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營(yíng)改增下水務(wù)集團合同及稅務(wù)管理應對研究論文
摘要：在新的稅務(wù)政策之下，我國企業(yè)在稅務(wù)管理方面也將面臨更大的挑戰，本文就從新的“營(yíng)改增”政策著(zhù)手，對水務(wù)企業(yè)的稅務(wù)管理進(jìn)行分析，并提出相關(guān)的應對策略。
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；水務(wù)集團；稅務(wù)管理；應對策略
一、營(yíng)改增對工程造價(jià)所產(chǎn)生的具體影響
“營(yíng)改增”這一新的稅務(wù)政策不僅會(huì )使其計稅依據、課稅對象和計稅方式發(fā)生變化，甚至還會(huì )影響到整個(gè)的造價(jià)系統。從稅種的類(lèi)別來(lái)說(shuō)，增值稅和營(yíng)業(yè)稅在計稅依據方面有所不同，具體來(lái)說(shuō)，增值稅主要發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行的過(guò)程中，主要針對利潤來(lái)征收的稅種，其屬于價(jià)外稅。營(yíng)業(yè)稅則是針對一些單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅，屬于價(jià)內稅。因為二者稅種的差異，其所計算稅務(wù)的方法也不相同。營(yíng)改增之后，計稅依據的改變導致稅金在計算方面的難度大大增加，其難度主要表現在進(jìn)項稅額、銷(xiāo)項稅額和應納稅額的計算方式部分，所以，在具體計算稅額的過(guò)程中，稅金確認難度極大，從而也造成了對水務(wù)集團施工項目工程造價(jià)等方面的影響。
二、在營(yíng)改增背景下水務(wù)集團合同處理的相關(guān)策略
(一)加強相關(guān)信息建設，核查合作方的納稅資格
不同納稅人到水務(wù)集團所需要繳納的稅種以及整個(gè)納稅的金額是有差別的，因此，水務(wù)集團在與合作方簽訂正式的合同之前，首先要對對方的納稅資格進(jìn)行審查，并充分掌握各種信息，例如了解對方是屬于小規模納稅人還是一般納稅人，其票據是專(zhuān)用發(fā)票還是普通的發(fā)票，相關(guān)增值稅的具體稅率等，加強信息建設從而確保報價(jià)的科學(xué)性、合理性，以此來(lái)降低企業(yè)的稅負、減少企業(yè)的成本，增加企業(yè)的實(shí)際盈利。合同中，應該要對合作雙方的抬頭名稱(chēng)進(jìn)行標準化收錄，并主動(dòng)將自身的開(kāi)戶(hù)行、公司名稱(chēng)、地址、賬號信息、電話(huà)、納稅人識別號等信息提供給對方，以方便其提供增值稅專(zhuān)用票據。
(二)保證價(jià)格、價(jià)外費用和增值稅額的明確性
為了降低水務(wù)集團的稅務(wù)處理的難度，應該在合同中根據不同的稅務(wù)特性做出不同的規定。例如，作為價(jià)內稅的營(yíng)業(yè)稅應該要明確由受托方負責，而作為價(jià)外稅的增值稅應在合同價(jià)款之外。與營(yíng)業(yè)稅的稅率相比較，我國增值稅的稅率普遍較高，因此，受托方需要將自身稅負向上下游進(jìn)行適當轉移，以減輕自身的稅務(wù)負擔。隨著(zhù)我國營(yíng)改增稅務(wù)政策的頒布，水務(wù)集團在簽訂和合同時(shí)，應該要對不同的稅務(wù)稅率進(jìn)行核算，做好各類(lèi)稅務(wù)服務(wù)內容的應對舉措，并在相關(guān)合同價(jià)款中表明增值稅是否包含在其中，避免稅務(wù)糾紛的出現。
(三)明確對付款方式、發(fā)票提供等方面的規定
