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“營(yíng)改增”后企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理分析論文
摘要：“營(yíng)改增”政策實(shí)施以后，增值稅稅種風(fēng)險較大的問(wèn)題越發(fā)明顯。對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，確保各項業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規正常，必須重視對稅務(wù)風(fēng)險的管控。本文針對“營(yíng)改增”以后企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理，首先簡(jiǎn)要分析了“營(yíng)改增”政策實(shí)施以來(lái)，企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而分析了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理方面存在的問(wèn)題，最后就改進(jìn)提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理水平，進(jìn)行了相應論述分析。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；“營(yíng)改增”；稅務(wù)風(fēng)險
1引言
“營(yíng)改增”自2016年試點(diǎn)全面鋪開(kāi)以后，對于企業(yè)的財務(wù)管理和稅務(wù)管理帶來(lái)了一系列的明顯影響。尤其是“營(yíng)改增”政策實(shí)施以后，企業(yè)面臨的稅負增加、稅負核算、稅收優(yōu)惠政策享受、增值稅申報引起的稅務(wù)稽查、增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用等方面的風(fēng)險問(wèn)題更加嚴重。這種形勢下，更加要求企業(yè)必須高度重視“營(yíng)改增”政策以后稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，深入分析造成各類(lèi)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，進(jìn)而有針對性地制定解決策略，防范稅務(wù)風(fēng)險問(wèn)題，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的正常穩健。
2“營(yíng)改增”以后企業(yè)面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險分析
�。�1）企業(yè)稅負增加的風(fēng)險。這主要是“營(yíng)改增”以后，受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)業(yè)結構、行業(yè)抵扣鏈條等內外部多重因素的影響，造成企業(yè)出現了實(shí)際稅負不降反增的風(fēng)險問(wèn)題。（2）企業(yè)稅務(wù)核算風(fēng)險問(wèn)題。增值稅在納稅業(yè)務(wù)辦理方面，相比營(yíng)業(yè)稅來(lái)說(shuō)更加復雜，相關(guān)的要求更多，尤其是在應納稅額計算時(shí)必須對不同類(lèi)型收入進(jìn)行準確核算，否則將會(huì )直接影響進(jìn)項稅額的抵扣。（3）企業(yè)稅收優(yōu)惠政策享受風(fēng)險。隨著(zhù)“營(yíng)改增”政策的推進(jìn)實(shí)施，國家也出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策，如果企業(yè)在這些稅收優(yōu)惠政策的把握運用方面不夠準確，很容易由于政策風(fēng)險等帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險問(wèn)題。（4）增值稅申報帶來(lái)的稅務(wù)稽查風(fēng)險。國家對于“營(yíng)改增”政策落實(shí)管理較為嚴格，如果企業(yè)在稅務(wù)處理方面不能較好地與稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行對接協(xié)調，同樣也會(huì )造成稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。（5）增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用風(fēng)險。取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行抵扣，是“營(yíng)改增”以后企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵方式。但是如果企業(yè)在增值稅專(zhuān)用發(fā)票的取得或者是抵扣方面出現問(wèn)題，同樣也會(huì )由于抵扣不足造成企業(yè)的稅負增加。
3“營(yíng)改增”后企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的主要問(wèn)題分析
第一，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理意識薄弱。有的企業(yè)將稅務(wù)管理工作僅僅作為了企業(yè)內部財務(wù)部門(mén)的工作，認為只要及時(shí)足額的繳納相應的應稅事項，不偷稅漏稅和虛假申報，便不會(huì )出現稅務(wù)風(fēng)險，還沒(méi)有全面的認識到稅務(wù)風(fēng)險，也沒(méi)有將稅務(wù)風(fēng)險置于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的戰略層面。第二，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理體系建設不完善。稅務(wù)風(fēng)險管理是一項專(zhuān)業(yè)性非常強的管理工作，涵蓋到企業(yè)內部的各個(gè)方面。但是目前，不少企業(yè)在內部稅務(wù)風(fēng)險管理方面，還沒(méi)有構建系統的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，沒(méi)有把相應要素和經(jīng)營(yíng)環(huán)節全部納入稅務(wù)風(fēng)險管理之中。第三，企業(yè)的內控機制不夠完備。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，防范稅務(wù)風(fēng)險問(wèn)題的發(fā)生，除了在稅務(wù)管理方面落實(shí)相應的措施以外，關(guān)鍵還應該進(jìn)一步強化內控機制，確保各項涉稅管理活動(dòng)嚴格按照相應的制度標準執行，然而這正是一些企業(yè)稅務(wù)管理中的薄弱環(huán)節。
