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企業(yè)管理內部控制與內部審計的關(guān)系論文
摘要:內部控制的建全有利于現代企業(yè)發(fā)展壯大和提高市場(chǎng)競爭力，要使內部控制行之有效，離不開(kāi)內部審計的監督手段，只有使之規范化和制度化，才能實(shí)現企業(yè)的控制目標。確定兩者關(guān)系可以更好地認識內部控制與內部審計的作用。正確處理和合理利用兩者的關(guān)系對建立健全企業(yè)內部控制、保障企業(yè)的持久發(fā)展有著(zhù)重要意義。
關(guān)鍵詞:企業(yè)管理；內部控制；內部審計；關(guān)系
內部控制是為提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效益，保證財務(wù)報告的可靠性，而對企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行自查、制約和調整的工具。內部審計是健全內部控制的有效性，并對內部控制所發(fā)揮的作用進(jìn)行評判，保障內部控制的有效實(shí)施。
1企業(yè)管理中內部控制、內部審計的概念
企業(yè)內部控制基本規范中的內部控制概念，是由企業(yè)董事會(huì )、監事會(huì )、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現控制目標的過(guò)程。內部審計的概念，是企業(yè)內部的一種獨立檢查、監督和評價(jià)活動(dòng)，不僅是評價(jià)會(huì )計信息的真實(shí)性和合法性、評價(jià)資產(chǎn)的安全性和完整性以及評價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)的合規性，而且還對內部控制的有效性進(jìn)行獨立評價(jià)。
2企業(yè)管理中內部控制、內部審計的作用
2.1企業(yè)內部控制的作用
(1)保證企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。企業(yè)在實(shí)現經(jīng)營(yíng)目標過(guò)程中，要面對各類(lèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，并對風(fēng)險進(jìn)行有效防范和控制。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要環(huán)節——內部控制，是有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的一種有力手段，它通過(guò)對風(fēng)險的測評，評價(jià)風(fēng)險級別，采取相應的控制措施，以提升經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的薄弱之處。(2)保證資產(chǎn)的安全完整。內部控制的完善能夠科學(xué)有效地控制和約束資產(chǎn)的采購、驗收、領(lǐng)用等各個(gè)環(huán)節，有效地保證了資產(chǎn)的安全完整。(3)保證財務(wù)報告及相關(guān)會(huì )計信息的真實(shí)性和完整性。內部控制的健全，可以保證財務(wù)報告及相關(guān)會(huì )計信息的收集、分類(lèi)和匯總過(guò)程，能真實(shí)反映企業(yè)的各類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通過(guò)內部控制對發(fā)現的經(jīng)營(yíng)缺陷進(jìn)行及時(shí)糾正和調整，從而保證財務(wù)報告及相關(guān)會(huì )計信息的真實(shí)性和準確性。(4)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果，實(shí)現企業(yè)發(fā)展戰略。內部控制的有力實(shí)施，可以利用企業(yè)各業(yè)務(wù)部門(mén)的規章制度，統籌規劃相關(guān)業(yè)務(wù)數據，整合相關(guān)業(yè)務(wù)報告，從而使企業(yè)各部門(mén)通力合作，充分發(fā)揮一股繩的作用，實(shí)現企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標。結合內部審計的監督職責，真實(shí)地反映工作成績(jì)，同時(shí)采用績(jì)效考核制度，充分發(fā)揮企業(yè)員工的工作激情和潛力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果。(5)保證內部審計獨立開(kāi)展工作奠定基礎。內部審計工作是對企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行一種獨立的評價(jià)工作，通過(guò)檢查企業(yè)各種業(yè)務(wù)資料，為企業(yè)決策層提供服務(wù)工作，必須以真實(shí)、合法和完整的會(huì )計信息為依據，檢查漏洞，披露薄弱環(huán)節。而完備的內部控制制度，才能確保會(huì )計信息的準確，資料的真實(shí)，并為內部審計獨立開(kāi)展工作奠定基礎。
2.2內部審計的作用
