yè)所得稅法規定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數，可作為計算其它各項相關(guān)費用扣除的依據。

　　3.以服務(wù)費方式結算

　　根據國稅發(fā)[20xx]86號文件規定，母子公司按“獨立交易”原則，確定服務(wù)價(jià)格，母公司收取服務(wù)費作為收入并開(kāi)具發(fā)票，繳納相關(guān)稅金，派遣人員的工資作為母公司的工資薪金支出在稅前扣除；子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)支付服務(wù)時(shí)取得發(fā)票，作為正常的服務(wù)費列支并在稅前扣除。

　�。�1）個(gè)人所得稅。子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)以支付服務(wù)費形式支付母公司外派人員費用，外派人員工資薪金由母公司發(fā)放并代扣代繳個(gè)人所得稅。

　�。�2）流轉稅及附加稅費。母公司收到的服務(wù)費，屬于母公司的營(yíng)業(yè)收入，應按對應的稅目繳納流轉稅還是增值稅，應視母公司提供的服務(wù)而定。目前，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng )意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)已納入“營(yíng)改稅”范圍，應繳納增值稅，除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率外，其他服務(wù)均適用6%；除上述服務(wù)外，按5%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。母公司在繳納營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)，還應繳納流轉稅的7%繳納城建稅、3%繳納教育費附加、2%繳納地方教育費附加。

　�。�3）企業(yè)所得稅。母公司因提供服務(wù)取得的服務(wù)費，應計入公司的營(yíng)業(yè)收入，并計入當年利潤繳納企業(yè)所得稅。子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)可根據與母公司簽訂的服務(wù)合同和母公司提供的發(fā)票，按“服務(wù)性質(zhì)、收入與成本配比”原則，計入相關(guān)的成本費用，并按稅法規定稅前扣除。需特別指出的是，若母公司實(shí)際支付的外派人員費用大于收入的勞務(wù)費用和服務(wù)費用，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間存在的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權按照合理方法調整；《中華人民共和國稅收征收管理法》也規定，納稅人申報的計稅依據偏低，又無(wú)正當理由的，稅務(wù)機關(guān)有權核定其應繳納額。因此，具體執行應以相關(guān)稅務(wù)主管機關(guān)的實(shí)際執行為準，操作方案應征得當地稅務(wù)機關(guān)的同意，避免引起不必要的麻煩。

　　四、結論

　　從上述分析可得出結論，母公司采取勞務(wù)派遣模式，與子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂勞務(wù)派遣合同，子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)支付給母公司勞務(wù)費，此結算方式相對較為合理，符合國家有關(guān)稅法的規定，其它方式或多或少存在稅務(wù)稽查風(fēng)險。實(shí)際上，由于所派遣人員的勞動(dòng)合同與母公司簽訂，其人員為母公司提供服務(wù)，產(chǎn)生的收益屬于母公司所有。這樣，以母公司名義派遣人員到子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)工作，其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)是母公司為子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)提供勞務(wù)，外派人員工資性收入適用勞務(wù)費方式結算。

稅務(wù)管理論文6

　　引言

　　“營(yíng)改增”即營(yíng)業(yè)稅改增值稅，自2012年1月1日在上海試點(diǎn)以來(lái)，經(jīng)過(guò)四年廣泛的推行，已于2016年5月1日全面實(shí)施。作為近年來(lái)中國稅收體制的重點(diǎn)改革措施，“營(yíng)改增”對部分企業(yè)的稅負壓力以及社會(huì )經(jīng)濟的推動(dòng)具有重大的意義，實(shí)現了由地方第一大稅種轉為中央與地方共享的第一大稅種，平衡了中央與地方的財權問(wèn)題，同時(shí)避免了以往重復征稅的不良問(wèn)題，減輕了部分企業(yè)負擔，有助于推動(dòng)經(jīng)濟的發(fā)展[1]。

　　一、“營(yíng)改增”對醫院的征收區別

　　營(yíng)業(yè)稅與增值稅雖同為流轉稅，但是作為價(jià)內稅，營(yíng)業(yè)稅指的是對企業(yè)全部的營(yíng)業(yè)額進(jìn)行征收，這就造成了重復征收稅務(wù)的現象，加重了企業(yè)稅負。而增值稅作為價(jià)外稅，不計企業(yè)收支，按照商品與服務(wù)的增值額來(lái)征收，有增值則征收，無(wú)增值則不征收，避免了重復征收。另外，醫院按營(yíng)利性質(zhì)分為營(yíng)利性與非營(yíng)利性，在實(shí)行“營(yíng)改增”之前，根據《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第八條以及《財政部、國家稅務(wù)局關(guān)于公布若干廢止和失效的營(yíng)業(yè)稅規范性文件的通知》（財稅[2009]61號）規定，2009年1月1日后醫療機構不再區分營(yíng)利性與非營(yíng)利性，均實(shí)行醫療服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅[2]。但是在實(shí)行“營(yíng)改增”后，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)過(guò)度政策的規定》中對醫療機構在“營(yíng)改增”過(guò)渡期免征醫療服務(wù)增值稅。但是否將營(yíng)利性醫療機構納入免征范圍以及“營(yíng)改增”過(guò)渡期后是否依舊免征增值稅目前尚無(wú)定論。作為非營(yíng)利性的醫院來(lái)說(shuō)，過(guò)渡期雖免征了醫院檢查、診療、保健康復、生育與防疫等增值稅，但是其非醫療服務(wù)的業(yè)務(wù)依然征收增值稅，比如院方土地對外出租、對外培訓、其他非醫療服務(wù)類(lèi)的投資或收入（比如收取實(shí)習費、非財政撥款的科研經(jīng)費等）等等收入均征收增值稅。

　　二、“營(yíng)改增”對不同規模醫院的稅負影響

　　“營(yíng)改增”的改革目的，主要是調整中國產(chǎn)業(yè)結構，通過(guò)結構性減稅來(lái)達到減輕社會(huì )的平均稅負。這樣的政策對于多數企業(yè)來(lái)說(shuō)，都是對稅負利好的。但是由于增值稅征收中將納稅人分為一般納稅人與小規模納稅人，對于某些少部分的企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅負反而增高�！盃I(yíng)改增”全面試點(diǎn)后，文件（財稅[2016]36號）規定，超過(guò)財政部、國家稅務(wù)局規定的年應征增值稅銷(xiāo)售額標準500萬(wàn)元的納稅人稱(chēng)為一般納稅人，反之則稱(chēng)為小規模納稅人[3]。對于大多數中小型醫院來(lái)說(shuō)，由于醫院的對外土地租賃少甚至無(wú)、對外研討培訓以及其他非醫療服務(wù)類(lèi)投資等也相對較少，因此，年應征銷(xiāo)售額低于500萬(wàn)元容易控制，一般可納入小規模納稅人。這些小規模納稅人的醫院在“營(yíng)改增”實(shí)施后，雖然年度應征銷(xiāo)售額無(wú)進(jìn)項稅抵扣，但是由于稅率由原5%的營(yíng)業(yè)稅降為3%的增值稅，依舊降低了稅負，更有利于這些醫院的發(fā)展。但是對于大型的綜合性醫院，由于其年度培訓、非醫療服務(wù)投資以及多余土地租賃等收入較多，很容易就超過(guò)了規定的500萬(wàn)元年應征銷(xiāo)售額，所以一般會(huì )作為一般納稅人來(lái)對待。而作為一般納稅人的大型綜合性醫院，一般為非營(yíng)利性醫院，因此其提供的醫療服務(wù)是在國家免征范圍內的。正因為如此，這些醫院年度內購入的各種醫療設備與藥品、醫院耗材等等沒(méi)有合理的進(jìn)項稅來(lái)抵扣，而且稅率由原來(lái)5%的營(yíng)業(yè)稅變?yōu)?%的`增值稅，稅負會(huì )有將近20%的增加。這對于年應征銷(xiāo)售額大的綜合性醫院也是一筆不小的稅負。

　　三、“營(yíng)改增”后對醫院財務(wù)管理帶來(lái)的影響與變化

　　1.發(fā)票審核與管理。相對營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的審核與管理來(lái)說(shuō)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票審核更嚴格，管理更復雜，相對的處罰力度也更大。針對增值稅發(fā)票的管理，刑法對發(fā)票的銷(xiāo)售與使用均有相關(guān)的違法處罰規定。這是因為“營(yíng)改增”政策下，增值稅專(zhuān)用發(fā)票涉及到該經(jīng)濟行為的所有環(huán)節，與銷(xiāo)項稅與進(jìn)項稅均有關(guān)聯(lián)。因為其嚴格性特殊性，對于大型的綜合性醫院來(lái)說(shuō)，想要被劃分為小規模納稅人，更應該對醫院的增值稅發(fā)票進(jìn)行規范，通過(guò)合理的規范使用增值稅發(fā)票與其他票據范圍，并注意應稅時(shí)間與地點(diǎn)，避免集中應稅。

　　2.會(huì )計的核算工作。營(yíng)業(yè)稅的核算相對簡(jiǎn)單，一般為“營(yíng)業(yè)稅金及附加”“應交稅費--應交營(yíng)業(yè)稅”等內容，而增值稅核算則擴增了9項內容[4]。而且隨著(zhù)“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，應稅額是銷(xiāo)項額減去進(jìn)項額，且銷(xiāo)項稅額與進(jìn)項稅額均以應交稅金來(lái)核算，因此增值稅的核算明顯更加復雜，工作難度也增加。同時(shí)，“營(yíng)改增”的實(shí)施對醫院其他財務(wù)管理工作也帶來(lái)了更多的挑戰，增加了醫院稅務(wù)風(fēng)險。

　　結語(yǔ)

　　在當今中國的經(jīng)濟形勢以及稅收制度下，稅制改革迫在眉睫，而“營(yíng)改增”的實(shí)施無(wú)疑是一項深遠的稅制改革。增值稅保留了營(yíng)業(yè)稅適用范圍廣的優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)避免了重復征稅，在稅收征管上具備一定的牽制性，增值稅專(zhuān)用發(fā)票就可把經(jīng)濟行為雙方聯(lián)系起來(lái)，在很大程度上避免了稅收漏洞。當然，“營(yíng)改增”的試點(diǎn)給醫院的稅務(wù)征收、稅負以及財務(wù)管理方面均帶來(lái)了影響與變化。醫院尤其是大型綜合性醫院，應合理安排增值稅發(fā)票的使用，控制年應征銷(xiāo)售額，平衡醫院發(fā)展重心，在醫院得以順利發(fā)展的前提下力爭成為小規模納稅人。

　　參考文獻：

　　[1] 翟海霞.論“營(yíng)改增”政策的實(shí)施[J].財經(jīng)界，2015，（23）：334.

