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營(yíng)改增下建筑施工稅務(wù)風(fēng)險控制問(wèn)題研究論文
一、營(yíng)改增政策下建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險探究
(一)營(yíng)改增政策下建筑施工企業(yè)現狀
建筑施工企業(yè)的稅收額度對我國的經(jīng)濟發(fā)展有著(zhù)無(wú)比重要的作用，理所當然地建筑施工行業(yè)的營(yíng)改增是政策改革的一大重點(diǎn)，但是由于建筑施工行業(yè)行情相對較于復雜，涉及到各個(gè)方面的費用支出及納稅，牽扯到的增值稅發(fā)票開(kāi)具的情況也就更為繁雜，其中存在各方面的困難。加之建筑施工行業(yè)時(shí)效性長(cháng)，項目分類(lèi)繁多且受到一定的季節影響，人員構成復雜，職工薪金成本扣除存在難度，總體來(lái)說(shuō)在建筑施工產(chǎn)業(yè)的營(yíng)改增政策改革存在一定的難度。
(二)營(yíng)改增政策下建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析
全面實(shí)行營(yíng)改增之后，增值稅較之前營(yíng)業(yè)稅需要納稅的行為變得更加多且環(huán)節更為復雜，隨之而來(lái)的便是更多的稅務(wù)風(fēng)險：1.財務(wù)核算管理風(fēng)險。在建筑施工企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)的管理人員往往認為只要按時(shí)上報稅務(wù)，就不會(huì )存在其他問(wèn)題，并沒(méi)有意識到經(jīng)營(yíng)中所存在的稅務(wù)風(fēng)險。實(shí)際經(jīng)營(yíng)中所存在的情況遠遠更為復雜，特別是在營(yíng)改增政策實(shí)施后更為如此。跟之前營(yíng)業(yè)稅時(shí)期相比，營(yíng)改增之后新增了進(jìn)項發(fā)票抵扣制度，納稅流程申報以及一系列優(yōu)惠減免的政策，改變了增值稅企業(yè)稅務(wù)權歸屬科目形成，這些都極大的增加了企業(yè)的賬務(wù)核算工作的難度。想要正確進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)方面的賬務(wù)管理工作，理清企業(yè)的賬務(wù)支出收益，計算好應繳納的稅務(wù)費用，都需要極具專(zhuān)業(yè)素養的財會(huì )人才來(lái)進(jìn)行統一核算管理。同時(shí)增值稅的發(fā)票開(kāi)具類(lèi)型不再單一，分為進(jìn)項發(fā)票與銷(xiāo)項發(fā)票兩種，再者發(fā)票抵扣數量是由開(kāi)發(fā)商直接通過(guò)發(fā)票開(kāi)具數量直接控制，雖然建筑施工的稅負較之以前營(yíng)業(yè)稅大為降低，但這樣同樣存在極大的偷稅漏稅的弊端，發(fā)票管理工作也更為困難，以上幾點(diǎn)都極大的增加了財務(wù)核算的困難，增添了其中存在的稅務(wù)風(fēng)險，一旦某個(gè)環(huán)節出錯，都可能影響企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)甚至會(huì )出現法律問(wèn)題。2.納稅籌劃風(fēng)險。建筑施工企業(yè)在進(jìn)行項目開(kāi)發(fā)的過(guò)程以及項目完結后的工程質(zhì)量都存在一定的風(fēng)險。施工企業(yè)在施工過(guò)程中一般都會(huì )選擇直接在項目開(kāi)發(fā)的地點(diǎn)直接采購原材料，但由于建筑原材料的種類(lèi)繁多，過(guò)于復雜的業(yè)務(wù)鏈都極大的增加了增值稅專(zhuān)用發(fā)票的獲取的困難，加之現金的稅收制度規定嚴格，時(shí)限規定嚴謹，工程時(shí)間存在限制，超出時(shí)限便無(wú)法進(jìn)行抵扣費用，同時(shí)工程的質(zhì)量也要得到一定保障，這對于建筑施工企業(yè)高層管理人員來(lái)說(shuō)，無(wú)疑加大了其工作任務(wù)，致使整個(gè)企業(yè)的納稅統籌規劃存在極大的風(fēng)險。
二、營(yíng)改增政策下建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制
(一)建設一支素質(zhì)過(guò)硬的財會(huì )人才隊伍
