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關(guān)于稅務(wù)檢查應對策略及案例分析
集團公司下屬甲公司與攀鋼集團公司其他子公司不同，注冊地為產(chǎn)業(yè)園區，屬產(chǎn)業(yè)園區稅務(wù)局管轄，需獨立應對較多的稅收征管檢查。僅2014年8月，甲公司就接受了由省國稅局安排市產(chǎn)業(yè)園區稅務(wù)局進(jìn)行的重大建設項目設備進(jìn)口專(zhuān)項檢查及2007-2013年服務(wù)貿易等項目對外付匯情況兩項檢查。下面就檢查重要注意的問(wèn)題進(jìn)行闡述。
一、針對檢查方向給予配合
有針對性地配合稅務(wù)機關(guān)的檢查，在提高工作效率的同時(shí)，更能將檢查風(fēng)險降到最低。
2014年8月，市產(chǎn)業(yè)園區稅務(wù)局開(kāi)展的重大建設項目設備進(jìn)口專(zhuān)項檢查及2007-2013年服務(wù)貿易等項目對外付匯情況檢查，雖為兩項專(zhuān)項檢查，但有共通之處，檢查的重點(diǎn)均為涉外勞務(wù)征稅問(wèn)題。前者雖然以進(jìn)口設備檢查為由，但檢查對象為進(jìn)口設備安裝勞務(wù)費，與后者涉外服務(wù)貿易屬于同一征稅對象。因此，在準備檢查資料及與稅務(wù)人員溝通過(guò)程中，重點(diǎn)應圍繞公司是否存在涉外勞務(wù)、對外付匯是否備案、是否代扣代繳企業(yè)（個(gè)人）所得稅等開(kāi)展工作。
在稅務(wù)檢查中積極配合，充分溝通，提供有效的依據，澄清理由，避免不必要的稅務(wù)質(zhì)疑，是應對檢查的必要態(tài)度。
對于重大建設項目設備進(jìn)口專(zhuān)項檢查，檢查初始，稅務(wù)人員并未對檢查目的進(jìn)行說(shuō)明，而是要求公司提供足夠量大的相關(guān)付匯、設備買(mǎi)賣(mài)合同、發(fā)票、支付憑證等資料供其查閱，以便其做出判斷。面對大量的工作訴求，甲公司在檢查方向不明的情況下，加強與檢查組的溝通，經(jīng)過(guò)交流，將檢查目的鎖定在進(jìn)口設備安裝、調試勞務(wù)上，縮小資料提供范圍，既減少工作量，又提高了工作效率。
二、稅務(wù)檢查應對策略及案例分析
以事實(shí)為依據，輔以歷史資料為說(shuō)明，從稅務(wù)風(fēng)險最低、公司利益最大化出發(fā)，積極應對、處理檢查過(guò)程中稅務(wù)人員提出的各項質(zhì)疑。下面就以重大建設項目設備進(jìn)口專(zhuān)項檢查為例：
�。ㄒ唬┒悇�(wù)檢查依據
依據進(jìn)口設備安裝調試業(yè)務(wù)征稅管理：合同未約定金額但存在安裝、調試勞務(wù)的，按合同價(jià)的10%計算外方勞務(wù)收入，按外方勞務(wù)收入的25%計征企業(yè)所得稅；合同約定安裝、調試勞務(wù)費用的，扣除人員工資及差旅費等后按實(shí)際勞務(wù)收入10%優(yōu)惠稅率計征企業(yè)所得稅。
根據實(shí)際工作中發(fā)生的業(yè)務(wù)，稅務(wù)檢查人員對業(yè)務(wù)提出了兩個(gè)問(wèn)題：
1.甲公司與集團下屬貿易公司簽訂的《代理進(jìn)口協(xié)議》第六款第10條“需方安排外方服務(wù)人員和翻譯在現場(chǎng)的辦公室、工作餐、上下班及日常用車(chē)等”中，外方服務(wù)人員是否為設備安裝、調試人員？若是，則存在安裝、調試勞務(wù)。
2.2009-2010年甲公司曾就對外付匯業(yè)務(wù)在稅務(wù)局進(jìn)行業(yè)務(wù)備案，是否為進(jìn)口設備購買(mǎi)業(yè)務(wù)？