　　[2] 張仲芳.促進(jìn)醫藥衛生改革的稅收政策研究[J].南京審計學(xué)院學(xué)報，2012，（2）：1-8.

　　[3] 王香蘭.建筑設計行業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的稅負影響及應對體會(huì )[J].中國總會(huì )計師，2015，（1）：107-109.

　　[4] 牛云.“營(yíng)改增”對企業(yè)財務(wù)和會(huì )計的影響[J].企業(yè)改革與管理，2015，（7）：74-75.

稅務(wù)管理論文7

　　摘要：隨著(zhù)我國經(jīng)濟發(fā)展進(jìn)程的不斷加快，我國的稅收體制建設也越來(lái)越完善，稅法也越來(lái)越健全。本文將以新會(huì )計準則為研究對象，對其產(chǎn)生的企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃方面的影響進(jìn)行分析，進(jìn)一步確定新會(huì )計準則下企業(yè)稅收籌劃下的可行性，并以此提出一些合理建議。期望能給企業(yè)的稅務(wù)管理工作提出一些有實(shí)際意義的建議，并為企業(yè)的長(cháng)期發(fā)展帶來(lái)一定經(jīng)濟和社會(huì )效益。

　　關(guān)鍵詞：新會(huì )計準則；稅務(wù)管理；籌劃措施

　　當今社會(huì )和經(jīng)濟的不斷發(fā)展，加大了企業(yè)之間的競爭程度，企業(yè)若想在這樣環(huán)境中不斷的向前發(fā)展，就需要對企業(yè)的管理工作進(jìn)行全面的剖析。稅務(wù)籌劃工作則是管理的重點(diǎn)，正確合理的對稅務(wù)進(jìn)行管理和籌劃，在一定程度上會(huì )降低企業(yè)的納稅成本，也會(huì )促使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式不斷進(jìn)行更改與適應，確保企業(yè)的效益能不斷最大化。新會(huì )計準則的提出，提高了各類(lèi)型企業(yè)自身的稅務(wù)管理以及籌劃工作的標準，下面就目前新會(huì )計準則的變化所帶來(lái)的影響作進(jìn)一步分析探討。

　　1新會(huì )計準則的改進(jìn)概述

　　新的會(huì )計準則頒布與實(shí)施，這標志著(zhù)我國的財務(wù)會(huì )計管理工作朝向國際化與市場(chǎng)化邁開(kāi)了更大的一步，這也說(shuō)明我國企業(yè)會(huì )計管理的工作已逐步邁入新的篇章，新會(huì )計準則具有更加嚴謹、規范、細致以及全面等優(yōu)點(diǎn)，這同時(shí)也要求企業(yè)財務(wù)會(huì )計人員的工作更加細致。新會(huì )計準則在核算范圍、確認標準、初始計量、后續計量、處置和披露等方面進(jìn)行適當的更改，刪除和更新了一些觀(guān)點(diǎn)，總結起來(lái)新的會(huì )計準則變化主要包括以下三個(gè)方面：（1）較過(guò)去的會(huì )計準則來(lái)說(shuō)，其在追求的目標上存在較大的差異，即用“企業(yè)應該向財務(wù)報告使用者提供更多的關(guān)于企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現金流量等方面的信息以滿(mǎn)足使用者的需要，幫助信息使用者更快更好的做出決策”的目標取代原先會(huì )計準則所說(shuō)的“滿(mǎn)足國家宏觀(guān)經(jīng)濟管理的需要”的會(huì )計目標[1]。（2）會(huì )計要素方面也發(fā)生了一定的變化，新會(huì )計準則重新定義了負債、資產(chǎn)、收入、所有者權益、利潤、費用六大基本要素的定義，并將與我國的國情相適應的國際會(huì )計準則內容進(jìn)行了有針對性的吸收，又提出了兩個(gè)新的會(huì )計要素“利得”和“損失”，這樣就使得新會(huì )計準則在內容上更加的趨于標準化、國際化。

　　2新會(huì )計準則給企業(yè)稅務(wù)工作造成的影響

　　2.1積極影響反面

　　從新會(huì )計準則的實(shí)施情況分析，新會(huì )計準則給企業(yè)管理工作帶來(lái)了四個(gè)方面的影響：①新會(huì )計準則的實(shí)施有利于企業(yè)進(jìn)一步的確定損益，譬如，新的準則可以大大降低企業(yè)債務(wù)重組工作的成本核算風(fēng)險，另外，納稅的程序也越來(lái)越精簡(jiǎn)，減少了一定的`時(shí)間，從而更加直接降低了稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生。②新會(huì )計準則其在無(wú)形資產(chǎn)的管理方面也制定了一些新的規定，從某種意義上講，更有利于企業(yè)的長(cháng)期發(fā)展。通過(guò)對無(wú)形資產(chǎn)的費用的劃分可知，應該講研究階段的費用應計入當期的損益，而開(kāi)發(fā)階段的費用支出，可以通過(guò)資本化攤銷(xiāo)或者不能準確確定時(shí)先不計入攤銷(xiāo)來(lái)實(shí)施，這大大減低了企業(yè)的稅負壓力。③新會(huì )計準則中在借款費用方面的更改擴大了資本化的范圍，不再僅僅是固定的資產(chǎn)，涉及到領(lǐng)域也包括飛機、輪船、發(fā)電設備及房地產(chǎn)等方面的資產(chǎn)，借款方式也變成一般借款，這樣變化會(huì )大大降低企業(yè)的賦稅壓力[2]。

　　2.2負面影響方面

　　一系列的新會(huì )計準則的提出和施行，也會(huì )產(chǎn)生一定的負面影響，比如：風(fēng)險和壓力。企業(yè)稅務(wù)管理工作的壓力通常主要體現在下面兩點(diǎn)：①相對于目前現有的稅法的相關(guān)規范來(lái)說(shuō)，新會(huì )計準則其主要在稅務(wù)管理方面存在一定超前性，其統一性還是缺失的，這增加了納稅工作方面的不確定性，使企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的可能性得到了增加。②引入公允價(jià)值的引入也使得采用成本計量法的納稅企業(yè)壓力與挑戰變大，由于歷史成本計量法以及公允價(jià)值變動(dòng)所導致的損益之間存在一定的爭議，若強行引入公允價(jià)值將直接增大企業(yè)工作量，從而直接加大稅務(wù)籌劃所對應的成本，造成資金的損失以及浪費，且潛在的風(fēng)險也加劇。結束語(yǔ)針對上述內容進(jìn)行分析，我們可以得出：新會(huì )計準則實(shí)施初期會(huì )在某種程度增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，但總體來(lái)講，新會(huì )計準則的實(shí)施目的在于降低企業(yè)的稅務(wù)壓力，因此企業(yè)的稅務(wù)管理工作人員應做好應對措施，結合企業(yè)自身的特點(diǎn)制定有針對性的稅務(wù)籌劃措施，幫助企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險。

　　參考文獻：

　　[1]王玉泉.執行新會(huì )計準則對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險影響的實(shí)證研究[J].經(jīng)營(yíng)者,20xx(11).

　　作者:晏聞 單位:貴州經(jīng)貿職業(yè)技術(shù)學(xué)院

稅務(wù)管理論文8

　　摘要：本文主要探討營(yíng)改增背景下事業(yè)單位稅務(wù)管理的有關(guān)問(wèn)題，介紹營(yíng)改增背景下事業(yè)單位稅務(wù)工作需要關(guān)注的問(wèn)題。提出重視營(yíng)改增影響、規范事業(yè)單位財稅工作、強化內部控制、提升財稅人員素質(zhì)，加強與稅務(wù)部門(mén)溝通等，來(lái)改善營(yíng)改增背景下事業(yè)單位稅務(wù)管理的相關(guān)對策。

　　關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；事業(yè)單位；稅務(wù)管理

　　營(yíng)改增對于事業(yè)單位的稅務(wù)處理有較大影響，包括廣播電臺等傳媒業(yè)事業(yè)單位，需要正確認識營(yíng)改增的影響，并在此基礎上，合理地開(kāi)展稅務(wù)管理工作。由此，更好地利用營(yíng)改增政策，節約事業(yè)單位稅負成本，促進(jìn)事業(yè)單位財務(wù)工作的優(yōu)化。但是，實(shí)踐中部分事業(yè)單位對于稅務(wù)管理不夠重視，也沒(méi)有非常好地運用營(yíng)改增的政策內容進(jìn)行稅務(wù)籌劃及其他相關(guān)工作，營(yíng)改增對事業(yè)單位的財務(wù)優(yōu)化功能沒(méi)有完全發(fā)揮出來(lái)。在此情況下，就需要進(jìn)一步探討營(yíng)改增背景下的事業(yè)單位稅務(wù)管理問(wèn)題。