4強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的具體實(shí)施策略
�。�1）健全企業(yè)內部的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。在企業(yè)內部的稅務(wù)風(fēng)險管理方面，首先企業(yè)的管理層應該高度重視稅務(wù)風(fēng)險管理對于確保企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要作用，進(jìn)一步強化稅務(wù)風(fēng)險管理意識，特別是應該注意變被動(dòng)管理為主動(dòng)管理，在企業(yè)內部營(yíng)造良好的稅務(wù)風(fēng)險管控氛圍。其次，應該結合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際情況，進(jìn)一步界定稅務(wù)風(fēng)險管理目標，具體來(lái)說(shuō)主要包括稅務(wù)申報核算以及繳納的合法性、稅務(wù)籌劃的合法性以及合理性、涉稅事項會(huì )計處理的合法性、稅務(wù)注冊登記以及會(huì )計憑證賬務(wù)管理的規范性。此外，還應該進(jìn)一步完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理機構，專(zhuān)職負責企業(yè)的各項涉稅業(yè)務(wù)活動(dòng)處理，提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控的專(zhuān)業(yè)化規范化水平。（2）改進(jìn)優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理流程。在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理方面，應該按照事先預防、事中識別評估和應對、事后改進(jìn)的流程進(jìn)行控制。在事先預防方面，重點(diǎn)是應該健全完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內控機制，重點(diǎn)針對企業(yè)內部的增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理、進(jìn)項稅發(fā)票認證保管、增值稅核算、增值稅納稅籌劃以及稅款繳納等業(yè)務(wù)活動(dòng)流程進(jìn)行全方位的管控。在事中控制方面，關(guān)鍵應該綜合運用財務(wù)報表指標分析、風(fēng)險清單列表、風(fēng)險形勢評估等一系列的方法，對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別，對稅務(wù)風(fēng)險的可能性、發(fā)生概率及其危害程度等進(jìn)行全方位的掌握，并有針對性地制定稅務(wù)風(fēng)險預警方案。在事后改進(jìn)方面，主要是通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險的監督評價(jià)來(lái)實(shí)現，同時(shí)這一過(guò)程還應該注重加強與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通聯(lián)系，及時(shí)掌握涉稅方面的政策規定，有效防范稅務(wù)風(fēng)險問(wèn)題。（3）提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平。防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險問(wèn)題，非常關(guān)鍵的一方面內容就是應該突出稅務(wù)籌劃管理。在整個(gè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中，應該重點(diǎn)關(guān)注進(jìn)項稅與銷(xiāo)項稅變動(dòng)、固定資產(chǎn)周轉率、應稅銷(xiāo)售額異常、增值稅專(zhuān)用發(fā)票用量變動(dòng)異常、稅負變動(dòng)異常等相應的預警指標，合理的指導企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅籌劃。在籌劃過(guò)程中，既要注意充分用足用好各項稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)也應該注意及時(shí)跟進(jìn)國家有關(guān)稅收法規政策的變化，最大程度的規避稅務(wù)籌劃風(fēng)險。此外，還應該注重通過(guò)最為合理的成本及費用分攤方法，使企業(yè)的各項成本及費用能夠實(shí)現攤銷(xiāo)抵減，進(jìn)而不斷降低企業(yè)稅務(wù)負擔。
5結語(yǔ)
“營(yíng)改增”以后，在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理方面，關(guān)鍵應該進(jìn)一步強化稅務(wù)風(fēng)險管理意識，健全完善公司的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，強化稅務(wù)風(fēng)險預警分析，并統籌做好稅收籌劃工作，進(jìn)而通過(guò)系統科學(xué)的管理措施，防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問(wèn)題的發(fā)生。
參考文獻
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