(1)有利于建立完善的企業(yè)制度。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是各個(gè)方面業(yè)務(wù)的有效連接，而制度是連接的主要工具，企業(yè)管理制度是否完整、執行是否有效，需要內部審計進(jìn)行判斷，通過(guò)內部審計能及時(shí)發(fā)現企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題和不足，促使企業(yè)優(yōu)化管理制度，提升管理水平，提高經(jīng)濟效益，增強競爭能力。(2)有利于約束企業(yè)不良行為。內部審計通過(guò)對企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理執行的制度進(jìn)行監督檢查，參照國家的相關(guān)法律法規和企業(yè)的規章制度，按照內部審計工作規范，披露企業(yè)的不良行為，維護企業(yè)正常的經(jīng)濟秩序。(3)有利于防范和降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中會(huì )面臨著(zhù)很多風(fēng)險，如外部風(fēng)險有市場(chǎng)風(fēng)險、政策風(fēng)險等，內部風(fēng)險有資金風(fēng)險、決策風(fēng)險等，通過(guò)開(kāi)展日�；驅�(zhuān)項內部審計，對發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行剖析和處理，在可控制范圍內將企業(yè)風(fēng)險降到最低。(4)有利于企業(yè)降低成本，提高效益。隨著(zhù)內部審計的發(fā)展，內部審計類(lèi)型逐漸由財務(wù)審計轉向經(jīng)營(yíng)審計、管理審計。內部審計人員工作重點(diǎn)由財務(wù)會(huì )計情況轉向企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，做到對企業(yè)管理現狀心中有數，做到隨時(shí)開(kāi)展內部審計工作的準備，提出有建設性的意見(jiàn)和措施，促進(jìn)企業(yè)不斷改善內部經(jīng)營(yíng)管理、加強法制觀(guān)念、確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。(5)有利于內部控制的執行。企業(yè)內部控制是否有效，是否存在缺陷，需要內部審計進(jìn)行評價(jià)，通過(guò)對內部控制制度、各項業(yè)務(wù)流程的流轉等檢查項目，對發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行糾正，提出相應建議，從而挖掘潛力，提高經(jīng)濟效益。
3企業(yè)管理中內部控制與內部審計的聯(lián)系
3.1開(kāi)展內部審計工作的前提是內部控制
內部控制是現代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要環(huán)節，覆蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)業(yè)務(wù)層面，與企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟活動(dòng)融為一體。內部審計是對企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的獨立評價(jià)，以評價(jià)各種業(yè)務(wù)是否按既定的流程執行，是否遵循了企業(yè)標準，是否合理有效的利用應有的資源，是否能達到企業(yè)制定的目標。所以開(kāi)展內部審計工作的前提，是要看企業(yè)是否有完整的內部控制制度和有效性，其次是各項業(yè)務(wù)的實(shí)施是否符合內部控制要求，進(jìn)一步判斷企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)目標實(shí)現的可靠性，對評價(jià)過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題，進(jìn)行深度剖析，并提出建議。
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摘 要：3.2開(kāi)展內部審計工作是對內部控制的再控制 內部控制是由各項管理制度與業(yè)務(wù)流程組成的一套系統，這套系統的運行需要通過(guò)有效的監督手段來(lái)保障實(shí)施，使內部控制的作用得到應有的發(fā)揮。內部審計作為對企業(yè)內部控制制
關(guān)鍵詞：內部審計論文
3.2開(kāi)展內部審計工作是對內部控制的再控制