　　一、營(yíng)改增政策背景

　　在1979年開(kāi)始我國試點(diǎn)增值稅政策，1984年出臺了增值稅條例，其后增值稅逐步擴展到更多領(lǐng)域。但是，增值稅與營(yíng)業(yè)稅存在一定的重復征稅問(wèn)題，不符合稅收公平原則，也不利于市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展與改革。在結構性減稅政策中，將營(yíng)改增作為稅收改革重點(diǎn)，自20xx年開(kāi)始逐步擴展，20xx年到20xx年營(yíng)改增持續擴圍，包括交通運輸、房地產(chǎn)、金融、文化等很多行業(yè)都被納入營(yíng)改增范圍，這就使得營(yíng)改增對各行業(yè)的稅務(wù)處理影響更加顯著(zhù)。在這其中就包括使事業(yè)單位在進(jìn)行研發(fā)、技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢(xún)等服務(wù)提供或獲取收入的過(guò)程中，應該按收入份額繳納增值稅。與一般的企業(yè)不同，事業(yè)單位也需要納稅，但是事業(yè)單位往往并不是非常重視成本費用問(wèn)題，對于稅務(wù)缺乏納稅籌劃積極性，更多地是被動(dòng)地學(xué)習稅法和完成稅務(wù)處理。在營(yíng)改增背景下，事業(yè)單位的稅務(wù)處理受到一定影響，但是如果不能及時(shí)調整稅務(wù)工作，則不能很好地發(fā)揮出營(yíng)改增對事業(yè)單位的正面效應，這就需要關(guān)注和思考解決方案。

　　二、事業(yè)單位營(yíng)改增背景下的稅務(wù)管理問(wèn)題及分析

　　(一)事業(yè)單位營(yíng)改增后的納稅身份問(wèn)題

　　稅務(wù)管理的基礎是營(yíng)改增相關(guān)的財稅會(huì )計處理，其重點(diǎn)在于事業(yè)單位的收入來(lái)源分類(lèi)、增值稅應納稅額的確認等。事業(yè)單位以公共服務(wù)為核心，在發(fā)展中更關(guān)注公益職能的發(fā)揮。如廣播電視臺就主要提供各種廣播電視節目、以文化服務(wù)為主要業(yè)務(wù)內容。在這類(lèi)事業(yè)單位，營(yíng)業(yè)稅、增值稅的處理就與一般企業(yè)存在很大的不同。按照營(yíng)改增政策內容要求，在20xx年改革中，事業(yè)單位是非企業(yè)性質(zhì)的單位，適用小規模納稅人身份進(jìn)行稅務(wù)核算。但是，20xx年改革中，則明確必須是不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的非企業(yè)單位才可以適用小規模納稅人身份，其他的事業(yè)單位應該適用一般納稅人身份，繳納6%的增值稅稅率。如廣播電視臺，業(yè)務(wù)頻繁，并且有很多的廣告贊助等事業(yè)收入，其收入比較高且頻繁，適用一般納稅人身份，增值稅稅負實(shí)際上也比較大，這就需要更多地關(guān)注增值稅籌劃問(wèn)題。

　　(二)事業(yè)單位增值稅處理與籌劃不足

　　事業(yè)單位采取以支定收、收支平衡的原則，年度累計金額在年底進(jìn)行沖減，最后確認收入與支出。事業(yè)單位轉變?yōu)橐话慵{稅人之后，會(huì )計分錄會(huì )比較復雜，在增值稅應納稅額的處理上難度更大。相對于科研類(lèi)適應單位比較清晰的收支、結余情況，廣播電臺等事業(yè)單位的收入多元化、變動(dòng)性很大，支出也比較多元化且有比較復雜的公益項目與支出，這就使得廣播電臺的增值稅應納稅額、可抵扣金額的處理非常復雜。事業(yè)單位“營(yíng)改增”轉變?yōu)橐话慵{稅人之后，銷(xiāo)項稅額的稅率比以前提高了三個(gè)百分點(diǎn)，有一些事業(yè)單位的財務(wù)部門(mén)人員僅僅是按照稅法進(jìn)行稅額計算和繳稅，而沒(méi)有進(jìn)行必要的納稅籌劃，事業(yè)單位的稅負增長(cháng)，而不能真正借助營(yíng)改增的取消重復征稅而降低稅負。

　　(三)缺乏納稅意識，監管不到位

　　事業(yè)單位納稅意識一般都是相對薄弱的，因為部分事業(yè)單位不以盈利為目的，主要資金來(lái)源財政撥款，即便是納稅也不應該事業(yè)單位實(shí)際利益。廣播電臺等一些事業(yè)單位，并沒(méi)有非常高的納稅意識，內部監督與控制也比較有限，這就使得營(yíng)改增背景下事業(yè)單位的涉稅風(fēng)險增強。需要注意的是，財務(wù)人員自身對稅收政策不熟悉，對應稅收入不明確，事業(yè)單位內部針對稅務(wù)處理的內部控制不嚴格，稅務(wù)部門(mén)的納稅征管更強調企業(yè)而忽視事業(yè)單位，就使得事業(yè)單位營(yíng)改增后的涉稅風(fēng)險沒(méi)有非常高質(zhì)量的`內外部監督與控制。加上在一些廣播電視臺等收支多元化且變動(dòng)頻繁的事業(yè)單位，沒(méi)有非常嚴格的內部稽查和審計制度，金額較小的收入或支出項目如果不完全核算、不及時(shí)錄入，可能不會(huì )被發(fā)現，則建立在此基礎上的稅務(wù)處理也就存在一些問(wèn)題。

　　三、事業(yè)單位營(yíng)改增背景下的稅務(wù)管理優(yōu)化建議

　　(一)正確認識營(yíng)改增對事業(yè)單位的影響

　　事業(yè)單位需要明確：營(yíng)改增是減少重復征稅，打通稅收鏈條，有助于降低稅負的做法。對于事業(yè)單位而言，有很多收入項目是可以納入增值稅范疇，部分支出可以做出抵扣項目，并且可以借助更多增值稅專(zhuān)用發(fā)票來(lái)節約稅負的。事業(yè)單位需要正確地認識營(yíng)改增的影響，并且在財務(wù)和稅務(wù)工作中關(guān)注營(yíng)改增的影響。

　　(二)培養優(yōu)秀的財務(wù)專(zhuān)業(yè)人才

　　廣播電臺等一些事業(yè)單位在營(yíng)改增背景下開(kāi)展稅務(wù)工作，都需要有豐富的專(zhuān)業(yè)人才，規范地完成財務(wù)和稅務(wù)處理的會(huì )計工作。一方面，應該對事業(yè)單位的財務(wù)專(zhuān)業(yè)人才進(jìn)行在崗培訓，讓他們真正地理解事業(yè)單位營(yíng)改增的政策內容，對于營(yíng)改增后事業(yè)單位的財稅處理有清晰認識。另一方面，還需要加強事業(yè)單位財務(wù)人員的增值稅納稅籌劃培訓，讓財務(wù)人員掌握一定的納稅籌劃知識，并且逐步學(xué)習和運用在實(shí)踐中提前進(jìn)行增值稅籌劃的方法或技巧，降低增值稅稅負。

　　(三)積極開(kāi)展增值稅納稅籌劃

　　事業(yè)單位發(fā)展中，也需要積極地利用營(yíng)改增政策機會(huì )，進(jìn)行增值稅納稅籌劃。事業(yè)單位的稅務(wù)人員或者承擔稅務(wù)工作的財務(wù)人員，都需要明確地區分事業(yè)單位的財政性收入以及應稅性收入，對于應納稅收入，就需要明確其適應的稅種與稅率。在此基礎上，充分學(xué)習和利用稅收優(yōu)惠新政、努力獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票，通過(guò)一些符合稅收抵扣、減免優(yōu)惠的項目進(jìn)行勞務(wù)購買(mǎi)或者其他支出、提供公益服務(wù)，獲取更多稅收優(yōu)惠。注重關(guān)注并結合稅收政策、業(yè)務(wù)環(huán)境的變化，來(lái)不斷調節稅收籌劃方案，建立靈活、適應性強的稅收籌劃方案，來(lái)節約稅費。

　　(四)健全事業(yè)單位涉稅內部控制

　　事業(yè)單位在營(yíng)改增背景下，需要不斷地改善涉稅工作的內部控制，規范增值稅的確認、計算、繳納等全過(guò)程的操作，降低內部因為不重視、操作不規范等引發(fā)的增值稅處理不合理等涉稅風(fēng)險。這就需要：第一，規范事業(yè)單位增值稅改革后的納稅人身份，對應納稅額進(jìn)行細化；第二，對應納稅額的確認過(guò)程進(jìn)行規范，統一口徑；第三，對增值稅計提項目進(jìn)行規范，在事業(yè)單位應繳稅費的增值稅項目中，細化進(jìn)銷(xiāo)項處理規范；第四，加強增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理，特別是明確發(fā)票及時(shí)上報、錄入，更新信息，為增值稅納稅處理與籌劃創(chuàng )造條件。

　　(五)加強與稅務(wù)局方面的溝通

　　事業(yè)單位財務(wù)部門(mén)和稅務(wù)機關(guān)是協(xié)調配合的關(guān)系，事業(yè)單位稅務(wù)會(huì )計平時(shí)要多和稅務(wù)局的專(zhuān)管員進(jìn)行溝通，積極參加稅局的相關(guān)培訓。以便在平時(shí)的溝通中能從不同的角度和不同的層次向主管稅務(wù)機關(guān)介紹廣電行業(yè)日常業(yè)務(wù)特點(diǎn)，爭取能得到主管稅務(wù)機關(guān)的一些支持和理解。希望能得到一些最新的關(guān)于文化廣電行業(yè)的相關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠政策支持。

　　參考文獻：

　　[1]王誠誠.淺談營(yíng)改增環(huán)境下事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險及控制問(wèn)題[J].時(shí)代金融，20xx(11).

　　[2]李容.基于廣播電視行業(yè)全面做好營(yíng)改增稅務(wù)籌劃的幾點(diǎn)思考[J].當代經(jīng)濟，20xx(3).