事實(shí)上，甲公司工程項目為總承包工程，雙方在《工程技術(shù)附件》第3.5條引進(jìn)設備及材料中約定“進(jìn)口設備、材料由業(yè)主供貨，承包人負責安裝”,不存在外方提供安裝、調試勞務(wù)。但在總承包合同---技術(shù)附件中又備注“供應商指導安裝、調試”,容易引起誤解。
對此，甲公司積極與貿易公司負責進(jìn)口設備經(jīng)辦人員聯(lián)系，說(shuō)明稅務(wù)稽核情況，并提請貿易公司是否可以依據事實(shí)出具相關(guān)證明材料。最終，貿易公司據實(shí)出具了外方提供免費指導的說(shuō)明。
據此，總承包合同及貿易公司的免費指導說(shuō)明互為佐證，甲公司進(jìn)口設備不存在外方提供安裝、調試勞務(wù)的情況。
2.認真整理涉稅資料，自覺(jué)接受稅務(wù)機關(guān)的檢查
并就2009-2010年外匯支付事項，提供歷史資料，說(shuō)明外匯支付為甲公司產(chǎn)品咨詢(xún)服務(wù)，與進(jìn)口設備無(wú)關(guān)。查詢(xún)2009-2010年所有進(jìn)口設備、材料資料，統計購買(mǎi)金額、增值稅、關(guān)稅，統計結果與當年申報稅務(wù)增值稅額一致。
通過(guò)以上工作及證據材料證明，進(jìn)口設備不存在外方提供安裝、調試勞務(wù)，回答了檢查組的質(zhì)疑，減少了不必要的稅務(wù)支出。
三、加強稅政策學(xué)習，提高財務(wù)人員對稅收業(yè)務(wù)處理能力
一是應對新業(yè)務(wù)研究相關(guān)稅務(wù)規定，進(jìn)行事前風(fēng)險控制
經(jīng)常處理的業(yè)務(wù)在稅率、稅種等方面不容易出現差錯，而對于未經(jīng)受過(guò)的新業(yè)務(wù)、新政策，就要做好事前風(fēng)險控制工作。比如對外付匯業(yè)務(wù)、營(yíng)改增業(yè)務(wù)、工程項目增值稅抵扣業(yè)務(wù)，以“該繳的稅不漏繳、該抵扣的稅不多繳”為原則，進(jìn)行稅務(wù)政策研究，做到應對檢查的時(shí)候心中有數。
二是接受上級管理部門(mén)的業(yè)務(wù)指導，學(xué)習現有成熟經(jīng)驗，因地制宜，可以較快地掌握并應用到工作實(shí)務(wù)中。
三是積極總結經(jīng)驗，并應用到今后的業(yè)務(wù)。比如此次的重大建設項目設備進(jìn)口專(zhuān)項檢查，進(jìn)口設備安裝調試業(yè)務(wù)征稅規定“納稅義務(wù)人或扣繳義務(wù)人---境外單位或個(gè)人向國內企業(yè)銷(xiāo)售設備的同時(shí)，提供設備安裝、調試、技術(shù)培訓、指導等勞務(wù)的，其取得的勞務(wù)費收入，向購買(mǎi)設備的國內企業(yè)所在地主管地稅機關(guān)申報繳納營(yíng)業(yè)稅，或由其在中國境內的常設機構繳納。沒(méi)有常設機構的，由其在中國境內的代理者代扣代繳；沒(méi)有代理者的，由購買(mǎi)設備的國內企業(yè)在支付設備價(jià)款時(shí)代扣代繳”.
今后，公司在進(jìn)口設備買(mǎi)賣(mài)（含安裝調試勞務(wù)）、技術(shù)引進(jìn)、接受外方服務(wù)貿易等業(yè)務(wù)中就要對相關(guān)勞務(wù)費用及稅費分擔進(jìn)行約定，規避公司稅務(wù)風(fēng)險，也可以明確免費提供安裝、調試勞務(wù)，切不可不予明示，或模棱兩可。
稅務(wù)檢查是一項專(zhuān)業(yè)性較強的工作，被檢查單位一定要配備專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強的工作人員予以配合，只要被檢查單位沉著(zhù)、謹慎、細心、積極地應對，就能夠圓滿(mǎn)地完成工作。
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