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談營(yíng)改增對企業(yè)稅務(wù)管理工作的影響論文
摘要：“營(yíng)改增”是我國稅務(wù)體制改革的一個(gè)重要里程碑，對于大部分企業(yè)，尤其是服務(wù)行業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”是企業(yè)的福音，它在一定程度上減少了企業(yè)的稅負。擬從“營(yíng)改增”的具體內容著(zhù)手，分析這一制度給企業(yè)稅務(wù)管理工作帶來(lái)的影響，以期對企業(yè)進(jìn)一步完善稅務(wù)管理工作提出應對措施。
關(guān)鍵詞：營(yíng)改增稅務(wù)管理企業(yè)
一、引言
隨著(zhù)“減稅”呼聲的高漲，稅收體制改革越來(lái)越被人們關(guān)注。稅收體制改革有利于降低企業(yè)成本，促進(jìn)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展。而“營(yíng)改增”這一重大稅收制度改革正是在這種背景下應運而生，本文擬對“營(yíng)改增”給企業(yè)帶來(lái)的影響做簡(jiǎn)要論述。
二、我國實(shí)施“營(yíng)改增”的原因及內容
所謂“營(yíng)改增”，顧名思義，就是將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，對于部分服務(wù)業(yè)將不再征收營(yíng)業(yè)稅而將其納入增值稅的征收范圍。該政策旨在進(jìn)一步減少企業(yè)稅負，完善我國稅收制度。從現實(shí)情況看，自2016年5月1日，“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作全面鋪開(kāi)后，稅費結構得到進(jìn)一步優(yōu)化。去年全年，我國企業(yè)共減輕稅負5700多億元人民幣，超出了在設計試點(diǎn)方案時(shí)的減負預期�？梢哉f(shuō)，營(yíng)改增進(jìn)一步優(yōu)化了我國稅制，解決了過(guò)去多年來(lái)存在的貨物和服務(wù)稅制不統一的問(wèn)題，推動(dòng)了我國產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化升級，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和社會(huì )分工的加細。1.為企業(yè)創(chuàng )造公平的競爭市場(chǎng)。營(yíng)業(yè)稅和增值稅的最大區別在于增值稅是一種價(jià)外稅，不計入企業(yè)收入和成本。而營(yíng)業(yè)稅是一種價(jià)內稅，是按照全部營(yíng)業(yè)額計算稅費。將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，有利于最大限度地發(fā)揮“稅收”的中性作用，因為在稅收征收方面將減少區別對待企業(yè)的現象發(fā)生，客觀(guān)上有利于創(chuàng )造公平良好的競爭環(huán)境。2.有利于加強對稅收的征管。隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展，人們在購買(mǎi)商品的同時(shí)更注重服務(wù)，為了擴大市場(chǎng)占有率，企業(yè)將商品和服務(wù)捆綁銷(xiāo)售的行為越來(lái)越多，也越來(lái)越復雜�！盎ヂ�(lián)網(wǎng)+”更是模糊了商品和服務(wù)的區別，這些情況導致很難通過(guò)正確劃分商品和服務(wù)的比例來(lái)征收稅費。而“營(yíng)改增”剛好繞開(kāi)了這個(gè)劃分問(wèn)題，無(wú)需再去考慮是征收增值稅還是營(yíng)業(yè)稅，從而給征稅工作帶來(lái)了方便，也有利于加強對稅收的監管。3.推動(dòng)我國稅收制度的全球化發(fā)展。從國外稅收征收體制看，大多數國家增值稅征收范圍都包括服務(wù)業(yè)，可以說(shuō)，增值稅是一個(gè)國際化的稅種，進(jìn)行“營(yíng)改增”有利于推動(dòng)我國稅收制度與國際化接軌，從而推動(dòng)我國稅收制度的不斷完善和發(fā)展。4.推動(dòng)我國第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。增收營(yíng)業(yè)稅本就容易出現重復征稅的現象，尤其是服務(wù)行業(yè)，其營(yíng)業(yè)稅是營(yíng)業(yè)額的全額征稅，且無(wú)法抵扣，更容易出現“滾雪球”的情況，提高了企業(yè)成本，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。而“營(yíng)改增”有效地避免了重復征稅現象的發(fā)生，它只對增值額進(jìn)行課稅，已經(jīng)納稅的部分不需要再次征收。