稅務(wù)管理論文9

　　摘要：近年來(lái)，溫報等傳統紙媒不斷地轉型升級，業(yè)務(wù)形式日益多樣化，集團公司面臨的稅務(wù)問(wèn)題也愈發(fā)復雜，稅務(wù)風(fēng)險成為了報業(yè)集團不容回避的問(wèn)題。因此，在這樣的背景下，分析報業(yè)集團的稅務(wù)環(huán)境及稅務(wù)風(fēng)險成因，并不斷強化稅務(wù)風(fēng)險管理就顯得十分必要。

　　關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險；報業(yè)集團；稅務(wù)風(fēng)險管理

　　一、報業(yè)集團稅務(wù)環(huán)境分析

　　近年來(lái)，許多耳熟能詳的企業(yè)被卷入“稅務(wù)風(fēng)波”中，賽迪傳媒、中國平安，蘇寧電器、等多家企業(yè)都曾深陷其中。20xx年我國稅務(wù)稽查查補入庫稅款為1806億，較20xx年上漲了95%，這不僅反映出稅務(wù)稽查的力度不斷增加，而且這也表明企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險日益凸顯。溫州日報報業(yè)集團是一家擁有五報一網(wǎng)一刊的現代傳媒集團，在傳統紙媒的影響力不斷地減弱的今天，溫報集團也在尋求多角度的發(fā)展，近年來(lái)溫報集團的戰略發(fā)展多元化、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣化、業(yè)務(wù)形式復雜化，加之目前我國的稅收制度復雜、稅收政策易變，因此溫報集團不得不面臨更多、更復雜的稅務(wù)問(wèn)題，稅務(wù)風(fēng)險與日俱增。

　　二、報業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險的成因分析

　　(一)對稅務(wù)風(fēng)險的認識存在誤區

　　現實(shí)中很多員工認為納稅義務(wù)是在財務(wù)核算時(shí)才產(chǎn)生的，所有的涉稅事項以及稅務(wù)風(fēng)險的管理都應該由財務(wù)部門(mén)加以管理與防范。但是事實(shí)上，納稅義務(wù)不是在財務(wù)部門(mén)核算時(shí)才產(chǎn)生的，而是在發(fā)行、投遞等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的。因此，支付稅費的高低不是財務(wù)核算的結果，而是涉稅選擇的結果，在經(jīng)營(yíng)環(huán)節上稅務(wù)風(fēng)險意識的缺失，將導致報業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。譬如，業(yè)務(wù)人員在簽訂合同時(shí)，既可以簽訂區分廣告和發(fā)行收入的金額的合同，也可以簽訂發(fā)布廣告并贈送報紙的合同，但是前者就比后者要節稅許多。

　　(二)財務(wù)管理代替稅務(wù)風(fēng)險管理

　　近年來(lái)，溫州日報報業(yè)集團逐步加強財務(wù)管理，現已建立了符合自身發(fā)展的較完善財務(wù)制度。但是與之相比，稅務(wù)風(fēng)險管理就顯得相對薄弱。溫報集團目前雖在本級設稅務(wù)管理人員一名，但是集團并沒(méi)有相關(guān)的稅務(wù)機構去履行稅務(wù)風(fēng)險的識別與評估等相關(guān)職責。在管理上，報業(yè)集團更多的是將稅務(wù)風(fēng)險管理視為財務(wù)管理的一個(gè)輔助項。但是財務(wù)管理與稅務(wù)風(fēng)險管理還是存在區別的：一是財務(wù)會(huì )計法規比較穩定，變動(dòng)較小，而稅務(wù)法規則變動(dòng)較為頻繁；二是財務(wù)管理相對側重業(yè)務(wù)的事后核算處理，而稅務(wù)風(fēng)險管理更側重事前籌劃及事中控制；三是稅務(wù)風(fēng)險管理專(zhuān)業(yè)性較強，需要投入較大的精力去識別、評估、監控稅務(wù)風(fēng)險，這樣的工作是傳統的財務(wù)管理比較難完成的。

　　(三)缺乏內部稅務(wù)審計制度

　　溫報集團在內部財務(wù)審計制度上相對較為完善，集團本級單設審計部門(mén)，該部門(mén)定期或不定期的會(huì )對集團本級及各所屬公司進(jìn)行審查監督，但是內審部門(mén)在審計時(shí)，主要是側重對財務(wù)情況的審查，內部監督更多的是關(guān)注廣告的`收入及其核算、資產(chǎn)的管理等情況，而較少關(guān)注集團內部的涉稅情況，這就會(huì )導致報業(yè)集團對稅務(wù)風(fēng)險缺乏有效的監管及應對。

　　三、強化報業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險管理

　　20xx年，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》，應該說(shuō)該文件對溫報集團以及其他的大型報業(yè)集團都是具有參考價(jià)值的。報業(yè)集團應結合《指引》中的稅務(wù)風(fēng)險管理框架的關(guān)鍵要素，構建稅務(wù)風(fēng)險管理體系，強化報業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險管理。

　　(一)完善組織架構，深化稅務(wù)風(fēng)險防范意識

　　浙江省的報業(yè)集團大多下轄多個(gè)分公司及子公司，要在下屬企業(yè)中都分設稅務(wù)風(fēng)險管理崗位，顯然是不現實(shí)的。因此可以在集團總部設立與財務(wù)部門(mén)平行的稅務(wù)風(fēng)險管理機構或崗位并明確其相關(guān)職責。除了設立相關(guān)機構外，報業(yè)集團還應加強稅務(wù)風(fēng)險防范意識的宣傳，讓每一名員工都意識到防范稅務(wù)風(fēng)險的必要性，并將其落實(shí)到日常工作中去。

　　(二)主動(dòng)識別和評估稅務(wù)風(fēng)險

　　稅務(wù)風(fēng)險的識別和評估是報業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險管理的重要環(huán)節，可以采用定性與定量相結合的方式進(jìn)行。定性法有流程分析法、專(zhuān)家咨詢(xún)法、小組討論法等。以流程分析法為例，報業(yè)集團可以從征稅對象、納稅行為等要素著(zhù)手，對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行深入分析，識別評估稅務(wù)風(fēng)險。定量的識別評估法主要包括財務(wù)報表分析法、蒙特卡羅模型、AHP層次評估法等，其中比較便捷的方法是財務(wù)報表分析法。譬如對比分析銷(xiāo)售額變動(dòng)率與稅負率，如果銷(xiāo)售額變動(dòng)率為正，但是稅負變動(dòng)率卻為負，就可能出現漏繳稅款等稅務(wù)風(fēng)險。

　　(三)完善信息傳遞與溝通機制

　　報業(yè)集團可以充分利用信息技術(shù)，組建一個(gè)包含內部控制和稅務(wù)風(fēng)險管理流程的風(fēng)險管理信息系統。報業(yè)集團可以借助現有的財務(wù)信息系統，發(fā)揮自身優(yōu)勢，建立專(zhuān)屬的內部稅務(wù)信息系統，并將與自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收法規、稅收優(yōu)惠，辦稅流程、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的具體稅務(wù)信息等都上傳到系統中。通過(guò)這個(gè)內部稅務(wù)信息系統，集團的管理層以及所有的涉稅人員不僅能更直觀(guān)了解稅務(wù)信息，還能更快速便捷的解決稅務(wù)問(wèn)題。

　　(四)建立內部稅務(wù)審計制度

　　各類(lèi)大型的報業(yè)集團都有必要建立內部稅務(wù)審計制度，定期或不定期地對集團的涉稅情況以及稅務(wù)風(fēng)險的管理制度進(jìn)行全面或有針對性的檢查，查找稅務(wù)問(wèn)題，以期最大程度地防范稅務(wù)風(fēng)險。

　　四、結語(yǔ)

　　稅務(wù)風(fēng)險管理雖然只是手段而非最終目的，但報業(yè)集團能通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險管理這個(gè)手段，可以及時(shí)發(fā)現集團稅務(wù)風(fēng)險的運行態(tài)勢，并且有效地處理和控制稅務(wù)風(fēng)險，從而最終實(shí)現報業(yè)集團的價(jià)值最大化。

　　參考文獻：

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　　[3]陳曦.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[D].財政部財政科學(xué)研究院，20xx.

稅務(wù)管理論文10

　　一、關(guān)于英國增值稅和所得稅的合并納稅規定

　　根據英國現行的所得稅法，為方便計算合并應納稅所得額，英國允許將子公司的虧損在母公司的所得稅中進(jìn)行列支。適用的集團所得稅納稅政策主要有兩個(gè)。一是集團合并納稅（GroupRelief）：母公司及所有其持擁有表決權股份75%及以上的子公司，可以作為一個(gè)納稅集團合并納稅。二是按照股權比例合并納稅（ConsortiumRelief）:對于持股不到75%的合營(yíng)公司、但持股比例在5%以上的.子公司，并且任何一個(gè)單一股東持股比例低于75%（并且至少70%以上股份為企業(yè)持有）的子公司，母公司有利潤而合營(yíng)子公司有虧損時(shí)，母公司可以將子公司虧損中自己按比例需承擔的部分抵減母公司的盈利后再繳納所得稅；反之，子公司盈利母公司虧損，子公司可以將母公司虧損中按比例抵減子公司的盈利后再繳納所得稅。上述合并納稅對象僅限于英國居民納稅企業(yè)，并且集團內部虧損彌補免稅僅限于同一個(gè)稅務(wù)年度的虧損，同時(shí)，其虧損額僅限于營(yíng)業(yè)虧損，資產(chǎn)轉讓虧損不得在集團內部抵扣。英國的合并納稅為損益列支型合并納稅，其核心不是為了控制或者調整企業(yè)集團內部成員之間的業(yè)務(wù)往來(lái)和避稅行為，而是為了方便計算企業(yè)集團的應納稅所得，因此征稅過(guò)程相對簡(jiǎn)單。