為了降低處理稅務(wù)的難度，水務(wù)集團在具體操作過(guò)程中，把獲得增值稅發(fā)票作為一項必須履行的義務(wù)納入到合同規定之中，并且應該保證增值稅發(fā)票的獲取、開(kāi)具與具體的收付款義務(wù)緊密結合。為了避免款項提前支付后發(fā)票虛假或者發(fā)票無(wú)法認證等狀況的出現，一般納稅人企業(yè)可以在合同中對付款方式進(jìn)行修改，以正規增值稅專(zhuān)用發(fā)票的合理獲取為前提，進(jìn)而支付款項，否則一旦發(fā)現增值稅發(fā)票不合規，企業(yè)有權拒絕支付相關(guān)款項。同時(shí)，水務(wù)集團還可以將虛開(kāi)條款納入到合同的規定范圍之中，以此降低自身有可能承擔的法律風(fēng)險，保證合法經(jīng)營(yíng)，提高水務(wù)集團的經(jīng)濟效益。
(四)增強三流的一致性，降低風(fēng)險
增強三流的一致性主要是指加強勞務(wù)流、資金流和票據流這三者的統一，從而確保后期稅款可以進(jìn)行合理的抵扣。在實(shí)際操作過(guò)程中，為了加強收款、委托第三方支付的一致性，水務(wù)集團可以通過(guò)提交具體的委托協(xié)議，以約定的方式來(lái)由第三方付款進(jìn)行付款，或者水務(wù)集團直接簽訂三方協(xié)議，以此來(lái)幫助水務(wù)集團有效規避稅務(wù)風(fēng)險。
三、營(yíng)改增政策下水務(wù)集團的應對舉措
(一)合理處理跨期合同
根據合同時(shí)間的不同，其所根據的稅務(wù)依據也是不一樣的，因此，在具體操作時(shí)，企業(yè)需要對合同執行的時(shí)間進(jìn)行嚴格的區分。第一，建設工程登記招標的日期在二零一六年五月一日之后的，需要依據增值稅的計價(jià)細則。第二，《建筑工程施工許可證》中表明，項目開(kāi)工日期在二零一六年四月三十日之后的，要依據增值稅計價(jià)原則進(jìn)行結算。第三，可對符合《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》中“建筑工程老項目”標準，并且屬于簡(jiǎn)易計稅方法的工程項目執行原價(jià)計價(jià)。
(二)營(yíng)改增對應舉措
在“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”的政策背景之下，為了加強水務(wù)集團的稅務(wù)處理能力，避免稅務(wù)風(fēng)險，水務(wù)集團可以從以下的多個(gè)方面來(lái)采取相應的措施：首先，水務(wù)集團應該要對支出進(jìn)行具體分析，對其中的可抵扣項目做到心中有數，并對符合政策的抵扣進(jìn)行抵扣。同時(shí)，水務(wù)集團要強化內部控制制定，加強內部控制和財務(wù)管理能力，實(shí)現由傳統計稅方法向簡(jiǎn)易計稅方法的逐漸轉變，并提高對涉水風(fēng)險的重視，加強掛靠經(jīng)營(yíng)管理。其次，企業(yè)應該要對供應商進(jìn)行了解，選擇可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、更正規并且屬于一般納稅人資格的供應商，在簽訂具體的合作協(xié)議時(shí)，要在合同中明確發(fā)票的開(kāi)具方式、定價(jià)方式等具體信息。最后，水務(wù)集團應該聘請專(zhuān)業(yè)的培訓人員對集團的相關(guān)財務(wù)人員和管理人員進(jìn)行技能的培訓，使其意識到相關(guān)法規對集團管理的重要性，從而使集團更好地享受政策優(yōu)惠，降低法律風(fēng)險的存在。
四、結語(yǔ)
對于水務(wù)集團而言，盡快適應營(yíng)改增這一稅務(wù)政策是一項系統的、長(cháng)期的工程，因此，水務(wù)集團需要從經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等多個(gè)環(huán)節、多個(gè)角度出發(fā)，完善內部控制制度，從而提高其稅務(wù)處理能力，增加經(jīng)濟效益，促進(jìn)水務(wù)集團的發(fā)展。
參考文獻：
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[2]汪源.“營(yíng)改增”稅務(wù)政策變化對城市水務(wù)企業(yè)的影響[J].公用事業(yè)財會(huì )，2016(4)：11-12.
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