三、“營(yíng)改增”對企業(yè)稅務(wù)管理的影響
“事物具有兩面性”。一項制度的改革成功與否，主要看其是利大于弊還是弊大于利，如果改革成果能夠惠及大多數人，符合大多數人的利益，那么改革就是成功的。對于“營(yíng)改增”來(lái)說(shuō)也是如此。這一改革在給企業(yè)帶來(lái)積極影響的同時(shí)必然也會(huì )存在一定的消極作用。因此，企業(yè)更應該研究在不違法的情況下如何趨利避害，實(shí)現稅務(wù)管理工作的過(guò)渡。1.“營(yíng)改增”對企業(yè)經(jīng)營(yíng)框架的影響。2012年在北京舉辦的“中國經(jīng)濟五十人論壇會(huì )上”明確指出了營(yíng)改增對企業(yè)經(jīng)營(yíng)框架的影響。雖然之前我們也做過(guò)一些努力，試圖把制造業(yè)和服務(wù)業(yè)納入增值稅的范疇，但是都沒(méi)有實(shí)現。然而，隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展，舊的稅務(wù)制度在一定程度上阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展，如果繼續推行原有的稅務(wù)制度而不進(jìn)行變革的話(huà)，必將阻礙我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展。服務(wù)行業(yè)作為朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟中占據重要地位，但近年來(lái)，我國服務(wù)行業(yè)發(fā)展緩慢，營(yíng)業(yè)稅的限制是其發(fā)展緩慢的原因之一。為了適應社會(huì )經(jīng)濟的發(fā)展，我國推行“營(yíng)改增”政策，對服務(wù)業(yè)和制造業(yè)來(lái)說(shuō)，這一做法減輕了企業(yè)的稅負，降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本。但與此同時(shí)，也可能導致企業(yè)為了偷稅漏稅而故意將服務(wù)項目納入增值稅范圍，擾亂征稅秩序，阻礙”營(yíng)改增”的改革進(jìn)程。因此，在“營(yíng)改增”的改革進(jìn)程中，企業(yè)要適時(shí)對經(jīng)營(yíng)框架進(jìn)行調整。2.“營(yíng)改增”有利于降低企業(yè)稅負負擔。如上文所述，“營(yíng)改增”后，企業(yè)稅收管理中承擔的部分服務(wù)費用由營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，極大地避免了重復征稅的現象，降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本，也就間接地增加了企業(yè)的利潤，提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益。另一方面，按照“營(yíng)改增”的規定，經(jīng)營(yíng)類(lèi)資產(chǎn)的管理可以進(jìn)行稅額抵扣，這樣就促使企業(yè)能夠拿出更多的資金投入到設備的更新?lián)Q代中去，從而有利于提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，提高企業(yè)的市場(chǎng)競爭力。3.“營(yíng)改增”給企業(yè)稅收管理工作帶來(lái)的挑戰�！盃I(yíng)改增”給企業(yè)帶來(lái)機遇的同時(shí)，我們也要清醒地認識到其對企業(yè)稅收管理帶來(lái)的挑戰。改革的過(guò)程必然會(huì )經(jīng)歷一些曲折。目前，我國的稅收體制仍存在一些不足，稅收實(shí)務(wù)中的一些操作也比較繁瑣，這些都在一定程度上限制了企業(yè)的稅收管理工作。另一方面，“營(yíng)改增”的實(shí)行也增加了企業(yè)會(huì )計處理和會(huì )計核算的復雜性。為了能規范管理企業(yè)的稅收制度，企業(yè)需要在合法合規的進(jìn)行稅收籌劃與全面控制稅收風(fēng)險這兩個(gè)方面下大力氣。此外，根據企業(yè)性質(zhì)的不同，“營(yíng)改增”給企業(yè)帶來(lái)的稅負負擔影響也是不同的。對于大多數企業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”降低了企業(yè)的稅收負擔，但是對于勞動(dòng)密集型企業(yè)來(lái)說(shuō)，受制于抵扣項目的影響，他們的稅負仍比較重，且同一個(gè)企業(yè)在不同發(fā)展階段，其承擔的稅負可能也存在不同的可能。因此，“營(yíng)改增”給勞動(dòng)密集型企業(yè)帶來(lái)的挑戰更大。