　　二、對我們的啟示

　　按照上述政策，對我們的意義在于，如有多項業(yè)務(wù)在英國需分別成立公司時(shí)，適合設立一個(gè)區域性的集團公司統一來(lái)投資，利用集團納稅的政策，將子公司之間的盈虧互抵，從而實(shí)現合理避稅目的（同時(shí)需要滿(mǎn)足“三層四級”的管理要求）。實(shí)施合并納稅的目的，除了防止企業(yè)集團利用各成員之間的交易來(lái)規避納稅義務(wù)外，還可以提高企業(yè)國際競爭力、保持稅收中性。允許具有共同控制實(shí)質(zhì)的多個(gè)獨立納稅人合并納稅，以真實(shí)反映企業(yè)集團作為一個(gè)經(jīng)濟整體的交易狀況及納稅能力；集團納稅的施行減少了納稅申報單位，節省了征納雙方的成本，有利于行政簡(jiǎn)化；企業(yè)集團可通過(guò)集團納稅減少直接或間接的增值稅成本，獲取巨大的現金流利益并進(jìn)行高效的架構組織�！犊绲貐^經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規定了不具有獨立法人資格主體合并納稅的方案，但尚無(wú)關(guān)于集團合并納稅的規定�！短貏e納稅調整實(shí)施辦法（試行）》明確規定了企業(yè)集團內部成員企業(yè)間交易的稅收規范和監管，有效控制了稅收流失問(wèn)題，也為實(shí)施集團合并納稅創(chuàng )造了條件。因此建議借鑒英國企業(yè)集團合并納稅制度，完善中國的合并納稅制度，提升企業(yè)集團的發(fā)展競爭力。

稅務(wù)管理論文11

　　一、有關(guān)我國稅收籌劃的問(wèn)題分析

　　在西方發(fā)達國家，稅收籌劃對納稅人來(lái)說(shuō)是相當普遍的，也具有相當高的水平，而在我國，稅收籌劃雖有一定發(fā)展，但整體還處于初始階段，發(fā)展比較緩慢。究其原因主要是完善稅收籌劃的活動(dòng)中有一些問(wèn)題需要引起注意：

　　1.稅收法治不完善，稅收籌劃缺乏法治環(huán)境。依法治稅是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的前提，也是稅務(wù)工作人員正確行使其職權的依據。而在我國，許多重要的稅收法律如稅收基本法、稅收違章處罰法、稅收支出法、稅務(wù)代理法、納稅人權利保護法等尚未出臺，大多稅收法規是以行政法規的形式出現，缺乏法律應有的明確性和權威性。

　　2.納稅籌劃意識淡薄。目前，稅收籌劃的真正含義并未被我國企業(yè)所普遍理解，常與納稅人對稅法的濫用交織在一起。一些納稅人放棄自身可以享受的稅收優(yōu)惠，而想方設法尋找稅法的漏洞進(jìn)行所謂的稅收籌劃，故意歪曲稅法，甚至認為納稅籌劃最好的方法是避稅或偷、逃稅。殊不知納稅籌劃最重要的是籌劃意識問(wèn)題，最好的籌劃方法是用好用足稅收優(yōu)惠。稅收籌劃意識的淡薄在于納稅人沒(méi)有深入了解自身負有納稅義務(wù)的同時(shí)，還具有納稅籌劃的權利。

　　3.稅務(wù)代理制度不健全。隨著(zhù)我國會(huì )計準則與國際準則的逐步趨同，稅收和會(huì )計之間的差異越來(lái)越大，企業(yè)往往無(wú)法應對越來(lái)越復雜的稅務(wù)問(wèn)題。而稅收籌劃作為一項專(zhuān)業(yè)性、政策性很強的工作，便造成很多企業(yè)沒(méi)有稅收籌劃的能力，如此企業(yè)便可以將復雜的稅務(wù)籌劃委托給稅務(wù)代理機構。但我國的稅務(wù)代理業(yè)發(fā)展還不成熟，稅務(wù)代理咨詢(xún)機構的工作也只局限于報稅、納稅手續的辦理，其稅收籌劃工作開(kāi)展并不活躍，稅收籌劃的服務(wù)質(zhì)量和層次較低，籌劃的內容有限，大多是運用稅法中的某一條款進(jìn)行單一的稅收籌劃，很難從企業(yè)的整體運營(yíng)情況進(jìn)行考慮，并且其中的很多操作是在打稅法的“擦邊球”，不僅效益不夠顯著(zhù)，同時(shí)也不利于稅收籌劃的健康發(fā)展。

　　4.稅收籌劃風(fēng)險意識不足。稅收籌劃在帶來(lái)節稅利益的同時(shí)，也存在著(zhù)相當大的風(fēng)險。但從稅收籌劃的實(shí)踐來(lái)看，納稅人及稅務(wù)代理機構普遍認為只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕稅收負擔，增加稅收收益，很少考慮籌劃的風(fēng)險問(wèn)題。將籌劃的目的僅定位在直接減輕自身稅收負擔層面，片面追求稅負的減免，造成一部分納稅人產(chǎn)生這樣的心理：只要能少繳稅款，怎么樣都行。納稅人的這種需求也進(jìn)一步引致中介機構納稅籌劃行為的扭曲�，F有的很多納稅籌劃案例屬于暗箱操作，其技能并不高明，實(shí)質(zhì)是偷、漏、逃稅，因而經(jīng)不起推敲和稽查。往往今天請中介機構進(jìn)行納稅籌劃，暫時(shí)減輕稅負，明天稅務(wù)稽查又將方案推翻，納稅人不僅要補繳稅款，而且還要加收滯納金和罰款，甚至擔負刑事責任，這樣反而加重了自身稅負，無(wú)形中增加了稅收籌劃的風(fēng)險。

　　二、完善稅收籌劃以促進(jìn)稅務(wù)管理水平的提高

　　1.完善稅收法治，提高稅收征管水平。稅收籌劃是在法律允許的范圍內進(jìn)行的，如果沒(méi)有完備的法律，就無(wú)法確定自己進(jìn)行的稅收籌劃是否在法律允許的'范圍內，繼而出現納稅人通過(guò)鉆法律的漏洞來(lái)達到減輕稅收負擔的目的。另外從稅務(wù)機關(guān)的角度考慮，即使納稅人的籌劃方案怎樣地合乎法律法規的條件，怎樣對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有效，只要稅務(wù)機關(guān)不依法征稅，這些籌劃就沒(méi)有任何實(shí)際意義。故完善稅收法治一方面通過(guò)稅收立法和執法來(lái)約束稅務(wù)機關(guān)，使稅務(wù)機關(guān)能夠依法計稅、依法征稅，保護納稅人的合法權益；另一方面可以通過(guò)稅法來(lái)約束納稅人，抑制其機會(huì )主義，引導規范合理納稅，這在一定程度上提高稅收征管水平，以及國家稅收的足額征收。

　　2.加大對稅法和稅收籌劃的宣傳力度，引導納稅人正確進(jìn)行稅收籌劃。稅收籌劃是一種技術(shù)要求較高的決策活動(dòng)，它不僅要求納稅人熟悉現行的各種各樣的稅收法律、法規和政策，而且還要求納稅人能夠較好地掌握和運用稅收籌劃理論與方法，再加上財政部、國家稅務(wù)總局及各地方政府大量的、經(jīng)常變動(dòng)的諸如“稅收優(yōu)惠”、“補充規定”、“修改條款”、“通知”等，更需要稅務(wù)機關(guān)及時(shí)、有效地進(jìn)行稅收法律法規、政策以及稅收籌劃理論與方法的宣傳。稅務(wù)機關(guān)要通過(guò)其宣傳引導和支持納稅人正確進(jìn)行稅收籌劃。

　　3.大力發(fā)展稅務(wù)代理機構，規范稅收秩序。稅務(wù)代理機構的發(fā)展，需要配套相應的稅務(wù)代理制度，以規范稅務(wù)代理職業(yè)行為。故稅務(wù)機關(guān)可以借助稅務(wù)代理，不斷規范稅收籌劃，加強稅收管理。從征稅方考慮來(lái)看，由于稅務(wù)代理是稅收征管的重要組成部分，是建立納稅人服務(wù)體系的重要內容，其服務(wù)質(zhì)量的好壞，不僅直接關(guān)系到稅收征管的實(shí)際效果，還直接關(guān)系到稅收征管改革的深化，稅務(wù)管理的發(fā)展。這些稅務(wù)中介組織，不僅維護了委托人的合法權益，還促進(jìn)了稅收政策的正確執行。

　　4.建立征納雙方溝通交流原則，減少征納成本，提高征管效率。國家設立稅收制度的目的是要獲得稅收收入，從而滿(mǎn)足國家運轉的需要。而對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其所繳納的稅款則構成了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一項成本。即征納雙方對稅收問(wèn)題存在目標函數的不一致性。另外稅務(wù)機關(guān)較之于納稅人，對國家稅收法律法規、政策了解地更深刻；而納稅人較之于稅務(wù)機關(guān)，對自身的經(jīng)營(yíng)狀況、財務(wù)狀況和收支情況更加了解，稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間存在著(zhù)信息不對稱(chēng)，如此便導致納稅人與稅務(wù)機關(guān)之間利用稅收籌劃進(jìn)行博弈，大大增加了征納成本。故加強稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)之間的交流與溝通極為重要，可以避免或減少因對稅收政策理解不透或雙方的理解有偏差引起的不必要的糾紛，從而提高稅收工作質(zhì)量和效率。

　　5.督促稅務(wù)機關(guān)依法行政，支持企業(yè)稅收籌劃落到實(shí)處。督促稅務(wù)機關(guān)依法行政，可借助一些相關(guān)機構針對稅務(wù)機關(guān)的一些行政行為進(jìn)行監督，比如審計機關(guān)可以根據審計法規定，依法履行對稅務(wù)機關(guān)征收稅款和查補稅款的行政行為進(jìn)行監督的職能，通過(guò)財政預算執行和決算審計，對稅務(wù)機關(guān)執行稅收優(yōu)惠政策情況以及對不同經(jīng)營(yíng)方式的稅款征收情況的合法性和合規性進(jìn)行監查，督促稅務(wù)機關(guān)依法行政，嚴格按稅收政策征收稅款，保證國家稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)，在客觀(guān)上保護納稅人進(jìn)行適當的稅收籌劃。