內部控制是由各項管理制度與業(yè)務(wù)流程組成的一套系統，這套系統的運行需要通過(guò)有效的監督手段來(lái)保障實(shí)施，使內部控制的作用得到應有的發(fā)揮。內部審計作為對企業(yè)內部控制制度的評價(jià)手段，具有企業(yè)其他部門(mén)所沒(méi)有的特征——獨立性。因為內部審計不直接從事企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，具有相對獨立性，由于置身企業(yè)內部對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)又比較了解，是實(shí)行內部評價(jià)的最好手段。通過(guò)內部審計定時(shí)或不定時(shí)的對業(yè)務(wù)部門(mén)檢查，可以判斷各項業(yè)務(wù)制度設計的合理性，業(yè)務(wù)內容的真實(shí)性，資產(chǎn)的安全性，企業(yè)政策的執行程度，企業(yè)經(jīng)營(yíng)計劃的完成情況，從而達到對內部控制的監督作用。對內部審計所披露企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所出現的問(wèn)題，做出相應建議，從而促進(jìn)完善內部控制。
3.3內部控制可以有效提高內部審計工作效率，保證內部審計工作的質(zhì)量
內部審計的職能是以企業(yè)各項經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為基礎，再依據國家法規、企業(yè)制度對經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行評判。在評判過(guò)程中，各項經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的真實(shí)可靠在一定程度上取決于內部控制制度的健全和執行情況。在市場(chǎng)經(jīng)濟體制下，企業(yè)類(lèi)型越來(lái)越多元化，規模越來(lái)越大，業(yè)務(wù)量也越來(lái)越多，使得內部審計人員在開(kāi)展內部審計工作時(shí)，不可能對企業(yè)所有業(yè)務(wù)資料進(jìn)行詳細檢查，而只能采取以評價(jià)內部控制為基礎的抽查審計，不僅提高了內部審計的工作效率，又保證了內部審計工作質(zhì)量。完整有效的內部控制形成的業(yè)務(wù)資料，不僅可以為內部審計人員利用，還可以減少審計工作量，從而節約審計成本，加快審計時(shí)間，提高審計效率。3.4二者相輔相成內部控制和內部審計屬于相互影響、相互提高的關(guān)系，都是為了保證企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，節約管理成本，提升經(jīng)營(yíng)效率和效果，實(shí)現企業(yè)發(fā)展戰略。內部審計依靠?jì)炔靠刂�。內部審計工作的順利開(kāi)展，需要健全內部控制作基礎，有效的內部控制可以保證財務(wù)信息的可靠性，提高審計工作的效率，保證審計質(zhì)量。同樣，內部控制也依賴(lài)于內部審計。內部控制設計是否完整和運行是否有效，需要內部審計來(lái)評審，并通過(guò)一系列建議來(lái)完善內部控制，使內部控制得到進(jìn)一步強化。但是，內部審計不能替換內部控制，內部控制包含內部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內部監督五個(gè)要素，其中內部審計包含在內部環(huán)境中。由此可看，內部控制要比內部審計覆蓋面廣；同理，內部控制也不能替換內部審計，內部審計的職責是對內部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)，對評價(jià)中發(fā)現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會(huì )及其審計委員會(huì )、監事會(huì )報告。如果將兩者混為一談，就會(huì )影響內部審計的獨立性，質(zhì)疑內部審計結果的公正。
4企業(yè)內部控制與內部審計的事例分析
2008年震驚全國的“三鹿”，暴露了企業(yè)在執行內部控制和內部審計監督方面的缺陷和不足。該事件的起因是很多食用三鹿公司生產(chǎn)的嬰幼兒奶粉的嬰兒被發(fā)現患有泌尿系統疾病，其后在該公司生產(chǎn)的奶粉中發(fā)現了化工原料“三聚氰胺”。該事件發(fā)生前(2007年底)個(gè)別供應商屢次向三鹿公司提供了因檢測不合格而被拒收，而該公司對這種提供不合格牛奶的供應商未加以深究，也沒(méi)有建立“誠信檔案”，而使得不良商販有機可趁，在2008年3月三鹿公司收到嬰兒患者家屬的投訴時(shí)，也未能引起公司高層的重視，直到2008年9月被媒體曝光，震驚全國。從三鹿的表面看是采購環(huán)節的漏洞，但從事件的來(lái)龍去脈分析，涉及了內部控制的執行效果和內部審計的評審力度。如果該公司在對內部控制執行過(guò)程中發(fā)現的風(fēng)險能深入思考，則可能避免此次事件的發(fā)生。同時(shí)，企業(yè)內部審計在對內部控制評價(jià)活動(dòng)中，除了日常評價(jià)外，還應該實(shí)行不定期評價(jià)活動(dòng)，從而及時(shí)發(fā)現內部控制執行中的缺陷。
5結語(yǔ)
以上所述，內部控制的健全和有效執行關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的合法合規，資產(chǎn)的安全和財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實(shí)完整。同時(shí)內部審計作為內部控制的重要組成部分，可以獨立評價(jià)內部控制設計的合理性，優(yōu)化和完善內部控制有效性。
參考文獻
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