納稅分析案例

納稅分析案例

　　工業(yè)企業(yè)自制產(chǎn)品、半成品用于生活福利設施、專(zhuān)項工程、基本建設和其他非生產(chǎn)項目，用于銷(xiāo)售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵等方面應稅消費品，于移送使用時(shí)，按照規定的稅率計算應納消費稅。稅法規定，計稅依據為同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格，沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按組成計稅價(jià)格納稅。目前同一產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)高低不同，企業(yè)為避免稅可按較低的銷(xiāo)售價(jià)計算納稅。按組成計稅價(jià)格計算納稅。其公式為：

　　組成計稅價(jià)格＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅稅率）

　　應納稅額＝組成計稅價(jià)格×適用稅率

　　[案例]

　　按統一的原材料、費用分配標準計算企業(yè)自制自用產(chǎn)品成本為20萬(wàn)元，共組成計稅價(jià)格應納消費稅計算如下：

　　組成計稅價(jià)格＝成本20萬(wàn)元×（1＋成本利潤率25％）÷（1－消費稅稅率10％）＝27.78（萬(wàn)元）

　　應納消費稅＝27.78萬(wàn)元×10％＝2.778（萬(wàn)元）

　　采用降低自制自用產(chǎn)品成本辦法，成本為10萬(wàn)元時(shí)，其組成計稅價(jià)格和應納消費稅計算如下：

　　組成計稅價(jià)格＝（100000＋100000×25％）÷（1－10％）＝13.89（萬(wàn)元）

　　應納稅額＝13.89×10％＝1.389（萬(wàn)元）

　　少納消費稅2.778－1.389＝1.389（萬(wàn)元）

　　由于成本是計算組成計稅價(jià)格的重要因素，成本的高低直接影響組成計稅價(jià)格的高低，影響稅額的高低。此產(chǎn)品成本又是通過(guò)企業(yè)自身的會(huì )計核算計算出來(lái)的。按照原會(huì )計制度的核算要求，很多間接費用、企管費用均要通過(guò)一定的分配方法在各步驟的產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品成本的計算就能達到少納稅的目的。只要將自用產(chǎn)品應負擔的間接費用少留一部分，而將更多地費用分配給其他產(chǎn)品，就會(huì )降低用來(lái)計算組成計稅價(jià)格的成本，從而使計算出來(lái)的組成計稅價(jià)價(jià)格縮小，使自用產(chǎn)品應負擔的消費稅也相應地減少。

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