稅務(wù)管理論文12

　　一、財務(wù)與會(huì )計管理的聯(lián)系

　　稅務(wù)會(huì )計管理是因為采用了財務(wù)會(huì )計管理的技術(shù)方法才日趨成熟的。但是從另一角度而言,稅務(wù)會(huì )計管理也對財務(wù)會(huì )計管理產(chǎn)生了廣泛而深遠的影響,它使財務(wù)會(huì )計管理實(shí)務(wù)處理更加規范化、法制化,有時(shí)也制約了財務(wù)會(huì )計管理對某些核算方法的選擇。兩者相互影響、相互制約、相互促進(jìn)。財務(wù)會(huì )計管理與稅務(wù)會(huì )計管理的聯(lián)系主要表現在以下幾個(gè)方面:

　　1.稅務(wù)會(huì )計管理的信息以財務(wù)會(huì )計管理的信息為基礎�，F實(shí)中,通過(guò)企業(yè)的財務(wù)會(huì )計管理系統,企業(yè)已經(jīng)建立了一套完備的企業(yè)財務(wù)活動(dòng)“資料庫”,該“資料庫”為企業(yè)對外編制財務(wù)報告提供基本的“素材”。同時(shí),該“資料庫”也具備著(zhù)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)會(huì )計管理處理的基本“素材”。從國際上看,大多數國家都以企業(yè)的會(huì )計管理利潤為基礎,再按照稅法的有關(guān)規定進(jìn)行必要的調整。

　　2.稅務(wù)會(huì )計管理與財務(wù)會(huì )計管理的協(xié)調最終將反映在企業(yè)對外編制的財務(wù)報告上.,由于任何稅務(wù)會(huì )計管理處理均會(huì )對企業(yè)的'財務(wù)狀況產(chǎn)生影響,而這種影響必然反映在財務(wù)報告中。如企業(yè)所得稅會(huì )計管理中,為了處理時(shí)間性差異,企業(yè)要設置“遞延稅款”科目,該項目可作為企業(yè)的長(cháng)期負債列示,也可作為企業(yè)的長(cháng)期資產(chǎn)列示。

　　二、企業(yè)財務(wù)管理與稅務(wù)管理的協(xié)調機制

　　財務(wù)會(huì )計管理與稅務(wù)會(huì )計管理“適度分離”的關(guān)系模式最適用于籌資多元化企業(yè)。與其他模式不同的是,財務(wù)會(huì )計管理與稅務(wù)會(huì )計管理“適度分離”的關(guān)系模式以不同的思路分別核算會(huì )計管理收益與稅法收益,其中稅務(wù)會(huì )計管理以獨立性原則為依據編制成“獨立納稅體系”。值得注意的是“獨立納稅體系”與財務(wù)會(huì )計管理核算的差異程度并非完全自由發(fā)展的結果。財務(wù)會(huì )計管理與稅務(wù)會(huì )計管理的“適度分離”必須符合我國的基本國情,并考慮到國家宏觀(guān)調控政策和會(huì )計管理管理體系等因素,切勿財務(wù)會(huì )計管理與稅務(wù)會(huì )計管理分離程度過(guò)大。同時(shí),根據企業(yè)所得稅制度之規定,企業(yè)必須結合財務(wù)會(huì )計管理核算結果,依據相關(guān)稅法調整利潤核算方法。財務(wù)會(huì )計管理與稅務(wù)會(huì )計管理“適度分離”的關(guān)系模式中所提及的“分離”實(shí)質(zhì)上是兩套會(huì )計管理規范體系制定思想上的分離,并不是形式上賬簿的分離。

　　盡管財務(wù)會(huì )計管理與稅務(wù)會(huì )計管理相分離,但其均屬于會(huì )計管理分支,因此二者在確認、計量及報告的會(huì )計管理基本技術(shù)方面仍存在相同之處。受我國現行會(huì )計管理制度與稅法發(fā)展現狀的影響,使得我國財務(wù)會(huì )計管理與稅務(wù)會(huì )計管理“適度分離”的關(guān)系模式下財務(wù)會(huì )計管理核算與稅務(wù)會(huì )計管理核算的共同點(diǎn)遠多于美國完全分離型模式下財務(wù)會(huì )計管理核算與稅務(wù)會(huì )計管理核算的共同點(diǎn)。因此,財務(wù)會(huì )計管理與稅務(wù)會(huì )計管理“適度分離”的關(guān)系模式下,依據財務(wù)會(huì )計管理結果調整會(huì )計管理技術(shù)這一做法合理的。

　　為促進(jìn)籌資多元化企業(yè)得以長(cháng)期穩定發(fā)展,國內相關(guān)人員應立足于會(huì )計管理制度和稅法之上制定制度,一方面,明確會(huì )計管理規范市場(chǎng)化方向,既有助于促進(jìn)市場(chǎng)公平競爭,又能夠推進(jìn)資本市場(chǎng)走向成熟,因此政府部門(mén)切勿限制會(huì )計管理規范市場(chǎng)化的方向;另一方面,完善以稅法為代表的法律體系。只有國家稅法高于行政權力的法律規范時(shí),才能夠實(shí)現財務(wù)會(huì )計管理與稅法會(huì )計管理分離。

　　對于我國各企業(yè)最常用的財務(wù)會(huì )計管理與稅法會(huì )計管理的關(guān)系模式而言,其由最初的財務(wù)會(huì )計管理與稅法會(huì )計管理高度重合模式逐漸發(fā)展為財務(wù)會(huì )計管理與稅法會(huì )計管理調整模式,之后又轉變?yōu)樨攧?wù)會(huì )計管理與稅法會(huì )計管理“適度分離”的關(guān)系模式,其整個(gè)發(fā)展歷程與會(huì )計管理國際化發(fā)展方向一致�，F階段,我國會(huì )計管理市場(chǎng)中雖形成了相對完善的財務(wù)會(huì )計管理與稅法會(huì )計管理的關(guān)系模式,但其還存在著(zhù)一些問(wèn)題,其主要表現為財務(wù)會(huì )計管理與稅務(wù)會(huì )計管理“過(guò)度分離”,即一味強調會(huì )計管理制度、稅務(wù)制度服務(wù)對象的特殊性,忽略了會(huì )計管理制度和稅務(wù)制度的共性,以至于國家的政府部門(mén)與納稅人之間就利益問(wèn)題形成敵對關(guān)系。此背景下,基于國家的政府部門(mén)在整個(gè)過(guò)程中始終占據絕對優(yōu)勢地位,因此其為了維護自身利息,勢必要損害到納稅人的利益,進(jìn)而導致納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法正常開(kāi)展。綜上可見(jiàn),現行財務(wù)會(huì )計管理與稅法會(huì )計管理的關(guān)系模式還存在部分問(wèn)題,這就需要我國相關(guān)部門(mén)采取有效措施進(jìn)一步規范財務(wù)會(huì )計管理與稅務(wù)會(huì )計管理關(guān)系模式。

稅務(wù)管理論文13

　　1、企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險管理的意義

　　1.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的定義

　　稅務(wù)風(fēng)險管理既是企業(yè)財務(wù)工作的核心內容，同時(shí)也是企業(yè)管理工作的重要分支，是指在企業(yè)內部控制體系的平臺上，識別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的類(lèi)型，確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的原因，提供處理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的辦法，以科學(xué)管理的手段和體系進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制與調節。

　　1.2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的功能

　　20xx年稅務(wù)總局制訂了《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》，這是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理工作的基礎，《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》為企業(yè)規范進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險控制，完善內部控制體系起到了支撐與保障作用，做到了對稅務(wù)風(fēng)險規范化和法制化。通過(guò)近些年對《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》的執行，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作逐步取得了企業(yè)和社會(huì )的認可，達成了加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的共識。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基本職能是調整企業(yè)涉稅工作，判斷企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險種類(lèi)和內容，控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的危害，使企業(yè)涉稅工作更加完整，在尊重國家稅收政策和法規的基礎上，形成對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的規避，將企業(yè)稅賦水平合法降低，做到對企業(yè)經(jīng)濟、管理、財務(wù)工作的有效提升。

　　2、企業(yè)稅務(wù)工作中風(fēng)險的主要來(lái)源

　　2.1企業(yè)經(jīng)營(yíng)不規范

　　經(jīng)營(yíng)不規范勢必會(huì )造成企業(yè)稅務(wù)工作的各類(lèi)隱患，導致企業(yè)對稅務(wù)政策和法規不能夠全面理解和正確認知，進(jìn)而出現了企業(yè)承擔稅賦高于應繳水平；同時(shí)，由于不規范經(jīng)營(yíng)還會(huì )引起企業(yè)內部控制體系混亂，容易形成漏稅現象，進(jìn)而導致企業(yè)稅務(wù)工作出現高危險。

　　2.2企業(yè)財務(wù)不規范

　　企業(yè)在財務(wù)工作中存在不符合會(huì )計規范和稅法規定的問(wèn)題，很多企業(yè)以報銷(xiāo)的方式抵沖津貼、補貼，以此來(lái)逃避企業(yè)稅賦，這給企業(yè)帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的稅務(wù)風(fēng)險。此外，企業(yè)在代扣、代繳環(huán)節中存在不符合財務(wù)規范和稅收法規的現象，導致企業(yè)稅務(wù)出現高風(fēng)險。

　　2.3人員素質(zhì)不高

　　企業(yè)財會(huì )內部控制人員和涉稅工作人員素質(zhì)是影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量的重要因素，受到人員來(lái)源限制和專(zhuān)業(yè)培訓工作不系統等方面影響，企業(yè)財會(huì )內部控制人員和涉稅工作人員普遍存在素質(zhì)不高，能力不強的問(wèn)題，造成對國家財稅政策和法律理解錯誤，出現納稅行為失誤，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險。

　　3、完善企業(yè)內部控制提高稅務(wù)風(fēng)險管理的措施

　　3.1建設企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理新體制

　　新時(shí)期應該將企業(yè)內部控體系建設作為中心，通過(guò)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理新體制的創(chuàng )建合理控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。應該在企業(yè)的管理組織內部設立稅務(wù)部門(mén)，設置專(zhuān)制稅務(wù)管理崗位對企業(yè)涉稅行為加強管理。同時(shí)要建立適于企業(yè)特點(diǎn)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，在制度中做到對市場(chǎng)經(jīng)濟和法制化的'尊重，有效調節企業(yè)稅務(wù)工作內容、體系，通過(guò)業(yè)務(wù)的加強和管理的提升，控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