營(yíng)改增實(shí)施之后，稅務(wù)核算方面變得更為復雜，流程結構繁多，財務(wù)部門(mén)的工作任務(wù)也愈加沉重。稅務(wù)核算涉及到發(fā)票真實(shí)性的審核，驗證發(fā)票，發(fā)票的開(kāi)具與管理等等多個(gè)環(huán)節，每一項數據的計算都需要專(zhuān)項專(zhuān)業(yè)知識，企業(yè)賬務(wù)管理，稅務(wù)交納等也需要專(zhuān)門(mén)的人才負責。而當前絕大多數建筑施工企業(yè)要么對于財會(huì )管理各環(huán)節的專(zhuān)業(yè)型人才都極其的缺乏，要么就是財會(huì )人員對于新政策的理解不夠深刻，無(wú)法在新政策下進(jìn)行正確的決策。想要更好的完成企業(yè)的財務(wù)管理工作，務(wù)必需要建設一支素質(zhì)過(guò)硬的財會(huì )人才隊伍，企業(yè)應當加強在職財會(huì )職工的專(zhuān)業(yè)性培訓，鼓勵職工對于營(yíng)改增政策加大學(xué)習力度，把控新政策新市場(chǎng)下的經(jīng)濟要領(lǐng)，做好企業(yè)的財務(wù)管理才能做好企業(yè)的稅務(wù)工作，避免經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險，增強企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。
(二)從戰略層面完善納稅籌劃工作
營(yíng)改增實(shí)施的根本目的是減輕我國各個(gè)企業(yè)的稅務(wù)負擔，但能否正確把控新政策從真正意義上減少企業(yè)的稅負，需要企業(yè)從戰略目標上做好企業(yè)的納稅籌劃工作。建筑施工企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)環(huán)節極其復雜，每個(gè)環(huán)節都具有各種稅務(wù)風(fēng)險，在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)更應著(zhù)重注意，不要生搬硬套理論，而要結合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況懂得變通，合理規避稅收風(fēng)險，結合市場(chǎng)情況來(lái)進(jìn)行籌劃工作：1.建筑材料及各項成本支出上要妥善利用新政策的抵扣政策，擇優(yōu)選取材料供應商，減少成本支出。以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率為根本，加強增值稅發(fā)票與固定資產(chǎn)的管理。進(jìn)行采購業(yè)務(wù)時(shí)一定要避免虛假采購，要嚴格按照相關(guān)投標流程進(jìn)行采購工作。2.項目開(kāi)發(fā)過(guò)程中要充分考慮項目的臨時(shí)性，季節性，適時(shí)采取外包，分包等方式，結合市場(chǎng)走向進(jìn)行廣告推廣，策劃適用及外購的經(jīng)營(yíng)策略，重點(diǎn)加強增值稅核算，從細節做起，通過(guò)減少稅務(wù)基數來(lái)減少企業(yè)的稅務(wù)負擔。
(三)及時(shí)有效的對建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)思路進(jìn)行調整
當前在建筑施工企業(yè)，大多數都采取資質(zhì)共享這種經(jīng)營(yíng)模式，在營(yíng)改增之后，企業(yè)掛靠經(jīng)營(yíng)必須加大管理力度，避免出現反轉包的現象。在建筑施工企業(yè)進(jìn)行項目管理時(shí)可以通過(guò)采取稅務(wù)風(fēng)險集中管理制度來(lái)應對分包經(jīng)營(yíng)，設立專(zhuān)人專(zhuān)項進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理，同時(shí)還需要加強企業(yè)中合同的管理工作，對于發(fā)票具體開(kāi)具環(huán)節中所涉及到開(kāi)具方式與開(kāi)具對象等都統一納入具體的合同款項中，明確經(jīng)營(yíng)主體和納稅主體的身份，防止出現由于發(fā)票開(kāi)具對象不明朗以及開(kāi)具過(guò)程不規范等引起的稅務(wù)風(fēng)險的出現。
參考文獻：
[1]高喜臣.“營(yíng)改增”對建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制影響研究[J].山西農經(jīng)，2016(10)：86-87.
[2]暴海龍.營(yíng)改增全面實(shí)施后施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與控制[J].港澳經(jīng)濟，2016(33)：90-90.
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