四、“營(yíng)改增”中企業(yè)的應對策略
對于一項政策的執行或改變，我們在看到機遇和挑戰的同時(shí)，更應該深入研究如何解決這一政策給企業(yè)帶來(lái)的影響，從而規避其不足之處，促進(jìn)自身發(fā)展。1.嚴格遵守國家的法律法規。從國家層面上看，“營(yíng)改增”的目的是為了不斷推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的健康發(fā)展，從而推動(dòng)我國國民經(jīng)濟的快速增長(cháng)。因此，為了實(shí)現自身利益的最大化，企業(yè)有必要按照法律法規規定，推動(dòng)“營(yíng)改增”政策的推行，在稅務(wù)部門(mén)依法進(jìn)行征稅時(shí)，企業(yè)要以“營(yíng)改增”政策為基礎配合稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅收申報與繳納，不得偷稅漏稅。同時(shí)，企業(yè)還要根據“營(yíng)改增”的內容適時(shí)調整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針，改變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)內容，從而減輕企業(yè)賦稅，提高企業(yè)利潤。2.加強企業(yè)自身管理。事物的發(fā)展是內外因共同作用的結果。企業(yè)要真正實(shí)現長(cháng)足發(fā)展，必須靠加強自身的管理，“營(yíng)改增”只是外部因素。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理工作的時(shí)候，不僅要了解國家政策的變化，更要加強對自身內部的監管。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，要嚴格規范使用發(fā)票，避免發(fā)生賬目不明、“兩本賬”等現象的發(fā)生，減輕企業(yè)會(huì )計核算的負擔。只有企業(yè)相互配合，加強自身監管，才能推動(dòng)“營(yíng)改增”的順利實(shí)現，從而實(shí)現降低企業(yè)負擔的目的，提高企業(yè)利潤。3.提高企業(yè)財會(huì )的綜合能力。從當前企業(yè)財務(wù)人員的配備情況來(lái)看，我國企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)并沒(méi)有達到理想狀態(tài)，這一定程度上阻礙了企業(yè)稅收管理工作的發(fā)展�！盃I(yíng)改增”后，對企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)有個(gè)新的更高的要求。財務(wù)人員素質(zhì)的好壞直接影響著(zhù)“營(yíng)改增”制度的實(shí)施效果。因此，企業(yè)有必要進(jìn)一步提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，加強職業(yè)培訓，確保財務(wù)人員對新制度、新政策、新技能的熟練掌握和運用，從而推動(dòng)企業(yè)財務(wù)工作的全面發(fā)展。
五、結語(yǔ)
綜上所述，“營(yíng)改增”制度的推行有利于進(jìn)一步完善我國稅收制度，降低企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的利潤，符合企業(yè)的利益需求。但同時(shí)，“營(yíng)改增”也給企業(yè)的稅務(wù)管理制度帶來(lái)了一定的挑戰，因此企業(yè)要根據“營(yíng)改增”的內容適時(shí)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、人事制度等系列改革，從而推動(dòng)自身不斷發(fā)展。
參考文獻:
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