　　3.2加強企業(yè)稅務(wù)信息交流工作

　　稅務(wù)信息是決定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平的基礎，在加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的實(shí)際工作中應該推進(jìn)稅務(wù)信息的交流。要在企業(yè)內部控制體系下建立基礎稅務(wù)信息平臺，及時(shí)收集、加工涉稅信息，確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理部門(mén)對基礎信息的掌握。要注意稅務(wù)信息的交流與共享，通過(guò)信息的合理利用提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的能力。

　　3.3強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估工作

　　企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估可以準確識別與稅收相關(guān)的內部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定企業(yè)能夠承受的最大風(fēng)險底線(xiàn)。要做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估工作，應該在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理過(guò)程中應用相關(guān)原理和技術(shù)方法，對系統中固有或潛在的風(fēng)險進(jìn)行定性和定量分析，為制定管理決策提供科學(xué)依據，從而采取有針對性的措施對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范與規避。

　　3.4加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內部監督體系建設

　　內部監督是企業(yè)內部控制的重要方面，也是企業(yè)實(shí)現稅務(wù)風(fēng)險管理的重要手段。對于納稅風(fēng)險而言，重點(diǎn)要通過(guò)內部審計與涉稅自查等進(jìn)行預警。在具體的內部監督體系建設中應該加強兩方面工作，一方面，在內部審計時(shí)，要提高對納稅事項的關(guān)注度，通過(guò)重要性原則進(jìn)行判斷，識別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的類(lèi)型和危險程度。另一方面，企業(yè)應該定期對涉稅業(yè)務(wù)開(kāi)展檢查，一旦發(fā)現問(wèn)題要立即糾正。在具體操作上，企業(yè)既可在內部審計對納稅事項進(jìn)行同時(shí)檢查與評價(jià)，也可以聘請專(zhuān)業(yè)稅務(wù)中介機構進(jìn)行納稅審計，消除風(fēng)險隱患。涉及到特別重大事項如并購重組等，企業(yè)應進(jìn)行專(zhuān)項納稅評估與檢查工作，將稅務(wù)風(fēng)險的判斷融入到?jīng)Q策之中。

　　4結語(yǔ)

　　從企業(yè)角度上看經(jīng)濟效益最大化和風(fēng)險最小化是管理工作的核心，其中風(fēng)險管控不但有利于企業(yè)提升管理風(fēng)險的水平，而且在客觀(guān)上促進(jìn)企業(yè)自身價(jià)值的增長(cháng)。稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)各類(lèi)風(fēng)險中最為重要的部分，在內部控制體系中，控制稅務(wù)風(fēng)險、做好稅務(wù)籌劃可以直接提升企業(yè)稅收價(jià)值，在促進(jìn)企業(yè)戰略發(fā)展的同時(shí)，提升企業(yè)整體管理質(zhì)量與經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，有助于企業(yè)實(shí)現價(jià)值的正在和流轉的良性發(fā)展。新時(shí)期要將稅務(wù)風(fēng)險管理作為企業(yè)財務(wù)工作的核心，要立足于內部控制體系，從體制建設、信息交流、風(fēng)險評估和內部監督等環(huán)節入手，建設稅務(wù)風(fēng)險管理中適于企業(yè)實(shí)際運行的措施和對策系統，達到稅務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)內控體系建設的不斷完善。

稅務(wù)管理論文14

　　對于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅、增值稅和營(yíng)業(yè)所得稅等稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理需要進(jìn)行特別注意的風(fēng)險點(diǎn)，企業(yè)可以通過(guò)規避、降低、分擔和承受風(fēng)險的管理形式，來(lái)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的管理，以確保為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供最優(yōu)的發(fā)展策略。下面，我主要談?wù)撘幌陆ㄖ�企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險的控制方式和控制措施以及相應的管理制度的建立策略，希望能為建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理提供理論上的參考。

　　一、建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制方式

　　對于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，其進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的側重點(diǎn)應該放到對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的預測層面，依據科學(xué)的分析，對于企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行合理預測，進(jìn)行提早預防，為企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險帶來(lái)的負面影響提供重要支撐。但是，企業(yè)也不能僅僅依賴(lài)于對于稅務(wù)風(fēng)險的風(fēng)險評估而忽略了稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生時(shí)以及稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生之后的處理策略的提出，這樣會(huì )對企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不容忽視的阻礙作用。因此，稅務(wù)風(fēng)險管理部門(mén)應該對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行合理預測，并從事先、事中和事后三個(gè)維度制定出相應的解決策略，以實(shí)現對稅務(wù)風(fēng)險的最優(yōu)解決。

　　1.事先控制

　　稅務(wù)風(fēng)險的事先控制是進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的重要步驟，有利于企業(yè)在風(fēng)險發(fā)生前提早預知到風(fēng)險的到來(lái)以及風(fēng)險的運行方式，以便于企業(yè)制定相應風(fēng)險解決策略，避免稅務(wù)風(fēng)險帶來(lái)的更大的負面影響。比如，對于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行項目的招標過(guò)程中，應該盡可能詳盡與該項目有關(guān)的相關(guān)稅務(wù)狀況，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險預測提供重要參考，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險事先控制。

　　2.事中控制

　　在發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險后，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行相關(guān)解決策略的過(guò)程被稱(chēng)為事中控制，這時(shí)，企業(yè)已經(jīng)遭受到稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來(lái)的發(fā)展上面的影響，也已經(jīng)知曉了稅務(wù)風(fēng)險的大致運行方式，因此也使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險解決策略的提出更為目標化。比如，建筑企業(yè)的庫存常常會(huì )有材料暫估款，其發(fā)票的開(kāi)發(fā)不會(huì )很及時(shí)，往往會(huì )延后一段時(shí)間，因此，企業(yè)應該對于這種問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行解決，且要分析其形成的原因，盡量減少對企業(yè)造成不利影響。

　　3.事后控制

　　對于稅務(wù)風(fēng)險的事后控制往往具備一定的被動(dòng)色彩，因為稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了影響，并且已經(jīng)難以在事中進(jìn)行風(fēng)險修復，只能在事后進(jìn)行風(fēng)險補救，進(jìn)而進(jìn)行經(jīng)驗總結，避免之后遭受到此類(lèi)稅務(wù)風(fēng)險的影響。比如，建筑企業(yè)中存在的虛開(kāi)發(fā)票的現象，對于其進(jìn)行的風(fēng)險管理則屬于事后控制。

　　二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制措施

　　對于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅行為不符合國家有關(guān)規定，出現不納稅或者少納稅的狀況，進(jìn)而需要為此承擔包括補納稅、交罰金、刑罰處罰和聲譽(yù)形象受損等風(fēng)險，這邊是企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在面臨如此稅務(wù)風(fēng)險時(shí)，可以基于企業(yè)發(fā)展的需求選擇適當的風(fēng)險處理形式，其中主要包括規避、降低、分擔和承受風(fēng)險四種方式。

　　1.風(fēng)險規避

　　風(fēng)險規避策略，是在建筑企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險時(shí)，無(wú)法承擔稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)帶來(lái)的巨大負面影響，因此，可以通過(guò)停止可能產(chǎn)生此稅務(wù)風(fēng)險的項目的形式來(lái)阻隔由此帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險。比如，一些建筑企業(yè)想要選擇與相關(guān)性較強的企業(yè)進(jìn)行企業(yè)重組，不僅可以為企業(yè)的各項業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來(lái)便利，還會(huì )減輕雙方企業(yè)的稅收擔負情況。但是，此做法可能會(huì )招致稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)進(jìn)行反避稅的相關(guān)調查，對于企業(yè)的發(fā)展會(huì )帶來(lái)不利的影響。所以，為了避免出現此種現象的發(fā)生，企業(yè)可以選擇放棄此項目的實(shí)施運行，以規避可能會(huì )出現的稅務(wù)風(fēng)險。

　　2.風(fēng)險降低

　　風(fēng)險降低策略也是建筑企業(yè)在面臨稅務(wù)風(fēng)險時(shí)常常采用的風(fēng)險處理方式。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在已經(jīng)遭受稅務(wù)風(fēng)險之后，只能通過(guò)降低風(fēng)險帶來(lái)的負面影響來(lái)保證企業(yè)各項業(yè)務(wù)的順利運行。企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險降低，降低到在本企業(yè)的承受范圍內，這也是企業(yè)根據自身當前的發(fā)展狀況以及風(fēng)險的具體情況而選取的最優(yōu)解決策略。比如，為了規避增值稅，建筑企業(yè)會(huì )將之前的包料工程修改為不包料。

　　3.風(fēng)險分擔

　　風(fēng)險承擔是建筑企業(yè)借助與之有業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)的力量，通過(guò)將業(yè)務(wù)分包給多個(gè)企業(yè)、提供勞動(dòng)力的形式，來(lái)使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制在企業(yè)可承受的范圍之內的風(fēng)險處理策略。比如，建筑企業(yè)在進(jìn)行建筑業(yè)務(wù)過(guò)程中，會(huì )有自主招工和派遣工人兩種遣員形式，但是自主招工的方式會(huì )實(shí)行代扣個(gè)人所得稅，因此，為了規避這種狀況的發(fā)生，建筑企業(yè)多會(huì )選擇進(jìn)行企業(yè)派遣工人的形式。

　　4.風(fēng)險承受

　　風(fēng)險承受是在建筑企業(yè)對企業(yè)承擔稅務(wù)風(fēng)險的能力進(jìn)行準確評估，對于稅務(wù)風(fēng)險狀況了解詳細之后，認為本企業(yè)可以對本次稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行承擔，因而不準備采取風(fēng)險規避和風(fēng)險降低等策略的風(fēng)險管理方式。比如，稅務(wù)機關(guān)對于建筑公司的低值易耗品的劃分可能會(huì )存在不承認其劃分方式的現象，但是企業(yè)不會(huì )講這種稅務(wù)風(fēng)險看得過(guò)重，因為企業(yè)能夠承受此類(lèi)的稅務(wù)風(fēng)險，風(fēng)險對于企業(yè)的'發(fā)展不會(huì )產(chǎn)生重大影響。

　　三、建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度

　　1.劃分崗位權責，建立健全施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理框架

　　對于建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門(mén)來(lái)說(shuō)，應該積極做好崗位分則工作，并制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的實(shí)施框架，以便于風(fēng)險管理部門(mén)在進(jìn)行風(fēng)險管理過(guò)程中有據可依，并且實(shí)施了崗位分則可以有效進(jìn)行工作問(wèn)責，保證稅務(wù)風(fēng)險管理事務(wù)的高效有序運行。

　　2.對建筑施工單位的納稅風(fēng)險進(jìn)行評估，建立健全機制和方法

　　企業(yè)應該對本企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)合理的詳盡性評估預測，盡可能在風(fēng)險產(chǎn)生之前就已經(jīng)掌握了風(fēng)險產(chǎn)生的原因、產(chǎn)生的激發(fā)因素，進(jìn)而為稅務(wù)風(fēng)險提供相應的解決策略，保證風(fēng)險管理能夠實(shí)現效果最佳化。

　　3.建立建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度

　　對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門(mén)來(lái)說(shuō)，必須掌握了公司各部門(mén)與稅務(wù)有關(guān)的真實(shí)材料和數據，才能夠知曉企業(yè)當前的實(shí)際發(fā)展水平，也才能夠對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行準確預測，因此，企業(yè)必須打通企業(yè)內各部門(mén)間與稅務(wù)風(fēng)險管理部門(mén)間的信息溝通渠道，保證稅務(wù)信息的傳達能夠實(shí)現及時(shí)性、有效性和真實(shí)性。

　　四、結語(yǔ)

　　在當前新稅制改革的大背景下，對于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想實(shí)現對稅務(wù)風(fēng)險的有效管理，減輕稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)帶來(lái)的負面影響，就要熟知新稅制改革的具體政策，參照稅制改革對比本企業(yè)當前各項業(yè)務(wù)的開(kāi)展是否符合稅務(wù)制度的要求，進(jìn)而實(shí)現業(yè)務(wù)的整改，只有保障了企業(yè)的運行是在遵守相關(guān)稅務(wù)政策的基礎上，企業(yè)才能夠實(shí)現穩定的長(cháng)效發(fā)展。

　　作者：韓順超 單位：中鐵十七局集團有限公司

稅務(wù)管理論文15

　　一、高校實(shí)行“營(yíng)改增”的重要性

　　近年來(lái)，由于國家教育總局對辦學(xué)規模要求的進(jìn)一步提高，使得教育改革體系發(fā)生了比較大的變化，那就是：日常稅務(wù)活動(dòng)的增加，給稅務(wù)管理工作帶來(lái)的難度，且這個(gè)問(wèn)題的出現，也給高校的內部管理造成了比較大的影響。而“營(yíng)改增”在各大高校中的實(shí)行，可以進(jìn)一步提升高校稅務(wù)管理的水平，從而讓我國教育事業(yè)可以朝著(zhù)一個(gè)正確的方向去發(fā)展。由此可見(jiàn)“，營(yíng)改增”在高校中的實(shí)行，是極其重要的。

　　二“、營(yíng)改增”對高校稅務(wù)管理的影響

　�。ㄒ唬┘{稅方面的影響。過(guò)去，高校在簽訂各種科研項目協(xié)議的時(shí)候，都必須要繳納相應的印花稅，且按照協(xié)議的要求，如果高校向社會(huì )提供教育服務(wù)，那么它就必須要上繳一定的營(yíng)業(yè)稅，若銷(xiāo)售物品，則必須上繳定額的增值稅。另外，協(xié)議內容中還牽涉到其它的一些稅種，比如：房產(chǎn)稅、所得稅以及契稅等。然而，高校在實(shí)行“營(yíng)改增”之后，則不再需要上繳相應的營(yíng)業(yè)稅。其中，針對具有“一般納稅人”性質(zhì)的高校，它們過(guò)去需要上繳的營(yíng)業(yè)稅稅率是5%，而在實(shí)行“營(yíng)改增”之后，它們在“營(yíng)改增”使用范圍之內的稅率則只有6%，且其稅率也增長(cháng)了20%。假設，高校的進(jìn)項稅額抵消稅率是17%，那么“營(yíng)改增”中的營(yíng)業(yè)稅則會(huì )增值，但高校能夠向社會(huì )提供的所有教育服務(wù)的稅收率基本不發(fā)生任何變化，將其設為s，同時(shí)將能夠進(jìn)行抵消的含稅購進(jìn)金額設為h，然后依照“營(yíng)改增”的'稅率要求，將城建稅定為7%，教育附加稅定為3%。那么，就可以得出以下結論：

　�。�1）未實(shí)行“營(yíng)改增”時(shí)的稅負為：s*5%*（1+7%+3%）=0.055s；

　�。�2）實(shí)行“營(yíng)改增”時(shí)的賦稅為：[s/（1+6%）*6%-h*17%]*（1+7%+3%）s=0.062s-0.187h；

　�。�3）實(shí)行“營(yíng)改增”時(shí)增加的稅負為：0.062s-0.187h-0.055s=0.007s-0.187h。倘若，0.007s-0.187h的值等于零，那么不論高校是否實(shí)行“營(yíng)改增”，其稅負都是一樣的�？�0.007s-0.187h的值大于零時(shí)，高校在實(shí)行“營(yíng)改增”之后，其稅負會(huì )增加。若0.007s-0.187h的值小于零，那么高校實(shí)行“營(yíng)改增”后，其稅負則會(huì )減少。

　�。ǘ�）稅務(wù)核算方面。一般來(lái)說(shuō)，高校需要上繳的納稅額是依照營(yíng)業(yè)額的多少計算出來(lái)的，也就是說(shuō)：營(yíng)業(yè)額的高低直接影響高校納稅額的總值。但是，當“營(yíng)改增”將營(yíng)業(yè)稅納入增值稅之后，高校所需要上繳的增值稅除了要受其營(yíng)業(yè)額的影響之外，還要受到進(jìn)項稅額以及抵扣憑證的影響。所以，在這個(gè)時(shí)候，稅務(wù)的核算工作就需要財務(wù)部以及高校各大部門(mén)的全力配合了，以確保財務(wù)部可以通過(guò)正確的途徑獲得較多的增值稅發(fā)票，從而為稅種的抵扣提供方便。

　�。ㄈ�）發(fā)票管理方面。目前，增值稅的發(fā)票只有兩種：一種是普通發(fā)票，另一種則是專(zhuān)用發(fā)票。因高校在進(jìn)行增值稅進(jìn)項稅額抵消的過(guò)程中，會(huì )利用到專(zhuān)用發(fā)票，這就會(huì )影響到其自身需要上繳的增值稅額。所以，從該角度上來(lái)看，專(zhuān)用發(fā)票相對于普通發(fā)票來(lái)說(shuō)，高校對其的管理要更為嚴格一點(diǎn)。其次，國家有關(guān)部門(mén)針對“營(yíng)改增”，將“增值稅違法犯罪”條例列入了《刑法》中。與此同時(shí)，現階段國家稅務(wù)總局對專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具要求也比“營(yíng)改增”實(shí)行之前，更為嚴苛。

　　三“、營(yíng)改增”的應對措施

　�。ㄒ唬﹪栏裆暾埣{稅人身份。雖然，高校依照國家有關(guān)部門(mén)的要求，對“營(yíng)改增”進(jìn)行了全面的落實(shí)，但高校在現階段中，也面臨著(zhù)一個(gè)有關(guān)身份認證的選擇題。國家相關(guān)政策中提及到：還未申請納稅人身份的“營(yíng)改增”試點(diǎn)，只要其年銷(xiāo)售額達到了五百萬(wàn)，那么就可以向國家申請“一般納稅人”的身份，而那些沒(méi)有經(jīng)常性為社會(huì )提供應稅服務(wù)的企事業(yè)單位，則可以申請“小規模納稅人”的身份。因此，依照高校的服務(wù)性質(zhì)，可將其判定為“納稅人”的范疇，年銷(xiāo)售額也達不到“一般納稅人”的申請資格，所以這些高校還應當選擇“小規模納稅人”的身份。

　�。ǘ�）建立完善的發(fā)票管理制度。

　　因“營(yíng)改增”提高了對增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行管理的要求，所以高校還應當為這種專(zhuān)用發(fā)票制定一個(gè)較為完善的管理制度，并讓該管理制度對管理人員的行為進(jìn)行嚴格的規范，以確保專(zhuān)用發(fā)票管理工作的效率及質(zhì)量，從而讓高校的各類(lèi)活動(dòng)能夠順利開(kāi)展。其次，高校還應當對能夠進(jìn)行抵消的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行全面的審查，保證其信息的真實(shí)性與有效性，進(jìn)而確保這些專(zhuān)用發(fā)票都能夠實(shí)現稅率的抵扣。另外，由于“營(yíng)改增”的實(shí)行，讓稅務(wù)管理的基礎理論出現了較大的轉變，所以管理人員還應當不斷強化其自身的稅務(wù)管理能力，并對傳統的稅務(wù)管理模式進(jìn)行科學(xué)的改進(jìn)，以完善高校稅務(wù)管理體系。

　　總之，面對“營(yíng)改增”給高校稅務(wù)管理工作造成的影響，各大高校就應當以國家相關(guān)法律法規以及政策為主要依據，并結合“營(yíng)改增”的試行情況，對這些影響因素進(jìn)行全面的分析，然后從中挖掘出能夠有效應對“營(yíng)改增”的策略，從而將“營(yíng)改增”的影響程度降至最低。唯有這樣，才能夠讓我國各大高校在“營(yíng)改增”的帶領(lǐng)之下，實(shí)現持續、全面的發(fā)展。

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